LOCAZIONI IMMOBILIARI 2023
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description Cartaceo-
Tipologie di contratto
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Registrazione contratto e adempimenti successivi
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Cedolare secca
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Modello RLI e Modello RAP
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Modalità pagamento delle imposte
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Regime fiscale locazioni brevi
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Ravvedimento operoso
Il testo costituisce una guida completa sui contratti di locazione, offrendo una panoramica a 360 gradi di tutti gli aspetti di natura contrattuale e fiscale inerenti le varie tipologie di contratto.
La pubblicazione è suddivisa in sezioni, ed analizza:
- i vari tipi di contratti di locazione:
- ad uso abitativo (contratti liberi, convenzionati, transitori, transitori per studenti, ecc.);
- ad uso diverso (contratti commerciali, artigianali, alberghieri, ecc.);
- gli eventi che caratterizzano ciascuna tipologia di contratto: registrazione, deposito cauzionale, rinnovo tacito, proroga, recesso, disdetta, cessione del contratto, aggiornamento canoni, ecc.;
- gli aspetti fiscali ed i connessi oneri dichiarativi relativi alle locazioni, variabili a seconda della tipologia di tassazione scelta (cedolare secca o tassazione ordinaria).
L’analisi della disciplina fiscale tiene conto delle in tema di locazioni introdotte nel corso degli ultimi anni.
Un capitolo apposito è inoltre dedicato al Modello RLI, da utilizzare per registrare i contratti di locazione e affitto di immobili (optando o meno per la cedolare secca) e per comunicare eventuali proroghe, cessioni, risoluzioni, subentri o rinegoziazioni del canone.
Il manuale è completato dall’esame delle principali problematiche in tema di accertamento, aspetti sanzionatori e ravvedimento operoso, nonché dall’analisi del regime fiscale applicabile alle locazioni brevi e della tipologia contrattuale del rent to buy.
STRUTTURA DEL LIBRO:
- Indice
- Premessa
- Struttura del testo
Sezione Prima - CONTRATTI DI LOCAZIONE AD USO ABITATIVO
- Aspetti generali
- Contratto libero
- Contratto convenzionato
- Contratto transitorio
- Contratto transitorio per studenti universitari
- Agevolazioni fiscali per il locatore
- Agevolazioni fiscali per il conduttore
- Contratto di locazione libero
- Durata del contratto
- Contenuti del contratto
- Agevolazioni fiscali per il conduttore
- Adempimenti connessi alla stipula del contratto
- Contratto di locazione libero: esempio
- Contratto di locazione convenzionato
- La convenzione nazionale
- La convenzione locale
- Decreto suppletivo in assenza di convenzione locale
- Definizione del canone
- Durata del contratto
- Contenuti del contratto
- Agevolazioni fiscali
- Attestazione di conformità
- Adempimenti connessi alla stipula del contratto
- Contratto di locazione convenzionato
- Contratto di locazione transitorio
- Durata del contratto
- Contenuti del contratto
- Agevolazioni fiscali
- Adempimenti connessi alla stipula del contratto
- Contratto di locazione transitorio
- Contratto di locazione transitorio per studenti
- Durata del contratto
- Contenuti del contratto
- Agevolazioni fiscali
- Adempimenti connessi alla stipula del contratto
- Contratto di locazione transitorio per studenti
- Contratto di locazione ad uso turistico - abitativo
- Definizione di finalià turistiche
- Durata del contratto
- Contenuto del contratto
- Adempimenti connessi alla stipula del contratto
- Contratto di locazione ad uso turistico: un esempio
- Locazione collegata al rapporto di lavoro
- Immobili di proprietà del datore di lavoro
