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La scadenza unificata del 16 marzo (18 marzo per il 2024)
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Modalità di trasmissione
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Certificazione lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale
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Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi
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Casi particolari di presentazione
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Sanzioni
La CU 2024 commentata campo per campo.
L’articolo 4 del DPR n. 322/1998, stabilisce, al comma 6-ter, che i sostituti d’imposta che hanno erogato redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, rilasciano una Certificazione Unica per attestare oltre ai dati fiscali anche i dati previdenziali e assistenziali.
Fermo restando il termine del 28 febbraio per l’effettuazione delle operazioni di conguaglio, i termini di consegna della CU sintetica ai percipienti e di trasmissione della CU ordinaria all’Agenzia delle Entrate sono ricondotti ad un’unica data: il 16 marzo dell’anno successivo a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti. Per la Certificazione Unica 2024 la scadenza è posticipata a lunedì 18 marzo 2024 in quanto il termine del 16 marzo cade di sabato.
Per le sole CU contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata (Mod. 730), rimane confermato al 31 ottobre il termine di trasmissione all’Agenzia delle Entrate analogamente a quanto previsto per il Mod. 770.
Il sostituto d’imposta, tramite l’invio, all’Agenzia delle Entrate, delle CU ordinarie, assolve all’obbligo di dichiarazione a suo carico previsto dal comma 3-bis, articolo 4 del DPR n. 322/1998. L’obbligo di presentazione del Mod. 770, entro il 31 ottobre, permane per i sostituti d’imposta che sono tenuti a comunicare dati non inclusi tra quelli previsti nella CU.
La presente pubblicazione, tramite approfondimenti teorici e schematizzazioni, fornisce le indicazioni per la corretta compilazione della CU 2024, con particolare riguardo a:
- Frontespizio, in cui sono contenuti i dati anagrafici del sostituto d’imposta e dell’intermediario;
- Parte Dati Anagrafici, dove trovano esposizione i dati anagrafici relativi al datore di lavoro e al percettore delle somme;
- Certificazione dei redditi da lavoro dipendente e assimilati;
- Certificazione dei redditi di lavoro autonomo, di provvigioni e redditi diversi;
- Certificazione Redditi – Locazioni brevi.
STRUTTURA DEL LIBRO:
- Indice
- Novità Certificazione Unica 2024
- Frontespizio
- Dati Anagrafici
- Sezione Detrazioni e crediti
- Sezione Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico
- Sezione Altri dati
- Sezione Somme erogate per premi di risultato
- Sezione Somme assoggettate ad imposta sostitutiva
- Sezione Redditi lavoro sportivo
- Sezione Annotazioni
- Dati previdenziali ed assistenziali
- Dati Assicurativi INAIL
- Certificazione Lavoro Autonomo, Provvigioni e Redditi diversi
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
- La Certificazione Unica
- Cosa attestare con la Certificazione Unica
- Termini di consegna della Certificazione Unica
- Modalità di consegna della Certificazione Unica
- Il trattamento dei dati personali
- Termini e modalità di invio del flusso telematico
- Termini di presentazione
- Sanzioni per omesso invio Mod. CU
- Modalità di invio della Certificazione Unica
- Operazioni straordinarie e successioni
- Soggetti obbligati
- Compensi/redditi erogati che implicano l’invio della Certificazione Unica
- Soggetti esonerati
Sezione Seconda - FRONTESPIZIO
- Frontespizio telematico
- Tipo di comunicazione
- Dati relativi al sostituto d’imposta
- Rappresentante firmatario della dichiarazione
- Firma della comunicazione
- Impegno alla presentazione telematica
Sezione Terza - QUADRO CT
- Quadro CT
- Struttura
- Sezione Dati del sostituto d’imposta richiedente
- Sezione A - Richiesta che i dati relativi ai Mod. 730-4 siano resi disponibili direttamente all’indirizzo telematico del sostituto
- Sezione B - Richiesta che i dati relativi ai Mod. 730-4 siano resi disponibili presso l’indirizzo telematico dell’intermediario incaricato
Sezione Quarta - DATI ANAGRAFICI
- Dati anagrafici
- Dati relativi al datore di lavoro, ente pensionistico o altro sostituto d’imposta
- Dati relativi al dipendente, pensionato o altro percettore delle somme
- Riservato ai percipienti esteri
- Data e firma del sostituto d’imposta
Sezione Quinta - CERTIFICAZIONE LAVORO DIPENDENTE, ASSIMILATI ED ASSISTENZA FISCALE
- Dati fiscali
- Redditi di lavoro dipendente
- Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
- Modalità di tassazione periodo d’imposta 2023
- Modalità di tassazione periodo d’imposta 2024
- Dati fiscali - Welfare aziendale
- Requisiti comuni
- Trattamento fiscale del welfare aziendale
