AGRICOLTURA E FISCO

• L'imprenditore agricolo professionale e il coltivatore diretto
  

• Attività agricole principali e connesse

• Regimi IVA nel settore agricolo e relativi adempimenti

• La tassazione ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP

• IMU e TASI

• Aspetti previdenziali

• Agriturismo e agroenergie

Il volume inquadra la disciplina del settore agricolo, aggiornata con le ultime disposizioni normative in materia fiscale.

Il testo spazia dalla disciplina civilistica ai vari regimi IVA del settore ed i connessi adempimenti, dalle imposte sui redditi agli adempimenti contabili.

Particolare attenzione è dedicata alle attività connesse a quelle agricole, quali ad esempio la fornitura di servizi, l’agriturismo, la produzione di energia da fonti rinnovabili.

Apposite sezioni sono dedicate ad approfondimenti in materia di IRAP, IMU e contribuzione previdenziale. In riferimento all’IMU sono analizzate le nuove regole di tassazione dei terreni agricoli, come disposto di recente dalle Legge di Stabilità 2016. Il libro illustra, infine, gli adempimenti dichiarativi relativi ad ogni imposta.

Struttura del libro:

Premessa

Sezione Prima - DISCIPLINA CIVILISTICA

L’imprenditore agricolo

• Definizione di imprenditore agricolo
• Attività agricole
• imprenditore agricolo
• Imprenditore agricolo professionale
• Coltivatore diretto
• vendita diretta dei prodotti agricoli e zootecnici
• Iscrizione al Registro delle Imprese
• Attività esercitata in forma associata

Impresa agricola in forma associata

• Società agricole con qualifica di IAP
• organizzazioni di produttori

Contratto di rete

• Tipologie di contratti di rete
• Contratti di rete in agricoltura

Iscrizione al Registro Imprese

• Struttura del Registro Imprese
• Soggetti obbligati all’iscrizione
• Soggetti esclusi dall’iscrizione
• Conseguenze dell’iscrizione al Registro Imprese
• la Comunicazione unica
• Diritto camerale

Codici attività

• Classificazione ATECO 2007
• A - Agricoltura, silvicoltura e pesca
• tavola di raccordo tra vecchi e nuovi codici

Sezione Seconda - REGIMI IVA PER IL SETTORE AGRICOLO

Premessa

• Regime IVA per produttori agricoli
• Attività connesse e regime IVA
• Operazioni diverse da quelle agricole

Regime di esonero

• Volume d’affari
• Adempimenti degli agricoltori in regime di esonero
• Adempimenti degli acquirenti
• Cessazione del regime di esonero
• Rinuncia al regime di esonero e revoca della rinuncia

Regime speciale per il settore agricolo

• Soggetti interessati
• Presupposti oggettivi
• Determinazione dell’imposta
• Attività agricole connesse
• Adempimenti contabili
• Operazioni/attività diverse da quelle agricole

Regime IVA ordinario (o normale)

• Soggetti interessati
• Opzione per il regime ordinario
• Adempimenti del regime ordinario
• Separazione delle attività
• Operazioni particolari

Acquisti intracomunitari

• Autorizzazione ad effettuare operazioni intracomunitarie: VIES
• produttori agricoli in regime speciale o di esonero
• Tabelle riassuntive

Opzioni e revoche

• Rinuncia al regime di esonero
• Opzione per il regime ordinario (o normale)
• Attività agricole connesse

Passaggi di regime

• Passaggio dal regime speciale al regime ordinario
• Passaggio dal regime ordinario al regime speciale

Sezione Terza - ADEMPIMENTI IVA

Spesometro trimestrale e liquidazioni IVA telematiche

• Nuovo “spesometro trimestrale”
• Invio trimestrale liquidazioni IVA
• Tabella riassuntiva
• Altri aspetti di interesse

Trasmissione telematica dei dati di fatture e corrispettivi

• Trasmissione telematica dei dati delle fatture
• Trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi
• Trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi (distributori automatici)
• Incentivi
• Sanzioni applicabili e decadenza dai benefici

Dichiarazione IVA

Soggetti obbligati ed esonerati

Termini e modalità di presentazione

Casi particolari di presentazione

Termini e modalità di versamento

Quadro VA - Informazioni e dati relativi all’attività

Quadro VC - Esportatori e operatori assimilati

Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d’affari

Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione

Sezione 3-C - Casi particolari

Prospetto D - Rettifica delle detrazioni

Quadro VJ - Determinazione dell’IVA per particolari operazioni

Quadro VI - Dichiarazioni di intento ricevute

Quadro VH - Liquidazioni periodiche ovvero debiti e crediti trasferiti

Quadro VN - Dichiarazioni integrative a favore

Quadro VL - Liquidazione dell’imposta annuale

Quadro VT - Separata indicazione delle operazioni verso consumatori finali e soggetti IVA

