L'AMMORTAMENTO - Disciplina civilistica e tributaria
Prezzo scontato - 5%
Scheda tecnica
Formato:
A4
Autore:
Centro Studi Fiscali
Anno:
2020
ISBN:
9788868247140
Modello:
06FX006
Numero Pagine:
476
Aggiornato a:
14 Gennaio 2020

L'AMMORTAMENTO - Disciplina civilistica e tributaria

descriptionCartaceo

devices E-book
  • Maxi ammortamento e iper ammortamento

  • Leasing e lease back

  • Beni strumentali e regimi fiscali agevolati

  • Rivalutazione dei beni d'impresa

  • Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi

Il testo fornisce una panoramica degli aspetti civilistici e fiscali dell’ammortamento, analizzando dettagliatamente la disciplina applicabile ai beni materiali ed immateriali acquisiti, sia dal punto di vista dell’impresa che dal punto di vista dell’esercente arti e professioni.

Fra gli argomenti considerati, tenendo conto delle novità e dei vari documenti di prassi, si citano le spese di manutenzione e riparazione su beni propri, l’imputazione dei contributi (in c/capitale, in c/impianti o in c/esercizio), l’eliminazione di beni ammortizzabili, la rivalutazione dei beni d’impresa e la deducibilità dei canoni di leasing. 

Particolare rilevanza assumono inoltre i c.d. “maxi-ammortamento” e “iper-ammortamento”: 

  • Il primo prevede la possibilità per imprese e lavoratori autonomi che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi, di incrementare il relativo costo di acquisizione del 40/30% al fine di determinare maggiori quote di ammortamento/canoni di leasing deducibili.

Tale agevolazione è stata prorogata con modificazioni per il 2019 (beni acquisiti dal 1° aprile 2019 al 31 dicembre 2019 o 30 giugno 2020 al ricorrere di determinate condizioni) dal D.L. n. 34/2019 (c.d Decreto Crescita);

  • Il secondo è riservato alle imprese che effettuano investimenti in beni nuovi finalizzati a favorire processi di trasformazione tecnologica/digitale nonché in beni immateriali strumentali (il costo di acquisizione in questi casi è incrementato rispettivamente del 170/100/50% e 40%).

L’iper ammortamento è stato ulteriormente prorogato, con modifiche, dalla Legge di Bilancio 2019.

Le agevolazioni in oggetto (maxi ammortamento ed iper ammortamento) non sono state confermate per il 2020 in quanto sostituite dal credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi introdotto dalla Legge di Bilancio 2020. 

A chiusura della pubblicazione sono infine riportate le tabelle ministeriali dei coefficienti di ammortamento.


Struttura del Libro

Premessa

  • Normativa civilistica
  • Principi contabili nazionali
  • Normativa fiscale
  • Ammortamenti nel bilancio UE ordinario
  • Ammortamenti nel bilancio UE in forma abbreviata
  • Bilancio “semplificato” per le micro-imprese
  • Soggetti non obbligati a redigere il bilancio UE

Maxi ammortamenti/canoni leasing

  • Soggetti interessati
  • Soggetti esclusi
  • Beni agevolabili
  • Beni esclusi
  • Maggiorazione del costo di acquisizione del bene
  • Periodo di acquisizione dei beni
  • Entrata in funzione del bene
  • Determinazione del maxi ammortamento
  • Cumulabilità dell’agevolazione
  • Rilevanza del maggior valore
  • Determinazione dell’acconto 2020
  • Chiarimenti dell’Amministrazione finanziaria

Iper ammortamento

Iper ammortamento

  • Soggetti interessati
  • Ambito oggettivo
  • Periodo di acquisizione dei beni
  • Momento di fruizione dell’agevolazione

Maxi ammortamento per beni immateriali

  • Soggetti interessati
  • Ambito oggettivo
  • Periodo di acquisizione dei beni
  • Momento di fruizione dell’agevolazione

