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Regolarizzazione versamenti e dichiarazioni
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Ravvedimento imposte dirette, IVA, tributi locali, ritenute, imposta di bollo, diritto camerale, crediti d’imposta
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Regolarizzazioni in materia di locazioni e di versamenti rateali da avvisi bonari e da accertamento
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Nuovi codici tributo per interessi e sanzioni
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Comunicazioni dell’Agenzia finalizzate al ravvedimento
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Remissione in bonis
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Esempi pratici e schemi
Negli ultimi tempi la gestione del rapporto tra fisco e contribuente è stata rivoluzionata, puntando ad un modello di collaborazione che favorisca al massimo l’adempimento spontaneo degli obblighi tributari; l’istituto del ravvedimento operoso è applicabile senza limiti di tempo e a prescindere dalla circostanza che la violazione sia già stata constatata o che siano iniziate ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento.
Il ravvedimento permette di regolarizzare errori ed omissioni beneficiando di uno sconto sulle sanzioni, che può variare da 1/10 del minimo (ravvedimento entro trenta giorni) ad 1/5 del minimo (ravvedimento dopo la consegna del PVC).
Le principali novità in tema di ravvedimento riguardano:
- i nuovi codici tributo, istituti tramite la Risoluzione n. 12/2023 e la Risoluzione n. 18/2023, riguardanti il versamento degli interessi e sanzioni, e delle ritenute esposte nel Mod. 770;
- la possibilità di fruire della definizione agevolata introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 (commi da 166 a 173), riguardante la regolarizzazione di violazioni di natura formale, commesse fino al 31 ottobre 2022.
La pubblicazione, anche attraverso esempi di calcolo e versamento, propone un’analisi dettagliata della disciplina del ravvedimento operoso, descrivendo in modo approfondito l’applicazione pratica dell'istituto in riferimento alle diverse imposte (imposte dirette, IVA, IMU, ecc.), tenendo conto dei chiarimenti diffusi dall’Agenzia delle Entrate.
Viene, inoltre, analizzata l’applicabilità della disciplina del ravvedimento in materia di fatturazione, corrispettivi telematici, crediti d’imposta.
Una specifica sezione è dedicata alla regolarizzazione delle violazioni in tema di locazioni, variabili a seconda del tipo di imposizione applicata (tassazione ordinaria o cedolare secca).
STRUTTURA DEL LIBRO:
- Indice
- Premessa
- Principali violazioni e codici tributo da utilizzare
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
- Contenuti e caratteristiche
- Presupposti necessari
- Modalità di calcolo del ravvedimento operoso
- Fattispecie di ravvedimento operoso
- Omesso o insufficiente versamento
- Violazioni sostanziali
- Omessa dichiarazione
- Effetti penali
- Errati o insufficienti versamenti di lieve entità e ravvedimento parziale
- 1. Errato/omesso versamento della maggiorazione dello 0,40%
- 2. Efficacia del ravvedimento in presenza di versamenti insufficienti
- La remissione in bonis
- Requisiti oggettivi
- Ambito di applicazione
- Consegna del PVC, inviti al contraddittorio e ravvedimento operoso
- Consegna del PVC e ravvedimento operoso
- Invito al contraddittorio e ravvedimento operoso
- Cumulo giuridico
- Fattispecie previste
- Applicazione del cumulo giuridico
- Le comunicazioni preventive finalizzate al ravvedimento
- Invio della comunicazione
- Risposta del contribuente
- Ravvedimento operoso
- Nuovi codici tributo per il ravvedimento
- Nuovi codici tributo per sanzioni e interessi delle imposte dirette
- Nuovi codici tributo per le sanzioni collegate alle ritenute
- Regolarizzazione violazioni formali Legge di Bilancio 2023
- Circolare n. 2/2023
- Violazioni definibili
- Violazioni escluse
- Rimozione di irregolarità od omissioni
- Fattispecie per le quali non richiesto rimuovere l'irregolarità o l'omissione
- Fattispecie per le quali sempre richiesta la rimozione delle violazioni
Sezione Seconda - RAVVEDIMENTO OPEROSO E IMPOSTE DIRETTE
- Premessa
- Principali tipologie di violazioni
- Omesso o insufficiente versamento
- Termini di versamento
- Termini di presentazione della dichiarazione
- Ravvedimento entro 15 giorni
- Ravvedimento entro 30 giorni
- Ravvedimento entro 90 giorni
- Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno della violazione
- Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
- Ravvedimento oltre il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
- Versamenti rateali
- Minore/omesso versamento dell'acconto e ravvedimento operoso
- Violazioni formali
- Violazioni meramente formali
- Violazioni sostanziali
- Violazioni rilevabili in sede di liquidazione o controllo formale
