MANUALE OPERATIVO IVA - Principi e regole per l'applicazione dell'imposta

• Determinazione dell’imposta

• Fattura elettronica, documento commerciale e corrispettivi telematici

• Registrazione delle operazioni e liquidazione dell’imposta

• Detrazione, rettifica e pro-rata

• Gestione del credito IVA: compensazione e rimborso

• Adempimenti e dichiarazioni

• Sanzioni e ravvedimento

• Operazioni con l’estero

• Reverse charge e split payment

L’aggiornamento tiene conto della Giurisprudenza della Corte di Giustizia UE e dei numerosi chiarimenti di prassi pubblicati nel 2023

Giunto alla sua ottava edizione, il volume fornisce un’analisi dettagliata della disciplina IVA alla data del 1° gennaio 2024, coniugando un attento studio della disciplina fiscale con la descrizione degli aspetti più tecnici ed operativi della materia. La guida analizza ed approfondisce i principali aspetti dell'imposta sul valore aggiunto, con l'ausilio di schemi, tabelle riassuntive ed esempi pratici.

Partendo dagli aspetti basilari che ne disciplinano l’applicazione, il testo affronta nel dettaglio i soggetti passivi dell’imposta (esercenti attività di impresa, artisti e professionisti, enti non commerciali, soggetti non stabiliti in Italia) nonché le operazioni rilevanti ai fini IVA (requisito oggettivo) tra cui le cessioni di beni, le prestazioni di servizi, le operazioni gratuite ed anche altre particolari fattispecie (autoconsumo, assegnazione, permute, ecc.).

Non manca l’analisi della territorialità IVA, ossia l’individuazione del luogo di imposizione delle operazioni effettuate o ricevute dai soggetti passivi d’imposta.

Apposite sezioni sono dedicate alla determinazione dell'imposta (operazioni imponibili, esenti, escluse, accessorie, ecc.), alla fatturazione delle operazioni e alla relativa registrazione, sia con riferimento al ciclo attivo che al ciclo passivo, definendo le modalità di detrazione, rettifica e liquidazione dell’imposta. Ampio spazio è dedicato alla fatturazione elettronica, all’invio telematico dei corrispettivi ed alle conseguenze in materia di tempistiche di emissione, di detrazione e di registrazione.

Particolare attenzione è dedicata agli adempimenti, come la comunicazione delle liquidazioni periodiche e la comunicazione dei dati delle operazioni con l’estero. Tali adempimenti sono finalizzati alla sempre crescente necessità dell’Amministrazione finanziaria di incrociare i dati per verificare l’assolvimento degli obblighi IVA. 

Di particolare interesse l’esame dell’utilizzo del credito IVA e gli aspetti sanzionatori affiancati dalla possibilità di regolarizzare le relative violazioni tramite ravvedimento operoso.

Infine, apposite sezioni sono dedicate a specifici approfondimenti di particolare interesse: regimi OSS e IOSS, reverse charge e split payment, regimi speciali, autoveicoli ed IVA.

In conclusione, il testo si propone come strumento indispensabile sia per il consulente sia per l'operatore dell'azienda o dello studio professionale.

STRUTTURA DEL LIBRO:

Sezione Prima - ASPETTI GENERALI

• Fonti normative e disciplina comunitaria
• Disciplina comunitaria
• Disciplina interna
• Rivalsa e rimborsi anomali
• Meccanismo dell'IVA
• Rivalsa
• Rivalsa a seguito di accertamento
• Rimborso anomalo - articolo 30-ter
• Operazioni in campo e fuori campo IVA
• Operazioni rilevanti e operazioni non rilevanti ai fini IVA (fuori campo)
• Tre requisiti per l'applicazione dell'imposta

Sezione Seconda - SOGGETTI (REQUISITO SOGGETTIVO)

• Premessa
• Esercenti attività di impresa, arti e professioni
• Esercenti attività di impresa
• Esercenti arti e professioni
• Società commerciali
• Società di comodo
• Gestione passiva di partecipazioni nel diritto comunitario
• Reti di impresa
• Associazioni temporanee di imprese
• Collaborazioni coordinate e continuative
• Amministratori e sindaci di società
• Indennità degli amministratori di sostegno
• Collaborazioni sportive
• Associazione in partecipazione
• Gestione degli impianti fotovoltaici
• Condominio come soggetto passivo IVA: la società di fatto
• Attività occasionali
• Affitto dell'unica azienda
• Attività di bed and breakfast
• Locazioni brevi
• Attività di vendita porta a porta
• Impresa familiare
• Altre attività non commerciali per legge
• Beni appartenenti all'impresa
• Regimi fiscali agevolati
• Regime forfetario
• Requisiti di accesso: limite dei ricavi/compensi
• Requisiti di accesso: spese per l'impiego di lavoratori
• Cause di esclusione
• Uscita dal regime forfetario
• Fattura elettronica per i forfetari
• Detrazioni e deduzioni
• Regime dei contribuenti minimi
• Soggetti esclusi
• Regimi fiscali agevolati e fatturazione elettronica
• Ingresso e uscita dai regimi fiscali agevolati, riflessi IVA e reddituali
• Enti non commerciali
• Qualifica di ente non commerciale
• Perdita della qualifica di ente non commerciale
• Enti pubblici
• Enti associativi non qualificati
• Enti associativi qualificati
• Enti del terzo settore
• Associazioni e Società sportive dilettantistiche
• Soggetti non stabiliti in Italia
• Luogo di stabilimento del soggetto
• Luogo di identificazione: rappresentante fiscale e identificazione diretta
• Stabile organizzazione
• Gruppo IVA
• Ambito soggettivo
• Costituzione del Gruppo IVA
• Funzionamento del Gruppo IVA
• Rappresentante
• Cessazione ed esclusione dalla partecipazione al Gruppo IVA

