IVS: CONTRIBUTI ARTIGIANI E COMMERCIANTI

• Soggetti obbligati ed esclusi

• Svolgimento di più attività: amministratore/dipendente/imprenditore

• Minimale, massimale e aliquote contributive

• Base imponibile

• Termini e modalità di versamento

• Compensazione dei crediti contributivi

• Adempimenti dichiarativi

• Regime sanzionatorio

Nel presente volume si analizzano le modalità di determinazione e di versamento dei contributi IVS dovuti da artigiani e commercianti.

Per tale gestione previdenziale si esaminano:

• i soggetti obbligati ed esclusi;
• le modalità di iscrizione;
• le aliquote contributive, i minimali e massimali;
• le modalità di determinazione della base imponibile e del contributo dovuto;
• i termini e le modalità di versamento;
• gli adempimenti dichiarativi.

Sono approfonditi i temi riguardanti lo svolgimento di più attività come il caso dei soci amministratori nonché le varie ipotesi di agevolazioni (ad esempio, riduzioni per età, contribuenti forfetari).

Si analizzano le modalità di compensazione, anche alla luce delle modifiche introdotte dalla Legge n. 213/2023 (Legge di Bilancio 2024); viene dato conto delle novità introdotte dal D.L. n. 19/2024 in relazione al regime sanzionatorio ordinario speciale.

Vengono, inoltre, proposti numerosi esempi di determinazione dei contributi, tenendo conto della circolare esplicativa che viene diramata dall’Ente, fissando annualmente le regole di contribuzione.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Struttura del testo
• La contribuzione IVS artigiani e commercianti
• Il  Cassetto Previdenziale Artigiani e Commercianti 
• Modalità di autenticazione
• Caratteristiche generali
• Tipologia di deleghe
• Gestione deleghe: modalità attuative

Sezione Prima - SOGGETTI OBBLIGATI

• Soggetti obbligati
• Artigiani
• Commercianti
• Soggetti che svolgono attività di affittacamere
• Produttori di assicurazione di 3  e 4  gruppo
• Bagnini
• Ostetriche
• Operatori turistici, guide turistiche, guide alpine, interpreti, corrieri, portatori alpini e maestri di sci
• Soci di Srl, Sas e Snc
• Soci dei CED
• Collaboratori e coadiutori familiari
• Soggetti che svolgono più attività
• Iscrizione IVS solo nel caso di effettivo esercizio dell'attività  artigiana
• Copertura contributiva ed effettivo esercizio dell'attività artigiana
• Valenza iscrizione all'albo delle imprese artigiane
• Istruzioni operative
• Soci di Srl, Sas e società  in liquidazione
• Socio di Srl commerciale
• Soci unici di Srl
• Soci di società  in accomandita semplice
• Soci liquidatori di società  in liquidazione
• Affitto d azienda
• Amministratore di condominio che opera in società
• La figura del socio amministratore di Srl commerciale
• Inquadramento normativo
• La dibattuta questione tra INPS, dottrina e giurisprudenza
• La norma di interpretazione autentica del D.L. n. 78/2010

Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DEL CONTRIBUTO

• Premessa
• Determinazione della base imponibile
• Determinazione della base imponibile (caso generale)
• Imprenditori in contabilità  ordinaria
• Determinazione della base imponibile in presenza di perdite
• Determinazione della base imponibile (casi particolari)
• Determinazione del contributo
• Aliquote contributive
• Reddito minimale
• Reddito massimale
• La fascia di reddito

Sezione Terza - TERMINI E MODALIT  DI VERSAMENTO

• Termini di versamento
• Versamenti sul reddito minimale (contribuzione fissa)
• Versamenti sul reddito eccedente il minimale (acconto)
• Contribuzione sul reddito eccedente il minimale (saldo)
• Versamenti rateali
• Modalità  di versamento
• Obbligo di utilizzo dei canali telematici dell Agenzia delle Entrate
• Modalità di compilazione del Mod. F24
• Pagamenti rateali
• Compensazione dei debiti contributivi con crediti fiscali
• Compensazione crediti INPS e INAIL

Sezione Quarta - AGEVOLAZIONI

• Premessa
• Riduzioni contributive per et 
• Collaboratori con et  non superiore a 21 anni
• Artigiani e commercianti pensionati con più di 65 anni
• Indennizzo alle aziende commerciali in crisi
• Soggetti interessati
• Requisiti richiesti
• Domanda per la richiesta di indennizzo
• Misura del beneficio
• Modalità  di erogazione del beneficio
• Termine di erogazione dell indennizzo
• Compatibilità ed incompatibilità  dell indennizzo
• Trattamento fiscale
• Copertura finanziaria
• Altre agevolazioni contributive
• Affittacamere e produttori di assicurazione
• Familiari collaboratori occasionali dell artigiano
• Regime agevolato per contribuenti forfetari
• Agevolazioni contributive
• Chiarimenti dell INPS
• Comunicazione all INPS