- Dati fiscali - Dati per la eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi
- Novità
- Campi 1 e 2
- Erogazioni liberali
- Mance
- Trasferta
- I trasfertisti
- Indennità e compensi corrisposti da terzi
- Lavoro all’estero
- Compensi percepiti da soggetti residenti a Campione d’Italia
- Redditi esentati da imposizione in Italia
- Ulteriori categorie di redditi esenti
- Ricercatori e docenti residenti all’estero
- Lavoratori impatriati
- Lavori socialmente utili
- Redditi lavoro sportivo
- Prestazioni erogate dalle forme pensionistiche
- Bonus e stock option settore finanziario
- Stock options
- TFR e TFM di importo superiore ad 1 milione di euro
- Conguaglio di redditi derivanti da rapporto a tempo determinato e indeterminato
- Conguaglio di redditi di lavoro dipendente e di pensione
- Conguaglio di redditi erogati da altri soggetti
- Dati fiscali - Ritenute
- Addizionale regionale
- Addizionale comunale
- Certificazione Unica sintetica
- Dati fiscali - Dati relativi all’assistenza fiscale prestata nel 2023
- Sezione Assistenza fiscale 730/2023 dichiarante
- Integrazioni e rettifiche
- Sezione Assistenza fiscale sospesa
- Sezione Assistenza fiscale 730/2023 coniuge
- Certificazione Unica sintetica
- Sezione Assistenza fiscale 730/2023 dichiarante
- Sezione Acconti 2023 dichiarante
- Assistenza fiscale 730/2023 coniuge
- Sezione Acconti 2023 coniuge
- Dati fiscali - Oneri detraibili
- Rimodulazione oneri detraibili in base al reddito
- Tracciabilità dei pagamenti per spese detraibili
- Spese sanitarie
- Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti
- Spese sanitarie per portatori di handicap
- Spese per veicoli per i portatori di handicap
- Spese per l’acquisto e il mantenimento di cani da guida
- Spese veterinarie
- Spese per servizi di interpretariato per soggetti riconosciuti sordi
- Interessi passivi per mutui
- Assicurazioni sulla vita, gli infortuni, l’invalidità e non autosufficienza
- Spese per istruzione
- Spese funebri
- Spese per addetti all’assistenza personale
- Spese per attività sportive per ragazzi
- Spese per iscrizione a scuole musicali
- Spese per intermediazione immobiliare
- Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede
- Erogazioni liberali ai partiti politici
- Erogazioni liberali alle associazioni sportive dilettantistiche
- Contributi associativi alle società di mutuo soccorso
- Erogazioni liberali a ONLUS per iniziative umanitarie ed erogazioni liberali a favore delle popolazioni colpite da calamità o eventi straordinari
- Erogazioni a ONLUS, ODV e APS (D.Lgs. n. 117/2017)
- Spese per frequenza asili nido
- Erogazioni liberali al fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato
- Abbonamenti trasporto pubblico
- Detrazione studenti con disturbo di apprendimento DSA
- Assicurazioni contro il rischio di calamità naturali
- Altri oneri per i quali spetta la detrazione del 19%
- Certificazione Unica sintetica
- Dati fiscali - Detrazioni e crediti
- Credito d’imposta APE
- Comparto sicurezza
- Trattamento integrativo
- Certificazione Unica sintetica
- Trattamento integrativo
- Disciplina in vigore
- Trattamento integrativo nella Certificazione Unica 2024
- Esempi di compilazione della Certificazione Unica 2024
- Dati fiscali - Previdenza complementare
- Certificazione Unica sintetica
- Dati fiscali - Oneri deducibili
- Oneri deducibili
- Certificazione Unica sintetica
- Dati fiscali - Altri dati
- Dati fiscali - Redditi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta
- Prestazioni pensionistiche erogate in forma di trattamento periodico
- Rendita Integrativa Temporanea Anticipata (RITA)
- Prestazioni Pensionistiche Individuali Paneuropee (PEPP)
- Prestazioni pensionistiche in forma di capitale
- Compensi percepiti da soggetti non residenti in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa
- Lavori socialmente utili
- Certificazione Unica sintetica
- Dati fiscali - Compensi relativi agli anni precedenti
- Certificazione Unica sintetica
- Dati fiscali - Dati relativi ai conguagli
- Certificazione Unica sintetica
- Dati fiscali - Detassazione dei premi e welfare aziendale
- La detassazione 2023: destinatari, somme agevolabili, limiti, contrattazione di II livello
- Welfare aziendale come alternativa al premio di risultato
- La detassazione nella Certificazione Unica 2024 - Sezione Somme erogate per premi di risultato in forza di contratti collettivi aziendali o territoriali
- Ritrasmissione della Certificazione Unica
- Esempi di compilazione della sezione Somme erogate per premi di risultato in forza di contratti collettivi aziendali o territoriali
- Dati fiscali - Somme assoggettate ad imposta sostitutiva
- Regime fiscale delle mance nel settore turismo
- Le mance del settore turismo nella Certificazione Unica 2024
- Dati fiscali - Casi particolari operazioni straordinarie
- Conguaglio di fine rapporto