Sezione Terza - OPERAZIONI (REQUISITO OGGETTIVO)

• Premessa
• Cessioni di beni
• Cessione di beni a titolo oneroso
• Operazioni assimilate alle cessioni di beni
• Operazioni che non sono considerate cessioni di beni
• Cessioni e conferimenti di aziende
• Operazioni societarie
• Terreni non edificabili
• Differenze tra diritto nazionale e diritto comunitario
• Prestazioni di servizi
• Principi generali
• Prestazioni di servizi derivanti da contratti tipici
• Obbligazioni di fare, non fare o permettere
• Operazioni finanziarie
• Operazioni relative a beni immateriali
• Cessione di contratti
• Prestazioni di servizi dei mandatari senza rappresentanza
• Operazioni societarie e prestiti obbligazionari
• Cubatura
• Operazioni gratuite
• Il concetto di gratuità
• Omaggi
• Campioni gratuiti di modico valore appositamente contrassegnati
• Cessione di dotazioni informatiche e di altri beni non più commercializzabili
• Cessione di generi alimentari, prodotti farmaceutici e altri beni non più commercializzabili
• Cessione di beni non di lusso alla cui produzione o al cui scambio diretta l'attività d'impresa
• Cessione di beni ad ONLUS ed altri enti
• Cessioni gratuite di farmaci ad uso compassionevole
• Cessioni gratuite anti-spreco
• Cessioni a titolo di sconto premio e abbuono
• Premi in denaro ai clienti e fattispecie similari
• Manifestazioni a premio
• Prestazioni di servizi a titolo gratuito
• Presunzione di cessione in nero
• Impiego nella produzione
• Distruzione di beni e trasformazione di beni di minor valore
• Furto e perdita di beni
• Vendite in blocco
• Consegna a terzi a titolo non traslativo
• Autoconsumo, estromissione, assegnazione ai soci e trasformazione in società semplice
• Autoconsumo ed estromissione
• Assegnazione ai soci
• Trasformazione in società semplice
• Risarcimenti danni, sostituzioni in garanzia e contributi pubblici
• Sostituzioni in garanzia
• Risarcimenti danni
• Contributi pubblici
• Fattispecie particolari
• Leasing
• Lease-back
• Rent to buy
• Distinzioni tra cessione di beni e prestazione di servizi
• Fornitura di carburante tramite tessere
• Appalti e forniture con posa in edilizia
• Somministrazioni di alimenti e bevande
• Software
• Voucher e buoni acquisto
• Buoni sconto
• Criptoattività, mining e token
• Project financing 
• Contratti a favore di terzi
• Altre operazioni mancanti del requisito oggettivo
• Gestione passiva di patrimonio
• Prestiti di personale
• Lavoro interinale
• Cessione gratuita di opere di urbanizzazione
• Legge n. 388/2000: scambi di servizi fra aziende agricole dei comuni montani
• Apporti ai fondi immobiliari
• Indennità di subentro degli agenti
• Operazioni all'interno del Gruppo IVA
• Operazioni con le stabili organizzazioni
• Aggiustamenti di transfer pricing
• Imposte e tasse
• Contributi consortili
• Messa in comunione e redistribuzione di terreni
• Premi e vincite
• Altre operazioni fuori campo IVA
• Permute e dazioni in pagamento
• Permute
• Dazioni in pagamento

Sezione Quarta - TEMPISTICHE

• Momento di effettuazione delle operazioni
• Momento di effettuazione delle cessioni di beni
• Momento di effettuazione degli acquisti comunitari di beni
• Momento di effettuazione delle prestazioni di servizi
• Individuazione del momento di pagamento del corrispettivo
• Momento di effettuazione delle cessioni comunitarie
• Momento di effettuazione delle operazioni: riepilogo
• Momento di esigibilità dell'imposta
• Momento di esigibilità: regola generale
• Operazioni nei confronti dello Stato e di altri enti pubblici
• Operazioni degli enti non commerciali
• Operazioni triangolari
• Operazioni effettuate ai sensi del D.L. n. 185/2008 (regime soppresso)
• Operazioni effettuate ai sensi dell'art. 32-bis, D.L. n. 83/2012 - Rinvio
• Momento di effettuazione del reverse charge
• Momento di effettuazione del reverse charge per operazioni effettuate con soggetti esteri
• Momento di effettuazione del reverse charge per operazioni effettuate con agricoltori esonerati 
• Momento di effettuazione del reverse charge per operazioni in reverse charge interno
• Momento di effettuazione del reverse charge per la regolarizzazione degli errori del fornitore
• Cash accounting
• Caratteristiche del cash accounting
• Differimento della detrazione
• Operazioni attive escluse dal cash accounting
• Operazioni passive escluse dal regime
• Adempimenti
• Cambi di aliquota IVA
• Cessione di beni immobili
• Cessione di beni mobili
• Prestazioni di servizi
• Reverse charge

