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La figura dell’imprenditore agricolo professionale e del coltivatore diretto
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Attività agricole principali e connesse
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Regimi IVA nel settore agricolo e relativi adempimenti
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La tassazione ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
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Le regole IMU
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Aspetti previdenziali
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Agriturismo e agroenergie
L'E-Book inquadra la disciplina del settore agricolo, aggiornata con le ultime disposizioni normative in materia fiscale.
Il testo spazia dalla disciplina civilistica ai vari regimi IVA del settore ed i connessi adempimenti, dalle imposte sui redditi agli adempimenti contabili.
Particolare attenzione è dedicata alle attività connesse a quelle agricole, quali ad esempio la fornitura di servizi, l’agriturismo, la produzione di energia da fonti rinnovabili.
Apposite sezioni sono dedicate ad approfondimenti in materia di IRPEF, IRAP, IMU e contribuzione previdenziale; in particolare, si analizza la proroga all’esenzione IRPEF dei redditi dominicali ed agrari disposta dalla Legge di Bilancio 2021 e precedentemente introdotta dalla Legge di Bilancio 2017.
L'E-Book illustra, infine, gli adempimenti dichiarativi relativi ad ogni imposta.
Struttura dell'E-Book
Premessa
Sezione Prima - DISCIPLINA CIVILISTICA
L’imprenditore agricolo
- Definizione di imprenditore agricolo
- Attività agricole
- Imprenditore agricolo
- Imprenditore agricolo professionale
- Coltivatore diretto
- Vendita diretta dei prodotti agricoli e zootecnici
- Iscrizione al Registro delle Imprese
- Attività esercitata in forma associata
Impresa agricola in forma associata
- Società agricole con qualifica di IAP
- Organizzazioni di produttori
Contratto di rete
- Tipologie di contratti di rete
- Contratti di rete in agricoltura
Iscrizione al Registro Imprese
- Struttura del Registro Imprese
- Soggetti obbligati all’iscrizione
- Soggetti esclusi dall’iscrizione
- Conseguenze dell’iscrizione al Registro Imprese
- La Comunicazione unica
- Diritto camerale
Codici attività
- Classificazione ATECO 2007, aggiornamento 2021
- A - Agricoltura, silvicoltura e pesca
Sezione Seconda - REGIMI IVA PER IL SETTORE AGRICOLO
Premessa
- Regime IVA per produttori agricoli
- Attività connesse e regime IVA
- Operazioni diverse da quelle agricole
Regime di esonero
- Volume d’affari
- Adempimenti degli agricoltori in regime di esonero
- Adempimenti degli acquirenti
- Cessazione del regime di esonero
- Rinuncia al regime di esonero e revoca della rinuncia
Regime speciale per il settore agricolo
- Soggetti interessati
- Presupposti oggettivi
- Determinazione dell’imposta
- Attività agricole connesse
- Adempimenti contabili
- Operazioni/attività diverse da quelle agricole
- Operazioni con organismi associativi
Regime IVA ordinario (o normale)
- Soggetti interessati
- Opzione per il regime ordinario
- Adempimenti del regime ordinario
- Separazione delle attività
- Operazioni particolari
Acquisti intracomunitari
- Autorizzazione ad effettuare operazioni intracomunitarie: VIES
- produttori agricoli in regime speciale o di esonero
- Tabelle riassuntive
Opzioni e revoche
- Rinuncia al regime di esonero
- Opzione per il regime ordinario (o normale)
- Attività agricole connesse
Passaggi di regime
- Passaggio dal regime speciale al regime ordinario
- Passaggio dal regime ordinario al regime speciale
