Questa Guida operativa affronta le varie problematiche relative al regime Iva (nonché Imposta di Registro e Ipo-Catastali) nel settore dell’edilizia e immobiliare in genere, alla luce delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2024 e delle più recenti circolari, risoluzioni e sentenze emanate nel corso del 2023.
Fulcro della trattazione sono gli Schemi riassuntivi, suddivisi per tipologie di immobili e di operazione, che sintetizzano il maggior numero di casistiche possibili in un’unica tabella facile da consultare.
Completato da una serie di facsimili per la richiesta, da parte dell’acquirente/committente, dell’applicazione dell’aliquota Iva agevolata, il testo esamina gli argomenti più significativi concernenti l’Iva in edilizia, senza tralasciare la normativa di riferimento.
PRINCIPALI ARGOMENTI
- Soggetti interessati
- Ambiti oggettivi
- Iva agevolata
- Iva “prima casa”
- Reverse-charge
- Operazioni e casistiche pratiche
- Locazioni di immobili
- Locazioni turistiche e locazioni brevi
- Schemi riassuntivi
- Riferimenti normativi
AGGIORNAMENTI NORMATIVI E GIURISPRUDENZIALI
- Legge di Bilancio 2024 (Legge 30 dicembre 2023, n. 213)
- Circolari, risoluzioni e sentenze emanate nel corso del 2023
IL VOLUME INCLUDE
- Materiale online: Moduli e facsimili per la richiesta delle agevolazioni Iva
STRUTTURA DEL LIBRO:
PREMESSA E ISTRUZIONI PER L’USO
CAPITOLO 1 – AMBITI SOGGETTIVI
- 1.1. - Classificazione delle Imprese in edilizia
- 1.2. - Cooperative
- 1.3. - Soggetti con i requisiti “Prima Casa”
- 1.4. - Soggetti senza i requisiti “Prima Casa”
- 1.5. - Professionisti
- 1.6. - Imprenditori agricoli
- 1.7. - Enti pubblici e privati
- 1.8. - Enti del terzo settore
- 1.9. - Parrocchie
- 1.10. - Soggetti con regime di detrazione Iva superiore o meno al 25%
CAPITOLO 2 – AMBITI OGGETTIVI
- 2.1. - Definizione di immobili
- 2.2. - Aree fabbricabili e non fabbricabili
- 2.3. - Piani particolareggiati, convenzionati, Peep, Pip, atti di trasformazione del territorio
- 2.4. - Unità abitative e unità strumentali
- 2.5. - Prima casa
- 2.6. - Unità abitativa di lusso (caratteristiche principali)
- 2.7. - Pertinenze
- 2.8. - Fabbricati costruiti con le caratteristiche “Legge Tupini”
- 2.9. - Edifici assimilati alle abitazioni non di lusso (“assimilati Tupini”)
- 2.10. - Residenze turistico alberghiere
- 2.11. - Abitazioni in residence
- 2.12. - Abitazioni non ultimate o al grezzo
- 2.13. - Alloggi sociali
- 2.14. - Immobili vincolati (immobili di interesse storico, artistico e archeologico)
- 2.15. - Immobili rurali
- 2.16. - Unità collabenti
- 2.17. - Materie prime e prodotti finiti (acquisto)
- 2.18. - Prestazioni di servizi (distinzione tra appalto e fornitura)
- 2.19. - Opere di urbanizzazione primaria e secondaria
- 2.20. - Interventi di recupero edilizio (manutenzioni e ristrutturazioni)
- 2.21. - Abbattimento delle barriere architettoniche
- 2.22. - Opere condominiali
- 2.23. - Piscine (acquisto e realizzazione)
- 2.24. - Lavori di giardinaggio
- 2.25. - Impianti fotovoltaici e pannelli solari
- 2.26. - Lavori di rimozione e smaltimento amianto
- 2.27. - Noleggio di ponteggi
- 2.28. - Fabbricati in legno
- 2.29. - Unità immobiliari arredate - regime Iva cessione
CAPITOLO 3 – OPERAZIONI VARIE
- 3.1. - Riforma del settore immobiliare D.L. 223/2006 e successive modifiche - cenni
- 3.2. - La variazione dell’aliquota Iva ordinaria
- 3.3. - Le modifiche introdotte dalla Legge di Stabilità 2011 e dal Decreto Sviluppo 2012
- 3.4. - Le variazioni in vigore dal 2014 riguardanti l’imposta di registro
- 3.5. - Momento di effettuazione delle operazioni ai fini Iva
- 3.6. - Iva e operazioni accessorie - cenni
- 3.7. - Locazioni di immobili
- 3.8. - Locazioni turistiche e locazioni brevi
- 3.9. - La cedolare secca sulle locazioni abitative e sui negozi
- 3.10. - Il “rent to buy” e altre forme alternative di stimolo delle compravendite immobiliari
- 3.11. - Credito d’imposta per riacquisto “Prima Casa”
- 3.12. - Operazioni immobiliari a causa o in occasione di separazione e divorzio
- 3.13. - Casi particolari assimilati o meno ai trasferimenti
- 3.14. - Cessione di fabbricato per atto della pubblica autorità, aste immobiliari
- 3.15. - Leasing immobiliari
