CERTIFICAZIONE UNICA 2024 - casi pratici

• Dati anagrafici

• Dati fiscali 

• Trattamento integrativo e trattamento integrativo speciale settore Turismo

• Detassazione dei premi di risultato

• Mance nel settore Turismo

• Rimborsi di beni e servizi

• Assistenza fiscale 2023

• Redditi Lavoro sportivo

• TFR e TFM

• Arretrati anni precedenti

• Particolari tipologie reddituali

• Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi

• Operazioni societarie

• Comunicazione Dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi

• Certificazione Redditi – Locazioni brevi

La Certificazione Unica 2024 deve essere consegnata ai percipienti (CU sintetica) e trasmessa all’Agenzia delle Entrate (CU ordinaria) entro lunedì 18 marzo 2024 (la scadenza ordinaria del 16 marzo, quest’anno, cade di sabato).  

Per le sole CU contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata (Mod. 730), il termine di trasmissione è fissato al 31 ottobre 2024 analogamente a quanto previsto per il Mod. 770. 

Tramite l’invio, all’Agenzia delle Entrate, delle CU ordinarie, il sostituto d’imposta assolve all’obbligo di dichiarazione a suo carico previsto dal comma 3-bis, articolo 4 del DPR n. 322/1998. L’obbligo di presentazione del Mod. 770, entro il 31 ottobre, permane per i sostituti d’imposta che sono tenuti a comunicare dati non inclusi tra quelli previsti nella CU.

La presente pubblicazione costituisce un indispensabile strumento di supporto alla compilazione della Certificazione Unica 2024.

In particolare, al lettore viene proposta una vasta raccolta di esempi pratici di compilazione in riferimento alle casistiche che, con maggiore frequenza, si presentano nella realtà (ad esempio, la tassazione del reddito di lavoro dipendente ed assimilato, la gestione del welfare aziendale, l’erogazione del saldo di TFR e di anticipazioni dello stesso, la detassazione dei premi di risultato e l’eventuale conversione degli stessi in benefit, il rimborso al lavoratore di beni e servizi, il riconoscimento del trattamento integrativo e del trattamento integrativo speciale per il settore Turismo, ecc.).

Novità di quest’anno sono le sezioni dedicate al Lavoro sportivo, interessato dalla riforma operata dal D.Lgs n. 36/2021 (in vigore dal 1° luglio 2023) e alle mance riconosciute ai lavoratori dipendenti del settore Turismo, assoggettate al trattamento fiscale agevolato introdotto dalla Legge n. 197/2022 (Legge di Bilancio 2023).

Sono proposti esempi di compilazione del Modello in relazione a fattispecie legate ad eventi straordinari che comportano una maggiore complessità di compilazione (ad esempio, la gestione della contribuzione ai fondi pensione dei lavoratori di prima occupazione, l’esposizione dei dati in relazione all’ipotesi di applicazione della detassazione, l’evidenza delle somme soggette a tassazione separata, le operazioni societarie straordinarie, il trasferimento d’azienda, il decesso del dipendente, ecc.). 

Il testo contiene esempi di compilazione della Certificazione Lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché della Certificazione Redditi – Locazioni brevi. 

Per favorire la rapida consultazione, gli esempi sono raggruppati, per argomento, in specifiche sezioni.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Indice
• Premessa alle esercitazioni

Sezione Prima - FRONTESPIZIO

• Esempio n. 1
• Annullamento (entro la scadenza) di una CU già presentata
• Esempio n. 2
• Sostituzione (entro la scadenza) di una CU già presentata
• Esempio n. 3
• Trasmissione del Quadro CT

Sezione Seconda - DATI ANAGRAFICI - DATI RELATIVI AL SOSTITUTO D’IMPOSTA E AL PERCETTORE DELLE SOMME

• Esempio n. 1
• Variazione di residenza avvenuta entro il 2 novembre 2023
• Esempio n. 2
• Variazione di residenza avvenuta dopo il 2 novembre 2023
• Esempio n. 3
• Dipendente nato all’estero
• Esempio n. 4
• Domicilio fiscale in Comuni interessati da fusione con altri Comuni
• Esempio n. 5
• Dipendente all’estero
• Esempio n. 6
• Lavoratore socio cooperativa artigiana
• Esempio n. 7
• Erede minorenne del dipendente deceduto
• Esempio n. 8
• Lavoratore autonomo (tipologie reddituali con causali N e N1)
• Esempio n. 9
• Dipendente con soli dati previdenziali
• Esempio n. 10
• Dipendente con soli dati relativi al TFR

