Percorso Dichiarazioni Redditi + Testo ISA

• Modalità di compilazione dei modelli ISA

• Cause di esclusione

• Indicatori di affidabilità e di anomalia

• Acquisizione degli ulteriori dati per determinare gli indici

• Miglioramento del profilo di affidabilità

• Regime premiale

• Concordato Preventivo Biennale (quadro P modello ISA) 

Casi risolti ed esempi pratici.

Il testo analizza la disciplina degli “Indici sintetici di affidabilità fiscale” (ISA).

Nell’intento del Legislatore, gli indici, che esprimono su una scala da 1 a 10 il grado di affidabilità fiscale riconosciuto ai contribuenti, favoriscono l’emersione spontanea delle basi imponibili e stimolano l’assolvimento degli obblighi tributari attraverso una più stretta collaborazione tra i contribuenti stessi e l’Amministrazione finanziaria. 

Il testo propone un’analisi completa della disciplina, con particolare riferimento:

• alla modulistica ISA;
• alle cause di esclusione dalla compilazione dei modelli e di applicazione degli indici;
• agli indicatori elementari di affidabilità e di anomalia;
• ai livelli di affidabilità fiscale e regime premiale;
• al collegamento con la dichiarazione dei redditi;
• alla dichiarazione degli “ulteriori componenti positivi”, non risultanti dalle scritture contabili per migliorare il proprio grado di affidabilità fiscale;
• all’acquisizione degli ulteriori dati necessari ai fini del calcolo degli indici (variabili precalcolate, posizioni ISA, deleghe specifiche e al cassetto fiscale, ecc.).

Particolare attenzione viene dedicata al nuovo istituto del Concordato Preventivo Biennale (CPB), al quale il contribuente può aderire compilando l’apposito quadro P che costituisce parte integrante dei modelli ISA.

STRUTTURA DEL LIBRO: 

Sezione Prima - COSA SONO GLI ISA

• Panorama normativo
• La norma istitutiva
• Cause di esclusione e metodologie ISA
• Approvazione dei modelli per il periodo d’imposta 2023
• Programma per l’elaborazione degli ISA dal periodo d’imposta 2024
• Obiettivi e funzioni
• ISA: strumento di compliance
• Funzione ed obiettivi degli ISA
• Soggetti interessati ed esclusi
• Cause di esclusione dagli ISA
• La costruzione degli ISA
• Inquadramento generale
• Individuazione dei modelli di business
• Indicatori elementari e costruzione degli ISA
• Dati rilevanti ai fini ISA
• Indicatori di anomalia e di affidabilità fiscale
• Correttivi per fronteggiare la crisi economica e dei mercati
• Indicatori elementari di affidabilità
• Indicatori di anomalia
• Principali formule delle variabili degli indicatori per le imprese
• Principali formule delle variabili e degli indicatori per i professionisti
• Territorialità
• Territorialità generale
• Territorialità specifiche
• Territorialità del commercio
• Regime premiale
• Il regime premiale
• I livelli di affidabilità per il periodo d’imposta 2023
• No apposizione visto di conformità
• Visto di conformità e regime premiale ISA: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
• Ulteriori benefici premiali
• Livelli di affidabilità per le strategie di controllo (voto ≤ 6)
• Regime premiale 2024: tabella riepilogativa
• Soggetti che compilano i Modd. ISA ma non possono accedere al regime premiale
• Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
• Attività soggette a revisione
• Il programma di elaborazione degli indici
• Elenco attività economiche per le quali elaborare gli ISA per il 2024

Sezione Seconda - ULTERIORI DATI NECESSARI PER L’APPLICAZIONE DEGLI ISA 2024

• Variabili precalcolate e posizioni ISA
• Variabili precalcolate
• Posizioni ISA
• Tabella delle variabili precalcolate
• Modalità di acquisizione degli ulteriori dati ai fini ISA
• Acquisizione degli ulteriori dati in modo massivo
• Acquisizione degli ulteriori dati in modo puntuale
• Delega per la consultazione del cassetto fiscale
• Modello di conferimento/revoca della delega
• Funzionalità disponibile per gli utenti registrati ai servizi telematici
• Modello unico di delega per l’accesso ai servizi dell’Agenzia
• Delega specifica ai fini ISA: il Modello e il registro cronologico
• Contenuti del modello di delega
• Fac-simile di delega specifica ISA
• Registro delle deleghe specifiche ISA
• Richiesta massiva dei dati ai fini ISA
• Intermediari già delegati alla consultazione del cassetto fiscale
• Intermediari non provvisti di delega al cassetto fiscale
• Accettazione/scarto delle richieste