- Contratto ad uso foresteria
- Contratto di comodato
- Durata del contratto di comodato
- Contenuti del contratto
- Obbligo di registrazione del contratto di comodato
- Aspetti fiscali
- Contratto di comodato: un esempio
- Tavola di raffronto
Sezione Seconda - CONTRATTIAD USO DIVERSO
- Premessa
- Ambito applicativo
- Locazioni per attività industriali, commerciali e artigianali
- Durata del contratto
- Definizione del canone
- Contenuto del contratto
- Adempimenti connessi alla stipula del contratto
- Contratto di locazione commerciale: esempio
- Locazione di immobili adibiti ad attività alberghiere e teatrali
- Durata del contratto
- Definizione del canone
- Contenuto del contratto
- Adempimenti connessi alla stipula del contratto
- Contratto di locazione alberghiera: esempio
- Locazioni di immobili adibiti ad attività di lavoro autonomo
- Durata del contratto
- Definizione del canone
- Contenuto del contratto
- Adempimenti connessi alla stipula del contratto
- Contratto di locazione per attività professionale: esempio
- Locazioni di immobili adibiti ad attività di interesse turistico
- Durata del contratto
- Determinazione del canone
- Contenuto del contratto
- Adempimenti connessi alla stipula del contratto
- Contratto di locazione per attività di interesse turistico: esempio
- Locazioni transitorie e stagionali
- Locazioni transitorie
- Locazioni stagionali
- Affittacamere
- Affittacamere: adempimenti connessi
- Locazione box auto
- Durata e cessazione del contratto
- Registrazione del contratto
- Certificazione energetica
- Inapplicabilità cedolare secca
- Contratto di locazione box auto: esempio
- Affitto d'azienda e locazione di immobile
- Affitto d'azienda
- Locazione di immobile
- Immobili adibiti ad attività alberghiere
- L'imposizione indiretta sul canone d'affitto d'azienda
Sezione Terza - EVENTI ED ADEMPIMENTI CONNESSI
- Comunicazione di cessione fabbricato (inizio locazione)
- Locazione di immobili con contratto soggetto a registrazione in termine fisso
- Concessione di immobili con contratto non soggetto a registrazione in termine fisso
- Locazione di immobili a soggetti stranieri o apolidi (comunicazione di ospitalità)
- Comunicazione per locazioni brevi (art. 109 TULPS)
- Attestato di prestazione energetica e contratti di locazione
- Disciplina attualmente in vigore
- Tabella riassuntiva
- Decreti 26 giugno 2015
- APE e imposte di registro e bollo
- Modalità e termini di registrazione dei contratti di locazione
- Termini di presentazione
- Anagrafe condominiale
- Presentazione telematica
- Presentazione in ufficio (cartacea)
- Omessa registrazione del contratto
- Contratti di durata non superiore a 30 giorni
- Compilazione del Modello RLI
- Compilazione del Modello RLI
- Quadro A - Dati generali
- Quadro B - Soggetti
- Quadro C - Dati degli immobili
- Quadro D - Regime di tassazione
- Quadro E - Locazione con canoni differenti per una o più annualità
- Esempi di registrazione del contratto
- Nuovo Modello RAP per la registrazione di atti privati
- Quadro A - Dati generali
- Quadro B - Soggetti
- Quadro C - Negozio Comodato
- Quadro D - Dati degli immobili
- Esempio di compilazione del Modello RAP
- Versamento delle imposte di registro e di bollo
- Versamento tramite addebito su conto corrente
- Versamento tramite Modello F24 elementi identificativi
- Garanzie nel contratto: deposito cauzionale e fidejussione
- Differenza tra deposito cauzionale e caparra confirmatoria
- Entità del deposito cauzionale
- Restituzione del deposito cauzionale
- Deposito cauzionale e imposta di registro
- Ricevuta versamento di deposito cauzionale: un esempio
- Richiesta interessi sul deposito cauzionale: un esempio
- Verbale di consegna
- Verbale di consegna: un esempio
