PACCHETTO TUTTO FISCO 2025

Il tascabile Seac “Imposte dirette” riporta il Testo Unico delle imposte sui redditi, correlato dalle disposizioni di attuazione contenute nel D.P.R. n. 42/1988, i decreti istitutivi dell’addizionale regionale e comunale, la disciplina IRAP. 

Completano il volume le norme relative al regime fiscale agevolato, all’ACE, alla maxidetrazione del 110%, recupero edilizio, eco e sisima bonus, bonus arredo e verde, alle società di comodo, all’IVIE e IVAFE, ai tributi locali nazionali e alla dichiarazione dei redditi.

Le disposizioni riportate sono corredate da note esplicative relative alle modifiche apportate da successive leggi o decreti con specifica indicazione della decorrenza.

Le norme sono aggiornate al 1° gennaio 2025 e tengono conto sia delle modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2025, sia di quelle apportate dai Decreti attuativi della riforma fiscale, emanati nel corso del 2024.

Il tascabile Seac “Imposte indirette” raccoglie la principale normativa in materia di IVA e altre imposte indirette. Il volume, quindi, rappresenta per gli operatori di settore uno strumento completo ed efficace da poter utilizzare anche fuori ufficio.

Il testo contiene i principali provvedimenti normativi in materia di IVA ed in particolare:

• il D.P.R. n. 633/1972,
• il D.L. n. 331/1993 (operazioni intracomunitarie);
• il D.L. n. 41/1995 (beni usati),
• i regolamenti in materia di presunzioni di cessione e acquisto, di opzioni, di obblighi di certificazione dei corrispettivi.

Completano la pubblicazione le norme relative:

• alle operazioni con la Repubblica di San Marino (Decreto MEF 21 giugno 2021);
• alla fatturazione elettronica (D.L. n. 78/2010 e D.Lgs. n. 127/2015);
• all’imposta sugli intrattenimenti (D.P.R. n. 640/1972 e D.P.R. n. 544/1999);
• all’imposta di registro (D.P.R. n. 131/1986);
• alle imposte ipotecarie e catastali (D.Lgs. n. 347/1990);
• alle concessioni governative (D.P.R. n. 641/1972);
• all’imposta di bollo (D.P.R. n. 642/1972);
• alla dichiarazione IVA (D.P.R. n. 322/1998).

Le disposizioni riportate nel tascabile sono corredate da note esplicative relative alle modifiche apportate da leggi o decreti con specifica indicazione della decorrenza.

Le norme sono aggiornate al 1° gennaio 2025 e tengono conto sia delle modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2025, sia di quelle apportate dai Decreti attuativi della riforma fiscale, emanati nel corso del 2024.

• Ammortamenti e accantonamenti

• Rettifiche e integrazioni

• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi (credito 4.0)

• Credito d’imposta Transizione 5.0

• Riallineamento delle divergenze tra i valori contabili e fiscali

• Riduzione doppio binario tra valori contabili e fiscali

Il testo fornisce all’operatore una guida per la chiusura annuale dei conti delle imprese in contabilità ordinaria e di quelle che, avendone i requisiti, adottano la contabilità semplificata. A tal proposito vengono analizzati i principi generali di redazione del bilancio di esercizio.

Particolare attenzione è rivolta alle scritture di ammortamento, completamento, integrazione e rettifica da effettuare alla fine dell’esercizio.

Il volume esamina in maniera dettagliata le operazioni antecedenti la chiusura dei conti, i criteri di valutazione dei componenti positivi e negativi di reddito, i criteri previsti per la determinazione del reddito e le successive scritture di riapertura.

La trattazione delle scritture di assestamento è completata dalla descrizione della disciplina fiscale dei diversi elementi contabili, aggiornata alle ultime novità normative tra cui l’affrancamento straordinario delle riserve, la modifica del credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi (credito 4.0) e del credito di imposta Transizione 5.0, il riallineamento delle divergenze tra i valori contabili e fiscali nonché la riduzione del doppio binario tra valori contabili e fiscali prevista dal Decreto IRPEF-IRES, attuativo della Riforma fiscale, e già applicabile dal 2024.