Sezione Terza - MODELLI ISA E DICHIARAZIONE DEI REDDITI

• ISA e dichiarazione dei redditi
• Frontespizio
• Quadri RE, RF, RG
• Miglioramento dell’affidabilità fiscale
• Regolarizzazione dei codici attività
• Miglioramento del profilo di affidabilità
• Miglioramento del profilo di affidabilità: indicazione nei quadri F ed H
• Miglioramento del profilo di affidabilità (imposte sui redditi)
• Miglioramento del profilo di affidabilità (IRAP)
• Miglioramento del profilo di affidabilità (IVA)
• Composizione dei modelli
• Modelli ISA 2024
• Concordato preventivo biennale (quadro P)
• Dati generali dei Modelli ISA
• Codice fiscale
• Codice attività
• Domicilio fiscale
• Altre attività (dipendente/pensionato/altra impresa/professione)
• Altri dati
• Imprese multiattività
• Esempio di compilazione
• Quadro A - Personale
• Quadro A: Personale (attività di impresa)
• Quadro A: Personale (lavoro autonomo)
• Quadro B - Unità locali
• Commercio
• Servizi
• Professionisti
• Manifatture
• Agricoltura
• Quadro C - Elementi specifici dell’attività
• Commercio
• Servizi
• Professionisti
• Manifatture
• Agricoltura
• Quadro D - Beni strumentali
• Commercio
• Servizi
• Professionisti
• Manifatture
• Agricoltura
• Quadro E - Dati per la revisione
• Commercio
• Servizi
• Professionisti
• Manifatture
• Agricoltura
• Quadro F - Dati contabili (imprese)
• Aspetti generali
• Contabilità semplificata per cassa (art. 66, TUIR) ed ex minimi/forfetari
• Casi particolari: Patent box e ISA CG90U - Attività di pesca e acquacoltura
• Contributi e indennità
• Struttura del quadro
• Componenti positive e negative di reddito e valore beni strumentali (righi da F01 a F21)
• Attività ad aggi o ricavi fissi
• Ricavi esclusi dall’indicazione a rigo F01
• Compilazione ISA DG40U, CG08U e CG93U
• Compilazione ISA DG40U e CG72U
• Casi particolari
• Regolarizzazione delle rimanenze di magazzino
• Imprese in contabilità semplificata
• Costi sostenuti per acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci
• Costi per beni e servizi strettamente correlati alla produzione dei ricavi
• Costi non inclusi nel rigo F10
• ISA DG54U
• Rigo F12, campo 1
• Rigo F12, campo 2
• Beni in leasing
• Sospensione degli ammortamenti
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Perdite su crediti
• Contribuenti forfetari
• Determinazione della voce “valore dei beni strumentali”
• Ragguaglio ai giorni di possesso nel periodo di imposta
• Tabella riepilogativa
• Elementi contabili necessari alla determinazione dell’aliquota IVA (righi da F22 a F28)
• Passaggio dal regime di “cassa” a quello di competenza (e viceversa) - righi da F29 a F33
• Asseverazione dei dati contabili ed extracontabili 
• Controlli di coerenza tra ISA e Mod. REDDITI 2024
• Ricavi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Ulteriori componenti positivi per migliorare il profilo di affidabilità (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Esistenze iniziali/rimanenze finali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Maxi ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Iper ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Nuovo Patent box (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Costi per l’acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati, merci e per la produzione di servizi (segnalazioni non bloccanti)
• Compresenza del quadro F e del quadro H
• ISA relativi al settore servizi con doppio quadro contabile
• ISA relativi al settore professionisti con doppio quadro contabile
• Quadro H - Dati contabili (professionisti)
• Agevolazioni Covid-19
• Dati contabili (righi da H01 a H21)
• Spese da indicare nel campo 1
• Maggiorazioni da indicare nel campo 2
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Canoni da indicare nel campo 1
• Maggiorazioni da indicare nel campo 2
• Quote di ammortamento dei beni immobili strumentali
• Altri valori da indicare nel rigo H10
• Elementi necessari alla determinazione dell’aliquota IVA (righi da H22 a H27)
• Asseverazione dei dati contabili ed extracontabili
• Controlli di coerenza tra ISA e Mod. REDDITI 2024
• Compensi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Altri proventi lordi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Plusvalenze patrimoniali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Ulteriori componenti positivi per migliorare il profilo di affidabilità (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Totale compensi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Quote di ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Canoni di locazione non finanziaria e/o di noleggio (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Spese relative agli immobili (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Lavoratori dipendenti e assimilati (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l’attività professionale o artistica (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Interessi passivi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Consumi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Spese per prestazioni alberghiere e per somministrazione di alimenti e bevande in pubblici esercizi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Spese di rappresentanza (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Spese di iscrizione a master, corsi di formazione, convegni, congressi o a corsi di aggiornamento professionale (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Minusvalenze patrimoniali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Altre spese documentate (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Totale spese (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Compresenza del quadro F e del quadro H
• Prospetto “Imprese multiattività”
• Soggetti obbligati alla compilazione del prospetto
• Composizione e compilazione del prospetto
• Attività complementari: eccezioni alla multiattività
• Attività complementari: definizione
• Effetti della complementarietà
• Compresenza di attività complementari ed altre attività
• ISA con attività complementari
• Attività ad aggio/ricavo fisso
• Individuazione delle attività ad aggio o ricavo fisso
• Casi particolari: ISA CM80U, DM13U, DM85U, DG37U, DG36U e DG54U
• Neutralizzazione delle attività ad aggio o ricavo fisso

