NOVITÀ FISCALI - Legge di bilancio 2026

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Novità Fiscali 2026: Guida Completa alla Legge di Bilancio e Milleproroghe

Il volume "Novità Fiscali 2026" di Seac Editore è lo strumento di aggiornamento indispensabile per commercialisti, consulenti e responsabili amministrativi. Il testo offre un'analisi rigorosa e tempestiva della Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) e del Decreto Milleproroghe (D.L. 200/2025), fornendo soluzioni pratiche per applicare immediatamente le nuove regole.

Focus sulle Novità della Legge di Bilancio 2026

Il manuale analizza punto per punto la riforma del sistema fiscale, tra cui:

Nuova Struttura IRPEF: Revisione delle aliquote e meccanismo di riduzione delle detrazioni per oneri (taglio selettivo basato sul reddito).
Agevolazioni Imprese: Reintroduzione dell'Iperammortamento per beni strumentali nuovi e nuove regole sulle Plusvalenze di beni strumentali.
Fiscalità Immobiliare: Proroga delle Detrazioni Edilizie e modifiche alla disciplina delle Locazioni Brevi.
Operazioni Straordinarie Agevolate: Riapertura dei termini per l'Assegnazione Beni ai Soci, Estromissione agevolata dell'imprenditore individuale e Trasformazione in società semplice.
Riscossione e Compliance: Introduzione della Rottamazione-quinquies per la sanatoria degli omessi versamenti da controlli automatizzati.
Capitale e Rendite: Nuova tassazione per dividendi, plusvalenze da partecipazione e Cripto-attività.
Welfare Aziendale: Tassazione agevolata premi di produttività e innalzamento soglia esenzione Buoni Pasto elettronici.

Il Decreto Milleproroghe 2026

Il testo approfondisce i differimenti strategici, tra cui:

Testi Unici Tributari: Rinvio dell'entrata in vigore al 1° gennaio 2027.
Assicurazioni Catastrofali: Proroga al 31 marzo 2026 per l'obbligo di copertura rischi per le imprese.
Crediti d'Imposta: Nuovi termini per le agevolazioni ZES (Zona Economica Speciale) e ZLS.

Struttura Operativa e Pratica

Per facilitare la consultazione durante la fase di chiusura dei bilanci e la pianificazione fiscale, il volume è organizzato in sezioni tematiche:

Imposte Dirette: IRPEF e IRES.
Imprese e Professionisti: Agevolazioni, ammortamenti e ritenute d'acconto.
IVA e Tributi Indiretti: Aggiornamenti su cessioni di beni e servizi.
Casi Pratici: Centinaia di esempi numerici e schemi riassuntivi per una comprensione immediata.

STRUTTURA DEL LIBRO:

