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La figura dell’imprenditore agricolo professionale e del coltivatore diretto
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Attività agricole principali e connesse
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Regimi IVA nel settore agricolo e relativi adempimenti
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La tassazione ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP
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Le regole IMU
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Aspetti previdenziali
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Agriturismo e agroenergie
Il volume inquadra la disciplina del settore agricolo, aggiornata con le ultime disposizioni normative in materia fiscale.
Il testo spazia dalla disciplina civilistica ai vari regimi IVA del settore ed i connessi adempimenti, dalle imposte sui redditi agli adempimenti contabili.
Particolare attenzione è dedicata alle attività connesse a quelle agricole, quali ad esempio la fornitura di servizi, l’agriturismo, la produzione di energia da fonti rinnovabili.
Apposite sezioni sono dedicate ad approfondimenti in materia di IRPEF, IRAP, IMU e contribuzione previdenziale; in particolare, si analizza la proroga all’esenzione IRPEF dei redditi dominicali ed agrari disposta dalla Legge di Bilancio 2021 e precedentemente introdotta dalla Legge di Bilancio 2017.
Il libro illustra, infine, gli adempimenti dichiarativi relativi ad ogni imposta.
Struttura del Libro
Premessa
Sezione Prima - DISCIPLINA CIVILISTICA
L’imprenditore agricolo
- Definizione di imprenditore agricolo
- Attività agricole
- Imprenditore agricolo
- Imprenditore agricolo professionale
- Coltivatore diretto
- Vendita diretta dei prodotti agricoli e zootecnici
- Iscrizione al Registro delle Imprese
- Attività esercitata in forma associata
Impresa agricola in forma associata
- Società agricole con qualifica di IAP
- Organizzazioni di produttori
Contratto di rete
- Tipologie di contratti di rete
- Contratti di rete in agricoltura
Iscrizione al Registro Imprese
- Struttura del Registro Imprese
- Soggetti obbligati all’iscrizione
- Soggetti esclusi dall’iscrizione
- Conseguenze dell’iscrizione al Registro Imprese
- La Comunicazione unica
- Diritto camerale
Codici attività
- Classificazione ATECO 2007, aggiornamento 2021
- A - Agricoltura, silvicoltura e pesca
Sezione Seconda - REGIMI IVA PER IL SETTORE AGRICOLO
Premessa
- Regime IVA per produttori agricoli
- Attività connesse e regime IVA
- Operazioni diverse da quelle agricole
Regime di esonero
- Volume d’affari
- Adempimenti degli agricoltori in regime di esonero
- Adempimenti degli acquirenti
- Cessazione del regime di esonero
- Rinuncia al regime di esonero e revoca della rinuncia
Regime speciale per il settore agricolo
- Soggetti interessati
- Presupposti oggettivi
- Determinazione dell’imposta
- Attività agricole connesse
- Adempimenti contabili
- Operazioni/attività diverse da quelle agricole
- Operazioni con organismi associativi
Regime IVA ordinario (o normale)
- Soggetti interessati
- Opzione per il regime ordinario
- Adempimenti del regime ordinario
- Separazione delle attività
- Operazioni particolari
Acquisti intracomunitari
- Autorizzazione ad effettuare operazioni intracomunitarie: VIES
- produttori agricoli in regime speciale o di esonero
- Tabelle riassuntive
Opzioni e revoche
- Rinuncia al regime di esonero
- Opzione per il regime ordinario (o normale)
- Attività agricole connesse
Passaggi di regime
- Passaggio dal regime speciale al regime ordinario
- Passaggio dal regime ordinario al regime speciale