STRUTTURA DEL LIBRO:

Sezione Prima - ASPETTI GENERALI

• Bilancio d’esercizio
• Principi di redazione
• Principi contabili
• Bilancio in forma abbreviata
• Bilancio delle c.d. “Micro-imprese”
• Operazioni contabili di fine esercizio
• Formazione e conservazione dei registri
• Novità in materia di Principi Contabili
• Il Principio Contabile OIC n. 34
• Finalità del principio
• Ambito di applicazione
• Definizioni utili
• Rilevazione iniziale
• Rilevazioni successive
• Informazioni in Nota integrativa
• Appendice al Principio Contabile
• Modifiche ai Principi Contabili Nazionali
• Nuovo set di emendamenti ai Principi Contabili
• Operazioni precedenti alle scritture di assestamento
• Bilancio di verifica
• Controllo dei conti patrimoniali e operazioni di completamento
• Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale
• Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale per perdite emerse negli esercizi 2020, 2021 e 2022
• Deroga alla riduzione del capitale entro il minimo legale
• Deroga alla riduzione del capitale al di sotto del minimo legale
• Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale per imprese in crisi
• Composizione negoziata della crisi e riduzione del capitale sociale
• Accordi di ristrutturazione e riduzione del capitale sociale
• Concordato preventivo e riduzione del capitale sociale

Sezione Seconda - SCRITTURE DI AMMORTAMENTO

• Premessa
• Codice civile e normativa fiscale
• Valore ammortizzabile: normativa civilistica e fiscale
• Disciplina civilistica
• Disciplina fiscale
• Costruzioni interne: scritture di fine esercizio
• Contributi in conto impianti
• Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
• Classificazione
• Sospensione degli ammortamenti 
• Valore ammortizzabile
• Avviamento
• Brevetti
• Concessioni
• Diritti d’autore
• Marchi
• Software
• Costi di impianto e di ampliamento
• Sito internet
• Diritto di superficie su terreno
• Costi di sviluppo
• Costi di ricerca
• Costi di pubblicità e propaganda
• Ammortamento delle immobilizzazioni materiali: aspetti generali
• Sospensione degli ammortamenti 
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Processo di ammortamento
• Capitalizzazione dei costi di smantellamento e ripristino
• Calcolo dell’ammortamento
• Piano di ammortamento civilistico
• Metodi di ammortamento
• Ammortamento nel primo esercizio
• Beni temporaneamente inutilizzati
• Beni completamente ammortizzati
• Metodo di rilevazione contabile
• Cespiti con componenti a differenziato ammortamento
• Disciplina fiscale
• Ammortamento fiscale: regole applicabili dal 2008
• Coefficienti di ammortamento
• Utilizzo del bene ammortizzabile per parte d’anno acquistato in anni precedenti
• Casi particolari
• Ammortamento nel primo esercizio
• Ammortamento dei beni ceduti nel corso dell’esercizio
• Beni di costo unitario non superiore a € 516,46
• Attrezzature di scarsa importanza
• Registro dei beni ammortizzabili
• Interruzione dell’ammortamento
• Ammortamento ridotto
• Disciplina fiscale 
• Cessione dei beni
• Aspetti contabili e civilistici 
• Esempi di ammortamento ridotto
• Terreni e fabbricati
• Esplicita indeducibilità fiscale del costo dei terreni
• Quantificazione del costo fiscale dell’area 
• Coordinamento tra ammortamento civilistico e fiscale 
• Effetti indiretti dello scorporo fiscale del valore dell’area
• Fabbricati strumentali acquisiti in leasing
• Beni utilizzati promiscuamente
• Autoveicoli 
• Disciplina IVA per gli autoveicoli
• Imposte sui redditi e autoveicoli
• Veicoli assegnati ai dipendenti per uso “promiscuo”
• Telefoni
• Telefoni cellulari
• Telefonia fissa
• Affitto d’azienda
• Aspetti generali
• Registro non attivato dal locatore
• Deroga convenzionale
• Trattamento ai fini IRAP
• Obblighi dei contraenti 
• Fattispecie tipiche
• Rilevazioni contabili
• Spese di manutenzione
• Affitto d’azienda e rivalutazione
• Locazione di immobile e affitto di azienda: il parere della Cassazione
• Imposizione indiretta dell’affitto d’azienda
• Usufrutto dei beni strumentali
• Comodato gratuito di beni strumentali