Premessa
Struttura e organizzazione del testo
Sezione Prima - REVISIONE DELL’IRPEF E DELLE DETRAZIONI D’IMPOSTA
Revisione delle aliquote IRPEF dal 2026
Riduzione della detrazione per oneri dal 2026
Reddito da considerare ai fini della nuova riduzione
Oneri per i quali opera la riduzione
Applicazione pratica della nuova riduzione e coordinamento con gli altri meccanismi
Computo delle spese e calcolo di convenienza
Detassazione lavoro notturno e festivo per dipendenti di strutture turistico-alberghiere
Soggetti beneficiari
Modalità di riconoscimento del trattamento integrativo
Compensazione credito maturato dal sostituto d’imposta
Modifiche alla disciplina delle detrazioni edilizie per il 2026
Detrazione per recupero del patrimonio edilizio
Detrazione per risparmio energetico (ecobonus)
Detrazione per interventi antisismici (sisma bonus)
Detrazione per acquisto di mobili e elettrodomestici (bonus arredo)
Detrazione per interventi energetici e antisismici (superbonus)
Detrazione 75% per superamento barriere architettoniche
Tabella riassuntiva delle detrazioni edilizie dal 2026
Sezione Seconda - IMPOSTE DIRETTE E IMPOSTE SOSTITUTIVE
Revisione della tassazione dei dividendi e delle plusvalenze da partecipazione
Modifica alla tassazione dei dividendi percepiti da imprenditori e soggetti IRES
Utili percepiti da imprenditori individuali e Società di Persone (solo Snc e Sas)
Utili percepiti da soggetti IRES
Modifiche alla disciplina della ritenuta fiscale sui dividendi
Entrata in vigore e rideterminazione degli acconti
Plusvalenze da cessione di partecipazioni
Regime della participation exemption (PEX)
Cessione di strumenti finanziari, associazione in partecipazione, imprese localizzate in Paesi a fiscalità privilegiata
Entrata in vigore e rideterminazione degli acconti
IRAP banche e assicurazioni: revisione disciplina dei dividendi infra-UE e infra-SEE
Dividendi esclusi dalla formazione della base imponibile
Istanza di rimborso
Incremento aliquota IRAP per enti creditizi e imprese di assicurazione
Incremento aliquota per banche e imprese di assicurazione
Acconto dovuto
Imposta sostitutiva su premi, incrementi contrattuali e trattamento accessorio (settore privato)
Imposta sostitutiva sui premi di produttività dei dipendenti
Imposta sostitutiva sugli incrementi retributivi dei dipendenti privati
Imposta sostitutiva su indennità di turno e per lavoro notturno - festivo
Trattamento accessorio nel settore pubblico: detassazione e armonizzazione
Detassazione del trattamento economico accessorio nel settore pubblico
Ripartizione del fondo per l’incremento del trattamento accessorio a favore del comparto funzioni centrali
Esenzione IRPEF redditi agrari e dominicali coltivatori diretti e IAP
Soggetti interessati
Periodo di efficacia dell’agevolazione
Redditi che concorrono alla determinazione della base imponibile IRPEF
Tabella riepilogativa
Aumento del limite di deducibilità dei contributi di previdenza complementare
Contributi a deducibilità ordinaria
Contributi versati da lavoratori di prima occupazione
Contributi versati a fondi di squilibrio finanziario
Contributi versati per familiari a carico
Produzione e cessione di energia elettrica e calorica da impianti fotovoltaici con moduli a terra
Soggetti interessati
Produzione energia elettrica da fonti fotovoltaiche
Trattamento ai fini delle imposte sui redditi
Registrazione nel sistema “GAUDI”
Modifiche alla disciplina fiscale sulle locazioni brevi
Ambito di applicazione
Disciplina fiscale
Modifiche all’imposta sostitutiva per coloro che trasferiscono la residenza in Italia
Soggetti interessati
Redditi soggetti ed esclusi dalla tassazione sostitutiva
Imposta sostitutiva
Procedura per esercizio, modifica o revoca dell’opzione
Ulteriori vantaggi
Cumulabilità con altre agevolazioni
Modifiche alla tassazione delle cripto-attività
Tassazione delle plusvalenze da cripto-attività
Modalità di applicazione dell’imposta sostitutiva
Termini e modalità di versamento
Modifiche all’imposta sulle transazioni finanziarie (c.d. “Tobin tax”)
Ambito di applicazione
Struttura dell’imposta
Versamento dell’imposta
Incremento dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione delle partecipazioni
Partecipazioni
Imposta sostitutiva
Rivalutazione di partecipazioni già rivalutate
Indicazione nel Mod. REDDITI
Altre disposizioni imposte dirette e imposte sostitutive
Determinazione delle aliquote delle addizionali all’IRPEF
“Buoni pasto elettronici”: incremento della soglia di esenzione
Addizionale su stock options ed emolumenti variabili
Riduzione dell’IRPEF su dividendi di azioni di lavoratori dipendenti
Imposta sostitutiva personale sanitario
Regime fiscale raccolta prodotti selvatici
Aumento dotazione cinque per mille IRPEF
Sezione Terza - AGEVOLAZIONI E CREDITI DI IMPOSTA
Assegnazione agevolata di beni ai soci
Soggetti interessati
Soggetti destinatari dell’assegnazione
Beni oggetto di assegnazione
Modalità di assegnazione
Determinazione dell’imposta sostitutiva
Effetti in capo alla società
Effetti in capo al socio
Scritture contabili
Versamento dell’imposta sostitutiva
