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Modalità di predisposizione e di invio
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Termini di trasmissione
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Analisi dei singoli quadri
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Esempi di compilazione
Il Mod. 770/2024 deve essere utilizzato dai sostituti d’imposta per comunicare in via telematica, entro il 31 ottobre 2024, all’Agenzia delle Entrate, i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell’anno 2023, i relativi versamenti e le eventuali compensazioni effettuate nonché il riepilogo dei crediti.
Nei Quadri ST e SV deve essere fornita specifica indicazione anche dei versamenti in relazione ai quali i sostituti d’imposta si sono avvalsi della sospensione dei termini. Si tratta, nello specifico, delle ipotesi sospensive connesse all’emergenza epidemiologica COVID-19 nell’eventualità in cui i relativi versamenti siano stati effettuati anche nel corso del periodo d’imposta 2023. A queste, si aggiungono le ipotesi sospensive che hanno riguardato federazioni sportive nazionali, enti di promozione sportiva, associazioni e società sportive professionistiche e dilettantistiche nonché quelle conseguenti all’emergenza dell’influenza aviaria e della peste suina africana (per il settore dell’allevamento avicunicolo o suinicolo) e agli eventi calamitosi che hanno interessato l’Isola di Ischia nel mese di novembre 2022.
Il Mod. 770 deve essere, inoltre, utilizzato dagli intermediari e dagli altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti, tenuti, sulla base di normative specifiche, a comunicare i dati relativi alle ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale erogati nell’anno 2023, ricomprendendo le ritenute su pagamenti relativi a bonifici disposti per il recupero del patrimonio edilizio, per interventi di risparmio energetico, per interventi agevolati 110% e sulle locazioni brevi inserite all’interno della Certificazione Unica, nonché operazioni di natura finanziaria effettuate nello stesso periodo, i relativi versamenti e le eventuali compensazioni operate ed i crediti d’imposta utilizzati.
Con l’invio dei dati contenuti nel Mod. 770, a completamento, in molti casi, dei dati trasmessi all’Agenzia delle Entrate con le Certificazioni Uniche, i soggetti sopra individuati assolvono all’obbligo dichiarativo a loro carico (art. 4, comma 3-bis, D.P.R. n. 322/1998).
Il presente testo, partendo dall’inquadramento degli aspetti generali (soggetti interessati ed esclusi, modalità e termini di presentazione della dichiarazione, ecc.) si sviluppa in distinte sezioni che analizzano le modalità di compilazione dei singoli quadri del modello.
A completamento dell’analisi teorica, al lettore viene proposta una vasta raccolta di esempi pratici di compilazione con particolare attenzione alle situazioni imputabili alle misure sospensive adottate dal Legislatore a seguito delle varie situazioni emergenziali che si sono presentate negli ultimi periodi d’imposta, nonché con riferimento alle casistiche che, con maggiore frequenza, si presentano ordinariamente.
