PACCHETTO LAVORO SMALL 2026

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Certificazione Unica 2026: Guida Operativa alla Compilazione e Trasmissione 

La Certificazione Unica 2026 di Seac Editore è lo strumento tecnico indispensabile per sostituti d'imposta, consulenti del lavoro e commercialisti. Il testo guida l'utente attraverso la complessa architettura del modello (Sintetico e Ordinario), analizzando rigo per rigo i dati fiscali, previdenziali e assistenziali da attestare per ogni tipologia di percettore.

Calendario Scadenze 2026: Nuovi Termini Differenziati

L'edizione 2026 dedica particolare attenzione alla nuova articolazione dei termini di invio all'Agenzia delle Entrate, fondamentale per evitare il regime sanzionatorio:

• 16 Marzo 2026: Termine per il rilascio della CU sintetica al percettore e per la trasmissione telematica delle CU che impattano sulla dichiarazione precompilata (dipendenti, assimilati e autonomi occasionali).

• 30 Aprile 2026: Nuovo termine specifico per le Certificazioni contenenti esclusivamente redditi da lavoro autonomo professionale abituale o provvigioni (agenti, rappresentanti, procacciatori).

• 31 Ottobre 2026: Termine residuale per le CU contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili tramite precompilata.

Struttura del Manuale e Sezioni di Compilazione

Attraverso approfondimenti teorici e schemi pratici, il volume analizza ogni sezione del modello:

• Lavoro Dipendente e Assimilati: Dati fiscali, previdenziali, assistenza fiscale e rimborsi di oneri.

• Lavoro Autonomo e Provvigioni: Gestione dei compensi per arti e professioni, mediazione e redditi diversi.

• Locazioni Brevi: Obblighi di comunicazione per i contratti di affitto turistico e locazioni inferiori a 30 giorni.

• Frontespizio e Dati Anagrafici: Corretta gestione dei dati del sostituto d'imposta e del percettore.

• Casi Particolari: Operazioni straordinarie, successioni e correzione di invii precedentemente effettuati.

Sanzioni e Ravvedimento Operoso

Il testo fornisce un quadro chiaro delle conseguenze in caso di errori o ritardi:

• Regime Sanzionatorio: Analisi delle multe per omessa, tardiva o errata trasmissione.

• Ravvedimento Operoso: Guida alla regolarizzazione spontanea per abbattere le sanzioni prima delle contestazioni.

• Rapporto con il Mod. 770: Come il corretto invio della CU assolve parte degli obblighi del Modello 770 (scadenza 31 ottobre).

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Novità Certificazione Unica 2026
• Certificazione Unica - Redditi Lavoro dipendente e assimilati
• Dati Anagrafici
• Sezione Dati fiscali - redditi
• Sezione Oneri detraibili
• Sezione Detrazioni e crediti
• Sezione Altri dati
• Sezione Dati relativi ai conguagli
• Sezione Somme erogate per premi di risultato
• Sezione Somme soggette ad imposta sostitutiva
• Sezione Dati familiari a carico
• Sezione Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione - articolo 51 TUIR
• Sezione Somma che non concorre alla formazione del reddito
• Sezione Tipologie reddituali
• Sezioni Campione d’Italia
• Sezione Redditi lavoro sportivo
• Dati previdenziali ed assistenziali
• Certificazione Unica - Redditi Lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi 
• Certificazione Unica - Redditi Locazioni brevi
• Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
• La Certificazione Unica
• Cosa attestare con la Certificazione Unica
• Termini di consegna della Certificazione Unica
• Modalità di consegna della Certificazione Unica
• Il trattamento dei dati personali
• Soggetti obbligati
• Compensi/redditi erogati che implicano l’invio della Certificazione Unica
• Soggetti esonerati
• Termini e modalità di invio del flusso telematico
• Termini di presentazione
• Modalità di invio della Certificazione Unica
• Operazioni straordinarie e successioni
• Sanzioni e ravvedimento
• Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
• Sezione Seconda - FRONTESPIZIO
• Frontespizio telematico
• Tipo di comunicazione
• Dati relativi al sostituto d’imposta
• Rappresentante firmatario della dichiarazione
• Firma della comunicazione
• Impegno alla presentazione telematica
• Sezione Terza - QUADRO CT
• Quadro CT
• Struttura
• Sezione Dati del sostituto d’imposta richiedente
• Sezione A - Richiesta che i dati relativi ai Mod. 730-4 siano resi disponibili direttamente all’indirizzo telematico del sostituto
• Sezione B - Richiesta che i dati relativi ai Mod. 730-4 siano resi disponibili presso l’indirizzo telematico dell’intermediario incaricato
• Sezione Quarta - DATI ANAGRAFICI
• Dati anagrafici
• Dati relativi al datore di lavoro, ente pensionistico o altro sostituto d’imposta
• Dati relativi al dipendente, pensionato o altro percettore delle somme
• Riservato ai percipienti esteri
• Data e firma del sostituto d’imposta
• Sezione Quinta - CERTIFICAZIONE LAVORO DIPENDENTE, ASSIMILATI ED ASSISTENZA FISCALE
• Dati fiscali
• Redditi di lavoro dipendente
• Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
• Dati fiscali - Dati per la eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi
• redditi di lavoro dipendente e assimilati con contratto a tempo indeterminato e determinato
• Stock options
• redditi di pensione
• altri redditi assimilati
• assegni periodici corrisposti al coniuge
• numero di giorni per i quali spettano le detrazioni
• Rapporto di lavoro
• redditi erogati in franchi
• compensi corrisposti agli addetti alle corse ippiche
• Conguaglio di redditi erogati da altri soggetti
• Dati fiscali - Ritenute
• Ritenute IRPEF
• Addizionale regionale all’IRPEF
• Addizionale comunale all’IRPEF
• Compilazione campi addizionali IRPEF in caso di operazioni societarie
• Ritenute IRPEF e addizionali sospese
• Dati fiscali - Dati relativi all’assistenza fiscale prestata nel 2025
• Sezione Assistenza fiscale 730/2025 dichiarante
• Integrazioni e rettifiche
• Sezione Assistenza fiscale sospesa
• Sezione Assistenza fiscale 730/2025 coniuge
• Certificazione Unica sintetica
• Sezione Assistenza fiscale 730/2025 dichiarante
• Sezione Acconti 2025 dichiarante
• assistenza fiscale 730/2025 coniuge
• Sezione Acconti 2025 coniuge
• Dati fiscali - Oneri detraibili
• Rimodulazione oneri detraibili in base al reddito
• Tracciabilità dei pagamenti per spese detraibili
• Spese sanitarie
• Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti
• Spese sanitarie per persone con disabilità
• Spese per veicoli per persone con disabilità
• Spese per l’acquisto e il mantenimento di cani da guida
• Spese veterinarie
• Spese per servizi di interpretariato per soggetti riconosciuti sordi
• Interessi passivi per mutui
• Assicurazioni sulla vita, gli infortuni, l’invalidità e non autosufficienza
• Spese per istruzione
• Spese funebri
• Spese per addetti all’assistenza personale
• Spese per attività sportive per ragazzi
• Spese per iscrizione a scuole musicali
• Spese per intermediazione immobiliare
• Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede
• Erogazioni liberali ai partiti politici
• Erogazioni liberali alle associazioni sportive dilettantistiche
• Contributi associativi alle società di mutuo soccorso
• Erogazioni liberali a ONLUS per iniziative umanitarie ed erogazioni liberali a favore delle popolazioni colpite da calamità o eventi straordinari
• Erogazioni a ONLUS, ODV e APS (D.Lgs. n. 117/2017)
• Spese per frequenza asili nido
• Erogazioni liberali al fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato
• Abbonamenti trasporto pubblico
• Detrazione studenti con disturbo di apprendimento DSA
• Assicurazioni contro il rischio di calamità naturali
• Altri oneri per i quali spetta la detrazione del 19%
• Certificazione Unica sintetica
• Dati fiscali - Detrazioni e crediti
• Imposta lorda e detrazioni d’imposta
• Credito d’imposta APE
• Comparto sicurezza
• Dati fiscali - Trattamento integrativo
• Trattamento integrativo nella Certificazione Unica
• Esempi di compilazione della Certificazione Unica
• Dati fiscali - Previdenza complementare
• Contributi previdenza complementare: disciplina fiscale
• Contributi previdenza complementare lavoratori di prima occupazione
• Contributi previdenza complementare per familiari a carico
• Codice fiscale identificativo del fondo
• Contributi previdenza complementare come scambio con un premio detassabile
• Dati fiscali - Oneri deducibili
• Oneri deducibili
• Certificazione Unica sintetica
• Dati fiscali - Altri dati
• Reddito di riferimento
• Frontalieri svizzeri
• Reddito frontalieri
• Quote di pensione in favore dei superstiti corrisposte agli orfani
• Giorni marittimi
• Altri redditi
• Giorni di pensione
• Redditi esenti
• Bonus e stock option
• Incapienza in sede di conguaglio
• Applicazione maggiore ritenuta
• Casi particolari
• Erogazioni in natura (e in denaro)
• Welfare aziendale canoni e spese manutenzione
• Somme restituite al netto della ritenuta
• Indennità di disoccupazione NASpI
• Trattamento integrativo speciale erogato
• Compensi corrisposti agli addetti alle corse ippiche
• Dati fiscali - Redditi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta
• Prestazioni pensionistiche erogate in forma di trattamento periodico
• Rendita Integrativa Temporanea Anticipata (RITA)
• Prestazioni Pensionistiche Individuali Paneuropee (PEPP)
• Prestazioni pensionistiche in forma di capitale
• Compensi co.co.co. non residenti
• Lavori socialmente utili
• Dati fiscali - Compensi relativi agli anni precedenti
• Compensi anni precedenti soggetti a tassazione separata
• Comparto sicurezza
• Dati fiscali - Dati relativi ai conguagli
• Redditi assoggettati a tassazione ordinaria
• Passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro
• Richiesta effettuata ai sensi dell’articolo 23, D.P.R. n. 600/1973
• Pluralità di rapporti con lo stesso datore di lavoro, intervallati da altro rapporto
• Successione mortis causa dell’imprenditore individuale con prosecuzione dell’attività da parte dell’erede
• Compensi corrisposti dalle Amministrazioni dello Stato (articolo 29, comma 2, D.P.R. n. 600/73)
• Redditi esenti
• Redditi lavoro sportivo
• Lavori socialmente utili
• Certificazione Unica sintetica
• Dati fiscali - Detassazione dei premi e welfare aziendale
• Regime di detassazione dei premi di risultato e delle somme da partecipazione agli utili
• Sezione Somme erogate per premi di risultato in forza di contratti collettivi aziendali o territoriali
• Ritrasmissione della Certificazione Unica
• Esempi di compilazione della sezione Somme erogate per premi di risultato in forza di contratti collettivi aziendali o territoriali
• Dati fiscali - Somme assoggettate ad imposta sostitutiva - Mance e prestazioni aggiuntive sanitari
• Sotto sezione Mance
• Sotto sezione Prestazioni aggiuntive del personale sanitario
• Sotto sezione Compensi straordinari comparto sanitario
• Dati fiscali - Casi particolari operazioni straordinarie
• Conguaglio di fine rapporto
• istruzioni alla compilazione della Certificazione Unica
• Operazioni societarie che non determinano l’estinzione del soggetto
• Successione “mortis causa” dell’imprenditore individuale
• Modificazione di società di persone in impresa individuale
• Trasformazione
• Compensi corrisposti dalle Amministrazioni dello Stato (articolo 29, comma 2 del D.P.R. n. 600/73)
• Dati fiscali - Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico
• Familiari da indicare nella sezione
• Modalità di compilazione del prospetto dei familiari a carico
• Dati fiscali - Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione - Articolo 51 TUIR
• Rimborsi spese acquisto abbonamenti trasporto pubblico - lettera d-bis), comma 2, articolo 51, TUIR
• Somme, prestazioni e servizi di educazione e istruzione - lettera f-bis), comma 2, articolo 51, TUIR
• Somme e prestazioni per servizi di assistenza ai familiari - lettera f-ter), comma 2, articolo 51, TUIR
• Rimborsi canoni di locazione e interessi mutuo prima casa - comma 390, articolo 1, Legge n. 207/2024
• Rimborsi canoni di locazione e spese di manutenzione - commi da 386 a 390, articolo 1, Legge n. 207/2024
• Sezione Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione - articolo 51 TUIR - Sostituto dichiarante
• Esempi di compilazione della Sezione Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione - Articolo 51 TUIR
• Sezione Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione - Articolo 51 TUIR - Altri sostituti
• Dati fiscali - Somma che non concorre alla formazione del reddito 
• Somma integrativa
• Ulteriore detrazione
• Sezione somma che non concorre alla formazione del reddito
• Esempi di compilazione della Certificazione Unica
• Dati fiscali - Tipologie reddituali
• Finalità delle informazioni richieste
• Tipologie reddituali da segnalare
• Compilazione Sezione Tipologie reddituali
• Dati fiscali - Campione d’Italia
• Reddito prodotto in euro a Campione d’Italia e Certificazione Unica
• Certificazione Unica sintetica
• Dati fiscali - Redditi lavoro sportivo
• Lavoratore sportivo
• Rapporto di lavoro sportivo
• Rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale nell’area del dilettantismo
• Trattamento fiscale
• I redditi di lavoro sportivo nella Certificazione Unica 2026
• Trattamento previdenziale
• Assicurazione infortuni e malattie professionali
• TFR, altre indennità e prestazioni in forma di capitale
• Indennità di fine rapporto
• pluralità di rapporti di lavoro con il medesimo datore di lavoro
• Sezione TFR, indennità equipollenti, altre indennità e prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione separata: regole di compilazione
• Annotazioni
• Emolumenti erogati all’erede del dipendente
• Modalità di compilazione della CU sintetica e ordinaria
• Esempio di compilazione della Certificazione Unica sintetica e ordinaria degli eredi
• Dati relativi all’Assegno unico
• Regole di compilazione della Sezione
• Dati previdenziali ed assistenziali
• Dati previdenziali ed assistenziali INPS
• L’analisi dei singoli campi
• Sezione 1 - INPS Lavoratori subordinati
• Sezione 2 - INPS Lavoratori subordinati Gestione Pubblica
• Sezione 3 - INPS Gestione Separata Parasubordinati
• Sezione 3-bis - INPS Gestione Separata Parasubordinati Sportivi dilettantistici e figure assimilate
• Sezione 3-ter - INPS Gestione Separata Magistrati onorari confermati non esclusivisti
• Sezione 4 - INPS Soci cooperative Artigiane
• Sezione 5 - Altri Enti
• Descrizione Annotazioni
• Dati assicurativi INAIL
• Scelta per la destinazione dell’8, del 5 e del 2 per mille
• Scelta dell’8 per mille
• Scelta del 5 per mille
• Scelta del 2 per mille
• Sezione Sesta - CERTIFICAZIONE LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI
• Tipologia di compensi da indicare
• Redditi di lavoro autonomo
• Redditi diversi
• Prestazioni relative ad appalti condominiali
• Provvigioni
• Modalità di compilazione della certificazione
• Dati relativi alle somme erogate
• Esempi di compilazione
• Esempio 1 - Prestazioni di lavoro autonomo in forma individuale
• Esempio 2 - Prestazioni di lavoro autonomo di soggetto forfetario
• Esempio 3 - Diritti d’autore, brevetti
• Esempio 4 - Compensi a direttori artistici di cori, bande musicali, filodrammatiche
• Esempio 5 - Compensi a sportivi dilettanti
• Esempio 6 - Agente monomandatario senza collaboratori
• Esempio 7 - Venditore a domicilio
• Esempio 8 - Prestazioni di lavoro autonomo occasionale
• Sezione Settima - SOMME LIQUIDATE A SEGUITO DI PIGNORAMENTO PRESSO TERZI
• Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi
• Pignoramento presso terzi 
• Sezione Ottava - CERTIFICAZIONE REDDITI - LOCAZIONI BREVI
• Il regime fiscale delle locazioni brevi
• Locazioni brevi
• Soggetti interessati
• Sublocazione di immobile
• Contratto di locazione concluso dal comodatario in favore di terzi
• Adempimenti a carico degli intermediari immobiliari (anche online)
• Modalità di compilazione della certificazione
• Modalità di compilazione
• Locazioni brevi e principio di cassa/competenza
• Esempi di compilazione
• Esempio 1 - Locazione breve
• Esempio 2 - Sublocazione breve
• Esempio 3 - Locazione breve a cavallo d’anno
• Esempio 4 - Sublocazione a cavallo d’anno
• Esempio 5 - Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma aggregata)
• Esempio 6 - Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma analitica)
• Sezione Nona - MODULISTICA
• Certificazione Unica ordinaria 2026
• Certificazione Unica sintetica 2026
• Sezione Decima - APPENDICI
• Regole di determinazione del reddito di lavoro dipendente e assimilato
• Contributi previdenziali ed assistenziali - lettera a), comma 2, articolo 51, TUIR 
• Contributi di assistenza sanitaria - lettera a), comma 2, articolo 51, TUIR 
• Contributi alla previdenza complementare - lettera e-bis), comma 1, articolo 10, TUIR
• Erogazioni in natura (e in denaro) - comma 3, articolo 51, TUIR
• Fringe benefit auto, prestiti, fabbricati - lettere a), b), c), comma 4, articolo 51, TUIR
• Servizi di mensa e prestazioni sostitutive - lettera c), comma 2, articolo 51, TUIR
• Servizi di trasporto
• Opere e servizi - lettera f), comma 2, articolo 51, TUIR
• Somme, prestazioni e servizi di educazione e istruzione - lettera f-bis), comma 2, articolo 51, TUIR
• Somme e prestazioni per servizi di assistenza ai familiari - lettera f-ter), comma 2, articolo 51, TUIR
• Contributi e premi per rischio non autosufficienza - lettera f-quater), comma 2, articolo 51, TUIR
• Azioni offerte ai dipendenti - lettera g), comma 2, articolo 51, TUIR
• Trasferta
• Trasfertismo
• Somme corrisposte a neoassunti per fabbricati
• Regime di tassazione ordinaria
• Iter di tassazione ordinaria
• Imponibile fiscale
• Aliquote e scaglioni di reddito
• Detrazioni d’imposta
• Imposta netta
• Misure di riduzione del cuneo fiscale per i soli lavoratori dipendenti
• Addizionali regionali e comunali
• Addizionale comunale
• Addizionale regionale
• Regime di tassazione separata
• Indennità di fine rapporto e altre indennità
• TFR: regole di tassazione
• Prestazioni pensionistiche in forma di capitale
• Arretrati a tassazione separata
• Regime di detassazione
• Regime di detassazione dei premi di risultato
• Destinatari
• somme agevolabili
• Ruolo della contrattazione di secondo livello
• Rilevanza delle somme detassate
• Adempimenti del sostituto d’imposta e del dipendente
• Welfare aziendale come alternativa al premio di risultato
• Regime di detassazione delle mance nel settore turismo
• Regime di detassazione degli incrementi retributivi
• Regime di detassazione dei trattamenti accessori 
• Regime di detassazione compensi comparto sanitario 
• Trattamenti integrativi: ordinario e speciale turismo
• Trattamento integrativo ordinario
• Disciplina in vigore
• Trattamento integrativo speciale del settore turistico