Regime forfetario Legge n. 190/2014 e attività agricola
- Contribuenti che si avvalgono di regimi speciali IVA
Sezione Terza - ADEMPIMENTI IVA
Liquidazioni periodiche IVA
- Comunicazione dati delle liquidazioni periodiche IVA
- L’intervento della Legge di Bilancio 2021
- Soggetti obbligati ed esonerati
- Termini e modalità di presentazione
Dichiarazione IVA
- Soggetti obbligati ed esonerati
- Termini e modalità di presentazione
- Casi particolari di presentazione
- Termini e modalità di versamento
- Quadro VA – Informazioni e dati relativi all’attività
- Quadro VC - Esportatori e operatori assimilati
- Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d’affari
- Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
- Sezione 3-C - Casi particolari
- Prospetto D - Rettifica delle detrazioni
- Quadro VJ - Determinazione dell’IVA per particolari operazioni
- Quadro VH - Liquidazioni periodiche ovvero debiti e crediti trasferiti
- Quadro VL - Liquidazione dell’imposta annuale
- Quadro VT - Separata indicazione delle operazioni verso consumatori finali e soggetti IVA
- Quadro VX - IVA da versare o a credito
Acconto IVA
- Metodo storico
- Metodo previsionale
- Metodo delle operazioni effettuate
- Esclusione dal versamento dell’acconto
- Scomputo dell’acconto IVA 2021
- Modalità di versamento
- Annotazione dell’acconto versato
- Rilevanza penale dell’omesso versamento IVA
Fatturazione elettronica e corrispettivi telematici
- Agricoltori esonerati dall’obbligo di fatturazione elettronica
- Agricoltori esonerati dall’obbligo dell’invio telematico dei corrispettivi
- Alcuni chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
Sezione Quarta - IMPOSTE SUI REDDITI
Premessa
Esenzione IRPEF redditi agrari e dominicali coltivatori diretti e IAP
- Soggetti interessati
- Soggetti esclusi
- Periodo di efficacia dell’agevolazione
- Redditi esclusi dalla determinazione della base imponibile IRPEF
- Tabella riepilogativa
Parte I - Le attività agricole e il TUIR
Attività agricole principali
- Coltivazione del terreno - art. 32, comma 2, lettera a), TUIR
- Silvicoltura - articolo 32, comma 2, lettera a), TUIR
- Allevamento di animali - articolo 32, comma 2, lettera b), TUIR
- Produzione vegetali con strutture fisse o mobili - art. 32, comma 2, lett. b), TUIR
- Coltivazione di vegetali per conto terzi - art. 33, comma 2-bis, TUIR
Attività agricole connesse
- Attività connesse per la produzione di beni
- Attività connesse per la fornitura di servizi
- Attività agricole connesse e agricoltori florovivaistici
- Svolgimento occasionale di attività agricole connesse
Parte II - Determinazione dei redditi in agricoltura
Reddito dominicale
- Soggetti interessati
- Esclusioni oggettive dal reddito dominicale
- Determinazione del reddito dominicale
- Rivalutazione del reddito dominicale
- Terreno concesso in affitto
- Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
Reddito agrario
- Coltivazione del fondo e silvicoltura
- Allevamento di animali
- Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi)
- Attività connesse per la produzione di beni
- Determinazione del reddito agrario
- Rivalutazione del reddito agrario
- Terreno condotto in affitto o in forma associata
- Terreni che non producono reddito agrario
- Variazioni di coltura dei terreni
Reddito d’impresa forfettizzato
- Attività di allevamento di animali
- Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi)
- Attività connesse relative alla produzione di beni
- Attività connesse relative a prestazione di servizi
- Commercializzazione di piante vive e prodotti della floricoltura
- Attività agricole connesse di produzione di beni ceduti dai soci
Reddito d’impresa ordinario