Regime forfetario Legge n. 190/2014 e attività agricola
- Contribuenti che si avvalgono di regimi speciali IVA
Sezione Terza - ADEMPIMENTI IVA
Liquidazioni periodiche IVA
- Comunicazione dati delle liquidazioni periodiche IVA
- L’intervento della Legge di Bilancio 2021
- Soggetti obbligati ed esonerati
- Termini e modalità di presentazione
Dichiarazione IVA
- Soggetti obbligati ed esonerati
- Termini e modalità di presentazione
- Casi particolari di presentazione
- Termini e modalità di versamento
- Quadro VA – Informazioni e dati relativi all’attività
- Quadro VC - Esportatori e operatori assimilati
- Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d’affari
- Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
- Sezione 3-C - Casi particolari
- Prospetto D - Rettifica delle detrazioni
- Quadro VJ - Determinazione dell’IVA per particolari operazioni
- Quadro VH - Liquidazioni periodiche ovvero debiti e crediti trasferiti
- Quadro VL - Liquidazione dell’imposta annuale
- Quadro VT - Separata indicazione delle operazioni verso consumatori finali e soggetti IVA
- Quadro VX - IVA da versare o a credito
Acconto IVA
- Metodo storico
- Metodo previsionale
- Metodo delle operazioni effettuate
- Esclusione dal versamento dell’acconto
- Scomputo dell’acconto IVA 2021
- Modalità di versamento
- Annotazione dell’acconto versato
- Rilevanza penale dell’omesso versamento IVA
Fatturazione elettronica e corrispettivi telematici
- Agricoltori esonerati dall’obbligo di fatturazione elettronica
- Agricoltori esonerati dall’obbligo dell’invio telematico dei corrispettivi
- Alcuni chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
Sezione Quarta - IMPOSTE SUI REDDITI
Premessa
Esenzione IRPEF redditi agrari e dominicali coltivatori diretti e IAP
- Soggetti interessati
- Soggetti esclusi
- Periodo di efficacia dell’agevolazione
- Redditi esclusi dalla determinazione della base imponibile IRPEF
- Tabella riepilogativa
Parte I - Le attività agricole e il TUIR
Attività agricole principali
- Coltivazione del terreno - art. 32, comma 2, lettera a), TUIR
- Silvicoltura - articolo 32, comma 2, lettera a), TUIR
- Allevamento di animali - articolo 32, comma 2, lettera b), TUIR
- Produzione vegetali con strutture fisse o mobili - art. 32, comma 2, lett. b), TUIR
- Coltivazione di vegetali per conto terzi - art. 33, comma 2-bis, TUIR
Attività agricole connesse
- Attività connesse per la produzione di beni
- Attività connesse per la fornitura di servizi
- Attività agricole connesse e agricoltori florovivaistici
- Svolgimento occasionale di attività agricole connesse
Parte II - Determinazione dei redditi in agricoltura
Reddito dominicale
- Soggetti interessati
- Esclusioni oggettive dal reddito dominicale
- Determinazione del reddito dominicale
- Rivalutazione del reddito dominicale
- Terreno concesso in affitto
- Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
Reddito agrario
- Coltivazione del fondo e silvicoltura
- Allevamento di animali
- Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi)
- Attività connesse per la produzione di beni
- Determinazione del reddito agrario
- Rivalutazione del reddito agrario
- Terreno condotto in affitto o in forma associata
- Terreni che non producono reddito agrario
- Variazioni di coltura dei terreni
Reddito d’impresa forfettizzato
- Attività di allevamento di animali
- Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi)
- Attività connesse relative alla produzione di beni
- Attività connesse relative a prestazione di servizi
- Commercializzazione di piante vive e prodotti della floricoltura
- Attività agricole connesse di produzione di beni ceduti dai soci
Reddito d’impresa ordinario