Aspetti comuni alle due agevolazioni

  • Interconnessione
  • Dichiarazione/perizia giurata
  • Determinazione dell’iper – maxi ammortamento
  • Cumulabilità dell’agevolazione
  • Rilevanza del maggior valore
  • cessione o delocalizzazione dei beni
  • Dismissione del bene agevolato nel periodo di fruizione della maggiorazione
  • Determinazione degli acconti
  • FAQ del MISE
  • Chiarimenti dell’Amministrazione finanziaria e del MISE

Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi

  • Soggetti interessati
  • Soggetti esclusi
  • Beni agevolabili
  • Beni esclusi
  • Periodo di acquisizione dei beni
  • Misura dell'agevolazione
  • Utilizzo del credito d'imposta
  • Caratteristiche del credito d'imposta
  • Documentazione richiesta
  • Cessione del bene agevolato
  • Rapporti con maxi ammortamento e iper ammortamento

Sezione Prima - AMMORTAMENTO IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI

Immobilizzazioni materiali: nozioni generali

  • Classificazione delle immobilizzazioni materiali
  • Utilità e ammortamento
  • Immobilizzazioni materiali ammortizzabili
  • fondi ammortamento
  • Immobilizzazioni materiali non ammortizzabili

Costo ammortizzabile

  • Definizione di costo del bene
  • Acquisto del bene strumentale
  • Costruzione del bene
  • Immobilizzazioni acquisite a titolo gratuito
  • altre modalità di acquisizione
  • capitalizzazione degli oneri finanziari
  • Contributi di terzi (c/impianti)
  • Altre modifiche al costo originario

Svalutazione delle immobilizzazioni (materiali ed immateriali)

  • Determinazione delle perdite durevoli di valore
  • Ripristino della svalutazione
  • Classificazione in bilancio delle perdite durevoli di valore
  • informativa in Nota integrativa
  • Aspetti fiscali

Rivalutazione delle immobilizzazioni materiali

  • Ripristino di valori svalutati in esercizi precedenti
  • Rivalutazioni economiche
  • Rivalutazioni monetarie

Rivalutazione dei beni d’impresa

  • Termini temporali per la rivalutazione
  • Ambito soggettivo
  • Ambito oggettivo
  • Rivalutazione per categorie omogenee
  • Modalità di rivalutazione
  • Effetti fiscali della rivalutazione
  • Disciplina del saldo attivo di rivalutazione
  • Disciplina dell’imposta sostitutiva

Immobilizzazioni materiali acquisite a titolo gratuito

  • Iscrizione in bilancio
  • Ammortamento
  • Aspetti fiscali

Immobilizzazioni in corso

  • Immobilizzazioni costruite internamente
  • Costruzioni appaltate
  • Immobilizzazioni interne costruite in modo misto
  • Immobilizzazioni interne: maxi ammortamento e iper ammortamento

Piano di ammortamento civilistico

  • Valore da ammortizzare
  • Residua possibilità di utilizzazione
  • metodi di ammortamento
  • Variazioni al piano di ammortamento
  • Esempio pratico piano di ammortamento
  • Coordinamento disciplina civilistica e fiscale

Coordinamento disciplina civilistica e fiscale

  • Soggetti interessati ed esclusi
  • Cause del disallineamento civilistico/fiscale
  • Conseguenze del disallineamento delle due discipline

Inizio dell’ammortamento

  • Aspetti civilistici
  • Aspetti fiscali

Coefficienti di ammortamento

  • Ammortamento fiscale
  • Coefficienti di ammortamento e gruppi di attività
  • Imprese di noleggio
  • Impianti fotovoltaici

Ammortamento ordinario

  • Primo esercizio di entrata in funzione del bene
  • Ammortamento per dodicesimi
  • Aspetti contabili
  • Eccezioni all'ammortamento ordinario

Ammortamento ridotto o decelerato

  • disciplina fiscale vigente (dal 1° gennaio 2004)
  • disciplina fiscale previgente (fino al 31 dicembre 2003)
  • Aspetti contabili e civilistici
  • Trattamento quote perse pregresse

Beni di costo unitario non superiore a € 516,46

  • Aspetti civilistici
  • Aspetti fiscali
  • ammortamento civilistico e fiscale
  • iscrizione nel registro dei beni ammortizzabili
  • Attrezzature di scarsa importanza

