AGRICOLTURA E FISCO

Agricoltura e Fisco 2025: Guida Completa - Novità Riforma Fiscale, IVA, IRPEF, IRAP e Agevolazioni 

Questa guida completa e aggiornata di Seac Editore è lo strumento essenziale per commercialisti, consulenti e imprenditori agricoli. Il testo analizza in modo dettagliato gli aspetti civilistici, fiscali e contributivi dell'agricoltura, integrando le ultime novità introdotte dalla Riforma Fiscale (D.Lgs. 192/2024) e gli impatti sui redditi dei terreni.

Cosa troverai in questa guida:

• Riforma Fiscale e Redditi:

  • Imposte sui redditi (IRPEF/IRES) e le novità introdotte dalla Riforma.

  • Analisi del nuovo sistema di calcolo IRPEF a scaglioni per Coltivatori Diretti e IAP (Imprenditori Agricoli Professionali) per il 2024 e 2025 (dopo l'abrogazione dell'esonero).

• IVA e Adempimenti:

  • Regimi IVA applicabili al settore agricolo e adempimenti connessi.

  • Registri obbligatori e adempimenti contabili per i produttori agricoli.

• IRAP e IMU:

  • Disciplina IRAP: analisi dell'esenzione generale (art. 32 TUIR) e delle attività che rimangono soggette al tributo regionale.

  • Adempimenti dichiarativi: Guida alla compilazione delle Dichiarazioni IVA, Redditi e IMU.

• Attività Connesse e Fiscalità Speciale:

  • Focus su Agriturismo e Agroenergie (fotovoltaico, biogas, biometano, agrivoltaico).

  • Cessione di crediti di carbonio e implicazioni fiscali.

• Incentivi, Aiuti di Stato e Finanza:

  • Analisi delle misure agevolative, inclusi gli incentivi per l'imprenditoria giovanile (L. 36/2024).

  • Nuovo capitolo dedicato agli Aiuti di Stato in agricoltura, la cumulabilità e i programmi nazionali/comunitari.

• Bilancio in Agricoltura: Approfondimento sulla rilevanza del bilancio ai fini economico-finanziari e per l'accesso al credito bancario.

Perché scegliere questa guida:

• Aggiornamento 2025: Include la Riforma Fiscale e i dettagli sugli adempimenti previdenziali e fiscali.

• Visione Integrata: Unisce la disciplina civilistica, fiscale e contributiva.

• Focus Operativo: Guida pratica agli adempimenti dichiarativi e alla gestione delle attività connesse.

• Supporto all'Imprenditore: Analisi delle agevolazioni e degli Aiuti di Stato.

A chi si rivolge:

• Commercialisti e Consulenti Fiscali che assistono imprese agricole.

• Imprenditori Agricoli Professionali (IAP) e Coltivatori Diretti.