- Corresponsione del canone
- Ammontare del canone
- Periodicità di pagamento
- Modalità di corresponsione
- Aggiornamento del canone
- Locazioni ad uso abitativo
- Locazioni ad uso diverso da quello abitativo
- Rinegoziazione del canone
- Rinegoziazione canone e compilazione del Modello RLI
- Rinegoziazione del canone: casi particolari
- Morosità
- Locazioni ad uso abitativo
- Locazioni ad uso diverso da quello abitativo
- Indennità per perdita dell'avviamento
- Ammontare dell'indennità
- Casi di esclusione
- Indennità di avviamento e rilascio dell'immobile
- Tassazione dell'indennità per perdita dell'avviamento
- Indennità suppletiva
- Sublocazione
- Richiesta indennità per perdita avviamento: esempio
- Oneri accessori
- Contratti agevolati e transitori
- Altri contratti di locazione
- Modalità di pagamento degli oneri accessori
- Proroga del contratto
- Proroga automatica dei contratti di locazione
- casi per i quali non prevista la proroga
- Adempimenti connessi alla proroga del contratto
- Esempio di compilazione del Modello RLI
- Recesso anticipato
- Recesso anticipato nelle locazioni ad uso abitativo
- Recesso anticipato nelle locazioni ad uso diverso
- Recesso del conduttore: un esempio
- Recesso del locatore: un esempio
- Recesso anticipato: adempimenti connessi
- Disdetta alla naturale scadenza del contratto
- Locazioni ad uso abitativo
- Locazioni ad uso diverso da quello abitativo
- Disdetta da parte del conduttore: esempio
- Disdetta da parte del locatore: esempio
- Disdetta del contratto: adempimenti connessi
- Sublocazione di immobili
- Sublocazione di immobili locati ad uso abitativo
- Sublocazione di immobili locati ad uso diverso da quello abitativo
- Cessione/successione nel contratto di locazione
- Successione mortis causa
- Successione per morte del conduttore
- Successione per morte del locatore
- Separazione o scioglimento del matrimonio/unione civile
- Vendita dell'immobile locato
- adempimenti connessi
- Cessione del contratto di locazione
- Cessione del contratto relativo ad immobili ad uso abitativo
- Cessione del contratto relativo ad immobili ad uso diverso da quello abitativo
- Adempimenti connessi
- Prelazione e riscatto in caso di vendita dell'immobile
- Diritto di prelazione
- Diritto di riscatto
- Diritto di prelazione in caso di nuova locazione
- Verbale di riconsegna
- Verbale di riconsegna: un esempio
- Contratto di locazione con cittadini stranieri
- Documenti richiesti per il soggiorno in Italia
- Sanzioni
- Obbligo di comunicazione di ospitalità
- Registrazione del contratto in assenza del codice fiscale del locatario
- La mediazione per la risoluzione delle controversie
- Nozioni generali
- Agevolazioni fiscali
Sezione Quarta - ASPETTI FISCALI IN ASSENZA DI CEDOLARE SECCA
- Premessa
- Locatori persone fisiche: aspetti fiscali
- Immobili locati in regime di libero mercato
- Immobili locati a canone convenzionale
- Immobili locati ad equo canone (stipula fino al 31/12/1998)
- Pertinenze in locazione
- Immobili di interesse storico artistico
- Unità immobiliare per cui non sono stati percepiti canoni
- Locazione dell'abitazione principale (parziale o temporanea)
- Cedolare secca
- Locazioni immobiliari delle imprese: aspetti contabili e fiscali
- Impresa locatrice
- Impresa conduttrice
- Deposito cauzionale
- Locazioni delle imprese: disciplina IVA e registro
- Locazione di fabbricati di tipo abitativo
- Locazione di fabbricati di tipo strumentale
- Modalità di opzione per l'imponibilità IVA
- Registrazione dei contratti di locazione
- Affitto d'azienda
- Locazioni immobiliari dei professionisti: aspetti fiscali
- Trattamento ai fini IVA - registro
- Trattamento ai fini IRPEF
- Determinazione dell'imposta di registro
- Nuovo contratto di locazione