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La Certificazione Unica 2026 - Casi Pratici di Seac Editore è il manuale operativo progettato per chi deve passare dalla norma alla compilazione materiale dei quadri. Non una semplice rassegna di istruzioni, ma una vasta raccolta di esempi numerici e simulazioni su modelli reali che coprono le fattispecie più frequenti e quelle più ostiche della realtà professionale.

Le Novità Operative dell'Edizione 2026

Il testo dedica sezioni specifiche alle misure che hanno maggiormente impattato sul calcolo del netto in busta e sui costi aziendali:

• Il nuovo Cuneo Fiscale: Esempi pratici sulla gestione della somma integrativa e dell'ulteriore detrazione per i lavoratori dipendenti.

• Settore Turismo e Ospitalità: Compilazione della CU in presenza di Trattamento Integrativo Speciale e gestione della detassazione delle mance.

• Welfare e Premi: Casi di detassazione dei premi di risultato e della loro eventuale conversione in benefit (Flexible Benefit).

• Riforma Lavoro Sportivo: Sezione dedicata ai compensi post-riforma (D.Lgs. 36/2021) per collaboratori e dilettanti.

Una Casistica Completa raggruppata per Argomenti

Per agevolare la consultazione rapida, il volume organizza gli esempi in sezioni tematiche:

• Lavoro Dipendente e Assimilati: Arretrati anni precedenti, conguagli di fine anno e assistenza fiscale 2025.

• TFR e Previdenza: Gestione del saldo TFR, anticipazioni, TFM per amministratori e contribuzione ai fondi pensione per lavoratori di prima occupazione.

• Eventi Straordinari: Come compilare la CU in caso di decesso del dipendente, pignoramento presso terzi o trasferimenti d'azienda.

• Operazioni Societarie: Guida alla gestione dei flussi telematici in caso di fusioni, scissioni o trasformazioni.

• Autonomi e Locazioni: Casi pratici su provvigioni, redditi diversi e la specifica Certificazione per le Locazioni Brevi (affitti turistici).

Termini e Scadenze di Trasmissione 2026

Il manuale chiarisce operativamente come gestire i tre binari di scadenza stabiliti dal D.P.R. 322/1998:

1. 16 Marzo: Invio delle CU per la precompilata (Dipendenti e Autonomi occasionali) e consegna del modello sintetico.

2. 30 Aprile: Termine specifico per le CU di Lavoro Autonomo professionale e provvigioni (agenti e rappresentanti).