STRUTTURA DEL LIBRO:
- Premessa
- Obbligo dichiarativo per i sostituti d’imposta
- CU Sintetica e CU Ordinaria
- Modello 770
- Esposizione dei dati
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
- Soggetti obbligati alla presentazione
- Ritenute su redditi da lavoro dipendente, lavoro autonomo e provvigioni
- Ritenute su redditi di capitale e altri proventi finanziari
- Termini e modalità di presentazione
- Trasmissione telematica diretta
- Trasmissione telematica tramite soggetti abilitati
- Dichiarazione predisposta nell’ambito dei gruppi
- Casi particolari di presentazione
- Conguaglio di fine rapporto
- Operazioni societarie che determinano l’estinzione del sostituto d’imposta
- Operazioni societarie che non determinano l’estinzione del soggetto
- Successione “mortis causa” dell’imprenditore individuale
- Modificazione di società di persone in impresa individuale
- Trasformazione
- Sanzioni
- Certificazione Unica e sanzioni applicabili
- Sanzioni amministrative
- Sanzioni penali
- Il nuovo regime sanzionatorio
- Ravvedimento operoso
- Nozioni generali
- Versamento sanzioni da ravvedimento
- Versamento ritenute IRPEF Sicilia, Sardegna e Valle d’Aosta
- Ravvedimento operoso (violazioni commesse dal 1° settembre 2024)
- Nuove sanzioni (dal 1° settembre 2024)
- Omesso o insufficiente versamento di ritenute
- Omessa effettuazione di ritenute nei confronti del percipiente
- Violazioni formali
- Violazioni sostanziali
- Omessa presentazione della dichiarazione da parte del sostituto d’imposta
- Certificazione Unica e ravvedimento operoso
- Tardivo invio della dichiarazione da parte dell’intermediario
- Schema riassuntivo
- Dichiarazione correttiva e integrativa
- Compilazione dei quadri ST e SV in caso di ravvedimento operoso
- Errati versamenti, ravvedimento frazionato e ravvedimento successivo al versamento dell’imposta
Sezione Seconda - FRONTESPIZIO
- Privacy
- Altri dati
- Tipo di dichiarazione
- Dati relativi al sostituto
- Rappresentante firmatario della dichiarazione
- Redazione dichiarazione
- Firma della dichiarazione
- Impegno alla presentazione telematica
- Visto di conformità
Sezione Terza - QUADRO SF
- Quadro SF - Redditi di capitale, compensi per avviamento commerciale, contributi degli enti pubblici e privati
- Rigo SF2 - Casi di mandato fiduciario
- Rigo SF3 - Dati relativi all’intermediario non residente
- Righi da SF4 a SF8 - Elenco dei percipienti e dei redditi e proventi corrisposti
- Misura della ritenuta applicata
- Modalità di versamento
- Compilazione del modello
- Esempio
Sezione Quarta - QUADRO SG
- Quadro SG - Somme derivanti da riscatto di assicurazione sulla vita o da contratti di capitalizzazione
- Elenco dei percipienti somme assoggettate a ritenuta a titolo d’acconto
- Somme assoggettate a ritenuta a titolo d’imposta
- Somme assoggettate ad imposta sostitutiva
- Imposta sul valore dei contratti di assicurazione
- Prospetto imposta sostitutiva (art. 1, comma 114, Legge n. 197/2022)
Sezione Quinta - QUADRO SH
- Quadro SH - Redditi di capitale, premi e vincite, proventi delle accettazioni bancarie, proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
- Dati relativi all’intermediario non residente
- PROSPETTO A - Proventi derivanti da depositi e conti correnti costituiti presso soggetti non residenti
- PROSPETTO B - Redditi di capitale di cui all’art. 26, comma 5, D.P.R. n. 600/1973 corrisposti a non residenti
- PROSPETTO C - Proventi delle accettazioni bancarie, cambiali finanziarie, certificati d’investimento e buoni postali fruttiferi
- PROSPETTO D - Proventi derivanti da operazioni di riporto, pronti contro termine su titoli e valute e mutuo di titoli garantito
- PROSPETTO E - Proventi derivanti da titoli obbligazionari emessi da enti territoriali anteriormente al 1° gennaio 1997
- PROSPETTO F - Proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
- PROSPETTO G - Premi e vincite
- PROSPETTO H – Proventi derivanti da piattaforme Peer to Peer Lending
- Proventi da Peer to Peer Lending come redditi di capitale
Sezione Sesta - QUADRI SI e SK