Beni ceduti in corso d’anno

  • Precedente posizione del Ministero
  • Posizione di Assonime
  • Attuale posizione ministeriale
  • Alternative per la contabilizzazione
  • Valutazione di convenienza e aspetti fiscali

Eliminazione di beni ammortizzabili

  • distruzione volontaria di beni strumentali
  • Furto ed eventi straordinari
  • Destinazione a finalità estranee all’esercizio di impresa

Danneggiamento del bene e risarcimento del danno

  • Risarcimento nello stesso esercizio
  • risarcimento in anni successivi
  • danneggiamento “parziale” cespiti ammortizzabili
  • risarcimento del danno: casi particolari

Contributi e ammortamento

  • Contributi in conto esercizio
  • Contributi in conto impianti
  • Contributi in conto capitale
  • Contributi a cooperative a proprietà indivisa
  • Contributi misti o complessi

Contributi in conto esercizio: la nuova Sabatini (Sabatini-ter)

  • Soggetti beneficiari dell’agevolazione
  • Caratteristiche del contributo e del finanziamento agevolato
  • Investimenti ammissibili
  • Spese ammissibili
  • Agevolazione concedibile
  • Cumulabilità delle agevolazioni
  • Iter del procedimento
  • Erogazione delle agevolazioni
  • Casi particolari
  • Rinuncia/revoche all’agevolazione
  • Aspetti contabili e fiscali
  • FAQ – Sito MISE

Spese di manutenzione su beni propri

  • spese di manutenzione su beni propri: aspetti civilistici
  • Spese di manutenzione su beni propri: aspetti fiscali
  • Spese incrementative su beni propri
  • Spese non incrementative sui beni propri
  • Valore rilevante per il limite di deducibilità (plafond)
  • doppio binario IRAP
  • casi pratici
  • Deroghe ai limiti fiscali

Spese di manutenzione e riparazione su beni di terzi

  • Manutenzioni ordinarie
  • Manutenzioni straordinarie

Telefoni cellulari e fissi

  • telefoni cellulari
  • telefonia fissa
  • Imprese di autotrasporto

Deducibilità dei costi degli autoveicoli

  • Automezzi strumentali per natura e business car
  • Veicoli strumentali per destinazione esclusiva e ad uso pubblico
  • Autoveicoli a deducibilità limitata
  • Veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti

Terreni e fabbricati

  • Esplicita indeducibilità fiscale del costo dei terreni
  • Quantificazione del costo fiscale dell’area
  • Coordinamento tra ammortamento civilistico e fiscale
  • Effetti indiretti dello scorporo fiscale del valore dell’area
  • Fabbricati strumentali acquisiti in leasing

Beni strumentali e regimi fiscali agevolati

  • Regime forfetario e beni strumentali
  • Regime dei minimi e beni strumentali

Sezione Seconda - AMMORTAMENTO IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI

Nozioni generali

  • Modalità di acquisizione
  • Classificazione delle immobilizzazioni immateriali
  • Criteri di valutazione e valore ammortizzabile
  • Variazioni al costo originario
  • Ammortamento beni immateriali: aspetti comuni

Immobilizzazioni acquisite a titolo gratuito

Costi pluriennali

  • Aspetti generali
  • Costi di impianto e ampliamento (B.I.1)
  • Costi di sviluppo (B.I.2)
  • Internet e trattamento dei relativi costi

Beni immateriali propriamente detti

  • Diritti di brevetto industriale (B.I.3)
  • Diritti di utilizzazione delle opere dell’ingegno (B.I.3)
  • Concessioni (B.I.4)
  • Licenze (B.I.4)
  • Marchi (B.I.4)
  • Diritti simili (B.I.4)
  • Immobilizzazioni in corso ed acconti (B.I.6)
  • Altre immobilizzazioni immateriali (B.I.7)
  • Software
  • Franchising
  • Ammortamento dell’avviamento e di altri beni immateriali

Patent box

  • Soggetti interessati
  • Ambito di applicazione
  • Plusvalenze derivanti dalla cessione dei beni immateriali
  • Patent box e perdite fiscali