Sezione Quinta - DETERMINAZIONE DELL'IMPOSTA

• Determinazione della base imponibile
• Corrispettivo dovuto tra le parti
• Regole particolari di individuazione del corrispettivo
• Transfer pricing IVA
• Cessione di beni con IVA parzialmente detratta
• Corrispettivi in valuta estera
• Base imponibile in proporzione alla durata del contratto
• Operazioni escluse
• Operazioni escluse
• Interessi di mora e penalità negli adempimenti del cessionario o committente
• Beni ceduti a titolo di sconto premio o abbuono
• Rimborso di spese effettuate in nome e per conto
• Imballaggi a rendere
• Operazioni accessorie
• Operazioni accessorie
• Cessione contemporanea di più beni
• Appalti per costruire più beni
• Prestazioni accessorie e identità delle parti
• Aliquote di imposta
• Disciplina europea
• Aliquota IVA e interpello
• Vendita e produzione di beni
• Vendita noleggio e leasing
• Appalti
• Operazioni non imponibili, esenti o assoggettate a regimi speciali
• Principali operazioni con IVA al 4%
• Prodotti alimentari
• Autovetture per disabili
• Altri prodotti per disabili
• Ausili e protesi 
• Prodotti editoriali
• Mense aziendali
• Principali operazioni con IVA al 5%
• Beni anti Covid-19
• Prestazioni delle cooperative sociali
• Piante aromatiche
• Trasporti su acqua
• Gas naturale (metano)
• Prodotti per l'igiene femminile e per l'infanzia
• Principali operazioni con IVA al 10%
• Prodotti alimentari
• Prodotti per l'igiene femminile e pannolini
• Energia elettrica, gas ed altri prodotti di combustione
• Prestazioni alberghiere
• Somministrazione di alimenti e bevande
• Trasporto di persone
• Operazioni aventi ad oggetto i rifiuti
• Acqua
• Spettacoli teatrali, contratti di scrittura e prestazioni rese dagli intermediari
• Servizi di carattere sportivo
• Farmaci e dispositivi medici
• Aliquote ridotte in edilizia
• Beni finiti
• Prima casa
• Abitazioni non di lusso diverse dalla prima casa
• Abitazioni rurali
• Fabbricati Tupini
• Opere di urbanizzazione ed assimilate
• Interventi di recupero
• Cessione di immobile ristrutturato
• Manutenzione straordinaria su edifici di edilizia residenziale pubblica
• Manutenzioni ordinarie e straordinarie su fabbricati abitativi
• Eliminazione delle barriere architettoniche
• Operazioni esenti
• Operazioni bancarie, finanziarie e assicurative
• Operazioni relative ad azioni, obbligazioni o altri titoli non rappresentativi di merci
• Locazioni immobiliari
• Cessioni di immobili
• Prestazioni sanitarie
• Prestazioni di ricovero e cura
• Servizi di taxi
• Prestazioni didattiche
• Prestazioni rese dalle ONLUS (Enti del Terzo Settore)
• Altre prestazioni sociali
• Visite a musei, gallerie, pinacoteche, monumenti e simili
• Cessione di beni con IVA non detratta
• Operazioni dei consorzi ai propri consorziati
• Beni e servizi anti Covid-19