- Disdetta anticipata dal contratto
- Proroga del contratto di locazione
- Cessione del contratto di locazione
- Integrazioni e modifiche di un precedente contratto
- Imposta di registro per contratti soggetti ad IVA
- Imposta di registro in caso di affitto d'azienda
- Sanzioni e ravvedimento operoso
Sezione Quinta - LA CEDOLARE SECCA: ASPETTI FISCALI E ADEMPIMENTI CONNESSI
- Premessa
- Ambito applicativo
- Soggetti interessati
- Soggetti esclusi
- Immobili oggetto dell'opzione
- Tipologie di contratto interessate dal regime della cedolare secca
- Tassazione ordinaria o sostitutiva
- Tassazione ordinaria dei canoni di locazione
- Tassazione sostitutiva dei canoni di locazione
- Altre imposte sostituite
- Tassazione ordinaria o sostitutiva: analisi di convenienza
- L'opzione per la cedolare secca
- Comunicazione preventiva al conduttore
- Esercizio dell'opzione
- Casi particolari
- Revoca dell'opzione e aggiornamento dei canoni
- Opzione per la cedolare secca: remissione in bonis e ravvedimento operoso
- Tardiva registrazione e opzione per la cedolare secca
- Esercizio tardivo dell'opzione: remissione in bonis
- Mancata comunicazione della proroga/risoluzione del contratto
- Termini e modalità di versamento
- Termini di versamento
- Modalità di versamento
- Calcolo degli acconti
- Cedolare secca per le locazioni commerciali
- Soggetti interessati
- Immobili oggetto dell'opzione
- Opzione per la cedolare secca
- Effetti della tassazione sostitutiva
- Termini di versamento
- Condizione antielusiva
Sezione Sesta - AGEVOLAZIONI FISCALI E ULTERIORI VANTAGGI PER IL CONDUTTORE
- Detrazioni per canoni di locazione
- Aspetti generali
- Compatibilità tra deduzione abitazione principale e detrazione inquilini
- Attribuzione della detrazione
- Contratto di locazione per abitazione principale (Legge n. 431/1998)
- Contratto di locazione a canone convenzionale
- Contratto stipulato da lavoratori dipendenti trasferiti
- Contratto stipulato dai giovani (20-31 anni)
- Detrazione per canoni di locazione studenti universitari
- Schema riassuntivo detrazioni per canoni di locazione
- Cedolare secca: agevolazioni per il conduttore
- Imposta di registro e di bollo
- Sospensione dell'aggiornamento del canone di locazione
Sezione Settima - ACCERTAMENTO, SANZIONI E RAVVEDIMENTO OPEROSO
- Accertamento ai fini delle imposte dirette
- reddito da locazione ed azioni di accertamento (art. 41-ter, D.P.R. n. 600/1973)
- Omessa registrazione del contratto di locazione
- Nullità del contratto di locazione non registrato
- Accertamento ai fini dell'imposta di registro
- Classificazione dell'imposta di registro
- Valutazione automatica: valori non rettificabili
- Ambito oggettivo: terreni e fabbricati
- Soggetti interessati
- Determinazione del valore dell'immobile
- Determinazione del canone minimo
- Liquidazione da parte dell'ufficio
- Locazioni escluse
- Sanzioni e ravvedimento operoso
- Fattispecie sanzionabili (prima annualità)
- Fattispecie sanzionabili (annualità successive alla prima)
- Erronea indicazione di dati nel Mod. F24 ELIDE
- Occultamento totale o parziale del canone
- Tabella riepilogativa: imposta di registro e imposta di bollo
- Tabella riepilogativa: imposte sui redditi
- Sanzioni in tema di APE
Sezione Ottava - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
- Il regime delle locazioni brevi
- Locazioni brevi
- Soggetti interessati
- Sublocazione di immobile
- Contratto di locazione concluso dal comodatario in favore di terzi
- Adempimenti a carico degli intermediari immobiliari (anche online)
- Locazioni brevi e principio di cassa/competenza
- Contratti di godimento di immobili in funzione della successiva alienazione (rent to buy)
- Nozioni generali
- Disciplina civilistica
- Disciplina fiscale