Sezione Terza - DATI FISCALI - DATI PER LA EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI

• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Unico rapporto di lavoro nel corso del periodo d’imposta
• Esempio n. 2
• Due rapporti di lavoro nel corso del periodo d’imposta
• Esempio n. 3
• Due rapporti di lavoro nel corso del periodo d’imposta con il medesimo sostituto d’imposta
• Esempio n. 4
• Comunicazione ulteriore reddito
• Esempio n. 5
• Detrazione per figli a carico al 100%
• Esempio n. 6
• Assicurazioni collettive stipulate dal datore di lavoro aventi ad oggetto il rischio morte o invalidità permanente non inferiore al 5%, per rischi extra professionali
• Esempio n. 7
• Rimborso spese per istruzione
• Esempio n. 8
• Spese per iscrizione a scuole musicali
• Esempio n. 9
• Spese mediche e per assistenza specifica nei casi di grave e permanente invalidità
• Esempio n. 10
• Spese per l’acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale / regionale e interregionale
• Esempio n. 11
• Docenti e ricercatori residenti all’estero
• Esempio n. 12
• Docenti e ricercatori che hanno esercitato opzione ex art. 5, c. 5-ter D.L. n. 34/2019 con esenzione del 90%
• Esempio n. 13
• Lavoratori impatriati con esenzione del 50%
• Esempio n. 14
• Lavoratori impatriati con esenzione del 70%
• Esempio n. 15
• Lavoratori impatriati che hanno esercitato opzione ex art. 5, c. 2-bis D.L. n. 34/2019 con esenzione del 50%
• Esempio n. 16
• Ulteriori categorie di redditi esenti - borsa di studio
• Esempio n. 17
• Ulteriori categorie di redditi esenti - somme percepite da lavoratore con disturbi dello spettro autistico assunto da start-up a vocazione sociale
• Esempio n. 18
• Somme restituite al soggetto erogatore al lordo delle ritenute
• Esempio n. 19
• Somme restituite al soggetto erogatore - richiesta di riconoscimento della deduzione delle somme “residue”
• Esempio n. 20
• Somme restituite al soggetto erogatore al netto delle ritenute

Sezione Quarta - DATI FISCALI - CONTRIBUTI AD ENTI E CASSE AVENTI FINI ASSISTENZIALI

• Esempio n. 1
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale nel limite di euro 3.615,20
• Esempio n. 2
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale eccedente il limite di euro 3.615,20
• Esempio n. 3
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale non iscritte all’anagrafe dei fondi

Sezione Quinta - DATI FISCALI - PREVIDENZA COMPLEMENTARE

• Esempio n. 1
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2023)
• Esempio n. 2
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2022 e cessato nel 2023)
• Esempio n. 3
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2018)
• Esempio n. 4
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2017)

Sezione Sesta - DATI FISCALI - TRATTAMENTO INTEGRATIVO E TRATTAMENTO INTEGRATIVO SPECIALE TURISMO

• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Trattamento integrativo erogato
• Esempio n. 2
• Trattamento integrativo non erogato
• Esempio n. 3
• Trattamento integrativo erogato per parte del periodo d’imposta
• Esempio n. 4
• Trattamento integrativo recuperato a conguaglio di fine rapporto
• Esempio n. 5
• Trattamento integrativo recuperato a conguaglio di fine anno
• Esempio n. 6
• Trattamento integrativo erogato (reddito compreso tra 15.000 e 28.000 euro)
• Esempio n. 7
• Trattamento integrativo speciale Turismo

Sezione Settima - DATI FISCALI - BENEFIT

• Esempio n. 1
• Erogazioni in natura e in denaro
• Esempio n. 2
• Benefit auto ad uso promiscuo
• Esempio n. 3
• Benefit prestito
• Esempio n. 4
• Benefit fabbricato
• Esempio n. 5
• Buoni carburante