Assegnazione agevolata e cessione dell’immobile
Estromissione immobili strumentali dal patrimonio dell’impresa individuale
Soggetti interessati
Beni oggetto dell’estromissione
Esercizio dell’opzione
Determinazione dell’imposta sostitutiva
Imposta sostitutiva
Modalità e termini di versamento
Aspetti contabili
Trattamento ai fini IVA
Perfezionamento dell’estromissione
Trattamento dell'immobile estromesso - successiva cessione
Trasformazione in società semplice
Soggetti interessati
Beni oggetto dell’agevolazione
Determinazione dell’imposta sostitutiva dovuta
Versamento dell’imposta sostitutiva
Effetti in capo alla società
Effetti in capo ai soci della società semplice
Successiva cessione degli immobili (periodo di osservazione)
Scissione della società e trasformazione agevolata
Crediti di imposta ZES e ZLS
Credito di imposta “ZES unica” per investimenti realizzati dal 2026 al 2028
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Determinazione del credito d’imposta
Modalità di accesso all’agevolazione
Misura del credito d’imposta fruibile
Utilizzo del credito d’imposta
Credito di imposta “ZES unica” aggiuntivo per investimenti realizzati nel 2025
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Modalità di accesso all’agevolazione
Misura del credito d’imposta fruibile
Utilizzo del credito d’imposta
Rideterminazione e decadenza dall’agevolazione
Credito di imposta “ZLS” per investimenti realizzati dal 2026 al 2028
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Determinazione del credito d’imposta
Modalità di accesso all’agevolazione
Misura del credito d’imposta fruibile
Utilizzo del credito d’imposta
Credito di imposta ZES per imprese agricole
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Determinazione del credito d’imposta spettante
Modalità di accesso all’agevolazione
Utilizzo del credito d’imposta
Credito di imposta per le imprese dei settori agricoltura e pesca
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Determinazione del credito d’imposta
Utilizzo del credito d’imposta
Incumulabilità con altre agevolazioni
Documentazione da conservare
Rideterminazione del credito d’imposta
Modifiche agli incentivi per il settore cinematografico
Crediti d’imposta
Agevolazioni fiscali e finanziarie
Contributi automatici
Contributi selettivi
Contributi per attività e iniziative di promozione cinematografica e audiovisiva
Piano per il potenziamento delle sale cinematografiche e polifunzionali
Piano per la digitalizzazione del patrimonio cinematografico e audiovisivo
Bonus valore cultura per acquisto di beni e servizi da parte di giovani diplomati
Soggetti beneficiari
Tipologia di agevolazione
Modalità di erogazione
Disattivazione, cancellazione, diniego, recupero e sospensione
Carta “dedicata a te” per l’acquisto di beni alimentari di prima necessità
Soggetti beneficiari
Tipologia di agevolazione
Modalità di erogazione
Altre disposizioni agevolazioni e crediti d’imposta
Rifinanziamento Nuova Sabatini
Rifinanziamento credito di imposta 4.0 (investimenti effettuati fino al 2025)
Credito di imposta per imprese energivore
Credito di imposta per le attività di design e ideazione estetica
Agevolazioni per Zona Franca Urbana
Contributo riqualificazione energetica e strutturale di immobili di ETS e ONLUS
Esenzione dall’imposta di bollo su alcuni contratti di credito
Bonus libri scolastici
Contributo agli studenti frequentanti una scuola paritaria
Sezione Quarta - DISPOSIZIONI PER IMPRESE E PROFESSIONISTI
Iper ammortamento
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Maggiorazioni spettanti
Accesso all’agevolazione
Cumulo con altre agevolazioni
Cessione e delocalizzazione dei beni
Disposizioni attuative
Acconto dovuto
Monitoraggio della spesa
Allegato IV - Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il paradigma “4.0”
Allegato V - Beni immateriali (software, sistemi, piattaforme, applicazioni, algoritmi e modelli digitali) funzionali alla trasformazione digitale delle imprese
Revisione delle norme in materia di reddito d’impresa
Acquisto/cessione di azioni proprie
Deduzione di oneri connessi a piani di stock option
Deduzione costo avviamento, marchi e altre attività immateriali per i soggetti IAS/IFRS
Nuovi limiti di deducibilità degli interessi passivi per gli intermediari finanziari
Nuove percentuali di deduzione degli interessi passivi
Deducibilità degli interessi passivi nel consolidato nazionale
Determinazione degli acconti
Novità in materia di regime forfetario
Requisiti di accesso
Cause di esclusione
Proroga incremento limite reddito di lavoro dipendente
Modifiche alla tassazione delle plusvalenze patrimoniali delle imprese
Aspetti generali
Disciplina applicabile fino al 31 dicembre 2025
Disciplina applicabile dal 1° gennaio 2026
Affrancamento straordinario delle riserve
Ambito di applicazione
Saldi attivi di rivalutazione
Modalità per l’affrancamento
Effetti dell’affrancamento
Affrancamento in caso di trasformazione societaria
Perfezionamento dell’affrancamento
Deducibilità delle svalutazioni sui crediti verso la clientela per perdite attese
Deroga all’integrale deduzione della svalutazione dei crediti