3. 31 Ottobre: Termine per redditi esenti o non dichiarabili tramite 730/Redditi PF.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa alle esercitazioni
• Sezione Prima - FRONTESPIZIO
• Esempio n. 1
• Annullamento (entro la scadenza) di una CU già presentata
• Esempio n. 2
• Sostituzione (entro la scadenza) di una CU già presentata
• Esempio n. 3
• Trasmissione del Quadro CT
• Sezione Seconda - DATI ANAGRAFICI - DATI RELATIVI AL SOSTITUTO D’IMPOSTA E AL PERCETTORE DELLE SOMME
• Esempio n. 1
• Variazione di residenza avvenuta entro il 2 novembre 2025
• Esempio n. 2
• Variazione di residenza avvenuta dopo il 2 novembre 2025
• Esempio n. 3
• Dipendente nato all’estero
• Esempio n. 4
• Dipendente all’estero
• Esempio n. 5
• Lavoratore socio cooperativa artigiana
• Esempio n. 6
• Erede minorenne del dipendente deceduto
• Esempio n. 7
• Lavoratore autonomo (tipologie reddituali con causale N)
• Esempio n. 8
• Dipendente con soli dati previdenziali
• Esempio n. 9
• Dipendente con soli dati relativi al TFR
• Esempio n. 10
• Lavoratore frontaliero svizzero
• Sezione Terza - DATI FISCALI - DATI PER LA EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI
• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Unico rapporto di lavoro nel corso del periodo d’imposta
• Esempio n. 2
• Due rapporti di lavoro nel corso del periodo d’imposta
• Esempio n. 3
• Due rapporti di lavoro nel corso del periodo d’imposta con il medesimo sostituto d’imposta
• Esempio n. 4
• Comunicazione ulteriore reddito
• Esempio n. 5
• Detrazione per figli a carico al 100%
• Esempio n. 6
• Assicurazioni collettive stipulate dal datore di lavoro aventi ad oggetto il rischio morte o invalidità permanente non inferiore al 5%, per rischi extra professionali
• Esempio n. 7
• Rimborso spese per istruzione
• Esempio n. 8
• Spese per iscrizione a scuole musicali
• Esempio n. 9
• Spese mediche e per assistenza specifica nei casi di grave e permanente invalidità
• Esempio n. 10 
• Spese per l’acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale / regionale e interregionale
• Esempio n. 11 
• Docenti e ricercatori residenti all’estero
• Esempio n. 12
• Docenti e ricercatori che hanno esercitato opzione ex art. 5, comma 5-ter, D.L. n. 34/2019 con esenzione del 90%
• Esempio n. 13
• Lavoratori impatriati con esenzione del 50%
• Esempio n. 14
• Lavoratori impatriati con esenzione del 70%
• Esempio n. 15
• Lavoratori impatriati che hanno esercitato opzione ex art. 5, comma 2-bis, D.L. n. 34/2019 con esenzione del 50%
• Esempio n. 16
• Ulteriori categorie di redditi esenti - borsa di studio
• Esempio n. 17
• Ulteriori categorie di redditi esenti - somme percepite da lavoratore con disturbi dello spettro autistico assunto da start-up a vocazione sociale
• Esempio n. 18
• Somme restituite al soggetto erogatore al lordo delle ritenute
• Esempio n. 19
• Somme restituite al soggetto erogatore - richiesta di riconoscimento della deduzione delle somme “residue”
• Esempio n. 20
• Somme restituite al soggetto erogatore al netto delle ritenute
• Sezione Quarta - DATI FISCALI - SOMMA INTEGRATIVA E ULTERIORE DETRAZIONE (C.D. CUNEO FISCALE)
• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Somma integrativa erogata
• Esempio n. 2
• Somma integrativa erogata da altri sostituti
• Esempio n. 3
• Ulteriore detrazione erogata
• Esempio n. 4
• Somma integrativa recuperata a conguaglio di fine rapporto
• Esempio n. 5
• Ulteriore detrazione recuperata a conguaglio di fine rapporto
• Esempio n. 6
• Somma integrativa recuperata a conguaglio di fine anno
• Esempio n. 7
• Ulteriore detrazione recuperata a conguaglio di fine anno
• Esempio n. 8
• Somma integrativa e ulteriore detrazione recuperate a conguaglio di fine anno
• Sezione Quinta - DATI FISCALI - CONTRIBUTI A ENTI E CASSE AVENTI FINI ASSISTENZIALI
• Esempio n. 1
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale nel limite di euro 3.615,20
• Esempio n. 2
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale eccedente il limite di euro 3.615,20 
• Esempio n. 3
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale non iscritte all’anagrafe dei fondi 
• Sezione Sesta - DATI FISCALI - PREVIDENZA COMPLEMENTARE
• Esempio n. 1
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2025)
• Esempio n. 2
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2024 e cessato nel 2025)
• Esempio n. 3
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2020) che utilizza il Plafond accumulato
• Esempio n. 4
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2019) che non utilizza il Plafond accumulato
• Sezione Settima - DATI FISCALI - TRATTAMENTO INTEGRATIVO E TRATTAMENTO INTEGRATIVO SPECIALE TURISMO
• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Trattamento integrativo erogato
• Esempio n. 2
• Trattamento integrativo non erogato
• Esempio n. 3
• Trattamento integrativo erogato per parte del periodo d’imposta
• Esempio n. 4
• Trattamento integrativo recuperato a conguaglio di fine rapporto
• Esempio n. 5
• Trattamento integrativo recuperato a conguaglio di fine anno
• Esempio n. 6
• Trattamento integrativo erogato (reddito compreso tra 15.000 e 28.000 euro)
• Esempio n. 7
• Trattamento integrativo speciale Turismo
• Sezione Ottava - DATI FISCALI - BENEFIT
• Esempio n. 1
• Erogazioni in natura e in denaro
• Esempio n. 2
• Benefit auto ad uso promiscuo
• Esempio n. 3
• Benefit prestito
• Esempio n. 4
• Benefit fabbricato
• Esempio n. 5
• Rimborso canone di locazione e spese di manutenzione
• Sezione Nona - DATI FISCALI - DETASSAZIONE PREMI DI RISULTATO
• Esempio n. 1
• Premio di risultato detassato (codice 1)
• Esempio n. 2
• Premio di risultato detassato in presenza di coinvolgimento paritetico dei lavoratori
• Esempio n. 3
• Utili detassati (limite di euro 5.000) 
• Esempio n. 4
• Premio di risultato detassabile convertito in welfare
• Esempio n. 5
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi alla previdenza complementare
• Esempio n. 6
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi assistenza sanitaria
• Esempio n. 7
• Premio di risultato detassabile convertito in fringe benefit ex art. 51, comma 4, TUIR
• Esempio n. 8
• Premio di risultato detassabile convertito in fringe benefit ex art. 51, comma 3, TUIR
• Esempio n. 9
• Premio di risultato detassabile assoggettato a tassazione ordinaria
• Esempio n. 10
• Conguaglio premi detassati in caso di più rapporti di lavoro - casistiche varie
• Esempio n. 11
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi per il riscatto della laurea
• Esempio n. 12
• Conversione del premio e scelta dei benefit effettuate in periodi d’imposta diversi
• Sezione Decima - DATI FISCALI - SOMME ASSOGGETTATE AD IMPOSTA SOSTITUTIVA
• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Mance assoggettate ad imposta sostitutiva
• Esempio n. 2
• Mance assoggettate a tassazione ordinaria
• Esempio n. 3
• Mance assoggettate in parte ad imposta sostitutiva e in parte a tassazione ordinaria
• Esempio n. 4
• Mance riconguagliate con cambio del regime di tassazione
• Esempio n. 5
• Mance non corrisposte
• Esempio n. 6
• Prestazioni aggiuntive personale sanitario
• Esempio n. 7
• Compensi lavoro straordinario infermieri
• Sezione Undicesima - DATI FISCALI - RIMBORSI BENI E SERVIZI
• Esempio n. 1
• Rimborso spese di istruzione
• Esempio n. 2
• Rimborso spese per assistenza a familiari anziani o non autosufficienti
• Esempio n. 3
• Rimborsi spese per acquisto abbonamento trasporto pubblico
• Esempio n. 4
• Rimborso canone di locazione abitazione principale
• Esempio n. 5
• Rimborsi interessi sul mutuo abitazione principale
• Esempio n. 6
• Rimborso canone di locazione e spese manutenzione (assunti nel 2025)
• Sezione Dodicesima - DATI FISCALI - COMPENSI RELATIVI AGLI ANNI PRECEDENTI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA
• Esempio n. 1
• Somme una tantum anno precedente
• Esempio n. 2
• Somme una tantum anni precedenti
• Esempio n. 3
• Utilizzo di detrazioni anni precedenti
• Sezione Tredicesima - DATI FISCALI - ASSISTENZA 2025
• Esempio n. 1
• Liquidazione in presenza di sole imposte a credito
• Esempio n. 2
• Liquidazione in presenza di sole imposte a debito
• Esempio n. 3
• Liquidazione in presenza di imposte a debito e a credito
• Esempio n. 4
• Liquidazione in presenza di dichiarazione congiunta
• Esempio n. 5
• Minor versamento in acconto IRPEF per il 2025
• Esempio n. 6
• Importi non trattenuti per cessazione del rapporto di lavoro
• Esempio n. 7
• Presenza di Mod. 730-4 Integrativo
• Esempio n. 8
• Presenza di Mod. 730-4 Rettificativo
• Sezione Quattordicesima - DATI FISCALI - TIPOLOGIE REDDITUALI
• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Reddito da lavoro dipendente
• Esempio n. 2
• Reddito per ufficio da amministratore
• Esempio n. 3
• Somma corrisposta al tirocinante
• Esempio n. 4
• Redditi da lavoro dipendente e da co.co.co.
• Sezione Quindicesima - LAVORO SPORTIVO
• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Sportivo dilettante co.co.co. non assicurato presso altre forme di previdenza obbligatoria
• Esempio n. 2
• Sportivo dilettante co.co.co. assicurato presso altre forme di previdenza obbligatoria
• Esempio n. 3
• Sportivo dilettante co.co.co. esente previdenzialmente e fiscalmente
• Esempio n. 4
• Sportivo dilettante co.co.co. con due rapporti nel corso del periodo d’imposta
• Esempio n. 5
• Sportivo dilettante co.co.co. con reddito che non deriva da rapporto di lavoro sportivo
• Esempio n. 6
• Sportivo dilettante lavoratore subordinato iscritto al Fondo dei lavoratori sportivi
• Esempio n. 7
• Sportivo dilettante istruttore iscritto al Fondo dei lavoratori dello spettacolo 
• Esempio n. 8
• Collaborazione amministrativo - gestionale nel settore dilettantistico
• Esempio n. 9
• Sportivo professionista “Under 23” 
• Esempio n. 10
• Sportivo professionista lavoratore subordinato iscritto al Fondo dei lavoratori sportivi
• Sezione Sedicesima - DATI FISCALI - TFR, INDENNITÀ EQUIPOLLENTI, ALTRE INDENNITÀ E PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE
• Esempio n. 1
• Saldo TFR maturato dal 2001
• Esempio n. 2
• Saldo TFR maturato dal 2001 - contratto a termine
• Esempio n. 3
• Saldo TFR maturato in parte fino al 2000 e in parte dal 2001
• Esempio n. 4
• Saldi TFR in presenza di più rapporti di lavoro nell’anno
• Esempio n. 5
• Anticipazione TFR maturato fino al 2000 e dal 2001
• Esempio n. 6
• Saldo TFR con anticipazione erogata in anni precedenti
• Esempio n. 7
• Saldo TFR e incentivo all’esodo
• Esempio n. 8
• Saldo TFR con destinazione parziale a previdenza complementare
• Esempio n. 9
• Saldo TFR con versamento al Fondo Tesoreria
• Esempio n. 10
• Saldo TFR con versamento sia da parte del Fondo Tesoreria che del datore di lavoro
• Esempio n. 11
• Saldo TFR e indennità sostitutiva del preavviso corrisposti agli eredi
• Esempio n. 12
• Saldo TFM a tassazione separata
• Esempio n. 13
• Saldo TFM a tassazione ordinaria
• Esempio n. 14
• Saldo TFM superiore a 1 milione di euro
• Sezione Diciassettesima - COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI
• Esempio n. 1
• Esercizio di arti e professioni in forma associata
• Esempio n. 2
• Esercizio di arti e professioni in forma individuale
• Esempio n. 3
• Compenso per attività di direttore di banda
• Esempio n. 4
• Diritti d’autore
• Esempio n. 5
• Provvigioni a procacciatore d’affari
• Esempio n. 6
• Lavoro autonomo occasionale
• Esempio n. 7
• Soggetti forfetari
• Esempio n. 8
• Agente monomandatario senza collaboratori
• Esempio n. 9
• Compensi a sportivi dilettanti (lavoro autonomo abituale)
• Esempio n. 10
• Compensi a sportivi dilettanti (lavoro autonomo abituale)
• Sezione Diciottesima - SOMME LIQUIDATE A SEGUITO DI PIGNORAMENTO PRESSO TERZI
• Esempio n. 1
• Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi - ritenute operate
• Esempio n. 2
• Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi - ritenute non operate
• Esempio n. 3
• Pignoramento assegno di mantenimento
• Sezione Diciannovesima - OPERAZIONI SOCIETARIE
• Esempio n. 1
• Operazioni societarie - cessione e conferimento d’azienda
• Esempio n. 2
• Operazioni societarie - fusione di società
• Esempio n. 3
• Sostituzione e/o annullamento CU precedentemente inviata da sostituto estinto
• Esempio n. 4
• Operazioni societarie - successione mortis causa
• Sezione Ventesima - REDDITI LOCAZIONI BREVI
• Esempio n. 1
• Locazione breve
• Esempio n. 2
• Sublocazione breve
• Esempio n. 3
• Locazione breve a cavallo d’anno
• Esempio n. 4
• Sublocazione breve a cavallo d’anno
• Esempio n. 5
• Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma aggregata)
• Esempio n. 6
• Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma analitica)
• Sezione Ventunesima - MODULISTICA
• Certificazione Unica ordinaria 2026
• Certificazione Unica sintetica 2026

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INPS 2026: Guida alla Contribuzione e agli Ammortizzatori Sociali

Il volume "INPS 2026" di Seac Editore è il pilastro tecnico per ogni Consulente del Lavoro e addetto all'amministrazione del personale. Con un approccio rigoroso e operativo, il manuale analizza le modalità di calcolo e versamento dei contributi, la gestione del flusso UniEmens e le nuove misure introdotte dalla Legge di Bilancio 2026, garantendo una visione d'insieme su tutto il sistema previdenziale italiano.