- Infedele dichiarazione
- Consegna del PVC
- Applicazione dell'istituto della progressione
- Mancata od incompleta compilazione del quadro RW
- Mancata segnalazione di redditi da imprese estere controllate
- Omessa/errata evidenziazione operazioni con paesi black list
- omessa compilazione del quadro RS da parte dei contribuenti forfetari
- Omessa presentazione della dichiarazione
- Dichiarazione tardiva
- Imposte interamente versate
- Imposte non versate
- Dichiarazione correttiva e integrativa
- Dichiarazione correttiva entro i termini
- Dichiarazione integrativa (oltre i termini)
- Imposte sostitutive e ravvedimento
- Cedolare secca sui redditi da locazione
- Rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni
- Regime dei contribuenti forfetari
- Estromissione agevolata immobili strumentali per gli imprenditori individuali
- Mod. 730: errori commessi dal soggetto che presta assistenza fiscale
- Rideterminazione degli importi a debito/credito
- Sanzioni applicabili alle violazioni (maggior debito)
- Documenti da rielaborare ed invio telematico
- Infedele visto di conformità
- Dichiarazione integrativa a seguito di lettera di compliance
- La comunicazione di anomalia
- la dichiarazione integrativa
- versamento con Mod. F24
Sezione Terza - RAVVEDIMENTO OPEROSO E SOSTITUTO D'IMPOSTA
- Premessa
- Certificazione Unica e sanzioni applicabili
- violazioni del sostituto di imposta e sanzioni applicabili
- Omesso o insufficiente versamento di ritenute
- ravvedimento entro 15 giorni
- Ravvedimento entro 30 giorni
- Ravvedimento entro 90 giorni
- Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno della violazione
- Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
- Ravvedimento oltre il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
- Omessa effettuazione di ritenute nei confronti del percipiente
- Violazioni formali
- Violazioni sostanziali
- omessa indicazione di un percipiente
- Ritenute non versate relative a somme non dichiarate
- Consegna del PVC
- Ritenute versate relative a somme non dichiarate
- Omessa presentazione della dichiarazione
- Dichiarazione correttiva e integrativa
- Dichiarazione correttiva nei termini
- Dichiarazione integrativa
- Quadri ST e SV e ravvedimento operoso
- Dichiarazione integrativa e termini per l'accertamento
- Operazioni di conguaglio Mod. 730
- Omesso versamento del conguaglio a debito
- Omessa effettuazione del conguaglio
- Errori commessi in fase di elaborazione del Mod. 730: rinvio
Sezione Quarta - RAVVEDIMENTO OPEROSO E IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
- Premessa
- Principali tipologie di violazioni
- Omesso o insufficiente versamento
- Ravvedimento entro 15 giorni
- Ravvedimento entro 30 giorni
- Ravvedimento entro 90 giorni
- Versamento IVA a saldo da dichiarazione annuale
- Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno della violazione
- Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
- Ravvedimento oltre il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
- Versamenti rateali
- Acconto IVA e ravvedimento operoso
- Omesso versamento periodico compensato con un credito IVA successivo
- Violazioni formali
- violazioni meramente formali
- Violazioni sostanziali
- Dichiarazione infedele
- Applicazione dell'istituto della progressione
- Omessi versamenti dovuti ad errori materiali o di calcolo
- Indebita detrazione IVA
- Omessa presentazione della dichiarazione
- Omessa presentazione ed imposta dovuta
- Omessa presentazione e imposta non dovuta
- Dichiarazione correttiva e integrativa
- Dichiarazione correttiva nei termini
- Dichiarazione integrativa
- Violazioni in materia di fatturazione e di registrazione
- Operazioni imponibili ai fini IVA
- Operazioni non imponibili, esenti o non soggette ad IVA
- Irregolare emissione di fatture
- Mancata emissione di documenti commerciali (scontrini) e documenti di trasporto
- Irregolare fatturazione e dichiarazioni d'intento
- Ricevimento di fattura irregolare od omesso ricevimento di fattura
- regolarizzazione violazioni formali Legge di Bilancio 2023
- Sanzioni e ravvedimento nel reverse charge
- Mancato assolvimento dell'IVA da parte del cessionario/committente
- Omessa fatturazione
- Irregolare applicazione del reverse charge e assolvimento dell'IVA
- Irregolare applicazione del reverse charge e mancato assolvimento dell'IVA
- Reverse charge applicato ad operazioni esenti/non imponibili/non soggette
- le nuove sanzioni per operazioni inesistenti
- Autofattura per acquisti da non residenti
- Operazioni effettuate da soggetti non residenti in italia
- regolarizzazione violazioni formali Legge di Bilancio 2023
- Esterometro e liquidazioni IVA periodiche
- esterometro
- Omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche
- Regolarizzazione dello splafonamento
- Compilazione della dichiarazione IVA
- Dichiarazione di inizio o variazione attività