Sezione Sesta - CERTIFICAZIONE DELLE OPERAZIONI

• Premessa
• Inquadramento generale
• Operazioni esonerate per requisiti soggettivi
• Operazioni esonerate per requisiti oggettivi
• Esonero da fatturazione e da certificazione dei corrispettivi
• Operazioni con obbligo di certificazione dei corrispettivi
• Certificazione elettronica dei corrispettivi
• Casi residuali di emissione di scontrino o ricevuta
• Emissione obbligatoria della fattura
• Obbligo per il cliente di richiedere la fattura
• Dispensa per le operazioni esenti
• Effetti dell'opzione
• Opzione per la dispensa dall'obbligo di fatturazione
• Esonero dalla fatturazione e dalla certificazione dei corrispettivi
• Cessioni di cui alle lett. a), b) e c)
• DDT integrato dei corrispettivi
• Operazioni esenti
• Trasporto pubblico collettivo di persone veicoli e bagagli
• Agenzie di viaggio e turismo
• Prestazioni di parcheggio di veicoli in aree coperte o scoperte
• Vendita per corrispondenza
• Ulteriori esoneri
• Distributori di carburante
• Certificazione dei corrispettivi per i contribuenti minimi
• Certificazione dei corrispettivi per i contribuenti forfetari
• Commercio elettronico
• Trasmissione telematica dei corrispettivi
• Trasmissione telematica
• Formazione ed emissione del file telematico
• Trattamento e sicurezza dei dati trasmessi
• Documento commerciale
• Soggetti obbligati
• Emissione del documento commerciale 
• Caratteristiche del documento commerciale 
• Efficacia ai fini commerciali del documento commerciale 
• Validità ai fini fiscali
• Documento commerciale di annullo/reso merce
• Documento commerciale in caso di fattura immediata e differita
• Lotteria degli scontrini
• Ticket restaurant
• Registratore Telematico
• Funzioni, caratteristiche e componenti
• Soggetti con più punti cassa
• Fasi per l'adeguamento dell'RT
• Sigillo elettronico e sigillo fiscale
• Libretto di dotazione informatico
• Chiusure programmate e straordinarie
• Registratore non funzionante, assenza di rete e recupero di alcuni scarti
• Variazioni di stato del registratore
• Verifiche periodiche
• Documento commerciale emesso tramite app dell'Agenzia delle Entrate
• Sistemi evoluti di incasso
• Regole tecniche per il collegamento tra Registratore Telematico e POS
• Registratore Telematico e invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria
• Casi residuali di scontrino e ricevuta
• Situazioni per le quali ancora possibile la certificazione analogica dei corrispettivi
• Modalità di certificazione analogica dei corrispettivi
• Emissione obbligatorie e facoltative di fatture
• Scontrino fiscale
• Registratore di cassa
• Ricevuta fiscale
• Fattura
• Lingua, valuta e sottoscrizione della fattura
• Obbligo di versamento dell'IVA indicata in fattura
• Elementi prescritti dall'art. 21, comma 2, D.P.R. n. 633/1972
• Elementi prescritti dall'art. 21, comma 6, D.P.R. n. 633/1972
• Casi particolari
• Tempistiche della fattura
• Momento in cui la fattura si considera emessa
• Data fattura e data operazione
• Fattura e nota di variazione semplificate
• Elementi della fattura semplificata
• Fattura semplificata: esempi
• Note di variazione semplificate
• Note di variazione semplificate di sola IVA
• Obbligo di registrazione delle fatture
• Fattura semplificata ed altri documenti fiscali
• Fattura elettronica
• Soggetti interessati ed esclusioni
• Operazioni interessate
• Fattura elettronica
• Invio della fattura elettronica
• Data emissione e ricezione della fattura elettronica
• Esiti dell'invio: notifiche di consegna e scarto della'fattura elettronica
• Conservazione delle fatture
• Fatturazione elettronica alla PA
• Fattura elettronica e sviluppi futuri per le PA Europee
• Emissione della fattura per conto terzi
• Casistiche di emissione delle fatture da parte di terzi
• Emissione della fattura elettronica da parte di terzi
• Soggetti delegabili all'emissione delle fatture
• Modalità speciali di fatturazione
• Fatture da medici e ottici agli enti mutualistici
• Somme ricevute in deposito da notai, avvocati e commercialisti
• Altre modalità speciali di fatturazione
• DDT
• Forma e contenuto
• Esempi di documento di trasporto per la fatturazione differita
• Momento di emissione
• Conservazione
• DDT integrati nei corrispettivi
• Altri documenti che consentono la fatturazione differita
• Bolla di accompagnamento
• Lettera di vettura internazionale (CMR)
• Documento commerciale/Scontrino parlante o ricevuta integrata (sostitutivi del DDT)
• Fattura differita per le prestazioni di servizi
• Idonea documentazione
• Note di variazione
• Variazioni in aumento
• Variazioni in diminuzione
• Note di accredito e diritto comunitario
• Note di accredito senza limiti temporali
• Note di accredito con limite temporale
• Variazioni in diminuzione e procedure concorsuali
• Variazione in diminuzione e procedure pre-concorsuali
• Note di variazione negli accordi di composizione negoziata della crisi
• Variazioni in diminuzione e procedure esecutive rimaste infruttuose
• Variazioni in diminuzione ed estinzione del cliente
• Note di variazione e prescrizione dei crediti
• Note di accredito fuori campo IVA
• Sconti quantità, qualità e premi in denaro
• Impossibilità di emettere note di variazione
• Detrazione IVA e note di variazione
• Mancata emissione della nota di variazione e rimedi alternativi
• Autofattura
• Autofattura per acquisti in reverse charge
• Autofattura per regolarizzazione degli acquisti
• Autofattura per autoconsumo
• Autofattura per gratuità
• Altri casi
• Casi particolari di certificazione dei corrispettivi
• Distributori di carburanti
• Vending machine
• Chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate
• Fattura e imposta di bollo
• Fattura elettronica e imposta di bollo
• Operazioni che comportano l'assoggettamento ad imposta di bollo
• Imposta di bollo sulle fatture elettroniche
• Controlli dell'Agenzia delle Entrate
• Servizio dell'Agenzia delle Entrate
• Codici tributo
• Regime sanzionatorio
• Indicazione dell'imposta di bollo nella fattura XML

Sezione Settima - DETRAZIONE, RETTIFICA, PRO-RATA

• Premessa
• Principi generali della detrazione
• Indetraibilità soggettiva
• Pagamento dell'IVA ed imposta dovuta
• Documentazione idonea per la detrazione
• Detrazione IVA e reverse charge
• Errori nella fatturazione e detraibilità dell'IVA
• Detrazione IVA e frodi
• Inerenza
• Indetraibilità mirata
• Indetraibilità da pro-rata
• Indetraibilità oggettiva 
• Detrazione e riaddebito di spese
• Cessione di beni con IVA non detratta
• Tempistiche e modalità di esercizio della detrazione
• Detrazione IVA ed effettuazione delle operazioni
• Nascita del diritto alla detrazione
• Termine ultimo di esercizio della detrazione
• Modalità di esercizio del diritto alla detrazione
• Detraibilità ed operazioni escluse
• Operazioni non soggette con diritto alla detrazione
• Operazioni non territoriali e diritto alla detrazione
• Operazioni non soggette senza diritto alla detrazione
• Operazioni effettuate in qualità di non soggetti passivi
• Detrazione ed esenzione
• Inquadramento generale
• Pro-rata
• Operazioni escluse dal calcolo del pro-rata
• Attività finanziaria e incidenza sul pro-rata
• Pro-rata provvisorio
• Indetraibilità oggettiva - Spese di rappresentanza
• Individuazione delle spese di rappresentanza
• Pubblicità e sponsorizzazioni
• Spese di rappresentanza e spese alberghiere e di ristorazione
• Spese di rappresentanza e feste
• Spese di rappresentanza e viaggi
• Spese di rappresentanza e fiere
• Spese di rappresentanza e gratuità
• Indetraibilità oggettiva  Alimenti e bevande
• Somministrazioni di alimenti e bevande
• Acquisti di alimenti e bevande
• Indetraibilità IVA nel settore 
• Indetraibilità oggettiva
• Indetraibilità da pro-rata
• Altri casi di indetraibilità IVA
• Beni e servizi utilizzati dai dipendenti - welfare aziendale
• Riparazioni di beni nel regime del margine
• Trasporti di persone
• Acquisti di libri e riviste non destinati alla rivendita
• Manifestazioni a premio
• Prestazioni fornite da agenzie di viaggi
• Aereomobili, navi e imbarcazioni da diporto
• Beni di lusso
• Telefoni cellulari
• Rettifica della detrazione
• Rettifica della detrazione e condizione originaria
• Rettifiche per cambio di destinazione
• Rettifiche per mutamenti nel regime delle operazioni attive, nel regime delle detrazioni o dell'attività esercitata
• Rettifica da variazione del pro-rata
• Rettifica della detrazione per acconti non perfezionati
• Operazioni non pagate 
• Sconti ricevuti
• Debiti stralciati