Novità e Riforme del Sistema Previdenziale 2026

L'edizione 2026 recepisce le ultime trasformazioni normative che impattano sul costo del lavoro e sul welfare aziendale:

• Sgravio IVS Madri Lavoratrici: Guida operativa all'esonero contributivo per le lavoratrici con figli (novità 2026).

• Assunzioni Agevolate 2026: Analisi degli incentivi per l'occupazione giovanile, donne e per chi adotta lo Smart Working in comuni montani.

• Lavoro Sportivo: Istruzioni definitive sulla contribuzione post-riforma per collaboratori e lavoratori del settore sportivo.

• Settore Spettacolo: Applicazione dell'Indennità di discontinuità 2026 per i lavoratori creativi e dello spettacolo.

• Aliquote 2026: Aggiornamento completo delle tabelle contributive e dei minimali giornalieri di retribuzione.

Ammortizzatori Sociali e Sostegno al Reddito

Una sezione fondamentale del testo è dedicata alla gestione degli strumenti di protezione sociale, coordinata con le ultime istruzioni dell'Istituto:

• Integrazioni Salariali: Disciplina di CIGO, CIGS, Contratti di Solidarietà e il FIS (Fondo Integrazione Salariale).

• NASpI: Calcolo della prestazione e gestione della contribuzione di finanziamento (ticket licenziamento).

• Fondi di Solidarietà: Funzionamento dei fondi bilaterali e territoriali.

• TFR e Tesoreria: Misure compensative per il versamento del TFR al Fondo Tesoreria INPS e alla previdenza complementare.

Gestioni Speciali e Adempimenti Operativi

Il volume copre ogni tipologia di iscrizione e versamento per garantire una consulenza a 360 gradi:

• UniEmens: Istruzioni operative per la corretta trasmissione telematica dei dati retributivi e contributivi.

• Artigiani e Commercianti: Regole di calcolo e termini di versamento per la gestione speciale.

• Gestione Separata: Analisi per collaboratori, professionisti senza cassa e lavoratori autonomi.

• Lavoro Domestico ed Estero: Gestione dei contributi per colf/badanti e sintesi delle convenzioni bilaterali per il lavoro transnazionale.

• Regolarizzazioni e Ricorsi: Procedure per la correzione di debiti pregressi e guida ai ricorsi amministrativi.

STRUTTURA DEL LIBRO:

RAPPORTO DI LAVORO SUBORDINATO

Criteri di valutazione della subordinazione e della autonomia

Casi particolari di accertamento della subordinazione

Rapporto tra soci e società

Presidente di cooperativa e rapporto di lavoro subordinato

Rapporti lavorativi fra parenti e/o affini

Collaborazioni occasionali di parenti entro il terzo grado

Rapporto lavorativo subordinato tra fratelli

Rapporto di lavoro tra genitori e figlio apprendista

Impresa familiare

CONTRIBUZIONE PREVIDENZIALE

Quali elementi concorrono a determinare l’aliquota contributiva

Come si calcolano i contributi dovuti

Chi versa i contributi

Principio dell’automaticità delle prestazioni

Principio dell’autonomia del rapporto previdenziale

ISCRIZIONE DEI DATORI DI LAVORO ALL’INPS

Natura dichiarativa della domanda di iscrizione

Aziende estere operanti in Italia

Aziende estere che occupano personale dipendente in Italia, non aventi strutture operative

Termini di presentazione

Competenza territoriale

Come segnalare l’attività all’atto dell’iscrizione

Principio dell’unicità della posizione contributiva

Costituzione di una nuova unità operativa con dipendenti

ASSEGNAZIONE DELLA POSIZIONE CONTRIBUTIVA

Numero di matricola

Codice statistico contributivo (CSC)

Codici di autorizzazione (C.A.)

Codice tipo azienda

INQUADRAMENTO PREVIDENZIALE

Principio dell’inquadramento unico

Uniformità dei criteri di inquadramento

Irrilevanza del contratto collettivo ai fini dell’inquadramento

Settore Industria

Settore Artigianato

Settore Agricoltura

Settore Terziario

Settore Credito, Assicurazione e Tributi appaltati

Settore attività varie

Inquadramento automatizzato dei datori di lavoro

Domande di iscrizione presentate in ritardo

VARIAZIONI DI INQUADRAMENTO

Principio di irretroattività delle variazioni di inquadramento

Attribuzione codice di autorizzazione 3V

VARIAZIONE DELL’ATTIVITÀ ECONOMICA E DELLA DENOMINAZIONE AZIENDALE

Variazioni anagrafiche e contributive

Variazione della ragione e della denominazione sociale

COMUNICAZIONE UNICA PER LA NASCITA DELL’IMPRESA

Il flusso procedurale di ComUnica

Chi può inviare la Comunicazione Unica

Adempimenti assolti tramite ComUnica

Imprese che operano con il sistema UniEmens e Aziende agricole

DELEGHE AD ASSISTERE

Titolari di azienda e legali rappresentanti

Deleghe aziende con dipendenti per i professionisti

Modalità di attivazione della “Delega master” procedura Ve.R.A.

Deleghe per aziende con dipendenti nei gruppi di imprese

Deleghe per la gestione di consorzi di società cooperative

Consorzi e cooperative della pesca

Deleghe per associazioni di categoria

Tipologia di deleghe ammissibili per artigiani e commercianti

Delega ai soggetti ex lege n. 12/1979 e a soggetti che hanno sottoscritto un accordo con l’INPS

Delega per i soggetti che non hanno sottoscritto accordi con l’INPS, non soggetti alla Legge n. 12/1979

Delega Artigiani e Commercianti per le Associazioni di Categoria

Deleghe Gestione separata

Modalità di attivazione della delega per la Gestione separata

Società tra professionisti – STP

Studio associato

Delega datori di lavoro agricolo

COMPILAZIONE DEL MODELLO F24 E TERMINI PER IL VERSAMENTO DEI CONTRIBUTI

Modalità di versamento dei contributi

Denunce mensili parzialmente insolute

Denunce mensili passive (saldo a credito dell’azienda)

Sanzioni

Modello F24 EP (per Enti pubblici)

DIFFERIMENTO DEL VERSAMENTO DEI CONTRIBUTI

Differimento dei termini per ferie collettive

Presentazione della domanda

Versamento dei contributi

Differimento dei termini per novità legislative

Differimento dei termini per i cittadini vittime di atti estorsivi o usura

DIFFERIMENTO DEL VERSAMENTO DEI CONTRIBUTI PER CALAMITÀ NATURALI

Soggetti interessati

Oggetto della sospensione contributiva

Recupero contributi sospesi

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

Modalità di versamento dei contributi con Modello F24

INQUADRAMENTO: CASI PARTICOLARI

Concetto di ausiliarietà

Esercizio di attività plurime

Acquaponica

Attività di restauro di opere d’arte

Autorimesse

Avis

Casse edili, scuole edili e comitati paritetici della sicurezza

Concessionarie di auto con annessa officina

Consulenza alle imprese diretta alla promozione del tessuto industriale

Attività di consulenza

Croce Rossa

Facchinaggio

Idroponica

Manutenzione aree verdi

Panetterie con forno

Pizzerie a taglio e rosticcerie

Pubblicità e affissione

Pulizie industriali

SETTORE ARTIGIANATO

Definizione dell’imprenditore artigiano

Definizione dell’impresa artigiana

Iscrizione all’albo delle imprese artigiane

L’Artigiano di fatto

Ditta/società con Responsabile Tecnico diverso dal titolare/socio

Perdita dei requisiti – Continuazione attività da parte degli eredi

Commissione provinciale per l’artigianato

Cooperative Consorzi e società consortili tra imprese artigiane

Limiti dimensionali per le imprese artigiane

Superamento dei limiti dimensionali

Regioni a statuto speciale e province autonome di Trento e Bolzano

SETTORE AGRICOLTURA

Imprenditore agricolo

Classificazione previdenziale

Allevamento di animali e acquacoltura

Ciclo biologico

Attività di agriturismo

Attività agromeccanica

Vendita di prodotti agricoli

Attività connesse all’attività agricola

Società agricola che produce energia fotovoltaica

Criterio di connessione e prevalenza

Cooperative di imprenditori agricoli e i loro consorzi

Società agricole

Contratto di soccida

Organizzazioni di produttori

Assunzioni congiunte in agricoltura

Anticipo delle prestazioni previdenziali

OPERAI AGRICOLI DIPENDENTI DA AZIENDE NON AGRICOLE

Imprese agricole per connessione

Effetti previdenziali

Aziende che operano con contratto di appalto

COOPERATIVE LEGGE 240/84 DI MANIPOLAZIONE E TRASFORMAZIONE DI PRODOTTI

AGRICOLI E ZOOTECNICI

Inquadramento previdenziale

Particolarità contributive

Inquadramento e modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

AZIENDE AGRICOLE OPERANTI NELLE ZONE MONTANE E IN ZONE SVANTAGGIATE

Cooperative di trasformazione, manipolazione e commercializzazione prodotti agricoli e zootecnici, Legge 240/1984

Operai agricoli dipendenti da aziende non agricole (art. 6 Legge 31.3.1979, n. 92)

Tabella dei benefici spettanti

Regolarità contributiva

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

SETTORE DELLA PESCA

Personale soggetto al regime contributivo Legge 413/84

Soggetti esclusi dall’obbligo contributivo ex lege n. 413/1984

Costituzione della posizione contributiva della azienda nave

Versamento dei contributi ex lege n. 413/1984

Armatore e proprietario armatore imbarcati

Piloti dei porti

Determinazione della contribuzione per le aziende esercenti la pesca

Inquadramento delle aziende esercenti il trasporto marittimo

Inquadramento delle aziende esercenti la pesca

Inquadramento cooperative piccola pesca Legge 13.3.1958, n. 250

COOPERATIVE DELLA PICCOLA PESCA LEGGE 250/58 – PESCATORI AUTONOMI

Soggetti interessati

Contribuzione dovuta per i soci dipendenti

Contributi pescatori autonomi

Soci autonomi di società della pesca non costituite in forma di cooperative

Armatori e proprietari-armatori

Consolidamento della posizione contributiva

Iscrizione dei pescatori autonomi

Inquadramento previdenziale

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

AUTORITÀ DI SISTEMA PORTUALE

Assetto delle contribuzioni previdenziali e assistenziali minori

Classificazione previdenziale

Modalità di compilazione del flusso UniEmens

LAVORO TEMPORANEO PORTUALE

Inquadramento previdenziale

Obblighi contributivi per gli ammortizzatori sociali

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

CLASSIFICAZIONE DELLE IMPRESE FACENTI PARTE DI “GRUPPI INDUSTRIALI” - HOLDING

Società capogruppo per scorporo di attività

Società di servizi e di distribuzione

Inquadramento unico

Aggregazione avvenuta sulla base dell’acquisto di pacchetti azionari

AMMINISTRAZIONI PUBBLICHE

Amministrazioni dello Stato

Istituzioni universitarie

Enti territoriali

Istituti autonomi case popolari (IACP)