Sezione Terza - AVVIAMENTO

Avviamento

  • Classificazione e rilevanza dell’avviamento
  • Aspetti civilistici
  • Aspetti fiscali
  • Coordinamento delle disposizioni
  • Ammortamento dell’avviamento e di altri beni immateriali
  • Avviamento da operazione di aggregazione aziendale

Riallineamento marchi e avviamento

  • Riallineamento previsto dall’art. 176, TUIR
  • Riallineamento da D.L. n. 185/2008 per le immobilizzazioni immateriali
  • Valutazioni di convenienza tra le alternative di riallineamento
  • Altre attività immateriali
  • decorrenza delle disposizioni
  • Tavola sintetica di confronto
  • Affrancamento partecipazioni di controllo

Sezione Quarta - AFFITTO D’AZIENDA

Affitto d’azienda

  • Registro non attivato dal locatore
  • Deroga convenzionale
  • Trattamento ai fini IRAP
  • Obblighi dei contraenti
  • Fattispecie tipiche
  • Rilevazioni contabili
  • Spese di manutenzione
  • Affitto d’azienda e rivalutazione
  • Locazione di immobile e affitto di azienda
  • Imposizione indiretta dell’affitto d’azienda
  • Usufrutto dei beni strumentali
  • Comodato gratuito di beni strumentali

Sezione Quinta - IL LEASING PER L’IMPRESA

Operazioni di leasing finanziario

Aspetti civilistici

  • Definizione
  • Inadempimento e risoluzione del contratto
  • Altre disposizioni
  • coordinamento aspetti civilistici e contabili

Aspetti contabili

  • Rilevazione contabile: metodo finanziario e metodo patrimoniale
  • Principio di “prevalenza della sostanza sulla forma” e contratti di leasing

Metodo finanziario (impresa utilizzatrice soggetta a IAS)

Metodo patrimoniale (impresa utilizzatrice)

  • Acquisizione del bene in leasing
  • Estinzione del contratto di leasing
  • Aspetti fiscali
  • Moratoria bancaria: effetti contabili e fiscali

Società di locazione finanziaria

  • Lessor istituzionale
  • Lessor non istituzionale
  • Aspetti fiscali

Lease back

  • Aspetti contabili
  • Aspetti operativi e tributari

Sezione Sesta - AMMORTAMENTO ESERCENTE ARTI E PROFESSIONI

Nozioni generali

  • Coefficienti di ammortamento
  • Modalità di calcolo e criteri di deducibilità
  • Deduzione integrale e costo unitario  516,46 euro
  • Beni immobili
  • Beni immateriali, software e banche dati

Beni mobili strumentali ad uso promiscuo

  • Mezzi di trasporto a motore
  • Telefoni cellulari e fissi
  • Oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione

Beni immobili esclusivamente strumentali ed a uso promiscuo

  • Immobili esclusivamente strumentali
  • Beni immobili utilizzati promiscuamente
  • Spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione

Leasing dell’esercente arti e professioni

  • Leasing di beni mobili ad uso esclusivo strumentale
  • Leasing di beni mobili ad uso promiscuo
  • Leasing di beni immobili ad uso esclusivo strumentale
  • Leasing di beni immobili strumentali ad uso promiscuo

Plusvalenze e minusvalenze relative a beni strumentali

  • Rilevanza delle plus/minusvalenze
  • Determinazione della plusvalenza/minusvalenza
  • Plus/minusvalenze su beni a deducibilità limitata
  • tabella riassuntiva

Sezione Settima - REGISTRO DEI BENI AMMORTIZZABILI

Il registro dei beni ammortizzabili: tenuta e compilazione

  • Soggetti obbligati
  • Registri e libri alternativi
  • Termine per la compilazione
  • Bollatura
  • Modalità di tenuta
  • Esempi di compilazione
  • Consigli operativi
  • Irregolare o omessa registrazione
  • Conservazione
  • Spese di manutenzione e riparazione
  • Beni non superiori a € 516,46
  • Contributi in conto impianto

Sezione Ottava - TABELLA DEI COEFFICIENTI DI AMMORTAMENTO

Tabella dei coefficienti di ammortamento

  • D.M. 31/12/88 integrato dai DD.MM. 7/11/92, 23/12/92, 19/10/95 e 28/03/96

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