Sezione Ottava - REGISTRAZIONE DELLE OPERAZIONI E LIQUIDAZIONE DELL'IMPOSTA

• Registro IVA acquisti
• Bozze dell'Agenzia delle Entrate
• Messa in uso del registro
• Termini di compilazione del registro
• Modalità di compilazione del registro
• Documenti interessati alla registrazione
• Indicazioni da riportare nel registro
• Annotazione delle liquidazioni IVA e comunicazione periodica
• Fac-simile registro IVA acquisti
• Contabilità semplificata
• Registro delle fatture emesse
• Bozze dell'Agenzia delle Entrate
• Messa in uso del registro
• Termini di compilazione del registro
• Modalità di compilazione del registro
• Documenti interessati alla registrazione
• Indicazioni da riportare nel registro
• Liquidazione IVA
• Annotazione delle liquidazioni IVA e comunicazione periodica
• Fac-simile registro fatture emesse
• Contabilità semplificata
• Registri sezionali
• Registro dei corrispettivi
• Messa in uso del registro
• Termini di compilazione del registro
• Modalità di compilazione del registro
• Documenti interessati alla registrazione
• Indicazioni da riportare nel registro
• Annotazione delle liquidazioni IVA e comunicazione periodica
• Contabilità semplificata
• Fac-simile registro corrispettivi
• Conservazione dei libri contabili
• Memorizzazione delle operazioni
• Formazione dei registri
• Stampa su carta
• Conservazione digitale dei libri contabili (D.M. 17 giugno 2014)
• Conservazione elettronica con stampa a richiesta (ex Decreto Semplificazioni)
• Tempi di conservazione delle scritture contabili
• Liquidazioni periodiche IVA e modalità di versamento
• Oggetto della liquidazione
• Liquidazione IVA mensile
• Liquidazione IVA trimestrale
• Imposta a credito
• Versamento dell'imposta
• Regime fiscale dell'IVA di gruppo
• Acconto IVA
• Metodo storico
• Metodo previsionale
• Metodo delle operazioni effettuate (metodo effettivo)
• PA/società soggette a split payment
• Esclusione dal versamento dell'acconto
• Scomputo dell'acconto IVA 2024
• Modalità di versamento
• Annotazione dell'acconto versato
• Separazione delle attività
• Separazione obbligatoria
• Separazione facoltativa
• Decorrenza e modalità di opzione
• Adempimenti contabili
• Detrazione e passaggi interni

Sezione Nona - CREDITO IVA

• Rimborso del credito IVA annuale
• Condizioni per il rimborso del credito IVA
• Adempimenti
• Procedure per l'esecuzione dei rimborsi 
• Rimborso del credito IVA in via prioritaria
• Modalità di erogazione dei rimborsi
• Rimborsi d'imposta in presenza di debiti iscritto a ruolo 
• Rimborso IVA e correzione di scelte effettuate o di omissioni
• Diniego del rimborso
• Cessione parziale del credito IVA richiesto a rimborso
• Interessi in caso di rimborso del credito IVA
• Sospensione del rimborso
• Rimborso IVA e fermo amministrativo
• Rimborso del credito IVA trimestrale
• Termini e modalità di presentazione del Mod. IVA TR
• Sussistenza dei requisiti nel trimestre
• Crediti di ammontare superiore ad 2.582,28
• Condizioni di cui al comma 3, art. 30, D.P.R. n. 633/1972
• Limite massimo
• Produttori agricoli
• Soggetti non ammessi al rimborso
• Soggetti ammessi all'erogazione prioritaria del rimborso
• Periodo di riferimento per contribuenti con contabilità presso terzi
• Società non operative e credito IVA
• Trattamento del credito IVA
• Decorrenza del divieto di compensazione del credito IVA
• Rimborso del credito IVA
• Riporto del credito IVA
• Istanza di interpello disapplicativo (facoltà)
• Visto di conformità
• Soggetti abilitati al rilascio del visto di conformità
• Dichiarazione integrativa in caso di omesso visto di conformità
• Possesso polizza assicurativa
• Iscrizione nell'elenco dei certificatori
• Condizioni necessarie per il rilascio del visto di conformità
• Check-list visto di conformità credito IVA 2023 Mod. IVA 2024
• Utilizzo del credito IVA annuale in compensazione
• Compensazione verticale
• Compensazione orizzontale
• Adempimenti per la compensazione orizzontale
• Divieto di utilizzo in compensazione dei crediti fino ad 12,00
• Mod. F24 con saldo a zero
• Limite massimo ammesso in compensazione orizzontale
• Casi pratici di compensazione di crediti IVA
• Compensazione dei crediti in presenza di ruoli / accertamenti esecutivi
• Sospensione compensazioni con profili di rischio
• Chiusura d'ufficio partita IVA per esclusione dal VIES
• Sanzioni applicabili alla compensazione di crediti IVA inesistenti
• Divieto di compensazione in caso di accollo del debito
• Società di comodo
• Utilizzo del credito IVA trimestrale in compensazione
• Requisiti per l'utilizzo in compensazione del credito infrannuale
• Limitazioni all'utilizzo in compensazione del credito infrannuale