Sezione Terza - SCRITTURE DI ACCANTONAMENTO

• Fondi rischi ed oneri: cenni introduttivi
• Classificazione ed iscrizione degli accantonamenti
• Disciplina civilistica
• Disciplina fiscale
• Capitalizzazione dei costi di smantellamento e ripristino
• Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
• Modalità di calcolo dell’accantonamento TFR
• Tassazione del TFR e imposta sostitutiva sulla rivalutazione
• Scelta per la destinazione del TFR alla previdenza complementare
• Aspetti contabili
• Liquidazione del TFR
• Deducibilità fiscale degli accantonamenti
• Indennità di fine mandato per gli amministratori
• Figura dell’amministratore
• Trattamento di Fine Mandato (TFM)
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali per l’azienda
• Aspetti fiscali per l’amministratore
• Accantonamento per rischi su crediti
• Normativa civilistica
• Aspetti contabili
• Normativa fiscale
• Accantonamento per interessi di mora
• Ambito di applicazione
• Termini di pagamento nelle transazioni commerciali
• Nullità delle clausole gravemente inique
• Settore agroalimentare 
• Riflessi fiscali
• Aspetti civilistici
• Concorsi e operazioni a premio
• Trattamento contabile
• Trattamento fiscale
• Trattamento IRAP: accantonamenti indeducibili
• Accantonamento per beni gratuitamente devolvibili
• Accantonamento per spese di ripristino
• Ammortamento finanziario
• Trattamento IRAP
• Altri accantonamenti
• Accantonamenti di quiescenza
• Accantonamenti non deducibili

Sezione Quarta - SCRITTURE DI INTEGRAZIONE E RETTIFICA

• Ratei attivi e passivi
• Aspetti generali
• Componenti reddituali che generano ratei attivi o passivi
• Debiti e crediti da liquidare
• Fatture da emettere
• Fatture da ricevere
• Premi sul fatturato
• Fatture da ricevere per attività di consulenza
• Provvigioni da liquidare
• Note di variazione da liquidare
• Risconti attivi e passivi
• Aspetti generali
• Requisiti per la rilevazione
• Disaggi di emissione su prestiti da bilancio 
• Lease back
• Contributi pubblici
• Ferie e permessi non goduti
• Ferie
• Permessi retribuiti
• Mensilità aggiuntive e aumenti di stipendio
• Mensilità aggiuntive
• Aumenti di stipendio retroattivi
• Operazioni di leasing finanziario
• Aspetti civilistici
• Definizione
• Inadempimento e risoluzione del contratto
• Altre disposizioni
• coordinamento aspetti civilistici e contabili
• Aspetti contabili
• Rilevazione contabile: metodo finanziario o metodo patrimoniale
• Principio di “prevalenza della sostanza sulla forma” e contratti di leasing
• Metodo finanziario (impresa utilizzatrice soggetta a IAS)
• Metodo patrimoniale (impresa utilizzatrice)
• Acquisizione del bene in leasing
• Estinzione del contratto di leasing
• Aspetti fiscali
• Lease back
• Aspetti contabili
• Aspetti operativi e tributari
• Sale and lease back: le pronunce della cassazione
• Operazioni in valuta estera
• Disciplina civilistica
• Rilevazione iniziale
• Attività e/o passività regolate entro la chiusura dell’esercizio 
• Attività e/o passività non regolate entro la chiusura dell’esercizio
• Informazioni in Nota integrativa
• Disciplina fiscale
• Chiarimenti delle Entrate