Quadro VX - IVA da versare o a credito

Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche

Acconto IVA

• Metodo storico
• Metodo previsionale
• Metodo delle operazioni effettuate
• Esclusione dal versamento dell’acconto
• Scomputo dell’acconto IVA 2017
• Modalità di versamento
• Annotazione dell’acconto versato
• Rilevanza penale dell’omesso versamento IVA

Sezione Quarta - IMPOSTE SUI REDDITI

Premessa

Novità Legge di Bilancio 2017: esenzione IRPEF per IAP/CD

• Non concorrenza alla base imponibile IRPEF del reddito dominicale e agrario

Parte I - Le attività agricole e il TUIR

Attività agricole principali

• Coltivazione del terreno (art. 32, comma 2, lettera a), TUIR)
• Silvicoltura (articolo 32, c. 2, lettera a), TUIR)
• Allevamento di animali (articolo 32, c. 2, lettera b), TUIR)
• Produzione di vegetali tramite strutture fisse o mobili (art. 32, c. 2, lett. b), TUIR)
• Coltivazione di vegetali per conto terzi (art. 33, comma 2-bis, TUIR)

Attività agricole connesse

• Attività connesse per la produzione di beni
• Attività connesse per la fornitura di servizi
• Svolgimento occasionale di attività agricole connesse

Parte II - Determinazione dei redditi in agricoltura

Reddito dominicale

• Soggetti interessati
• Esclusioni oggettive dal reddito dominicale
• Determinazione del reddito dominicale
• Rivalutazione Legge n. 662/96
• Terreno concesso in affitto
• Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni

Reddito agrario

• Coltivazione del fondo e silvicoltura
• Allevamento di animali
• Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi)
• Attività connesse per la produzione di beni
• Determinazione del reddito agrario
• Terreno condotto in affitto o in forma associata
• Terreni che non producono reddito agrario
• Variazioni di coltura dei terreni

Reddito d’impresa forfettizzato

• Attività di allevamento di animali
• Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi)
• Attività connesse relative alla produzione di beni
• Attività connesse relative a prestazione di servizi
• Attività agricole connesse di produzione di beni ceduti dai soci

Reddito d’impresa ordinario

• Attività agricole connesse eccedenti i limiti dell’art. 32, lettera c), TUIR
• Attività agricole svolte da società
• Attività agricole svolte da società di persone, cooperative e s.r.l. (opzione per il comma 1093)

Redditi diversi

• Attività agricole connesse non esercitate abitualmente
• Redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente
• Indennità di esproprio
• Plusvalenze da cessione di terreni

Tabelle riepilogative

• Attività agricole principali
• Attività agricole connesse
• IAP/CD con esenzione 2017-2019

Fabbricati rurali

• Requisiti di ruralità dei fabbricati ad uso abitativo
• Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali
• Riconoscimento della ruralità

Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati rurali

• Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
• Rapporti tra IMU ed IRPEF per i fabbricati rurali
• effetto sostitutivo dell’IRPEF per l’IMI (Bolzano) e l’IMIS (Trento)

Parte III - Dichiarazione dei redditi

Dichiarazione dei redditi

Quadro RA - Reddito dei terreni

Quadro RB - Reddito dei fabbricati

Quadro RP - Oneri e spese

Detrazione per l’affitto di terreni agricoli ai giovani

Quadro RL - Redditi diversi

Quadro RM - Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva

Quadro RD - Allevamento di animali e attività agricole connesse

Sezione I - Allevamento di animali

Determinazione del reddito

Sezione II - Produzione di vegetali

Sezione III - Attività agricole connesse

Sezione IV - Determinazione del reddito

Quadro RF - Impresa in contabilità ordinaria

Quadro RG - Impresa in contabilità semplificata

Sezione Quinta - ADEMPIMENTI CONTABILI E REGISTRI OBBLIGATORI

Adempimenti contabili

• Contabilità ordinaria
• Contabilità semplificata
• La contabilità semplificata “per cassa” (dal 2017)

Registri IVA

• Registro delle fatture emesse
• Registro dei corrispettivi
• Registro degli acquisti
• Altri registri IVA

Registri ai fini delle imposte sui redditi

• soggetti obbligati
• libro giornale
• libro degli inventari
• Esonero da bollatura, imposta di bollo e T.C.G.
• registro dei beni ammortizzabili
• registro di carico e scarico degli animali allevati