Sezione Quarta - SOFTWARE ISA E CASI RISOLTI

• Il tuo ISA 2024: esempio di compilazione - Commerciante
• Dati relativi all’attività utili alla compilazione dei quadri A, B e C
• Elementi contabili utili alla compilazione del quadro F
• Dati forniti dall’Agenzia
• Calcolo dell’indice sintetico di affidabilità
• Il tuo ISA 2024: esempio di compilazione - Artigiano
• Dati relativi all’attività utili alla compilazione dei quadri A, B e C
• Elementi contabili utili alla compilazione del quadro F
• Dati forniti dall’Agenzia
• Calcolo dell’indice sintetico di affidabilità
• Casi risolti
• Multiattività (attività secondarie superiori al 30% dei ricavi) 
• Multiattività (attività secondarie pari o inferiori al 30% dei ricavi)
• Attività multipunto
• Compresenza di attività soggette ad ISA ed escluse
• Presenza di attività complementari
• Inizio/cessazione dell’attività in corso d’anno
• Attività ad aggio e ricavo fisso
• Operazioni straordinarie
• Superamento limite dei ricavi

Sezione Quinta - ELENCO ATTIVITÀ SOGGETTE AD ISA

• Tabella degli ISA e delle relative attività economiche
• Particolarità dei Modelli ISA 2024
• Tabella ISA ordinata secondo il codice ATECO
• Elenco ISA 2024 e relative attività economiche (175 ISA)

Sezione Sesta - CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE

• Premessa
• Fasi e termini di accesso alla procedura di CPB
• Procedure informatiche di ausilio all’attuazione del concordato
• Elaborazione e comunicazione del “reddito/valore della produzione concordato”
• Disciplina del CPB per i soggetti ISA
• Cause di esclusione dal CPB
• Effetti accettazione proposta e adempimenti
• Cessazione del concordato
• Decadenza del concordato
• Modalità di determinazione del reddito concordato
• Reddito d’impresa oggetto di concordato
• Valore della produzione netta oggetto di concordato
• Rilevanza basi imponibili concordate
• Determinazione degli acconti
• Quadro P - Concordato preventivo biennale 2024-2025
• Il modello CPB
• La compilazione