Sezione Quinta - CONTRIBUZIONE ANNO 2023

• Artigiani - Contributo per il periodo d imposta 2023
• Aliquote
• Minimale contributivo
• Massimale contributivo
• Agevolazioni relative alla contribuzione 2023
• Commercianti - Contributo per il periodo d imposta 2023
• Aliquote
• Minimale contributivo
• Massimale contributivo
• Agevolazioni relative alla contribuzione 2023
• Termini di versamento contribuzione anno 2023
• Esempi   Determinazione del saldo IVS
• Esempio 1: artigiano
• Esempio 2: commerciante
• Esempio 3: artigiano con reddito superiore al massimale
• Esempio 4: commerciante che ha cessato l attività in corso d anno
• Esempio 5: artigiano con collaboratore familiare

Sezione Sesta - CONTRIBUZIONE ANNO 2024

• Artigiani - Contributo per il periodo d imposta 2024
• Aliquote
• Minimale contributivo
• Massimale contributivo
• Agevolazioni relative alla contribuzione 2024
• Commercianti - Contributo per il periodo d imposta 2024
• Aliquote
• Minimale contributivo
• Massimale contributivo
• Agevolazioni relative alla contribuzione 2024
• Termini di versamento contribuzione anno 2024
• Esempi - Contributi in acconto per il 2024
• Esempio 1: artigiano
• Esempio 2: commerciante
• Esempio 3: collaboratore di impresa commerciale con et  inferiore ai 21 anni
• Esempio 4: impresa familiare artigiana
• Esempio 5: soci di società artigiana

Sezione Settima - MODELLO REDDITI 2024 E CONTRIBUTI IVS

• Premessa
• Contribuzione 2023 e quadro RR
• Sezione I - Contributi previdenziali artigiani e commercianti
• Deducibilità  del contributo e quadro RP
• Deducibilità  del contributo e criterio di cassa
• Modello REDDITI 2024 e deducibilità  del contributo
• Contributi versati per familiari fiscalmente a carico
• Rimborso di contributi dedotti e quadro RM

Sezione Ottava - ESEMPI INTEGRALI

• Esempio 1 - Artigiano con reddito superiore al minimale
• Versamento in acconto per l anno 2023
• Versamento a saldo per l anno 2023
• Compilazione del Modello REDDITI 2024
• Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2024
• Esempio 2 - Commerciante con reddito inferiore al minimale
• Versamento in acconto per l anno 2023
• Versamento a saldo per l anno 2023
• Compilazione del Modello REDDITI 2024
• Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2023
• Esempio 3 - Imprenditore individuale con perdite anni precedenti
• Versamento in acconto per l anno 2023
• Versamento a saldo per l anno 2023
• Compilazione del Modello REDDITI 2024
• primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2024
• Esempio 4 - Impresa familiare artigiana
• Versamento in acconto per l anno 2023
• Versamento a saldo per l anno 2023
• Compilazione del Modello REDDITI 2024
• primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2024
• Esempio 5 - Commerciante pensionato con et  superiore a 65 anni
• Versamento in acconto per l anno 2023
• Versamento a saldo per l anno 2023
• Compilazione del Modello REDDITI 2024
• Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2024

Sezione Nona - COMPENSAZIONE O RIMBORSO DEI CONTRIBUTI

• Premessa
• Istituto della compensazione
• Compensazione orizzontale
• Compensazione verticale
• Le indicazioni dell INPS per la compensazione
• Versamento debito IVS al 31/07 in presenza di crediti in compensazione
• Credito IVS e Mod. F24
• Iscrizione a ruolo di un debito INPS e compensazione
• Richiesta di rimborso
• Rimborsi di contributi indebitamente versati

Sezione Decima - SANZIONI

• Premessa
• Il regime sanzionatorio
• Regime sanzionatorio  ordinario  fino al 31 agosto 2024
• Regime sanzionatorio  ordinario  dal 1  settembre 2024
• Regime sanzionatorio  speciale 
• Fattispecie penalmente rilevanti
• Avvisi di addebito INPS
• La procedura di recupero crediti
• Prescrizione quinquennale per la riscossione dei contributi
• Rateazione dei debiti verso l INPS prima dell avviso di addebito
• Pagamenti dilazionati concessi dall INPS
• Pagamento delle rate