- Quadro SI - Utili e proventi equiparati pagati nell’anno 2023
- Dati relativi all’intermediario non residente
- Utili pagati nell’anno 2023 in qualità di emittenti
- Prospetti utili e proventi equiparati
- Quadro SK - Comunicazione degli utili corrisposti da soggetti residenti e non residenti nonché altri dati delle società fiduciarie
- Soggetti obbligati alla compilazione
- Ritenute su dividendi: modalità di applicazione e aliquote
- Compilazione del quadro
- Esempi di compilazione dei quadri SI e SK
- Esempio n. 1
- Esempio n. 2
- Esempio n. 3
- Esempio n. 4
- Esempio n. 5
Sezione Settima - QUADRI SL e SM
- Quadro SL - Proventi da partecipazione ad OICR italiani ed esteri soggetti a ritenuta d’acconto
- Rigo SL1 - Sostituto d’imposta
- Rigo SL2 - Casi di mandato fiduciario
- Rigo SL3 - Dati relativi all’intermediario non residente
- Sezione I - Elenco dei percipienti
- Sezione II - Reddito imputato ai partecipanti dei fondi immobiliari
- Quadro SM - Proventi da partecipazione ad OICR italiani ed esteri soggetti a ritenuta d’imposta
Sezione Ottava - QUADRO SO
- Quadro SO - Comunicazioni e segnalazioni
- Rigo SO2 - Dati relativi agli intermediari non residenti
- Righi da SO3 a SO6 - Comunicazione delle operazioni
- Società fiduciarie - Dati utili alla liquidazione dell’IVIE
- Dati relativi ai titolari dei piani di risparmio a lungo termine (PIR)
Sezione Nona - QUADRO SP
- Quadro SP - Titoli atipici
- Sezione I
- Sezione II
Sezione Decima - QUADRO SQ
- Quadro SQ - Dati dell’imposta sostitutiva su interessi, premi, obbligazioni e titoli similari e sui dividendi di cui all’art. 27-ter, D.P.R. n. 600/73
- Titoli ed utili soggetti ad imposta sostitutiva
- Soggetti tenuti alla compilazione del quadro SQ
- Struttura del quadro
Sezione Undicesima - QUADRO SS
- Quadro SS - Dati riassuntivi e importi sospesi
Sezione Dodicesima - QUADRO DI
- Quadro DI - Dichiarazione Integrativa
- Il quadro DI
Sezione Tredicesima - QUADRO ST
- Premessa
- Sezione I - Erario
- Compensazioni tra crediti e debiti di ritenute nel Mod. F24: regole di effettuazione e codici tributo da utilizzare
- Dati richiesti nella Sezione I del rigo ST
- Regole di compilazione della Sezione I del rigo ST
- Esempi di compilazione della Sezione I - Erario
- Sezione II - Addizionale regionale
- Compensazioni tra crediti e debiti di ritenute nel Mod. F24: regole di effettuazione e codici tributo da utilizzare
- Dati richiesti nella Sezione II del rigo ST
- Regole di compilazione della Sezione II del rigo ST
- Operazioni societarie straordinarie e successioni
- Esempi di compilazione della Sezione II - Addizionale regionale
- Sezione III - Ritenute su redditi di capitale
- Dati relativi all’intermediario non residente (rigo ST26)
- Ritenute sui redditi di capitale (righi da ST27 a ST37)
- Operazioni societarie straordinarie e successioni
- Sezione IV - Imposte sostitutive
- Modalità di compilazione della Sezione IV
Sezione Quattordicesima - QUADRO SV
- Quadro SV - Trattenute di addizionali comunali all’IRPEF
- Dati richiesti
- Esposizione delle addizionali comunali nel Modello F24 e nel Quadro SV
- Compensazioni in F24 e relativi impatti sul Quadro SV
- Regole di compilazione del Quadro SV
- Operazioni societarie straordinarie e successioni
- Esempi di compilazione Quadro SV
Sezione Quindicesima - QUADRO SX
- Quadro SX - Riepilogo dei crediti e delle compensazioni
- La struttura del Quadro SX
- Utilizzo del credito subordinatamente al visto di conformità
- Esempi di compilazione del Quadro SX
Sezione Sedicesima - QUADRO SY
- Quadro SY - Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi e ritenute art. 25, D.L. n. 78/2010, somme a percipienti esteri senza codice fiscale
- Sezione I e Sezione II: pignoramento presso terzi
- Sezione I: riservata al debitore principale
- Sezione I: esempio di compilazione
- Sezione II: riservata al soggetto erogatore delle somme
- Sezione III: dati relativi alle ritenute da art. 25, D.L. n. 78/2010
- Sezione IV: riservata al percipiente estero privo di codice fiscale
Sezione Diciassettesima - MODULISTICA