- Attività agricole connesse eccedenti i limiti dell’art. 32, lettera c), TUIR
- Attività agricole svolte da società
- Attività agricole svolte da società di persone, cooperative e s.r.l. (opzione per il comma 1093)
Redditi diversi
- Attività agricole connesse non esercitate abitualmente
- Redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente
- Indennità di esproprio
- Plusvalenze da cessione di terreni
Tabelle riepilogative
- Attività agricole principali
- Attività agricole connesse
- IAP/CD con esenzione 2017-2021
Fabbricati rurali
- Requisiti di ruralità dei fabbricati ad uso abitativo
- Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali
- Riconoscimento della ruralità
Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati rurali
- Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
- Rapporti tra IMU ed IRPEF per i fabbricati rurali
- Effetto sostitutivo dell’IRPEF per l’IMI (Bolzano) e l’IMIS (Trento)
Parte III - Dichiarazione dei redditi
Quadro RA - Reddito dei terreni
- Compilazione del modello
- Schema riassuntivo
- Esempi di compilazione
Quadro RD - Allevamento di animali e attività agricole connesse
- Sezione I - Allevamento di animali
- Determinazione del reddito
- Sezione II - Produzione di vegetali
- Sezione III - Attività agricole connesse
- Sezione IV - Determinazione del reddito
Quadri RF e RG - Reddito d’impresa
- Quadro RF - Impresa in contabilità ordinaria
- Quadro RG - Impresa in contabilità semplificata
Altri quadri d’interesse (RB, RP, RL e RM)
- Quadro RB - Reddito dei fabbricati
- Quadro RP - Oneri e spese
- Detrazione per l’affitto di terreni agricoli ai giovani
- Quadro RL - Redditi diversi
- Quadro RM - Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva
Modelli ISA - Agricoltura
- I modelli ISA 2021
- L’applicazione dei modelli ISA 2021
Sezione Quinta - ADEMPIMENTI CONTABILI E REGISTRI OBBLIGATORI
Adempimenti contabili
- Contabilità ordinaria
- Contabilità semplificata
- La contabilità semplificata “per cassa”
Registri IVA
- Registro dei corrispettivi
- Registro degli acquisti
Registri ai fini delle imposte sui redditi
- Contabilità meccanizzata e stampa dei registri
- Soggetti obbligati
- Libro giornale
- Libro degli inventari
- Esonero da bollatura, imposta di bollo e T.C.G.
- Registro dei beni ammortizzabili
- Registro di carico e scarico degli animali allevati
Conservazione dei libri contabili
- Memorizzazione delle operazioni
- Formazione dei registri
- Stampa su carta
- Conservazione digitale
- Tempi di conservazione delle scritture contabili
Altri registri obbligatori
- Libro unico del lavoro
- Registro infortuni
Contratti di cessione di prodotti agricoli/alimentari
- Ambito di applicazione
- Forma (scritta) del contratto
- Imprenditori agricoli e attività di vendita
- Condotte sleali
- Termini e decorrenza del pagamento
- Ritardato pagamento
- Prodotti agricoli/alimentari deteriorabili
- Entrata in vigore
- Regime sanzionatorio
- Allegati
Sezione Sesta - DISCIPLINA IRAP
Premessa
Soggetti passivi
- Soggetti che esercitano un’attività agricola eccedente il reddito agrario
Soggetti esclusi
Base imponibile
- Criterio speciale
- Criterio forfetario
- Criteri ordinari
- La determinazione del valore della produzione: i chiarimenti dell’Agenzia
- La dichiarazione IRAP
Aliquote e ripartizione regionale dell’imposta
- Aliquote regione per regione
- Trasmissione dati IRAP
Modalità e termini di versamento
- I versamenti IRAP del 2020
- Determinazione dell’acconto IRAP
- Acconto IRAP e imprese agricole
- Termini di versamento dell’IRAP
- Modalità di versamento dell’IRAP e Modello F24
Tabelle riepilogative
- Attività agricole principali
- Attività agricole connesse