Sezione Decima - ADEMPIMENTI DICHIARATIVI E COMUNICATIVI

• Dichiarazione IVA
• Modello IVA BASE
• Termini di presentazione della dichiarazione IVA
• Modalità di presentazione della dichiarazione
• Versamento del saldo IVA
• Soggetti non residenti
• Contenuto della dichiarazione IVA
• Richiesta di rimborso del credito IVA
• Dichiarazione IVA e altri documenti IVA precompilati
• Bozze dei registri IVA, LIPE e dichiarazione annuale
• Le bozze dei documenti
• Dichiarazione di inizio attività, variazione, cessazione
• Presentazione dei modelli
• Mod. AA9/12: persone fisiche
• Mod. AA7/10: soggetti diversi dalle persone fisiche
• Chiusura d'ufficio delle partite IVA inattive
• Presidio preventivo attribuzione e operatività partite IVA
• Comunicazione cessazione incarico depositario scritture contabili
• Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA
• Bozze dei registri IVA e LIPE
• Soggetti obbligati ed esonerati
• Termini e modalità di presentazione 
• Composizione del Modello 
• Casi particolari
• Esterometro
• Esterometro diverso da fattura elettronica - conseguenze
• Soggetti interessati
• Operazioni da comunicare
• Termini di invio
• Modalità di trasmissione delle operazioni attive
• Modalità di trasmissione delle operazioni passive
• Regime sanzionatorio
• Dichiarazioni OSS e IOSS
• Regimi speciali OSS e IOSS
• Vendita di beni tramite piattaforme digitali

Sezione Undicesima - SANZIONI E RAVVEDIMENTO OPEROSO

• Premessa
• Principali tipologie di violazioni
• Omesso o insufficiente versamento
• Ravvedimento entro 15 giorni
• Ravvedimento entro 30 giorni
• Ravvedimento entro 90 giorni
• Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno della 
• violazione
• Ravvedimento entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
• Ravvedimento oltre il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello della violazione
• Omesso versamento periodico compensato con un credito IVA successivo
• Violazioni formali
• Violazioni meramente formali
• Violazioni sostanziali
• Dichiarazione infedele
• Ravvedimento speciale Legge di Bilancio 2023
• Violazioni rilevabili in sede di liquidazione o controllo formale
• Indebita detrazione IVA
• Omessa presentazione della dichiarazione
• Omessa presentazione ed imposta dovuta
• Omessa presentazione e imposta non dovuta
• Dichiarazione correttiva e integrativa
• Dichiarazione correttiva nei termini
• Dichiarazione integrativa
• Violazioni in materia di fatturazione e di registrazione
• Ravvedimento speciale Legge di Bilancio 2023
• Irregolare fatturazione di operazioni imponibili
• Irregolare fatturazione di operazioni non imponibili, esenti o non soggette
• Emissione di fatture con dati incompleti o inesatti
• Mancata emissione di ricevute, scontrini e documenti di trasporto
• Irregolare fatturazione e dichiarazioni d'intento
• Ricevimento di fattura irregolare od omesso ricevimento di fattura
• Regolarizzazione dello splafonamento
• Ravvedimento speciale Legge di Bilancio 2023
• Compilazione della dichiarazione IVA
• Sanzioni e ravvedimento nel reverse charge
• Mancato assolvimento dell'IVA da parte del cessionario/committente 
• Omessa fatturazione
• Irregolare applicazione del reverse charge e assolvimento dell'IVA
• Irregolare applicazione del reverse charge e mancato assolvimento dell'IVA
• Reverse charge applicato ad operazioni esenti/non imponibili/non soggette
• Dichiarazione di inizio o variazione di attività
• Sanzioni per omessa o incompleta dichiarazione
• Regolarizzazione omessa o incompleta dichiarazione
• Esterometro e liquidazioni IVA periodiche
• Esterometro
• Omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche
• Sanzioni penali
• Delitti in materia di dichiarazione
• Delitti in materia di documenti e pagamento di imposte
• Confisca dei beni
• Ravvedimento operoso come causa di non punibilità
• Prescrizione 