Camere di Commercio, industria, artigianato e agricoltura e loro associazioni

Enti pubblici non economici

Amministrazioni, aziende ed enti del servizio sanitario nazionale

L’Aran e le agenzie fiscali

Autorità bancarie centrali

Autorità amministrative indipendenti

Enti privatizzati - Regime delle opzioni

AZIENDE SPECIALI - AZIENDE PRIVATIZZATE DELLO STATO E DEGLI ENTI PUBBLICI

Natura giuridica delle aziende speciali

Effetti della trasformazione societaria sul regime previdenziale dei lavoratori

Contribuzione previdenziale

Classificazione previdenziale

AUTORITÀ AMMINISTRATIVE INDIPENDENTI

Obblighi assicurativi

Tipologia di personale

Obblighi contributivi INPS

CONSORZI DI BONIFICA

Contribuzione dovuta

Inquadramento previdenziale

Modalità di compilazione del flusso UniEmens

ASSOCIAZIONI ED ENTI SENZA SCOPO DI LUCRO

Esonero dal versamento della CUAF

Come ottenere l’esonero della CUAF

Tabella delle attività e dei CSC corrispondenti

ORDINI E COLLEGI PROFESSIONALI

Gestione previdenziale ai fini pensionistici

Assetto delle contribuzioni previdenziali e assistenziali minori

BASI NATO E BASI MILITARI CONCESSE AGLI USA

Classificazione del personale civile

Contribuzioni previdenziali e assistenziali dovute per il personale a “statuto locale”

Classificazione ai fini previdenziali delle Basi NATO e delle Basi militari concesse agli U.S.A. in territorio italiano

IMPRESE DEL SETTORE INFORMATICO

Settore Industria e Artigianato

Settore Terziario

PRODUZIONE E VENDITA DI GELATERIA E PASTICCERIA

Inquadramento previdenziale di gelaterie e pasticcerie

Riflessi previdenziali sulla posizione contributiva del titolare artigiano

AZIENDE DELLO SPETTACOLO

Quando i lavoratori sono iscritti al Fondo pensioni spettacolo (FPLS) e quando al Fondo pensioni INPS (FPLD)

Lavoratori da iscrivere obbligatoriamente al FPLS

Lavoratori iscritti al FPLS che svolgono attività didattica

Attività remunerate di carattere promozionale

Classificazione dei lavoratori iscritti al FPLS

Codici di categoria dei lavoratori iscrivibili

Datori di lavoro iscrivibili al FPLS

Iscrizione all’INPS dei datori di lavoro dello spettacolo

INQUADRAMENTO PREVIDENZIALE NEL SETTORE DELLO SPETTACOLO

Addetti agli impianti sportivi

Agenzie ippiche e sale da corsa – Ricevitorie di scommesse in genere – Case da gioco

Animatori dei villaggi turistici

Apprendisti di aziende dello Spettacolo

Artigiani dello spettacolo

Assistenti ai bagnanti nelle strutture alberghiere

Autori di testi/autori televisivi

Aziende che esercitano attività di commercio di abbigliamento, biancheria e pellicce che organizzano sfilate di moda

Baby parking

Cantanti di musica leggera, presentatori e disk-jockey

Cantanti e complessi orchestrali

Circoli ippici

Direttori tecnici e massaggiatori

Enti Lirici

Enti Pubblici o Enti non aventi fine di lucro

Federazioni sportive nazionali

Fondazioni lirico-sinfoniche

Formazioni dilettantistiche o amatoriali – Gruppi folkloristici

Istruttori sportivi

Maestri di sci

Maestri sportivi

Palestre

Parchi di divertimento

Personale addetto alla preparazione di notiziari

Piscine

Prestazioni artistiche in sala di incisione

Realizzazione di spot pubblicitari

Ristoranti, bar, caffè, discoteche, sale da ballo, night club e simili, con annesso intrattenimento e spettacolo

Rumoristi o creatori di suoni

Sale Bingo

Televenditori

Totalizzatori degli ippodromi, cinodromi, sale corsa e agenzie ippiche

SPETTACOLO, CATEGORIE PARTICOLARI DI LAVORATORI

Lavoratori autonomi esercenti attività musicali

Lavoratori a progetto e Collaboratori

Lavoratori dello spettacolo somministrati

CONTRIBUZIONE PER I LAVORATORI DELLO SPETTACOLO

IVS

ASpI – Assicurazione Sociale per l’Impiego

TFR - Fondo di garanzia trattamento di fine rapporto

CUAF - Cassa Unica Assegni familiari

Indennità economica di Malattia

Indennità economica di Maternità

CIG, CIGS e Fondo Integrazione salariale

Sgravi e riduzioni contributive

CERTIFICATO DI AGIBILITÀ

Chi può richiedere il certificato di agibilità

Formazioni dilettantistiche o amatoriali

Lavoratori stranieri

Lavoratori autonomi esercenti attività musicali

Sanzioni

RAPPORTO DI LAVORO SPORTIVO

Individuazione delle aree professionistica e dilettantistica

Lavoratori sportivi

Lavoro subordinato sportivo

Rapporto di lavoro sportivo nei settori professionistici

Rapporto di lavoro sportivo nell’area del dilettantismo

Prestazioni sportive dei volontari

Lavoratori dipendenti delle Amministrazioni pubbliche

Istruttori e direttori tecnici iscritti al FPLS che passano al FPSP – Esercizio del diritto di opzione

REGIME CONTRIBUTIVO-PREVIDENZIALE LAVORO SPORTIVO

Inquadramento previdenziale

Contribuzione dovuta per i lavoratori dipendenti

Lavoratori sportivi Collaboratori coordinati e continuativi

Professionisti titolari di partita IVA

Rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale

LAVORO SPORTIVO E APPRENDISTATO

Regime contributivo dell’Apprendistato di primo e terzo livello

Apprendistato professionalizzante

SPORTIVI GIÀ ISCRITTI ALLA EX SPORTASS

Prestazioni

AGENZIE DI SOMMINISTRAZIONE DI LAVORO

Caratteristiche

Divieti

Forma del contratto di somministrazione

Forma e tipologia del contratto di lavoro

Trattamento economico e normativo

Contribuzione e prestazioni previdenziali

Inquadramento aziendale

Sanzioni

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

Lavoratori agricoli

Lavoratori dello spettacolo

Lavoratori domestici

Modalità di esposizione dei dati per i lavoratori domestici

COOPERATIVE DI PRODUZIONE E LAVORO

Regolamento interno

Socio lavoratore di cooperativa

Trattamento economico del socio lavoratore

Ristorno

Determinazione dell’imponibile previdenziale

Stabilità dell’orario di lavoro dei soci

Sospensione del rapporto di lavoro con i soci lavoratori

Applicazione contratti collettivi

Stato di crisi delle cooperative

Riforma della vigilanza sulle cooperative

Albo informatico delle società cooperative

Particolarità contributive

Agevolazioni contributive

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

COOPERATIVE ARTIGIANE – ISCRIZIONE SOCI ALLA GESTIONE ARTIGIANI

La precedente posizione dell’INPS

La modifica del quadro normativo ad opera della Legge n. 142/2001

Riconoscimento dello status di artigiano per il socio

Come avviene l’iscrizione dei soci nella Gestione artigiani

Su quale base imponibile versare i contributi

COOPERATIVE PRODUZIONE E LAVORO RIENTRANTI NELLA DISCIPLINA DEL DPR 602/1970

Requisiti

Soci sovventori

Piccole società cooperative

Cooperative artigiane

Attività previste dal D.P.R. 602/1970 e successive modifiche e integrazioni

Attività plurime

Imponibile previdenziale

Imponibile nei casi di piani di crisi aziendale deliberati dall’assemblea

Soci con contratto di lavoro intermittente

Riduzione Contributo Cuaf

Contributo CIG

Contributo CIGS

Rapporto di lavoro dipendente con il Presidente della cooperativa

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

COOPERATIVE SOCIALI

Ambito di intervento delle cooperative della tipologia a)

Ambito di intervento delle cooperative della tipologia b)

Cooperative sociali ad oggetto plurimo

Requisiti della base associativa della cooperativa

Regime previdenziale e benefici contributivi

Determinazione dell’imponibile retributivo per i soci

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

FONDO GAS

Finanziamento del fondo

FONDI ELETTRICI E TELEFONICI

Soggetti iscrivibili al fondo elettrici

Soggetti iscrivibili al fondo telefonici

Personale già iscritto ai fondi che transita ad altre aziende nei processi di riorganizzazione e ristrutturazione aziendale

Retribuzione imponibile

Modalità di esposizione dei dati dei lavoratori iscritti al fondo elettrici nel flusso UniEmens

Modalità di esposizione dei dati dei lavoratori iscritti al fondo telefonici nel flusso UniEmens

Lavoratori assunti da aziende elettriche e telefoniche iscritti al FPLD

FONDO AUTOFERROTRANVIERI

Inquadramento previdenziale

Gestioni governative esercenti pubblici servizi di trasporto

Aziende di servizi costituite da aziende di autotrasporto

Modalità di esposizione dei dati dei lavoratori iscritti al fondo autoferrotranvieri nel flusso UniEmens

FONDO VOLO

Datori di lavoro tenuti a iscrivere i dipendenti al Fondo

Lavoratori iscritti al Fondo volo

Verifica della prevalenza

Retribuzione imponibile e minimali di retribuzione

Indennità di Volo e di Navigazione

Aliquote contributive pensionistiche

Contribuzione di maternità

Cassa integrazione straordinaria

Compatibilità tra CIGS e nuovo rapporto di lavoro

Lavoro in costanza di CIGS per la salvaguardia del brevetto di volo e dell’attestato di volo

Attività di istruttore di volo presso aero-club resa in forma gratuita

Inquadramento personale appartenente ad aziende diverse da quelle di navigazione aerea

Modalità di esposizione dei dati dei lavoratori iscritti al fondo volo nel flusso UniEmens

FONDO SPECIALE “FERROVIE DELLO STATO S.P.A.”

Inquadramento e codici di autorizzazione

FONDO ESATTORIALI

La riforma del sistema di riscossione del 1989

La riforma della riscossione del decreto Legge n. 203/2005

Iscrivibilità al Fondo

FONDO CLERO

Chi è obbligato all’iscrizione al Fondo clero

Decorrenza dell’obbligo contributivo

Come si versano i contributi al Fondo clero

Modalità di effettuazione del pagamento cumulativo

Modalità di versamento cumulativo e di gestione dell’INPS

LAVORATORI EX IPOST

Forme assicurative

Aliquota CUAF per i lavoratori iscritti al Fondo speciale ex Ipost

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

LAVORATORI MARITTIMI EX IPSEMA

Platea dei destinatari

Datori di lavoro tenuti al versamento dei contributi di malattia e maternità

Datori di lavoro tenuti al versamento del solo contributo di maternità

Retribuzione imponibile

Imprese armatoriali e della pesca

Imprese concessionarie di servizi di bordo

Aziende navigazione aerea

Concessionari dei servizi radiotelegrafici di bordo e aziende non armatoriali che forniscono il personale tecnico/operaio imbarcato

Anticipazioni da parte del datore di lavoro

Modalità di esposizione nel flusso UniEmens

Strutture territoriali INPS competenti per il personale imbarcato

LAVORO PART TIME

Forma del contratto

Lavoro supplementare

Lavoro straordinario

Clausole elastiche

Trasformazione del rapporto

Conteggio dei lavoratori part time

Minimali orari per il part-time

Assegno al nucleo familiare

Accredito contributi nel part time verticale e ciclico

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

CONTRATTO A TEMPO DETERMINATO

Durata del contratto

Prosecuzione oltre il termine

Causali per la stipula del contratto

Ulteriore contratto di 12 mesi stipulabile presso l’INL

Limite quantitativo dei lavoratori a tempo determinato

Superamento del limite percentuale

Somministrazione di lavoro

Proroghe e rinnovi

Periodi di stacco tra un contratto e il successivo

Diritti di precedenza

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

CONTRIBUTO ADDIZIONALE LAVORATORI A TEMPO DETERMINATO

Contratti a termine esclusi dal versamento del contributo addizionale

Aumento del contributo nei rinnovi di contratto a tempo determinato

Misura dell’aumento del contributo addizionale

Contratti a termine esclusi dall’incremento del contributo addizionale

Nuovo contratto a termine dopo precedente contratto escluso dal contributo aggiuntivo del 1,40%

Contratti a termine soggetti al versamento del contributo addizionale base ma esclusi dalla maggiorazione

Lavoratori stagionali

Lavoratori a termine nel territorio della provincia di Bolzano

Lavoratori extra del settore turismo e pubblici esercizi

Assunzioni per la fornitura di lavoro portuale temporaneo

Recupero della contribuzione addizionale.