Sezione Settima - CONTRIBUTI PREVIDENZIALI
Soggetti obbligati
- Coltivatori diretti
- Imprenditori agricoli professionali
- Modalità di iscrizione
Contribuzione INPS
- Aliquote 2021
- Agevolazioni contributive
- Deducibilità del contributo
Contribuzione INAIL
- Requisiti soggettivi
- Requisiti oggettivi
- Oggetto dell’assicurazione
- Contribuzione 2021
- Deducibilità del premio INAIL
- Tabella delle malattie professionali nell’agricoltura
Contribuzione INPS/INAIL: tabelle riepilogative
- Aliquote, addizionali IVS, maternità, INAIL per il 2021
- Importi annui dei contributi INPS/INAIL
Termini e modalità di versamento
- Modalità di compilazione del Mod. F24
Il “Cassetto Previdenziale per autonomi agricoli”
- Caratteristiche generali
- Tipologia di deleghe e gestione delle stesse
Sezione Ottava - IMU
Premessa
- Le ragioni dell’unificazione
- Coordinamento normativo
- Potestà regolamentare dei comuni
- IMI ed IMIS
Soggetti passivi
Immobili soggetti ad IMU
- Fabbricati
- Aree edificabili
- Terreni agricoli
Esenzioni IMU
- Fabbricati
- Terreni agricoli
- Esenzione IMU: schema riepilogativo
Base imponibile IMU
- Fabbricati
- Aree edificabili
- Terreni agricoli
Determinazione e versamento dell’IMU
- Determinazione dell’imposta
- Calcolo dell’IMU in duplice o unica soluzione
- Emergenza economica da Covid-19: esclusione versamento prima rata IMU 2021
- Esenzione IMU 2021 per locatori con inquilini morosi
- Modalità di versamento
Dichiarazione IMU
- Situazioni con presentazione obbligatoria della dichiarazione
- Modalità di presentazione
Sezione Nona - ALTRE AGEVOLAZIONI
Trasferimenti di terreni e agevolazioni
- Trasferimento a titolo oneroso di terreni agricoli
- Piccola proprietà contadina
- Conferimento di azienda agricola in società
- Contratti d’affitto e di comodato di terreni agricoli
- Compendio unico
- Imprenditoria giovanile in agricoltura
- Ricomposizione fondiaria
Rivalutazione di terreni e partecipazioni
- Caratteristiche della rivalutazione
- Redazione della perizia giurata di stima
- Imposta sostitutiva
- Rivalutazione di terreni e/o partecipazioni già rivalutati
- Indicazione nel Mod. REDDITI
Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
- Soggetti interessati
- Soggetti esclusi
- Beni agevolabili
- Beni esclusi
- Periodo di acquisizione dei beni
- Misura dell'agevolazione
- Utilizzo del credito d'imposta
- Caratteristiche del credito d'imposta
- Documentazione richiesta
- Cessione del bene agevolato
Agevolazioni per giovani agricoltori
- Misure in favore dell’autoimprenditorialità giovanile in agricoltura
- Imprenditoria giovanile e femminile in agricoltura
- ISMEA: Istituto di Servizi per il Mercato Agricolo Alimentare
Sezione Decima - ATTIVITÀ DI AGRITURISMO, AGROENERGIE E ALTRE ATTIVITÀ
Agriturismo, enoturismo e oleoturismo
- Agriturismo
- Definizione di attività agrituristiche
- Fabbricati rurali ad uso agrituristico
- Apertura e tariffe
- Attività assimilate
- Adempimenti amministrativi e igienico sanitari
- Disciplina IVA
- Disciplina imposta dirette
- Disciplina IRAP
- Adempimenti contabili
- Disciplina previdenziale
- Enoturismo e oleoturismo
- Enoturismo
- Oleoturismo
Agroenergie, produzione di carburanti e prodotti chimici
- Soggetti interessati
- Attività agevolabili
- Trattamento ai fini delle imposte sui redditi
- Trattamento ai fini IVA
- Trattamento ai fini IRAP
Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici
- Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi e di piante officinali
- Aliquote IVA sui tartufi
- Prodotti selvatici non legnosi degli agricoltori
Apicoltura
- Inquadramento civilistico
- Inquadramento fiscale
- Esenzione proventi da apicoltura in zone di montagna
