Compilazione della fattura elettronica da parte della cooperativa agricola per conto del socio

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Con risposta 7 febbraio 2019, n. 30, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito agli obblighi di fatturazione di un agricoltore socio di una cooperativa agricola.L'Agenzia innanzitutto sottolinea che la legge IVA (art. 34, comma 7, D.P.R. n. 633/1972) prevede che l'obbligo di emissione della fattura può essere adempiuto dagli enti stessi per conto dei produttori agricoli conferenti, ai quali viene consegnato copia del documento.Per quanto riguarda la compilazione del file .xml, l'Agenzia ribadisce che la società cooperativa agricola di conferimento può emettere la fattura per ogni singolo socio utilizzando una distinta numerazione per ciascun conferente (es. 1/Cop__, 2/Cop__, ecc) in modo che le fatture emesse dalla cooperativa per conto del socio risultino progressive con riferimento al singolo socio, e distinte da tutte le altre fatture emesse dal socio stesso ad altri clienti, che seguono una numerazione progressiva diversa (ad esempio, '1, 2, 3, ecc.'). Inoltre, considerando che la cooperativa è sia terzo emittente che destinatario della fattura, nel file .xml dovrà indicare i propri dati nei campi relativi al cessionario/committente, e contemporaneamente in quelli del 'Terzo intermediario o Soggetto emittente'; inoltre dovrà essere compilato anche il campo 'Soggetto emittente', indicando il codice 'CC' (Cessionario/committente).Infine viene precisato che la cooperativa, nella compilazione del file .xml, può inserire il proprio indirizzo PEC o il proprio codice destinatario come destinatario della fattura; in questo caso la cooperativa deve comunicare al socio di avere emesso la fattura e deve trasmettergli (tramite email o altro strumento ritenuto utile) duplicato del file .xml della fattura elettronica o copia in formato PDF del documento (eventualmente con la relativa ricevuta di avvenuta consegna pervenuta dal SdI), ricordandogli che può consultare o scaricare la fattura elettronica anche nella propria area riservata del portale 'Fatture e Corrispettivi'.

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