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

INFLUENCER E CREATORI DI CONTENUTI DIGITALI

Soggetti interessati e condizioni

Regime previdenziale della Gestione commercianti

Regime previdenziale della Gestione separata

Regime previdenziale dei lavoratori dello spettacolo

Attività di Digital marketing

LAVORO A DOMICILIO

Caratteristiche del rapporto

Divieto di lavoro a domicilio

Obblighi del datore di lavoro

Aspetti previdenziali

Determinazione dell’imponibile e della misura dei contributi

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

LAVORO INTERMITTENTE O A CHIAMATA

Soggetti interessati e attività ammesse

Caratteristiche e limiti

Compatibilità con benefici per assunzioni agevolate

Numero di giornate massimo di utilizzo

Retribuzione e indennità di disponibilità

Obblighi di comunicazione

Aspetti previdenziali

Computo dei lavoratori intermittenti ai fini della determinazione della forza aziendale

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

LAVORO OCCASIONALE E LIBRETTO FAMIGLIA

Contratto di prestazione occasionale

Limite di importo

Limite orario

Limiti e divieti all’utilizzo del Contratto di prestazione occasionale

Misura del compenso e contribuzione dovuta

Comunicazioni relative al Contratto di prestazione occasionale

Steward e assistenti di calcio

Regime per l’agricoltura

Regime per aziende alberghiere e strutture ricettive del settore turismo

Regime per i settori dei congressi, delle fiere, degli eventi, degli stabilimenti termali e dei parchi divertimento

Regime per gli Enti locali

Libretto Famiglia

Comunicazioni dell’utilizzatore del Libretto Famiglia

Gestione dei pagamenti da parte degli utilizzatori

Modalità di erogazione del compenso

Regime sanzionatorio

LAVORO OCCASIONALE IN AGRICOLTURA

Prestatori di lavoro occasionale agricolo

Datori di lavoro che possono utilizzare il lavoro occasionale

Compenso per i lavoratori

Cumulo con i trattamenti pensionistici

Versamento dei contributi

Aspetti previdenziali e assistenziali

Sanzioni

CERTIFICAZIONE DEI CONTRATTI

Procedura di certificazione

Modalità del procedimento di certificazione

Contestazione della certificazione da parte degli Enti previdenziali

Attività ispettiva in presenza di contratti certificati

DISTACCO DI LAVORATORI E CONTRATTO DI RETE

Il distacco

Contratto di rete

Il distacco nel contratto di rete

La codatorialità nel contratto di rete.

Contratto di rete con causale di solidarietà

CONTRIBUZIONE DEI GIORNALISTI

Regime assicurativo e contributivo fino al 30 giugno 2022

Obblighi contributivi nei confronti dell’INPS dal 1° luglio 2022

Contribuzione IVS e retribuzione minima settimanale

Particolarità sul massimale contributivo

Assetto della contribuzione non pensionistica

Contributo di disoccupazione e CIGS – Periodo transitorio

Giornalisti dipendenti da Amministrazioni pubbliche

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

DIRIGENTI DI AZIENDE INDUSTRIALI

Aliquote contributive

Contribuzione atipica

Schema di sintesi sul corretto utilizzo dei codici qualifica “3” e “9”

MAGISTRATI ONORARI

Svolgimento di funzioni onorarie in regime di esclusività

Modalità di esposizione nel flusso UniEmens

Svolgimento di funzioni onorarie NON in regime di esclusività

Indennità di malattia, maternità/paternità e di congedo parentale

Istruzioni operative e compilazione del flusso UniEmens

LAVORATORI ITALIANI OCCUPATI NEI PAESI DELLA U.E.

Principio fondamentale: la legislazione applicabile

Ambito di applicazione

Estensione della normativa ai cittadini di Paesi extracomunitari

Fuoriuscita del Regno Unito dalla U.E. - BREXIT

Principio dell’unicità della legislazione applicabile

Affiliazione provvisoria

Distacco all’estero dei lavoratori dipendenti – Regole e durata

Nuove regole sulla durata del distacco

Trasferta o distacco

Legislazione applicabile per i lavoratori dell’aviazione civile

Distacco all’estero dei lavoratori autonomi

Distacco all’estero di lavoratori iscritti alla Gestione separata

Distacco di Lavoratori somministrati

Distacco nelle imprese di autotrasporto

Lavoro contemporaneo in più stati, normativa comunitaria generale

Esercizio di attività subordinata e di attività autonoma in due o più Stati membri

Esercizio dell’attività subordinata in più stati

Svolgimento di brevi periodi di lavoro dipendente in Germania

Esercizio di attività autonoma in due o più Stati membri

Procedure e modalità applicative in caso di attività in due o più Stati membri

Agenti ausiliari (o contrattuali) delle comunità europee

Lavoro transfrontaliero abituale

Esercizio abituale dell’attività

Mantenimento del legame organico con l’impresa distaccante

Assunzione di lavoratore finalizzata al distacco

Lavoratore autonomo che inizia l’attività in prospettiva del distacco

Interruzione temporanea e nuovo distacco

Proroga del periodo di distacco oltre 24 mesi

Accordo Italo-Svizzero sull’abbreviazione della procedura art. 16 Reg. UE 883/2004

Contribuzione dovuta

La richiesta del certificato di distacco A1

Formulario di distacco – Modello A1

Valore probatorio del formulario A1

Rilascio del modello A1 a posteriori

Certificato A1 rilasciato sulla base di elementi fraudolenti

LAVORATORI OCCUPATI IN PAESI EXTRA – U.E. NON CONVENZIONATI

Datori di lavoro

Lavoratori non di nazionalità Italiana

Regime previdenziale – Retribuzioni convenzionali

Particolarità contributive

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

LAVORATORI OCCUPATI IN PAESI EXTRA – U.E. CONVENZIONATI, ANCHE PARZIALMENTE

Contribuzione dovuta

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

Massimale contributivo

SINTESI DELLE CONVENZIONI E FORMULARI DI DISTACCO

Albania

Argentina

Australia

Bosnia Erzegovina (Convenzione Ex Jugoslavia)

Brasile

Canada

Capoverde

Corea

Giappone

Jersey e altre isole del canale (Guernsey, Alderney, Herm e Iethou)

Israele

Macedonia (Convenzione Ex Jugoslavia)

Repubblica di Moldova

Monaco

Montenegro (Convenzione Ex Jugoslavia)

Quebec

San Marino

Serbia (Convenzione Ex Jugoslavia)

Stati Uniti d’America

Tunisia

Turchia

Uruguay

Vaticano

Venezuela

DISTACCO DI LAVORATORI COMUNITARI IN ITALIA

Distacco da Paesi membri nell’ambito di una prestazione di servizi

Distacco per stand temporanei e nell’ambito di fiere e mostre

Autenticità del distacco

Condizioni di lavoro e di occupazione

Comunicazione preventiva

Obbligo di disporre di un rappresentante domiciliato sul territorio dello Stato membro ospitante

Obbligo di ottenere un’autorizzazione dalle autorità competenti dello Stato membro ospitante o di registrarsi presso di esse o altro obbligo equivalente

Obbligo di fare una dichiarazione

Obbligo di tenere e conservare documenti sociali sul territorio del paese ospitante e/o alle condizioni ivi applicabili

Sanzioni

LAVORATORI EXTRACOMUNITARI OCCUPATI IN ITALIA

L’ingresso in Italia di lavoratori extracomunitari

Versamento della contribuzione previdenziale

Contributi dovuti in Italia da lavoratori provenienti dai paesi convenzionati, anche parzialmente

Iscrizione all’INPS

Esonero dal versamento dei contributi in Italia

CONTRIBUZIONE PER I LAVORATORI STAGIONALI EXTRACOMUNITARI

Lavoratori assunti a tempo determinato e indeterminato

Lavoratori stagionali

Inquadramento e codici di autorizzazione

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

RISCOSSIONE CONTRIBUTI PER CONTO DI ENTI BILATERALI E QUOTE ASSOCIATIVE

Versamento contributi agli Enti bilaterali – Aziende non agricole

Enti bilaterali dell’agricoltura

Versamento quote associative

UNIEMENS – DICHIARAZIONE MENSILE DEI DATI RETRIBUTIVI E CONTRIBUTIVI

Struttura del flusso UniEmens

Sezione <PosContributiva>

Elemento <DenunciaAziendale>

Dati di quadratura

Elemento <DenunciaIndividuale>

Soggetti obbligati alla presentazione del flusso UniEmens

Soggetti incaricati della presentazione

Dati a valenza retributiva e a valenza contributiva

Modalità di invio e frazionamento delle denunce

Termini per gli adempimenti

Rettifiche e variazioni

Criteri di univocità

Gestione dei collaboratori

UniEmens anticipato

INTEGRAZIONE DEL SETTORE AGRICOLTURA NEL FLUSSO UNIEMENS

Modalità di calcolo dei contributi e scadenze dei versamenti

Cadenze temporali degli adempimenti

Validazione del flusso UniEmens/PosAgri

Denuncia aziendale e flusso UniEmens/PosAgri

Flussi di variazione

Estratto conto aziendale e recupero del credito

MODELLO DM2013

Quadratura degli importi del DM2013

Gestione dei DM2013

RACCOLTA E COMUNICAZIONE DATI SULLA RAPPRESENTANZA SINDACALE

Contenuto della convenzione

Istruzioni operative per i datori di lavoro

Modalità di esposizione nel flusso UniEmens

IMPONIBILE RETRIBUTIVO E CONTRIBUTIVO

Reddito di lavoro dipendente

Gratifiche, conguagli e arretrati di retribuzione

Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente

Esclusioni dalla base imponibile fiscale e previdenziale

Corresponsione dei benefit mediante Voucher

Esclusione dall’imponibile ai soli fini contributivi

Fringe benefit

Erogazione fringe benefit e premio di risultato a dipendenti cessati

Determinazione in denaro dei valori

Indennità per trasferte e missioni

Trasfertisti

Indennità di Volo e di Navigazione

Indennità di trasferimento e di prima sistemazione

Tabella degli importi che non concorrono a formare il reddito

MANCE NEGLI ESERCIZI DI SOMMINISTRAZIONE DI ALIMENTI E BEVANDE

Adempimenti del datore di lavoro e del lavoratore

Attività di somministrazione e pubblici esercizi

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

IMPONIBILE PREVIDENZIALE NEL SETTORE DELLO SPETTACOLO

Massimali di retribuzione annua lavoratori iscritti dal 1.1.1996

Massimali di retribuzione giornaliera lavoratori già iscritti al 31.12.1995

Lavoratori con retribuzione superiore alla prima fascia di retribuzione pensionabile

Retribuzioni convenzionali dei cantanti in sala d’incisione

Esenzione contributiva per esibizioni musicali in spettacoli di intrattenimento

REGIME CONTRIBUTIVO DEI COMPENSI PER DIRITTO D’AUTORE, IMMAGINE E REPLICA

Imponibile previdenziale

Categorie di lavoratori cui si applica il regime previdenziale differenziato

Obbligo contributivo del diritto d’autore per esercenti arti e professioni

Compensi relativi allo sfruttamento economico del diritto di immagine

MODALITÀ DI CALCOLO DEI CONTRIBUTI NEI CONTRATTI A DURATA E CANTANTI IN SALA DI INCISIONE

Modalità di calcolo dei contributi cantanti in sala di incisione

IMPONIBILE PREVIDENZIALE LAVORATORI SPORTIVI

Sportivi già iscritti al 31.12.1995

Sportivi iscritti dopo il 31.12.1995

MINIMALI GIORNALIERI DI RETRIBUZIONE

Retribuzione imponibile e minimale contributivo sono due diverse categorie giuridiche