- Attività agricole connesse eccedenti i limiti dell’art. 32, lettera c), TUIR
- Attività agricole svolte da società
- Attività agricole svolte da società di persone, cooperative e s.r.l. (opzione per il comma 1093)
Redditi diversi
- Attività agricole connesse non esercitate abitualmente
- Redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente
- Indennità di esproprio
- Plusvalenze da cessione di terreni
Tabelle riepilogative
- Attività agricole principali
- Attività agricole connesse
- IAP/CD con esenzione 2017-2021
Fabbricati rurali
- Requisiti di ruralità dei fabbricati ad uso abitativo
- Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali
- Riconoscimento della ruralità
Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati rurali
- Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
- Rapporti tra IMU ed IRPEF per i fabbricati rurali
- Effetto sostitutivo dell’IRPEF per l’IMI (Bolzano) e l’IMIS (Trento)
Parte III - Dichiarazione dei redditi
Quadro RA - Reddito dei terreni
- Compilazione del modello
- Schema riassuntivo
- Esempi di compilazione
Quadro RD - Allevamento di animali e attività agricole connesse
- Sezione I - Allevamento di animali
- Determinazione del reddito
- Sezione II - Produzione di vegetali
- Sezione III - Attività agricole connesse
- Sezione IV - Determinazione del reddito
Quadri RF e RG - Reddito d’impresa
- Quadro RF - Impresa in contabilità ordinaria
- Quadro RG - Impresa in contabilità semplificata
Altri quadri d’interesse (RB, RP, RL e RM)
- Quadro RB - Reddito dei fabbricati
- Quadro RP - Oneri e spese
- Detrazione per l’affitto di terreni agricoli ai giovani
- Quadro RL - Redditi diversi
- Quadro RM - Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva
Modelli ISA - Agricoltura
- I modelli ISA 2021
- L’applicazione dei modelli ISA 2021
Sezione Quinta - ADEMPIMENTI CONTABILI E REGISTRI OBBLIGATORI
Adempimenti contabili
- Contabilità ordinaria
- Contabilità semplificata
- La contabilità semplificata “per cassa”
Registri IVA
- Registro dei corrispettivi
- Registro degli acquisti
Registri ai fini delle imposte sui redditi
- Contabilità meccanizzata e stampa dei registri
- Soggetti obbligati
- Libro giornale
- Libro degli inventari
- Esonero da bollatura, imposta di bollo e T.C.G.
- Registro dei beni ammortizzabili
- Registro di carico e scarico degli animali allevati
Conservazione dei libri contabili
- Memorizzazione delle operazioni
- Formazione dei registri
- Stampa su carta
- Conservazione digitale
- Tempi di conservazione delle scritture contabili
Altri registri obbligatori
- Libro unico del lavoro
- Registro infortuni
Contratti di cessione di prodotti agricoli/alimentari
- Ambito di applicazione
- Forma (scritta) del contratto
- Imprenditori agricoli e attività di vendita
- Condotte sleali
- Termini e decorrenza del pagamento
- Ritardato pagamento
- Prodotti agricoli/alimentari deteriorabili
- Entrata in vigore
- Regime sanzionatorio
- Allegati
Sezione Sesta - DISCIPLINA IRAP
Premessa
Soggetti passivi
- Soggetti che esercitano un’attività agricola eccedente il reddito agrario
Soggetti esclusi
Base imponibile
- Criterio speciale
- Criterio forfetario
- Criteri ordinari
- La determinazione del valore della produzione: i chiarimenti dell’Agenzia
- La dichiarazione IRAP
Aliquote e ripartizione regionale dell’imposta
- Aliquote regione per regione
- Trasmissione dati IRAP
Modalità e termini di versamento
- I versamenti IRAP del 2020
- Determinazione dell’acconto IRAP
- Acconto IRAP e imprese agricole
- Termini di versamento dell’IRAP
- Modalità di versamento dell’IRAP e Modello F24
Tabelle riepilogative
- Attività agricole principali
- Attività agricole connesse