- Le istruzioni alla compilazione della Certificazione Unica
- Operazioni societarie che non determinano l’estinzione del soggetto
- Successione “mortis causa” dell’imprenditore individuale
- Modificazione di società di persone in impresa individuale
- Trasformazione
- Compensi corrisposti dalle Amministrazioni dello Stato (art. 29, comma 2 del D.P.R. n. 600/73)
- Dati fiscali - Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico
- Compilazione del prospetto in relazione ai figli a carico
- Compilazione del prospetto in relazione al coniuge
- Modalità di compilazione del prospetto dei familiari a carico
- Dati fiscali - Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione - Art. 51 TUIR
- Rimborsi spese acquisto abbonamenti trasporto pubblico - lettera d-bis), comma 2, articolo 51, TUIR
- Somme, prestazioni e servizi di educazione e istruzione - lettera f-bis), comma 2, articolo 51, TUIR
- Somme e prestazioni per servizi di assistenza ai familiari - lettera f-ter), comma 2, articolo 51, TUIR
- Sezione Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione - articolo 51 TUIR - Sostituto dichiarante
- Esempi di compilazione della Sezione Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione - Articolo 51 TUIR
- Sezione Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione - Articolo 51 TUIR - Altri sostituti
- Dati fiscali - Particolari tipologie reddituali
- Finalità delle informazioni richieste
- Tipologie reddituali da segnalare
- Compilazione Sezione Particolari tipologie reddituali
- Dati fiscali - Campione d’Italia
- Certificazione Unica sintetica
- Redditi lavoro sportivo
- Lavoratore sportivo
- Rapporto di lavoro sportivo
- Rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale nell’area del dilettantismo
- Trattamento fiscale
- I redditi di lavoro sportivo nella Certificazione Unica 2024
- Trattamento previdenziale
- Assicurazione infortuni e malattie professionali
- TFR, altre indennità e prestazioni in forma di capitale
- Indennità di fine rapporto
- TFR, altre indennità e somme soggette a tassazione separata
- Annotazioni
- Emolumenti erogati all’erede del dipendente
- Modalità di compilazione della CU 2024 sintetica e ordinaria
- Esempio di compilazione della Certificazione Unica 2024 sintetica e ordinaria degli eredi
- Dati previdenziali ed assistenziali
- Dati previdenziali ed assistenziali INPS
- L’analisi dei singoli campi
- Sezione 1 - INPS lavoratori subordinati
- Sezione 2 - INPS lavoratori subordinati gestione pubblica
- Sezione 3 - INPS gestione separata parasubordinati
- Sezione 3-bis - INPS gestione separata parasubordinati sportivi dilettantistici e figure assimilate
- Sezione 3-ter - INPS gestione separata magistrati onorari confermati non esclusivisti
- Sezione 4 - INPS soci cooperative artigiane
- Sezione 5 - Altri enti
- Descrizione Annotazioni
- Dati assicurativi INAIL
- Scelta per la destinazione dell’8, del 5 e del 2 per mille
- Scelta dell’8 per mille
- Scelta del 5 per mille
- Scelta del 2 per mille
Sezione Sesta - CERTIFICAZIONE LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI
- Tipologia di compensi da indicare
- Redditi di lavoro autonomo
- Redditi diversi
- Prestazioni relative ad appalti condominiali
- Provvigioni
- Modalità di compilazione della certificazione
- Dati relativi alle somme erogate
- Esempi di compilazione
- Esempio 1 - Prestazioni di lavoro autonomo in forma individuale
- Esempio 2 - Prestazioni di lavoro autonomo di soggetto forfetario
- Esempio 3 - Diritti d’autore, brevetti
- Esempio 4 - Compensi a sportivi dilettanti (fino al 30 giugno 2023)
- Esempio 5 - Compensi a sportivi dilettanti (dal 1° luglio 2023)
- Esempio 6 - Compensi a sportivi dilettanti (per l’intero 2023)
- Esempio 7 - Agente monomandatario senza collaboratori
- Esempio 8 - Venditore a domicilio
- Esempio 9 - Prestazioni di lavoro autonomo occasionale
Sezione Settima - SOMME LIQUIDATE A SEGUITO DI PIGNORAMENTO PRESSO TERZI
- Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi
- Pignoramento presso terzi
Sezione Ottava - CERTIFICAZIONE REDDITI - LOCAZIONI BREVI
- Il regime fiscale delle locazioni brevi
- Locazioni brevi
- Soggetti interessati
- Sublocazione di immobile
- Contratto di locazione concluso dal comodatario in favore di terzi
- Adempimenti a carico degli intermediari immobiliari (anche online)
- Modalità di compilazione della certificazione
- Modalità di compilazione
- Locazioni brevi e principio di cassa/competenza
- Esempi di compilazione
- Esempio 1 - Locazione breve
- Esempio 2 - Sublocazione breve
- Esempio 3 - Locazione breve a cavallo d’anno
- Esempio 4 - Sublocazione a cavallo d’anno
- Esempio 5 - Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma aggregata)
- Esempio 6 - Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma analitica)
Sezione Nona - MODULISTICA
- Certificazione Unica ordinaria 2024
- Certificazione Unica sintetica 2024