Minimale giornaliero di retribuzione

Minimali orari per il part-time

Minimali giornalieri e Contratti di prossimità

Retribuzione imponibile per i detenuti e internati ammessi al lavoro in carcere

Riduzione dell’orario di lavoro e obbligazione contributiva

Stato di crisi della cooperativa e minimale contributivo

Libertà di scelta del contratto collettivo

Applicazione di CCNL relativi ad ambiti di attività differenti rispetto a quello in cui opera l’impresa

IMPORTO DEI MINIMALI GIORNALIERI

Generalità dei lavoratori dipendenti

Soci delle cooperative della piccola pesca

Minimale settimanale per l’accreditamento dei contributi

Minimali orari per il part time

REGIME FISCALE E CONTRIBUTIVO STOCK OPTION E PIANI DI ASSEGNAZIONE DELLE AZIONI

Assegnazione azioni a titolo gratuito

MASSIMALE CONTRIBUTIVO

Adempimenti del datore di lavoro e del lavoratore

Procedura PRISMA per il controllo del regime previdenziale del lavoratore

Rapporti di lavoro concomitanti o successivi nell’anno

Rapporti con la Gestione separata

Massimale contributivo per i giornalisti

Massimale per lavoratori dello spettacolo

Massimale per i lavoratori sportivi

Indennità sostitutiva del preavviso

Opzione del lavoratore per il sistema contributivo

Lavoratori assunti dopo il 31.12.1995 che acquisiscono anzianità precedente al 1.1.1996

Cosa deve fare il lavoratore

Cosa deve fare il datore di lavoro

Le conseguenze della decisione del lavoratore

Riscatto laurea

Rimborsabilità o convalida della contribuzione versata oltre il massimale

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

Lavoratori all’estero

Inesatta determinazione dell’imponibile nel corso dell’anno

Esempi di compilazione del flusso UniEmens

IMPONIBILE RETRIBUTIVO NEL SETTORE EDILIZIA

Attività interessate

Contratti di lavoro a tempo parziale

Accantonamenti alla Cassa edile

Riduzione contributiva per gli operai

Calcolo della riduzione contributiva

Tabella delle riduzioni contributive per l’edilizia anno 2026

Modalità di richiesta del beneficio

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

ELEMENTI VARIABILI DELLA RETRIBUZIONE – VARIABILI RETRIBUTIVE

Utilizzo delle variabili retributive e principio di competenza

Funzione e significato della variabile retributiva

Ferie non godute

Rol e festività non godute

L’utilizzo delle variabili ante Circolare n. 106/2018

La situazione attuale per l’utilizzo delle variabili

Esempio di variabile riferita all’ipotesi di assunzione nel mese di dicembre

PATTO DI NON CONCORRENZA

Contenuto del patto di non concorrenza

Riflessi previdenziali

INDENNITÀ SOSTITUTIVA DEL PREAVVISO

Indennità sostitutiva del preavviso e massimale annuo di retribuzione

Lavoratori in paesi non convenzionati

Indennità sostitutiva del preavviso erogata ai superstiti del lavoratore

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

DIPENDENTI CON RETRIBUZIONE SUPERIORE ALLA PRIMA FASCIA DI RETRIBUZIONE PENSIONABILE

Importi della prima fascia di retribuzione pensionabile

Esempio di calcolo

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

Conguaglio di fine anno

FERIE NON GODUTE

Individuazione della scadenza per il versamento dei contributi

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

R.O.L. ED EX FESTIVITÀ NON GODUTE

Disciplina contributiva

Individuazione del termine di scadenza

Fruizione dei permessi dopo la scadenza del versamento dei contributi

DECONTRIBUZIONE DEI PREMI DI RISULTATO

Requisiti dei datori di lavoro

Requisiti dei lavoratori

Condizioni per la decontribuzione

Modalità di coinvolgimento dei lavoratori

Somme rientranti nella decontribuzione

Decontribuzione previdenziale

Tetto per il lavoratore

Contribuzione esclusa dalla decontribuzione

Condizioni di regolarità contributiva

Sostituzione del premio di risultato con misure di welfare

Modalità di compilazione flusso UniEmens – Datori di lavoro privati

Modalità di compilazione flusso UniEmens – Datori di lavoro Agricolo

ACCANTONAMENTI PRESSO CASSE, FONDI E PREVIDENZA COMPLEMENTARE

Importo e caratteristiche del contributo di solidarietà

Quando versare il contributo

Caratteristiche di Casse e Fondi

Versamenti per Polizze per rischi professionali ed extraprofessionali

Fondo di garanzia per la previdenza complementare

Chi può chiedere l’intervento del Fondo di garanzia

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

RIDUZIONE ED ESCLUSIONE DAL VERSAMENTO DEL CONTRIBUTO CUAF

Esclusioni dal versamento

Esonero CUAF dopo introduzione Assegno unico e universale

Enti Ecclesiastici religiosi e ONLUS

Nozione di finalità non lucrativa

Versamento del contributo ridotto

Imprese commerciali

Imprese artigiane

Contributo cuaf del settore Credito e assicurazioni

Aliquota CUAF per i lavoratori iscritti al Fondo speciale ex Ipost

RIDUZIONE CONTRIBUTIVA CUAF (0,80%), ARTICOLO 120, LEGGE N. 388/2000

Datori di lavoro per i quali il contributo CUAF è superiore all’esonero previsto

Datori di lavoro per i quali il contributo CUAF è inferiore all’esonero previsto

RIDUZIONE DEL COSTO DEL LAVORO DELL’1%, LEGGE N. 266/2005

Soggetti beneficiari ed esclusioni

Particolarità

Modalità di compilazione delle denunce mensili

FONDI INTERPROFESSIONALI PER LA FORMAZIONE CONTINUA

Modalità di adesione e revoca

Mobilità tra i fondi interprofessionali

Operazioni societarie

Tabella dei codici di adesione e revoca

DURC - DOCUMENTO UNICO DI REGOLARITÀ CONTRIBUTIVA

Chi può chiedere la certificazione

Chi rilascia il DURC

Cosa viene controllato

Tabella dei controlli e delle scadenze dei versamenti

Situazioni che non influiscono sulla regolarità

Scostamento non grave tra quanto versato e quanto accertato

Invito a regolarizzare

Come verificare la regolarità dei lavoratori autonomi che operano nell’impresa

Datori di lavoro e lavoratori iscritti alla Gestione agricoltura

Gestioni previdenziali e condizioni di sussistenza di regolarità

Tempi di rilascio

Durata della validità del DURC

Cause ostative alla regolarità

Procedure concorsuali – requisiti di regolarità

Iter procedurale in caso di mancato rilascio del DURC on line

Documento di non regolarità

Imprese dei settori dello Spettacolo e dello Sport professionistico

Valutazione della posizione dei soci nelle società

DURC rilasciato sulla base della certificazione dei crediti

Intervento sostitutivo delle stazioni appaltanti nel pagamento dei contributi

DURC per imprese con responsabilità solidale

DURC alle imprese straniere

DURC, Consorzi e associazione temporanea di imprese (ATI)

DURC e rateazione presso l’Agente della riscossione

DURC alle imprese sequestrate alla mafia

PROCEDURA VE.R.A. - SIMULAZIONE DURC

Accesso alla procedura

La “Delega Master” funzionalità

Simulazione DURC.

Funzionalità Pre-DURC

PROCEDURA VE.R.A. – CERTIFICAZIONE DEI DEBITI CONTRIBUTIVI

Richiesta della certificazione dei debiti contributivi

Chi rilascia la certificazione

Termini per il rilascio della certificazione.

Contenuto del Certificato unico dei debiti contributivi

REGOLARIZZAZIONE CONTRIBUTIVA

In cosa consiste la regolarizzazione

Come si genera una regolarizzazione

Come funziona il sistema di regolarizzazione

Tabella dei dati richiesti e della documentazione da inviare

Istruttoria da parte dell’INPS

Costruzione dei DM10VIG da parte dell’INPS

La denuncia mensile sulla quale si deve regolarizzare deve essere quadrata

Come consultare e gestire i DM10VIG

Come versare i contributi connessi alla regolarizzazione

COMPLIANCE NEL RAPPORTO INPS E AZIENDE

Regolamentazione della compliance

Sanzioni civili ridotte con l’adesione alla compliance

Controlli incrociati UniEmens-Unilav

CONCILIAZIONE MONOCRATICA

Rispetto dei minimali

Pagamento dei contributi e sanzioni civili

TRANSAZIONI E ACCORDI TRA DATORI DI LAVORO E LAVORATORI

Transazione semplice e transazione novativa – Cenni

Aspetti contributivi delle transazioni

Determinazione dell’imponibile

Criteri di gestione INPS

COMPENSAZIONE TRA CREDITI E DEBITI NELL’INPS

Effetti della compensazione nei confronti dell’INPS

Casi particolari per l’accertamento del requisito della certezza e della liquidità

Divieto di compensazione mediante accollo e altri casi di crediti altrui

Denunce mensili passive (saldo a credito dell’azienda)

Compensazione tra UniEmens a credito e UniEmens insoluto

Note di rettifica passive

Compensazione della regolarizzazione a credito con altri contributi dovuti all’INPS

Sintesi delle regole per la compensazione dei crediti

RATEAZIONE DEI DEBITI CONTRIBUTIVI

Requisiti

Presentazione della domanda

Cosa si può rateizzare

Interessi di dilazione

Durata della rateazione

Estinzione anticipata

Competenza a decidere

Perfezionamento della domanda e versamento delle rate mensili

Annullamento del piano di ammortamento

Revoca del piano di ammortamento per mancata regolarità dei versamenti

Dilazione breve

Effetti della rateazione amministrativa sul DURC

Rateazione dei debiti iscritti a ruolo

Effetti della rateazione dei debiti iscritti a ruolo sul DURC

TRANSAZIONE E RISTRUTTURAZIONE DEI DEBITI CONTRIBUTIVI

Soggetti interessati e ambito di applicazione

Proposta di transazione

Crediti oggetto della transazione

Modalità di pagamento

Condizioni per l’accettazione

Procedura della transazione fiscale e attribuzione del potere decisionale

Aspetti operativi per le sedi INPS

Adempimenti operativi a carico degli Agenti della riscossione

REGIME SANZIONATORIO

La revisione del sistema sanzionatorio contributivo

Omissione contributiva

Evasione contributiva

Vigilanza documentale e ispettiva

Amministrazioni centrali e periferiche dello Stato e degli enti locali

Inapplicabilità degli interessi legali in luogo delle sanzioni civili

Pagamento della contribuzione ad altro ente previdenziale

Lavoratori in nero

Lavoratori privi di permesso di soggiorno o con permesso irregolare

Licenziamento dichiarato illegittimo e reintegra

Mancato pagamento degli Assegni familiari

Prestazioni conguagliate ma non corrisposte

Pagamento in contanti della retribuzione

Provvedimento di sospensione dell’attività

Violazione obblighi formativi nell’Apprendistato

Datori di lavoro che occupano irregolarmente lavoratori in CIG

Violazione dei Tirocini formativi

Appalto illecito

Distacco irregolare di lavoratori comunitari

Somministrazione irregolare o fraudolenta

Reato di caporalato

Sanzioni penali

RIDUZIONE DELLE SANZIONI CIVILI

Organi competenti a decidere

Rilevanti oggettive incertezze nell’obbligo contributivo

Fatto doloso del terzo denunciato all’Autorità giudiziaria

Aziende in situazioni di crisi, riorganizzazione, riconversione o ristrutturazione aziendale