• Esperti Contabili e Professionisti del settore agroalimentare.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Sezione Prima - DISCIPLINA CIVILISTICA
• L’imprenditore agricolo
• Definizione di imprenditore agricolo
• Imprenditore agricolo professionale
• Coltivatore diretto
• Attività agricole
• Vendita diretta dei prodotti agricoli e zootecnici
• Iscrizione al Registro delle Imprese
• Attività esercitata in forma associata
• Impresa agricola in forma associata
• Società agricole
• Cooperative agricole
• Organizzazioni di produttori
• Contratti agrari
• Contratto di rete
• Contratti di rete in agricoltura
• Contratto di soccida
• Contratto di compartecipazione agraria stagionale
• Contratti di coltivazione conto terzi
• Affitto di fondo rustico
• Iscrizione al Registro Imprese
• Struttura del Registro Imprese
• Soggetti obbligati all’iscrizione
• Soggetti esclusi dall’iscrizione
• Conseguenze dell’iscrizione al Registro Imprese
• La Comunicazione Unica
• Diritto camerale
• Codici attività
• A - Agricoltura, silvicoltura e pesca
• Sezione Seconda - REGIMI IVA PER IL SETTORE AGRICOLO
• Premessa
• Regime IVA per produttori agricoli
• Attività connesse e regime IVA
• Operazioni diverse da quelle agricole
• Regime di esonero
• Volume d’affari
• Adempimenti degli agricoltori in regime di esonero
• Adempimenti degli acquirenti
• Cessazione del regime di esonero
• Rinuncia al regime di esonero e revoca della rinuncia
• Regime speciale per il settore agricolo
• Soggetti interessati
• Presupposti oggettivi
• Determinazione dell’imposta
• Attività agricole connesse
• Adempimenti contabili
• Operazioni/attività diverse da quelle agricole
• Operazioni con organismi associativi
• Regime IVA ordinario (o normale)
• Soggetti interessati
• Opzione per il regime ordinario
• Adempimenti del regime ordinario
• Separazione delle attività
• Operazioni particolari
• Acquisti intracomunitari
• Autorizzazione ad effettuare operazioni intracomunitarie: VIES
• Produttori agricoli in regime speciale o di esonero
• Tabelle riassuntive
• Opzioni e revoche
• Rinuncia al regime di esonero
• Opzione per il regime ordinario (o normale)
• Attività agricole connesse
• Passaggi di regime
• Passaggio dal regime speciale al regime ordinario
• Passaggio dal regime ordinario al regime speciale
• Regime forfetario Legge n. 190/2014 e attività agricola
• Contribuenti che si avvalgono di regimi speciali IVA
• Sezione Terza - ADEMPIMENTI IVA
• Liquidazioni periodiche IVA
• Comunicazione dati delle liquidazioni periodiche IVA
• L’intervento della Legge di Bilancio 2021
• Soggetti obbligati ed esonerati
• Termini e modalità di presentazione
• Dichiarazione IVA
• Soggetti obbligati ed esonerati
• Termini e modalità di presentazione
• Casi particolari di presentazione
• Termini e modalità di versamento
• Quadro VA - Informazioni e dati relativi all’attività
• Quadro VC - Esportatori e operatori assimilati
• Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d’affari
• Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
• Prospetto D - Rettifica delle detrazioni
• Quadro VJ - Determinazione dell’IVA per particolari operazioni
• Quadro VH - Liquidazioni periodiche ovvero debiti e crediti trasferiti
• Quadro VL - Liquidazione dell’imposta annuale
• Quadro VT - Separata indicazione delle operazioni verso consumatori finali e soggetti IVA
• Quadro VX - IVA da versare o a credito
• Acconto IVA
• Metodo storico
• Metodo previsionale
• Metodo delle operazioni effettuate
• Esclusione dal versamento dell’acconto
• Scomputo dell’acconto IVA 2025
• Modalità di versamento
• Annotazione dell’acconto versato
• Rilevanza penale dell’omesso versamento IVA
• Fatturazione elettronica e corrispettivi telematici
• Agricoltori esonerati dall’obbligo di fatturazione elettronica
• Agricoltori esonerati dall’obbligo dell’invio telematico dei corrispettivi
• Alcuni chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
• Sezione Quarta - IMPOSTE SUI REDDITI
• Premessa
• Esenzione IRPEF redditi agrari e dominicali coltivatori diretti e IAP
• Soggetti interessati
• Soggetti esclusi
• Periodo di efficacia dell’agevolazione
• Redditi esclusi dalla determinazione della base imponibile IRPEF
• Tabella riepilogativa
• Parte I - Le attività agricole e il TUIR
• Attività agricole principali
• Coltivazione del terreno - art. 32, comma 2, lettera a), TUIR
• Silvicoltura - art. 32, comma 2, lettera a), TUIR
• Allevamento di animali - art. 32, comma 2, lettera b), TUIR
• Produzione vegetali con strutture fisse o mobili - art. 32, comma 2, lett. b), TUIR
• Coltivazione di vegetali tramite l’utilizzo di immobili oggetto di censimento al catasto fabbricati - art. 32, comma 2, lett. b-bis), TUIR
• Coltivazione di vegetali per conto terzi - art. 33, comma 2-bis, TUIR
• Attività agricole connesse