Sezione Dodicesima - OPERAZIONI CON L'ESTERO

• Premessa
• Concetti generali
• Inquadramento generale delle cessioni e degli acquisti di beni
• Territorio dello Stato e della Comunità Europea
• Brexit
• Sistema VIES 
• Esportazioni
• Esportazioni ai fini IVA e ai fini doganali
• Esportazioni e passaggio della proprietà
• Onerosità ed esportazioni gratuite
• Prova di uscita
• Fatturazione delle operazioni
• Cessioni dirette all'esportazione
• Esportazioni indirette a cura del cessionario
• Esportazioni per fini umanitari
• Operazioni assimilate alle esportazioni
• Operazioni assimilate alle esportazioni ai sensi dell'articolo 8-bis
• Cessioni a viaggiatori stranieri
• Scambi di beni con San Marino
• Prestazioni di servizi con San Marino
• Operazioni con Città del Vaticano
• Operazioni con organismi internazionali
• Altre norme di non imponibilità
• Importazioni
• Importazioni non soggette ad IVA
• Importatore
• Determinazione dell'imposta
• Importazione e casi particolari
• Reintroduzione di beni precedentemente esportati
• Importazioni e lavorazioni (perfezionamento)
• Immissione in libera pratica 
• Detrazione IVA
• Cessioni intracomunitarie
• Cessioni comunitarie verso soggetti passivi
• Verifica soggettività passiva IVA ed identificazione del cessionario
• Trasferimento del diritto di proprietà
• Onerosità dell'operazione: le cessioni gratuite
• Compilazione del Modello INTRASTAT
• Uscita della merce ed arrivo in altro Stato UE
• Prova dell'uscita della merce
• Prassi dell'Agenzia delle Entrate
• Giurisprudenza comunitaria
• Giurisprudenza della Cassazione
• Operazioni che non sono considerate cessioni intracomunitarie
• Tabella riassuntiva
• Adempimenti
• Cessione intracomunitaria verso privati
• Call-off stock
• Acquisti intracomunitari
• Iscrizione al VIES di cedente e cessionario
• Cedente negli acquisti comunitari
• Operazioni assimilate agli acquisti intracomunitari
• Operazioni che non costituiscono acquisti comunitari
• Acquisti comunitari in call-off stock
• Operazioni interne ed operazioni estero su estero
• Operazioni estero su estero
• Operazioni interne
• Operazioni triangolari
• Operazioni a catena
• Operazioni con soggetto italiano primo cedente
• Soggetto italiano secondo cedente
• Soggetto italiano destinatario finale
• Operazioni con l'estero di soggetti minimi e forfetari
• Disciplina IVA del regime forfetario 
• Disciplina IVA del regime dei minimi
• Acquisti in sospensione d'imposta e plafond
• Esportatori abituali
• Determinazione del plafond
• Dichiarazione di intento
• Importo del plafond utilizzabile per ogni fornitore
• Controlli del fornitore dell'esportatore abituale
• Utilizzo del plafond
• Reverse charge e plafond IVA
• Plafond momento di utilizzo
• Territorialità delle prestazioni di servizi
• Verifica dello status del committente
• Luogo di stabilimento
• Prestazioni di servizi B2B - I servizi ricadenti in regola generale
• B2B - I servizi ricadenti nelle deroghe
• Servizi B2C
• Servizi non imponibili
• Non imponibilità e non territorialità
• Trasporti di persone
• Trasporti di beni
• Servizi di movimentazione internazionale di merce
• Lavorazioni di beni
• Intermediazioni
• Altri servizi non imponibili
• Commercio elettronico
• Commercio elettronico diretto
• Commercio elettronico indiretto
• Sistema OSS
• Abolizione della franchigia IVA all'importazione
• Sistema IOSS
• Regime speciale per la dichiarazione ed il pagamento dell'IVA all'importazione
• Fornitore presunto
• Rimborso dell'IVA estera
• Rimborso dell'IVA assolta in altri Stati UE
• Depositi IVA
• Depositi IVA
• Soggetti abilitati
• Adempimenti contabili
• Operazioni agevolate senza IVA
• Operazioni eseguibili attraverso un deposito IVA
• Introduzione nel deposito IVA
• Operazioni interne al deposito IVA
• Estrazione dei beni dal deposito IVA