Sezione Ottava - DATI FISCALI - DETASSAZIONE PREMI DI RISULTATO

• Esempio n. 1
• Premio di risultato detassato (codice 1)
• Esempio n. 2
• Premio di risultato detassato in presenza di coinvolgimento paritetico dei lavoratori
• Esempio n. 3
• Premio di risultato detassabile convertito in benefit
• Esempio n. 4
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi alla previdenza complementare
• Esempio n. 5
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi assistenza sanitaria
• Esempio n. 6
• Premio di risultato detassabile convertito in fringe benefit ex art. 51, comma 4, TUIR
• Esempio n. 7
• Premio di risultato detassabile convertito in fringe benefit ex art. 51, comma 3, TUIR
• Esempio n. 8
• Premio di risultato detassabile convertito in buono carburante ex D.L. n. 5/2023
• Esempio n. 9
• Premio di risultato detassabile assoggettato a tassazione ordinaria
• Esempio n. 10
• Conguaglio premi detassati in caso di più rapporti di lavoro - casistiche varie
• Esempio n. 11
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi per il riscatto della laurea
• Esempio n. 12
• Conversione del premio e scelta dei benefit effettuate in periodi d’imposta diversi

Sezione Nona - DATI FISCALI - SOMME ASSOGGETTATE AD IMPOSTA SOSTITUTIVA

• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Mance assoggettate ad imposta sostitutiva
• Esempio n. 2
• Mance assoggettate a tassazione ordinaria
• Esempio n. 3
• Mance assoggettate in parte ad imposta sostitutiva e in parte a tassazione ordinaria
• Esempio n. 4
• Mance riconguagliate con cambio del regime di tassazione

Sezione Decima - DATI FISCALI - RIMBORSI BENI E SERVIZI

• Esempio n. 1
• Rimborsi spese istruzione figli
• Esempio n. 2
• Rimborso contributi per assistenza in sostituzione del premio detassabile
• Esempio n. 3
• Rimborso spese istruzione in sostituzione del premio detassabile
• Esempio n. 4
• Rimborso spese istruzione da più datori di lavoro
• Esempio n. 5
• Rimborsi spese acquisto abbonamento trasporto pubblico

Sezione Undicesima - DATI FISCALI - COMPENSI RELATIVI AGLI ANNI PRECEDENTI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA

• Esempio n. 1
• Somme una tantum anno precedente
• Esempio n. 2
• Somme una tantum anni precedenti
• Esempio n. 3
• Utilizzo di detrazioni anni precedenti

Sezione Dodicesima - DATI FISCALI - ASSISTENZA 2023

• Esempio n. 1
• Liquidazione in presenza di sole imposte a credito
• Esempio n. 2
• Liquidazione in presenza di sole imposte a debito
• Esempio n. 3
• Liquidazione in presenza di imposte a debito e a credito
• Esempio n. 4
• Liquidazione in presenza di dichiarazione congiunta
• Esempio n. 5
• Minor versamento in acconto IRPEF per il 2023
• Esempio n. 6
• Importi non trattenuti per cessazione del rapporto di lavoro
• Esempio n. 7
• Presenza di Mod. 730-4 Integrativo
• Esempio n. 8
• Presenza di Mod. 730-4 Rettificativo

Sezione Tredicesima - DATI FISCALI - PARTICOLARI TIPOLOGIE REDDITUALI

• Esempio n. 1
• Reddito da co.co.co
• Esempio n. 2
• Assegno di mantenimento al coniuge
• Esempio n. 3
• TFM all’amministratore