• Attività connesse per la produzione di beni
• Attività connesse per la fornitura di servizi
• Attività connesse per la produzione di beni immateriali
• Attività agricole connesse e agricoltori florovivaistici
• Svolgimento occasionale di attività agricole connesse
• Parte II - Determinazione dei redditi in agricoltura
• Reddito dominicale
• Soggetti interessati
• Esclusioni oggettive dal reddito dominicale
• Determinazione del reddito dominicale
• Rivalutazione del reddito dominicale
• Terreno concesso in affitto
• Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
• Reddito agrario
• Coltivazione del fondo e silvicoltura
• Allevamento di animali
• Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi)
• Produzione di vegetali tramite l’utilizzo di immobili oggetto di censimento al catasto dei fabbricati
• Attività connesse per la produzione di beni
• Crediti di carbonio
• Determinazione del reddito agrario
• Rivalutazione del reddito agrario
• Terreno condotto in affitto o in forma associata
• Terreni che non producono reddito agrario
• Variazioni di coltura dei terreni
• Reddito d’impresa forfettizzato
• Soggetti interessati
• Opzione per il reddito d’impresa ordinario
• Attività di allevamento di animali
• Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi)
• Produzione di vegetali tramite l’utilizzo di immobili oggetto di censimento al catasto dei fabbricati
• Attività connesse relative alla produzione di beni
• Attività connesse relative a prestazione di servizi
• Crediti di carbonio
• Attività agricole connesse di produzione di beni ceduti dai soci
• Commercializzazione di piante vive e prodotti della floricoltura
• Reddito d’impresa ordinario
• Attività agricole connesse eccedenti i limiti dell’art. 32, lettera c), TUIR
• Attività agricole svolte da società
• Attività agricole svolte da società di persone, cooperative e s.r.l. (opzione per il comma 1093)
• Redditi diversi
• Attività agricole connesse non esercitate abitualmente
• Redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente
• Indennità di esproprio
• Plusvalenze da cessione di terreni
• Tabelle riepilogative
• Attività agricole principali
• Attività agricole connesse
• IAP/CD con esenzione parziale 2024-2025
• Fabbricati rurali
• Requisiti di ruralità dei fabbricati ad uso abitativo
• Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali
• Riconoscimento della ruralità
• Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati rurali
• Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
• Rapporti tra IMU ed IRPEF per i fabbricati rurali
• Effetto sostitutivo dell’IRPEF per l’IMI (Bolzano), l’IMIS (Trento) e l’ILIA (Friuli-Venezia Giulia)
• Parte III - Dichiarazione dei redditi
• Quadro RA - Reddito dei terreni
• Compilazione del modello
• Schema riassuntivo
• Esempi di compilazione
• Quadro RD - Allevamento di animali e attività agricole connesse
• Sezione I - Allevamento di animali
• Determinazione del reddito
• Sezione II - Produzione di vegetali
• Sezione II-A - Produzione di vegetali tramite l’utilizzo di immobili oggetto di censimento al catasto dei fabbricati
• Sezione III - Attività agricole connesse
• Sezione IV - Determinazione del reddito
• Quadri RF e RG - Reddito d’impresa
• Quadro RF - Impresa in contabilità ordinaria
• Quadro RG - Impresa in contabilità semplificata
• Altri quadri d’interesse (RB, RP, RL e RM)
• Quadro RB - Reddito dei fabbricati
• Quadro RP - Oneri e spese
• Detrazione per l’affitto di terreni agricoli ai giovani
• Quadro RL - Redditi diversi
• Quadro RM - Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva
• Modelli ISA - Agricoltura
• I Modelli ISA 2025
• L’applicazione dei Modelli ISA 2025
• Sezione Quinta - ADEMPIMENTI CONTABILI E REGISTRI OBBLIGATORI
• Adempimenti contabili
• Contabilità ordinaria
• Contabilità semplificata
• La contabilità semplificata “per cassa”
• Registri IVA
• Registro delle fatture emesse
• Registro dei corrispettivi
• Registro degli acquisti
• Registri ai fini delle imposte sui redditi
• Contabilità meccanizzata e stampa dei registri
• Soggetti obbligati
• Libro giornale
• Libro degli inventari
• Esonero da bollatura, imposta di bollo e T.C.G.
• Registro dei beni ammortizzabili
• Registro di carico e scarico degli animali allevati
• Conservazione dei libri contabili
• Memorizzazione delle operazioni
• Formazione dei registri
• Stampa su carta
• Conservazione digitale
• Tempi di conservazione delle scritture contabili
• Altri registri obbligatori
• Libro unico del lavoro
• Registro infortuni
• Contratti di cessione di prodotti agricoli/alimentari
• Ambito di applicazione
• Forma (scritta) del contratto
• Principi generali
• Imprenditori agricoli e attività di vendita
• Pratiche commerciali sleali
• Termini e decorrenza del pagamento
• Ritardato pagamento