Sezione Tredicesima - REVERSE CHARGE E SPLIT PAYMENT

• Reverse charge
• Evoluzione normativa del reverse charge
• Tabella riepilogativa
• Meccanismo del reverse charge
• Soggettività passiva del cessionario o committente
• Reverse charge ed operazioni non imponibili o in split payment
• Integrazione fattura o autofatturazione?
• Adempimenti in capo al cedente o prestatore
• Adempimenti in capo al cessionario o committente
• Reverse charge su operazioni non imponibili o esenti
• Reverse charge e operazioni con l'estero
• Acquisti da soggetti comunitari
• Acquisti da soggetti extracomunitari
• Rappresentante fiscale e reverse charge
• Reverse charge via SDI - esterometro
• Autofatture elettroniche
• Reverse charge nei subappalti edili - Lettera a)
• Contratto di subappalto
• Subappalto semplice
• Subappalto a cascata
• Relazione tra appaltatore e venditore
• Appalto e lavoro edile
• Soggetti esteri
• Reverse charge nei servizi di demolizione, installazione impianti e completamento su 
• edifici - Lettera a-ter)
• Concetto di edificio
• Soggettività passiva del committente
• Prestazioni di demolizione, di installazione impianti e di completamento
• Demolizione
• Installazione impianti
• Completamento di edifici
• Manutenzioni e riparazioni
• Attività di completamento ed attività di costruzione
• Prestazioni complesse
• RTI, consorzi e società consortili
• Raggruppamenti temporanei di imprese (RTI)
• Fatturazione in caso di RTI
• RTI in appalto verso committente non soggetto passivo
• RTI in appalto verso committente soggetto passivo
• RTI in subappalto
• Prestazioni ricevute dalle imprese partecipanti a un RTI
• Consorzi di imprese
• Società consortili
• Cessioni immobiliari e reverse charge
• Imponibilità IVA per opzione e reverse charge
• Tavola di riepilogo
• Reverse charge nei servizi di pulizia di edifici
• Prestazioni di pulizia
• Pulizia di giardini pertinenziali
• Reverse charge per oro e argento
• Classificazione dell'oro e dell'argento ai fini IVA
• Reverse charge
• Cessioni di telefoni cellulari, console da gioco, tablet PC, laptop e microprocessori
• Applicazione del reverse charge per telefoni cellulari e accessori
• Telefoni cellulari e microprocessori
• Modifiche alla disciplina dell'inversione contabile: il D.Lgs. n. 24/2016
• Console da gioco, tablet PC e laptop
• Utilizzatori finali
• Cessione di rottami, cascami e materiali di recupero
• Beni oggetto di cessione/acquisto
• Reverse charge per le cessioni di bancali in legno usati
• Settore energetico e ulteriori ipotesi di estensione del reverse charge
• Settore energetico
• Grande distribuzione: parere negativo della Commissione UE
• Reverse charge nei finti appalti
• Split payment
• Durata del regime
• Soggetti interessati ed esclusi
• Ambito oggettivo
• Fattispecie escluse
• Split payment e reverse charge
• Riflessi in capo al cedente/prestatore
• Riflessi in capo al cessionario/committente
• Errori, regolarizzazioni e note di variazione e rivalsa IVA

Sezione Quattordicesima - REGIMI SPECIALI

• Regimi monofase
• Meccanismo dei regimi c.d. monofase
• Sali e tabacchi
• Commercio di fiammiferi
• Editoria
• Servizi telefonici
• Documenti di viaggio e di sosta
• Regime intrattenimenti
• Attività interessate ed escluse dal regime IVA ex art. 74, comma 6
• Determinazione della base imponibile 
• Detrazione forfetaria dell'IVA
• Riscossione dell'imposta
• Attività spettacolistiche
• Soggetti interessati
• Determinazione dell'imposta
• Semplificazioni degli adempimenti
• Agenzie di viaggio
• Operazioni interessate
• Determinazione dell'imponibile e dell'imposta nel regime speciale
• Compilazione della dichiarazione IVA
• Beni usati
• Soggetti interessati
• Determinazione del margine
• Sistema del margine analitico
• Sistema del margine globale
• Sistema del margine forfetario
• Rivendita di beni usati da parte di un soggetto forfetario e certificazione dei corrispettivi
• IVA e agricoltura
• Regime di esonero
• Regime speciale
• Attività agricole connesse
• Agriturismo
• Disciplina imposte dirette
• Associazioni operanti in agricoltura
• Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici
• Associazioni sportive dilettantistiche ex Legge n. 398/1991
• Riforma del Terzo Settore
• Regime forfetario ex Legge n. 398/1991
• IVA e Terzo Settore
• Aspetti generali
• Aspetti fiscali, contabili e norme di coordinamento
• Disposizioni specifiche per ODV, APS e enti filantropici
• Regime forfetario per APS e ODV
• Modifiche alla disciplina IVA per le organizzazioni non profit dal 2024

Sezione Quindicesima - AUTOVEICOLI ED IVA

• Veicoli nuovi e detraibilità dell'IVA 
• Inquadramento generale
• Principali differenze con la disciplina prevista ai fini delle imposte sui redditi
• Motocicli di cilindrata superiore a 350 cc
• Mezzi pesanti (trattori stradali, autotreni, autoarticolati, autobus, trattori agricoli e forestali)
• Altri veicoli (autovetture, autocarri, motocicli, ciclomotori, autocaravan)
• Veicoli messi a disposizione di dipendenti e amministratori
• Veicoli riaddebitati
• Veicoli usati e detrazione IVA
• Acquisto da soggetto privato
• Acquisto da soggetto che ha detratto integralmente l'IVA 
• Acquisto da soggetto che ha detratto parzialmente l'IVA
• Acquisto da soggetto passivo che non ha detratto l'IVA
• Acquisto di veicoli comunitari
• Autoveicoli nuovi e usati: definizione
• Acquisto/cessione intracomunitaria di un autoveicolo nuovo
• Acquisto/cessione intracomunitaria di un autoveicolo usato
• Acquisti da San Marino e Vaticano
• Importazione di veicoli
• Adempimenti ai fini IVA
• Trattamento contabile delle importazioni
• Immatricolazione del veicolo
• Adempimenti per le compravendite
• Comunicazione al dipartimento dei trasporti terrestri
• Versamento IVA sulla prima cessione interna e Mod. F24 versamenti con elementi identificativi
• Versamento dell'IVA in sede di prima cessione interna
• Cessione autoveicoli
• Cessione di veicoli nuovi
• Cessione di altri veicoli nuovi
• Acquisti di carburante e altre spese relative ai veicoli
• Fattura elettronica
• Acquisti di minimi, forfetari ed agricoltori esonerati
• Acquisto di carburante con contratto di netting
• Utilizzo cisterna carburante aziendale
• Pagamento del carburante con strumenti di pagamento tracciabili
• Altre spese relative ai veicoli