Crisi che presentano particolare rilevanza sociale ed economica

Fondazioni lirico sinfoniche in stato di crisi

Criteri di graduazione della riduzione

VIGILANZA ISPETTIVA PREVIDENZIALE

Diritto di accedere ai locali di lavoro

Acquisizione delle dichiarazioni

Accesso alle dichiarazioni dei lavoratori

Esame e acquisizione della documentazione

Verbale di primo accesso

Verbale unico di accertamento e notificazione

ILLECITI PENALI E AMMINISTRATIVI

Sanzione amministrativa

Orientamento giurisprudenziale sull’individuazione del periodo di osservazione

Illeciti dei datori di lavoro agricolo

Illeciti dei committenti di Gestione Separata

Contestazione dell’illecito in via amministrativa

Accertamento dell’illecito in occasione di visita ispettiva

Responsabile dell’illecito penale o amministrativo

Illeciti e richiesta di dilazione amministrativa

Sanzioni penali

Principali pronunciamenti giurisprudenziali

RESPONSABILITÀ SOLIDALE

Committente-Appaltatore - D.Lgs. n. 276/2003 articolo 29, comma 2

Responsabilità solidale per lavoratori autonomi

Responsabilità solidale e DURC

Responsabilità solidale TFR e sanzioni civili e amministrative

Subappalto e rilascio del DURC

Contratto di logistica e responsabilità solidale

Responsabilità solidale con il consorzio di cooperative e consorziata affidataria

Responsabilità solidale Enti pubblici in appalti pubblici

Responsabilità solidale nei contratti di subfornitura

Rilevazione della solidarietà da parte dell’INPS

Modalità di versamento dei contributi per responsabilità solidale

PROCEDURA DI MONITORAGGIO CONGRUITÀ OCCUPAZIONALE APPALTI (MOCOA)

Come funziona

Documento di Congruità Occupazionale Appalto

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

AVVISO DI ADDEBITO

Sanzioni civili

Avviso bonario - Avviso di addebito da omissione contributiva

Avviso di addebito da accertamento ispettivo

Modalità e termini di consegna agli agenti della riscossione

Termini di decadenza

Avviso di addebito in presenza di ricorso amministrativo

Ricorso giudiziario avverso l’avviso di addebito

PRESCRIZIONE DEI CONTRIBUTI

Denuncia del lavoratore

Effetti della denuncia

Atti interruttivi della prescrizione

Casi particolari di riconoscimento del debito

Richiesta di rimborso di somme a credito del datore di lavoro

Termine di prescrizione per le amministrazioni pubbliche

Prescrizione contributi Gestione separata liberi professionisti

Sospensione della prescrizione dei contributi

RICORSI AMMINISTRATIVI E AUTOTUTELA

Il Regolamento INPS sui ricorsi amministrativi

Modalità di presentazione del ricorso

Termini per la presentazione

Ricorso in materia di cassa integrazione

Termini per la decisione del ricorso

Caratteristiche del ricorso

Inammissibilità, improcedibilità e cessata materia del contendere

Organi dell’INPS competenti per i ricorsi

Ricorsi avverso l’inquadramento previdenziale

Ricorsi amministrativi da presentare all’Ispettorato Nazionale del Lavoro – INL

Ricorsi sulla sussistenza e qualificazione del rapporto di lavoro

Contenzioso amministrativo in materia di sussistenza e qualificazione dei rapporti di lavoro in agricoltura

Esercizio dell’autotutela

SCELTA SULLA DESTINAZIONE DEL TFR

Termini e modalità di scelta

A chi deve essere effettuato il versamento

VERSAMENTO TFR AL FONDO DI TESORERIA

Innovazioni legge di bilancio 2026

Datori di lavoro obbligati al versamento

Limite dimensionale dei 50 dipendenti

Casi particolari di obbligo di versamento

Lavoratori per i quali sussiste obbligo di versamento

Quando è dovuto il contributo al fondo Tesoreria

Base imponibile e modalità di versamento

Sgravio contrattazione di secondo livello e Fondo di Tesoreria

Recupero arretrati assunzioni agevolate e rapporti con il Fondo di Tesoreria

Codifica delle aziende

Datori di lavoro che hanno versato al Fondo senza esservi obbligati

Portabilità delle quote TFR ad altro Fondo complementare

LIQUIDAZIONE DEL TFR ACCANTONATO AL FONDO TESORERIA

Anticipazioni del TFR

Pagamento mensile del TFR e rapporto con il Fondo tesoreria

Liquidazione del TFR in caso di incapienza

Procedure concorsuali

FONDO DI TESORERIA – ADEMPIMENTI IN CASO DI OPERAZIONI SOCIETARIE

Gestione del TFR versato al Fondo di Tesoreria

Versamento della contribuzione al Fondo di Tesoreria

Rivalutazione delle quote di TFR

Liquidazione del TFR

MISURE COMPENSATIVE PER VERSAMENTI TFR A FONDO DI TESORERIA E PREVIDENZA COMPLEMENTARE

Riduzione contributiva sul TFR

Misura compensativa in caso di assunzioni agevolate

Ulteriore misura compensativa.

IL TFR NEL FLUSSO UNIEMENS

Come indicare la scelta del lavoratore nel flusso UniEmens

Rettificare e cancellare una scelta precedente

Come indicare importo e destinazione del TFR del mese

Conguaglio TFR erogato ai lavoratori

Subentro in appalto di trasporto pubblico locale

FONDO DI GARANZIA DEL TFR – PAGAMENTO TFR NELLE PROCEDURE CONCORSUALI

Il trattamento di fine rapporto

I soggetti assicurati

I presupposti per l’intervento del Fondo di garanzia

La richiesta di intervento

Intervento del Fondo di garanzia nei trasferimenti di azienda

Dipendenti di aziende sequestrate o confiscate alla criminalità organizzata

Prescrizione

CREDITI DI LAVORO DIVERSI DAL TFR

I crediti garantiti dal Fondo

Importo massimo erogabile

La richiesta di intervento

Prescrizione

REQUISITI GENERALI PER LE AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE

Assunzioni effettuate in attuazione ovvero in violazione di preesistenti obblighi

Quadro sinottico delle norme sul diritto di precedenza

Datore di lavoro che intende assumere in presenza di diritti di precedenza

Assunzioni effettuate in presenza di sospensioni dell’attività lavorativa per crisi o riorganizzazione

Coincidenza degli assetti proprietari e rapporti di coordinamento e controllo

Contratto di somministrazione e benefici de minimis

Assunzioni agevolate e incremento occupazionale

Cumulo dei benefici contributivi

Invio tardivo delle comunicazioni telematiche obbligatorie

Accertamento ispettivo e fruizione degli sgravi contributivi

DURC, norme a tutela delle condizioni di lavoro e agevolazione contributiva

Mancato versamento alla previdenza complementare

Obbligo di registrazione preventiva sul SIISL

DURC PER AGEVOLAZIONI E DICHIARAZIONE PREVENTIVA AGEVOLAZIONI (D.P.A.)

Regolarità contributiva per le agevolazioni

Sanzione accessoria – Tutela condizioni di lavoro

Salvaguardia delle agevolazioni in caso di DURC non regolare

Dichiarazione preventiva agevolazioni (D.P.A.)

Come funziona il controllo dell’INPS

In cosa consiste la D.P.A

RISPETTO DELLA CONTRATTAZIONE COLLETTIVA PER LE AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE

Mancato rispetto della contrattazione collettiva

Come effettuare il controllo del rispetto del contratto leader

Indici di valutazione della equivalenza dei CCNL

Rispetto dei contratti collettivi per imprese artigiane e commerciali

AMMISSIONE ALLE AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE QUALIFICABILI COME AIUTI DI STATO

Obiettivi della normativa sugli aiuti di stato

Aiuti dichiarati illegittimi

Il Regolamento n. 651/2014 sugli aiuti ammessi

Aiuti all’assunzione di lavoratori svantaggiati sotto forma di integrazioni salariali

Come valutare gli aiuti ricevuti e gli sgravi per assunzioni agevolate

Registro nazionale degli aiuti di Stato

Controlli dell’INPS per le agevolazioni che costituiscono aiuti di stato

Modalità di versamento degli aiuti illegittimi nel conto bloccato

AIUTI DI STATO “DE MINIMIS”

Limiti economici degli aiuti de minimis

Il concetto di “impresa unica”

Periodo di osservazione

Cumulabilità con altri aiuti

MODALITÀ DI CALCOLO DELLE UNITÀ LAVORO ANNUO (U.L.A.)

Condizioni generali di verifica dell’incremento occupazionale

Come conteggiare la media e quali lavoratori considerare

LAVORATORI SVANTAGGIATI

Lavoratori svantaggiati

Lavoratori molto svantaggiati

APPRENDISTATO

Disciplina generale

Apprendistato per la qualifica e per il diploma professionale

Apprendistato professionalizzante

Apprendistato di alta formazione e di ricerca

Apprendistato percettori di un trattamento di disoccupazione

Apprendistato per lavoratori provenienti da aziende in CIGS per transizione occupazionale

Limiti numerici

Clausola di stabilizzazione

Diritto di precedenza

Orario di lavoro

Sospensione del rapporto di lavoro per maternità e ammortizzatori sociali

Apprendistato e distacco

Incentivi normativi

Regime assicurativo-previdenziale

Misura dei contributi

Agevolazioni per apprendistato di base

Criteri per il calcolo dei dipendenti

Trasformazione da apprendistato di base ad apprendistato professionalizzante – Regime contributivo

Trasformazione da apprendistato di base ad apprendistato di alta formazione e ricerca

Esonero contributivo per le ore di formazione esterna e calcolo dei contributi

Lavoratori che cessano al termine del periodo formativo

Mantenimento in servizio degli apprendisti al termine del periodo formativo

Mantenimento in servizio dell’apprendista con diritto all’esonero stabile giovani

Sanzioni

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

Codici Tipo Contribuzione da indicare nel flusso UniEmens

APPRENDISTI E LAVORATORI CON CONTRATTO FORMAZIONE LAVORO ASSUNTI DALLE

PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI

Obblighi contributivi

Modalità operative

Modalità di esposizione dei dati nel flusso UniEmens

INCENTIVO UNDER 30 PER L’OCCUPAZIONE GIOVANILE

Datori di lavoro beneficiari dell’esonero contributivo

Requisiti del datore di lavoro

Requisiti del lavoratore

Riqualificazione del rapporto di lavoro

Rapporti di lavoro incentivati

Utility per la verifica dei requisiti

Durata e misura dell’esonero

Portabilità dell’incentivo

Mantenimento in servizio degli apprendisti al termine del periodo formativo

Condizioni di spettanza dell’esonero

Coordinamento con altri incentivi

Casi particolari per il riconoscimento del diritto all’incentivo

Contribuzione esclusa dall’esonero

Modalità di esposizione nel flusso UniEmens

BONUS GIOVANI

Datori di lavoro ammessi

Requisiti dei lavoratori

Misura e durata dell’agevolazione

Contribuzione esclusa dall’esonero

Condizioni

Compatibilità con la normativa U.E. sugli aiuti di stato

Coordinamento con altri incentivi

Modalità di esposizione nel flusso UniEmens

BONUS DONNE

Datori di lavoro agevolabili

Requisiti delle lavoratrici

Tipologia contrattuale

Misura e durata del beneficio

Contribuzione esclusa dall’incentivo

Condizioni per la fruizione

Compatibilità con la disciplina degli aiuti di Stato

Compatibilità e cumulabilità

Modalità di esposizione nel flusso UniEmens

ESONERO CONTRIBUTIVO E INCENTIVO ALL’AUTOIMPIEGO PER LE IMPRESE DEI SETTORI STRATEGICI

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Il Modello 770/2026 deve essere utilizzato e trasmesso all’Agenzia delle Entrate per riepilogare l’operato del sostituto d’imposta nel corso del 2025.

Partendo dall’inquadramento degli aspetti generali (soggetti interessati ed esclusi, modalità e termini di presentazione, ecc.) il testo propone un’attenta analisi delle modalità di compilazione della dichiarazione annuale.

A completamento dei commenti teorici, al lettore viene proposta una vasta raccolta di esempi pratici di compilazione in riferimento sia alle casistiche che, con maggiore frequenza, si presentano nella realtà sia alle casistiche che presentano maggiore criticità gestionale.