- 3.16. - Donazioni e successioni di immobili
- 3.17. - Data di ultimazione lavori e cessione di fabbricato in corso di costruzione
- 3.18. - Appalti con operazioni soggette a diverse aliquote Iva
- 3.19. - Appalti: casi particolari
- 3.20. - Responsabilità solidale negli appalti
- 3.21. - Variazione di destinazione d’uso degli immobili
- 3.22. - Caparra e acconti
- 3.23. - Immobiliari, detrazione dell’Iva e pro-rata Iva
- 3.24. - Regime del reverse-charge
- 3.25. - Split payment
- 3.26. - Rimborso Iva in edilizia
- 3.27. - Accertamento, prezzo valore, valore normale, solidarietà Iva del cessionario
- 3.28. - Responsabilità del cedente e del cessionario per l’applicazione dell’Iva ridotta
- 3.29. - Acquisto di immobile in costruzione e tutela degli acquirenti - cenni
- 3.30. - Trasferimento di denaro e transazioni immobiliari - cenni
- 3.31. - Lavori edilizi e permessi - cenni
- 3.32. - Piano casa - cenni
- 3.33. - Attestato di prestazione energetica - cenni
- 3.34. - Durc e Durc di congruità - cenni
- 3.35. - Eventi sismici e calamità naturali - rimandi
- 3.36. - Imposte dirette nel settore immobiliare - cenni
- 3.37. - Territorialità Iva, trasferimenti immobiliari e prestazioni di servizi su immobili
CAPITOLO 4 – SCHEMI RIASSUNTIVI
- Tabella 1 - Vendita di fabbricati abitativi a un privato
- Tabella 2 - Vendita di fabbricati abitativi a una impresa
- Tabella 3 - Vendita di fabbricati strumentali
- Tabella 4 - Vendita di terreni
- Tabella 5 - Locazione di fabbricati abitativi
- Tabella 6 - Locazione di fabbricati strumentali
- Tabella 7 - Leasing di fabbricati abitativi
- Tabella 8 - Leasing di fabbricati strumentali
- Tabella 9 - Locazione di terreni
- Tabella 10 - Leasing di terreni
- Tabella 11 - Prestazioni di servizi per fabbricati abitativi o a prevalente destinazione abitativa
- Tabella 12 - Prestazioni di servizi per la realizzazione di immobili non abitativi
- Tabella 13 - Vendita di beni e materiali per fabbricati abitativi o a prevalente destinazione abitativa
- Tabella 14 - Vendita di beni e materiali per la realizzazione di immobili non abitativi
CAPITOLO 5 – MODULI PER LA RICHIESTA DELL’IVA AGEVOLATA
- 5.1. - Richiesta Iva agevolata, appalto per la costruzione prima casa
- 5.2. - Richiesta Iva agevolata, appalto per la costruzione di garage prima casa
- 5.3. - Richiesta Iva agevolata, acquisto immobile prima casa (anche se non ultimato - al grezzo)
- 5.4. - Richiesta Iva agevolata, acquisto di garage prima casa (anche se non ultimato - al grezzo)
- 5.5. - Richiesta Iva agevolata, appalto per la costruzione di abitazione rurale per agricoltore
- 5.6. - Richiesta Iva agevolata, acquisto da impresa costruttrice di abitazione rurale per agricoltore
- 5.7. - Richiesta Iva agevolata, assegnazione di immobile prima casa
- 5.8. - Richiesta Iva agevolata, impresa che costruisce fabbricati Tupini per la rivendita
- 5.9. - Richiesta Iva agevolata, opere finalizzate al superamento delle barriere architettoniche
- 5.10. - Richiesta Iva agevolata, acquisto beni finiti per la costruzione di immobile abitativo non di lusso
- 5.11. - Richiesta Iva agevolata, acquisto beni finiti per la realizzazione di abitazione rurale per agricoltore
- 5.12. - Richiesta Iva ridotta, appalto per la costruzione di abitazione non di lusso
- 5.13. - Richiesta Iva ridotta, appalto per la costruzione di fabbricati “Tupini”
- 5.14. - Richiesta Iva agevolata, opere di urbanizzazione e operazioni assimilate
- 5.15. - Richiesta Iva agevolata, interventi di recupero edilizio
- 5.16. - Richiesta Iva agevolata, manutenzioni ordinarie e straordinarie edilizia residenziale pubblica
- 5.17. - Richiesta Iva agevolata, allacciamento alle reti di teleriscaldamento per risparmio energetico
- 5.18. - Richiesta Iva agevolata, lavori di manutenzione ordinaria e straordinaria su immobili abitativi
- 5.19. - Richiesta Iva agevolata, acquisto di garage pertinenza di abitazione non di lusso
CAPITOLO 6 – ALCUNI RIFERIMENTI NORMATIVI
- Articolo 10 D.P.R. n. 633/1972 (Legge Iva) - stralcio
- Articolo 17 D.P.R. n. 633/1972 (Legge Iva) - stralcio
- Articolo 17 ter D.P.R. n. 633/1972 (Legge Iva)
- TABELLA A/2 - parte II - Beni e servizi soggetti all’aliquota del 4%