- Sanzioni per omessa o incompleta dichiarazione
- Regolarizzazione omessa o incompleta dichiarazione
- Violazioni in materia di Modelli INTRASTAT
- Violazioni fiscali
- Violazioni statistiche
- regolarizzazione spontanea degli elenchi a seguito di errori od omissioni
- Regolarizzazione violazioni formali Legge di Bilancio 2023
Sezione Quinta - RAVVEDIMENTO OPEROSO E OMESSA TRASMISSIONE TELEMATICA DA PARTE DEGLI INTERMEDIARI
- Omessa trasmissione telematica da parte degli intermediari
- Tardiva od omessa trasmissione telematica delle dichiarazioni
- Tardiva od omessa trasmissione telematica degli atti da parte degli incaricati
- Regolarizzazione violazioni formali Legge di Bilancio 2023
- Infedele asseverazione e certificazione tributaria
- Infedele visto di conformità Mod. 730
Sezione Sesta - RAVVEDIMENTO OPEROSO ED ALTRE IMPOSTE INDIRETTE
- Ravvedimento operoso ed altre imposte indirette
- Omessa registrazione o presentazione della denuncia
- Insufficiente dichiarazione di valore
- Omesso o insufficiente versamento
- Omessa o irregolare tenuta/presentazione del repertorio
- Occultazione di corrispettivo
- Regolarizzazione della dichiarazione di successione
- Omessi/insufficienti versamenti delle imposte da dichiarazione di successione
Sezione Settima - COMUNICAZIONI ALL'AGENZIA AI FINI DELLA PRECOMPILATA
- Invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria e ravvedimento operoso
- Soggetti obbligati all'invio dei dati al sistema TS
- I termini di invio
- Violazione degli obblighi e regime sanzionatorio
- Il ravvedimento operoso
- Invio dei dati ai fini della dichiarazione precompilata
- Soggetti obbligati all'invio dei dati
- I termini di invio
- Violazione degli obblighi e regime sanzionatorio
Sezione ottava - LOCAZIONI
- Premessa
- Omessa/tardiva registrazione del contratto di locazione
- tardiva registrazione del contratto di locazione: il ravvedimento operoso
- Sanzioni accessorie: illegittimità costituzionale dell'art. 3, commi 8 e 9, D.Lgs. n. 23/2011
- Insufficiente dichiarazione di valore (prima annualità)
- Ravvedimento operoso
- Tardivo versamento imposta di registro per annualità successive alla prima e per cessioni, risoluzioni, proroghe
- Tardivo versamento dell'imposta di registro
- Erronea indicazione di dati nel Mod. F24 ELIDE
- Occultamento totale o parziale del canone (anche in cedolare)
- Imposta di registro
- Imposte sui redditi
- Ravvedimento operoso
- Tabelle riepilogative
- Opzione per la cedolare secca: remissione in bonis e ravvedimento operoso
- Opzione effettuata in sede di registrazione tardiva del contratto
- Opzione effettuata in annualità successive alla prima (nei termini)
- Opzione effettuata in annualità successive alla prima tardivamente: remissione in bonis
- Mancata comunicazione della proroga/risoluzione del contratto
Sezione Nona - INADEMPIMENTI NEI PAGAMENTI RATEALI DA AVVISI BONARI E DI ACCERTAMENTO
- Inadempimenti nei pagamenti rateali da avvisi bonari e di accertamento
- Avviso bonario
- Avvisi bonari e tregua fiscale: le novità introdotte dalla Legge n. 197/2022
- Ravvedimento operoso in caso di rate non versate da accertamento
Sezione Decima - RAVVEDIMENTO OPEROSO E TRIBUTI LOCALI
- Premessa
- Principali tipologie di violazioni e termini di regolarizzazione
- Omesso o insufficiente versamento
- Ravvedimento entro 15 giorni
- Ravvedimento entro 30 giorni
- Ravvedimento entro 90 giorni
- Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno della violazione
- Dichiarazione infedele
- Omessa presentazione della dichiarazione
- Imposte interamente pagate
- Imposte non pagate
- Modalitè di versamento
- Compilazione del Modello F24
- Compilazione del bollettino di versamento
- Esempi pratici
Sezione Undicesima - RAVVEDIMENTO OPEROSO E DIRITTO CAMERALE
- Insufficiente o omesso versamento del diritto camerale annuale
- Modalità e termini di versamento
- Sanzioni
- Ravvedimento operoso del diritto camerale annuale
- Esempi di ravvedimento del diritto CCIAA
Sezione Dodicesima - RAVVEDIMENTO OPEROSO TASSA VIDIMAZIONE LIBRI SOCIALI E IMPOSTA DI BOLLO LIBRI/FATTURE
- Tassa per la vidimazione dei libri sociali e imposta di bollo su libri/fatture
- Tassa per la vidimazione dei libri sociali
- Imposta di bollo su registri/fatture
Sezione Tredicesima - RAVVEDIMENTO OPEROSO DI MODD. F23, F24 E CREDITI D'IMPOSTA
- Errori nella compilazione dei Modelli F23 e F24
- Errata indicazione dei dati nel Mod. F24
- Correzione online attraverso il servizio Civis F24
- Mod. F24 con saldo a zero
- Errori nella compilazione del Mod. F23
- Crediti d'imposta utilizzati in eccesso/non spettanti in F24
- Correzione prima della data di presentazione della dichiarazione
- Correzione dopo la data di presentazione della dichiarazione (30 novembre)
- Modalità di correzione nel Mod. F24
- Esempi pratici
- Sospensione compensazioni con profili di rischio