Sezione Settima - CONTRIBUTI PREVIDENZIALI
Soggetti obbligati
- Coltivatori diretti
- Imprenditori agricoli professionali
- Modalità di iscrizione
Contribuzione INPS
- Aliquote 2021
- Agevolazioni contributive
- Deducibilità del contributo
Contribuzione INAIL
- Requisiti soggettivi
- Requisiti oggettivi
- Oggetto dell’assicurazione
- Contribuzione 2021
- Deducibilità del premio INAIL
- Tabella delle malattie professionali nell’agricoltura
Contribuzione INPS/INAIL: tabelle riepilogative
- Aliquote, addizionali IVS, maternità, INAIL per il 2021
- Importi annui dei contributi INPS/INAIL
Termini e modalità di versamento
- Modalità di compilazione del Mod. F24
Il “Cassetto Previdenziale per autonomi agricoli”
- Caratteristiche generali
- Tipologia di deleghe e gestione delle stesse
Sezione Ottava - IMU
Premessa
- Le ragioni dell’unificazione
- Coordinamento normativo
- Potestà regolamentare dei comuni
- IMI ed IMIS
Soggetti passivi
Immobili soggetti ad IMU
- Fabbricati
- Aree edificabili
- Terreni agricoli
Esenzioni IMU
- Fabbricati
- Terreni agricoli
- Esenzione IMU: schema riepilogativo
Base imponibile IMU
- Fabbricati
- Aree edificabili
- Terreni agricoli
Determinazione e versamento dell’IMU
- Determinazione dell’imposta
- Calcolo dell’IMU in duplice o unica soluzione
- Emergenza economica da Covid-19: esclusione versamento prima rata IMU 2021
- Esenzione IMU 2021 per locatori con inquilini morosi
- Modalità di versamento
Dichiarazione IMU
- Situazioni con presentazione obbligatoria della dichiarazione
- Modalità di presentazione
Sezione Nona - ALTRE AGEVOLAZIONI
Trasferimenti di terreni e agevolazioni
- Trasferimento a titolo oneroso di terreni agricoli
- Piccola proprietà contadina
- Conferimento di azienda agricola in società
- Contratti d’affitto e di comodato di terreni agricoli
- Compendio unico
- Imprenditoria giovanile in agricoltura
- Ricomposizione fondiaria
Rivalutazione di terreni e partecipazioni
- Caratteristiche della rivalutazione
- Redazione della perizia giurata di stima
- Imposta sostitutiva
- Rivalutazione di terreni e/o partecipazioni già rivalutati
- Indicazione nel Mod. REDDITI
Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
- Soggetti interessati
- Soggetti esclusi
- Beni agevolabili
- Beni esclusi
- Periodo di acquisizione dei beni
- Misura dell'agevolazione
- Utilizzo del credito d'imposta
- Caratteristiche del credito d'imposta
- Documentazione richiesta
- Cessione del bene agevolato
Agevolazioni per giovani agricoltori
- Misure in favore dell’autoimprenditorialità giovanile in agricoltura
- Imprenditoria giovanile e femminile in agricoltura
- ISMEA: Istituto di Servizi per il Mercato Agricolo Alimentare
Sezione Decima - ATTIVITÀ DI AGRITURISMO, AGROENERGIE E ALTRE ATTIVITÀ
Agriturismo, enoturismo e oleoturismo
- Agriturismo
- Definizione di attività agrituristiche
- Fabbricati rurali ad uso agrituristico
- Apertura e tariffe
- Attività assimilate
- Adempimenti amministrativi e igienico sanitari
- Disciplina IVA
- Disciplina imposta dirette
- Disciplina IRAP
- Adempimenti contabili
- Disciplina previdenziale
- Enoturismo e oleoturismo
- Enoturismo
- Oleoturismo
Agroenergie, produzione di carburanti e prodotti chimici
- Soggetti interessati
- Attività agevolabili
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini IRAP
Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici
- Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi e di piante officinali
- Aliquote IVA sui tartufi
- Prodotti selvatici non legnosi degli agricoltori
Apicoltura
- Inquadramento civilistico
- Inquadramento fiscale
- Esenzione proventi da apicoltura in zone di montagna