Sezione Quattordicesima - LAVORO SPORTIVO

• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Sportivo dilettante co.co.co non assicurato presso altre forme di previdenza obbligatoria
• Esempio n. 2
• Sportivo dilettante co.co.co assicurato presso altre forme di previdenza obbligatoria
• Esempio n. 3
• Sportivo dilettante co.co.co esente previdenzialmente e fiscalmente
• Esempio n. 4
• Sportivo dilettante co.co.co con compenso erogato nel 1° e 2° semestre 2023
• Esempio n. 5
• Sportivo dilettante co.co.co con reddito che non deriva da rapporto di lavoro sportivo
• Esempio n. 6
• Sportivo dilettante lavoratore subordinato iscritto al Fondo dei lavoratori sportivi
• Esempio n. 7
• Sportivo dilettante istruttore iscritto al Fondo dei lavoratori dello spettacolo
• Esempio n. 8
• Collaborazione amministrativo - gestionale nel settore dilettantistico
• Esempio n. 9
• Sportivo professionista “Under 23”
• Esempio n. 10
• Sportivo professionista lavoratore subordinato iscritto al Fondo dei lavoratori sportivi

Sezione Quindicesima - DATI FISCALI - TFR, INDENNITÀ EQUIPOLLENTI, ALTRE INDENNITÀ E PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE

• Esempio n. 1
• Saldo TFR maturato dal 2001
• Esempio n. 2
• Saldo TFR maturato dal 2001 - contratto a termine
• Esempio n. 3
• Saldo TFR maturato in parte fino al 2000 e in parte dal 2001
• Esempio n. 4
• Saldi TFR in presenza di più rapporti di lavoro nell’anno
• Esempio n. 5
• Anticipazione TFR maturato fino al 2000 e dal 2001
• Esempio n. 6
• Saldo TFR con anticipazione erogata in anni precedenti
• Esempio n. 7
• Saldo TFR e incentivo all’esodo
• Esempio n. 8
• Saldo TFR con destinazione parziale a previdenza complementare
• Esempio n. 9
• Saldo TFR con versamento al Fondo Tesoreria
• Esempio n. 10
• Saldo TFR con versamento sia da parte del Fondo Tesoreria che del datore di lavoro
• Esempio n. 11
• Saldo TFR e indennità sostitutiva del preavviso corrisposti agli eredi
• Esempio n. 12
• Saldo TFM a tassazione separata
• Esempio n. 13
• Saldo TFM a tassazione ordinaria
• Esempio n. 14
• Saldo TFM superiore a 1 milione di euro

Sezione Sedicesima - COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI

• Esempio n. 1
• Esercizio di arti e professioni in forma associata
• Esempio n. 2
• Esercizio di arti e professioni in forma individuale
• Esempio n. 3
• Compenso per attività di direttore di banda
• Esempio n. 4
• Diritti d’autore
• Esempio n. 5
• Provvigioni occasionali
• Esempio n. 6
• Lavoro autonomo occasionale
• Esempio n. 7
• Prestazioni di lavoro autonomo di soggetto forfettario
• Esempio n. 8
• Compensi a sportivi dilettanti (fino al 30 giugno 2023)
• Esempio n. 9
• Compensi a sportivi dilettanti (dal 1° luglio 2023)
• Esempio n. 10
• Compensi a sportivi dilettanti (per l’intero 2023)

Sezione Diciassettesima - SOMME LIQUIDATE A SEGUITO DI PIGNORAMENTO PRESSO TERZI

• Esempio n. 1
• Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi - ritenute operate
• Esempio n. 2
• Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi - ritenuta non operata
• Esempio n. 3
• Pignoramento assegno di mantenimento

Sezione Diciottesima - OPERAZIONI SOCIETARIE

• Esempio n. 1
• Operazioni societarie - cessione e conferimento d’azienda
• Esempio n. 2
• Operazioni societarie - fusione di società
• Esempio n. 3
• Sostituzione e/o annullamento CU precedentemente inviata da sostituto estinto
• Esempio n. 4
• Operazioni societarie - successione mortis causa

Sezione Diciannovesima - REDDITI LOCAZIONI BREVI

• Esempio n. 1
• Locazione breve
• Esempio n. 2
• Sublocazione breve
• Esempio n. 3
• Locazione breve a cavallo d’anno
• Esempio n. 4
• Sublocazione breve a cavallo d’anno
• Esempio n. 5
• Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma aggregata)
• Esempio n. 6
• Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma analitica)

Sezione Ventesima - MODULISTICA

• Certificazione Unica ordinaria 2024
• Certificazione Unica sintetica 2024