Trasformazione delle imposte anticipate in credito d’imposta
Rideterminazione degli acconti
Deduzione delle quote delle svalutazioni, delle perdite su crediti e dell’avviamento
Eccedenza di svalutazioni e perdite su crediti realizzate da enti creditizi (comma 76)
Ammortamento dell’avviamento e di altri beni immateriali (comma 77)
Quote deducibili dei componenti negativi emersi in sede di prima adozione dell’IFRS 9 (comma 78)
Limitazione temporanea all’uso delle perdite fiscali pregresse e delle eccedenze residue di ACE (commi 79 e 80)
Determinazione degli acconti (comma 81)
Non applicazione della compensazione sui maggiori acconti dovuti
Limite alla deduzione delle svalutazioni delle obbligazioni iscritte tra le immobilizzazioni finanziarie
Definizione di immobilizzazioni finanziarie
Regime fiscale dei titoli obbligazionari non immobilizzati
Deroga al criterio di valutazione dei titoli non immobilizzati
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Modalità di valutazione dei titoli
Riserva di utili
Ritenuta d’acconto per prestazioni di servizi e cessioni di beni per le imprese
Ritenuta d’acconto sui redditi di lavoro autonomo e altri redditi
Ritenuta d’acconto su redditi di impresa
Aspetti operativi e criticità
Obbligo di ritenuta d’acconto sulle provvigioni delle agenzie di viaggio
Soggetti obbligati ad effettuare la ritenuta
Soggetti esonerati dall’applicazione della ritenuta
Determinazione della base imponibile della ritenuta
Esposizione della ritenuta in fattura
Modalità e termini di versamento della ritenuta
Certificazione dei compensi e delle provvigioni
Contributo straordinario banche e affrancamento della riserva
Sezione Quinta - IVA
Disciplina IVA per permute e dazioni in pagamento
Determinazione della base imponibile IVA
Criteri per la determinazione del corrispettivo
Giurisprudenza della Corte di Giustizia UE
Aumento della soglia per la comunicazione di operazioni con turisti stranieri
Deroga alla limitazione all’uso del contante per turisti UE e extra UE
Adempimenti richiesti per la deroga
Nuovo limite per la comunicazione delle operazioni legate al turismo
Semplificazione rimborsi IVA per cessioni a soggetti extra-UE
Soggetti interessati
Beni interessati
Adempimenti
Uscita dei beni
Modalità di applicazione della non imponibilità IVA
Sezione Sesta - ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO
Rottamazione quinquies: ambito di applicazione, tempistiche e novità
La definizione agevolata
Soggetti ammessi
Le modalità di adesione
Effetti della presentazione della dichiarazione di adesione
Le precedenti rottamazioni
Gli effetti del pagamento della prima rata sui giudizi in corso
Rottamazione quinquies: sanzioni per violazioni Codice della Strada e tributi di Regioni ed Enti Locali
Definizione agevolata delle sanzioni amministrative per violazioni del Codice della Strada
Definizioni agevolata per Regioni ed Enti Locali
Misure di contrasto agli inadempimenti IVA
Liquidazione IVA in presenza di omessa presentazione della dichiarazione
Comunicazione esito della liquidazione IVA e termini per il contraddittorio
Regime sanzionatorio omessa presentazione della dichiarazione
Disposizioni di coordinamento
Altre disposizioni accertamento e contenzioso
Verifica della regolarità fiscale per professionisti operanti con la PA
Estensione del patrimonio informativo dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione
Sezione Settima - MISURE VARIE
Novità in materia di compensazioni
Blocco alle compensazioni di crediti per ruoli/accertamenti superiori a € 50.000
Rinvio dell’entrata in vigore di plastic tax e sugar tax
Plastic tax
Sugar tax
Modifiche alle modalità di calcolo dell’ISEE
Modalità di presentazione DSU
Modalità di calcolo ISEE
Risvolti operativi sul calcolo ISEE in base alle novità della Legge di Bilancio 2026
Differimento di termini (Decreto Milleproroghe)
Invio comunicazione preventiva ENEA/PNCS dati superbonus per spese 2026
Proroga termini entrata in vigore nuovi Testi Unici
Proroga assemblee “a distanza” società di capitali
Proroga rinvio aumenti sanzioni Codice della Strada
Proroga operatività transitoria e speciale del Fondo di garanzia PMI
Proroga polizza eventi catastrofali
Proroga procedure impianti fonti rinnovabili in strutture turistiche o termali
Proroga aggiornamento catastale allestimento strutture mobili
Proroga termini per la notifica degli atti di recupero degli aiuti di Stato
Contributo su pacchi di modico valore provenienti da Paesi extra-UE
Ambito di applicazione del contributo
Soggetto obbligato al pagamento del contributo
Determinazione soglia di riferimento (€ 150,00)
Contabilizzazione e pagamento del nuovo contributo
Criticità della nuova disposizione
Esenzione IMU per attività sanitarie e didattiche degli ENC
Requisiti per poter usufruire dell’esenzione IMU
Attività assistenziali e sanitarie svolte con modalità non commerciali
Attività didattiche svolte con modalità non commerciali
Incremento imposta di soggiorno per il 2026
Determinazione dell’imposta di soggiorno
Versamento dell’imposta di soggiorno
Destinazione del maggior gettito incassato nel 2026