Conservazione dei libri contabili

• Memorizzazione delle operazioni
• formazione dei registri
• Stampa su carta
• Conservazione digitale
• tempi di conservazione delle scritture contabili

Altri registri obbligatori

• Libro unico del lavoro
• Registro infortuni

Contratti di cessione di prodotti agricoli/alimentari

• Ambito di applicazione
• Forma (scritta) del contratto
• Condotte sleali
• Termini e decorrenza del pagamento
• Ritardato pagamento
• Prodotti agricoli/alimentari deteriorabili
• Entrata in vigore
• Regime sanzionatorio
• Allegati

Sezione Sesta - DISCIPLINA IRAP

Premessa

Soggetti passivi

• Soggetti che esercitano un’attività agricola eccedente il reddito agrario

Soggetti esclusi

Base imponibile

• Criterio speciale
• Criterio forfetario
• Criteri ordinari
• Dichiarazione IRAP

Aliquote e ripartizione regionale dell’imposta

Modalità e termini di versamento

• Determinazione dell’acconto IRAP
• acconto IRAP e imprese agricole
• Termini di versamento dell’IRAP
• Modalità di versamento dell’IRAP e Modello F24

Tabelle riepilogative

• Attività agricole principali
• Attività agricole connesse

Sezione Settima - CONTRIBUTI PREVIDENZIALI

Soggetti obbligati

• Coltivatori diretti
• Imprenditori agricoli professionali
• Modalità di iscrizione

Contribuzione INPS

• Aliquote 2016
• Contribuzione di maternità
• Riduzioni contributive per territori svantaggiati
• Riduzioni contributive per età
• Contributi previdenziali per il 2017
• Deducibilità del contributo

Contribuzione INAIL

• Requisiti soggettivi
• Requisiti oggettivi
• Oggetto dell’assicurazione
• Contribuzione 2016
• Deducibilità del premio INAIL
• Tabella delle malattie professionali nell’agricoltura

Contribuzione INPS/INAIL: tabelle riepilogative

• Aliquote, addizionali IVS, maternità, INAIL per il 2016
• Importi annui dei contributi INPS/INAIL

Termini e modalità di versamento

• Modalità di compilazione del Mod. F24

Il “Cassetto Previdenziale per autonomi agricoli”

• Caratteristiche generali
• Tipologia di deleghe e gestione delle stesse

Voucher per le mamme lavoratrici

• Lavoratrici interessate
• Misura del beneficio
• Modalità di richiesta

Sezione Ottava - IMU E TASI

Premessa

Soggetti passivi IMU

Immobili soggetti ad IMU

• Fabbricati
• Aree edificabili
• Terreni agricoli

Esenzioni IMU

• Fabbricati
• Terreni agricoli

Base imponibile IMU

• Fabbricati
• aree edificabili
• Terreni agricoli

Determinazione e versamento dell’IMU

• Determinazione dell’imposta
• Calcolo e versamento dell’IMU in duplice o unica soluzione
• Modalità di versamento

Dichiarazione IMU

• Situazioni con presentazione obbligatoria
• termini di presentazione
• Modalità di presentazione

Tributo per i servizi indivisibili (TASI)

• Soggetti passivi
• Ambito oggettivo
• Determinazione e versamento dell’imposta
• Dichiarazione TASI

Sezione Nona - ALTRE AGEVOLAZIONI

Trasferimenti di terreni e agevolazioni

• Imposta di registro
• Imprenditoria giovanile in agricoltura
• Ricomposizione fondiaria

Rivalutazione di terreni e partecipazioni

• Caratteristiche della rivalutazione
• Redazione della perizia giurata di stima
• Imposta sostitutiva
• Rivalutazione di terreni e/o partecipazioni già rivalutati
• Indicazione nel Mod. REDDITI

Sezione Decima - ATTIVITÀ DI AGRITURISMO E AGROENERGIE

Agriturismo

• Definizione di attività agrituristiche
• Fabbricati rurali ad uso agrituristico
• Apertura e tariffe
• Attività assimilate
• Adempimenti amministrativi e igienico sanitari
• Disciplina IVA
• Disciplina imposta dirette
• Disciplina IRAP
• Adempimenti contabili
• Disciplina previdenziale

Agroenergie, produzione di carburanti e prodotti chimici

• Soggetti interessati
• Attività agevolabili
• Trattamento ai fini delle imposte sui redditi
• Trattamento ai fini IVA
• Trattamento ai fini IRAP