• Sezione Sesta - DISCIPLINA IRAP
• Premessa
• Soggetti passivi
• Soggetti che esercitano un’attività agricola eccedente il reddito agrario
• Soggetti esclusi
• Base imponibile
• Criterio speciale
• Criterio forfetario
• Criteri ordinari
• La determinazione del valore della produzione: i chiarimenti dell’Agenzia
• La dichiarazione IRAP
• Aliquote e ripartizione regionale dell’imposta
• Aliquote Regione per Regione
• Trasmissione dati IRAP
• Modalità e termini di versamento
• Determinazione dell’acconto IRAP
• Acconto IRAP e imprese agricole
• Termini di versamento dell’IRAP
• Modalità di versamento dell’IRAP e Modello F24
• Tabelle riepilogative
• Attività agricole principali
• Attività agricole connesse
• Sezione Settima - CONTRIBUTI PREVIDENZIALI
• Soggetti obbligati
• Coltivatori diretti
• Imprenditori agricoli professionali
• Modalità di iscrizione
• Contribuzione INPS
• Aliquote 2025
• Agevolazioni contributive
• Deducibilità del contributo
• Contribuzione INAIL
• Requisiti soggettivi
• Requisiti oggettivi
• Oggetto dell’assicurazione
• Contribuzione 2025
• Deducibilità del premio INAIL
• Tabella delle malattie professionali nell’agricoltura
• Contribuzione INPS/INAIL: tabelle riepilogative
• Aliquote, addizionali IVS, maternità, INAIL per il 2025
• Importi annui dei contributi INPS/INAIL
• Termini e modalità di versamento
• Modalità di compilazione del Mod. F24
• Il “Cassetto Previdenziale per autonomi agricoli”
• Caratteristiche generali
• Tipologia di deleghe e gestione delle stesse
• Sezione Ottava - IMU
• Premessa
• Le ragioni dell’unificazione
• Coordinamento normativo
• Potestà regolamentare dei Comuni
• IMI, IMIS ed IMIA
• Soggetti passivi
• Immobili soggetti ad IMU
• Fabbricati
• Aree edificabili
• Terreni agricoli
• Esenzioni IMU
• Fabbricati
• Terreni agricoli
• Esenzione IMU: schema riepilogativo
• Base imponibile IMU
• Fabbricati
• Aree edificabili
• Terreni agricoli
• Determinazione e versamento dell’IMU
• Determinazione dell’imposta
• Calcolo dell’IMU in duplice o unica soluzione
• Modalità di versamento
• Dichiarazione IMU
• Situazioni con presentazione obbligatoria della dichiarazione
• Modalità di presentazione
• Sezione Nona - ALTRE AGEVOLAZIONI
• Trasferimenti di terreni e agevolazioni
• Trasferimento a titolo oneroso di terreni agricoli
• Piccola proprietà contadina
• Conferimento di azienda agricola in società
• Contratti d’affitto e di comodato di terreni agricoli
• Compendio unico
• Imprenditoria giovanile in agricoltura
• Ricomposizione fondiaria
• Rivalutazione di terreni e partecipazioni
• Caratteristiche della rivalutazione
• Redazione della perizia giurata di stima
• Imposta sostitutiva
• Rivalutazione di terreni e/o partecipazioni già rivalutati
• Indicazione nel Mod. REDDITI
• Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Soggetti interessati
• Soggetti esclusi
• Beni agevolabili
• Beni esclusi
• Periodo di acquisizione dei beni
• Misura dell’agevolazione
• Utilizzo del credito d’imposta
• Caratteristiche del credito d’imposta
• Documentazione richiesta
• Cessione del bene agevolato
• Cumulo
• Credito di imposta “Transizione 5.0”
• Soggetti interessati
• Progetti di innovazione
• Beni ammissibili
• Beni esclusi
• Misura del beneficio
• Cumulo
• Procedura di accesso
• Fruizione del credito
• Credito di imposta investimenti nella ZES unica per imprese agricole, pesca e acquacoltura - 2025
• Soggetti interessati
• Soggetti esclusi
• Misura dell’agevolazione
• Procedura
• Cumulo
• Agevolazioni per giovani agricoltori
• Misure in favore dell’autoimprenditorialità giovanile in agricoltura
• Imprenditoria giovanile e femminile in agricoltura
• ISMEA: Istituto di Servizi per il Mercato Agricolo Alimentare
• Nuove disposizioni per la promozione e lo sviluppo dell’imprenditoria giovanile nel settore agricolo
• Sezione Decima - ATTIVITÀ DI AGRITURISMO, AGROENERGIE E ALTRE ATTIVITÀ
• Agriturismo, enoturismo e oleoturismo
• Agriturismo
• Definizione di attività agrituristiche
• Fabbricati rurali ad uso agrituristico
• Apertura e tariffe
• Attività assimilate
• Adempimenti amministrativi e igienico sanitari
• Disciplina IVA
• Disciplina imposta dirette
• Disciplina IRAP
• Adempimenti contabili
• Disciplina previdenziale
• Enoturismo e oleoturismo
• Enoturismo
• Oleoturismo
• Agroenergie, produzione di carburanti e prodotti chimici
• Soggetti interessati
• Attività agevolabili
• Trattamento ai fini delle imposte sui redditi
• Trattamento ai fini IVA
• Trattamento ai fini IRAP
• Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici
• Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi e di piante officinali
• Aliquote IVA sui tartufi
• Prodotti selvatici non legnosi degli agricoltori
• Apicoltura
• Inquadramento civilistico
• Inquadramento fiscale
• Esenzione proventi da apicoltura in zone di montagna