Sezione Quinta - RIMANENZE DI MAGAZZINO

• Aspetti generali
• Determinazione delle rimanenze
• Rimanenze iniziali e finali
• Variazione delle rimanenze
• Valutazione delle rimanenze: aspetti civilistici
• Principi generali
• Calcolo del costo: criteri convenzionali alternativi
• Valutazione delle rimanenze: aspetti fiscali
• Categorie omogenee
• Metodo del LIFO a scatti annuale
• Metodi alternativi di valutazione
• Prodotti in corso di lavorazione
• Valore normale e svalutazioni
• Commercianti al minuto
• Disciplina speciale per soggetti particolari
• Lavorazioni in corso
• Lavori in corso su ordinazione
• Valutazione civilistica
• Valutazione fiscale
• Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale
• Aspetti contabili
• Rimanenze di titoli
• Attività finanziarie: definizione
• Valutazione dei titoli non immobilizzati

Sezione Sesta - CHIUSURA E RIAPERTURA DEI CONTI

• Chiusura dei conti e formazione del bilancio d’esercizio
• Chiusura dei conti aperti ai costi e ricavi d’esercizio
• Determinazione del risultato economico di esercizio
• Chiusura generale dei conti
• Riapertura dei conti
• Apertura generale dei conti
• Storno delle rimanenze iniziali
• Storno dei risconti attivi e passivi
• Riapertura di altri conti
• Check list
• Contabilità semplificata: annotazioni di fine anno
• Soggetti interessati
• Obblighi contabili
• Registrazioni in corso d’anno
• Registrazioni di fine esercizio

Sezione Settima - PRINCIPALI ELEMENTI ATTIVI E PASSIVI DI NATURA TRIBUTARIA

• Affrancamento straordinario delle riserve
• Ambito di applicazione
• Modalità per l’affrancamento
• Gli effetti dell’affrancamento
• Decreto attuativo
• Contabilità semplificata “per cassa”
• Determinazione del reddito d’impresa
• Determinazione della base imponibile ai fini IRAP
• Requisiti per la tenuta della contabilità semplificata
• Opzione per la contabilità ordinaria 
• Opzione IRAP per il metodo “da bilancio”
• Opzioni espresse in anni precedenti
• Liquidazioni IVA trimestrali
• Registri contabili
• Credito d’imposta investimenti in beni strumentali nuovi (credito 4.0)
• Soggetti interessati
• Soggetti esclusi
• Beni agevolabili
• Beni esclusi
• Periodo di acquisizione dei beni
• Misura dell’agevolazione
• Utilizzo del credito d’imposta
• Esempi di determinazione ed utilizzo del credito d’imposta
• Caratteristiche del credito d’imposta
• Documentazione richiesta
• Cessione del bene agevolato
• Aspetti contabili
• Allegato A – Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il Modello “industria 4.0”
• Allegato B – Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali “industria 4.0”
• Autocertificazione per acquisto di beni strumentali nuovi 4.0
• Credito d’imposta Transizione 5.0
• Ambito soggettivo 
• Soggetti interessati 
• Soggetti esclusi 
• Ambito oggettivo 
• Investimenti agevolabili 
• Investimenti esclusi 
• Beni materiali finalizzati all’autoriduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo 
• Spese per la formazione del personale 
• Determinazione del risparmio energetico conseguito 
• Individuazione della struttura produttiva e del processo interessato dall’investimento 
• Ammontare del credito d’imposta spettante 
• Modalità di accesso all’agevolazione 
• Fruizione del credito d’imposta
• Cumulabilità con altre agevolazioni 
• Verifiche documentali e controlli del GSE
• Documentazione da conservare
• Rispetto degli obblighi derivanti dalla normativa europea e nazionale 
• Cause di decadenza dal beneficio
• Deducibilità degli interessi passivi
• Ambito soggettivo
• Tipologia di interessi a cui si applica l’art. 96, commi da 1 a 7, TUIR
• Tipologia di interessi a cui non si applica l’art. 96, commi da 1 a 7, TUIR
• Modalità di calcolo dell’ammontare deducibile (articolo 96, commi da 1 a 7)
• Disposizioni transitorie
• Deducibilità degli interessi passivi e consolidato nazionale
• Imposte differite ed anticipate
• Disciplina civilistica e fiscale
• Voci di bilancio relative alla fiscalità differita
• Differenze permanenti e temporanee
• Differenze permanenti
• Differenze temporanee
• Rilevazione della fiscalità differita
• Fiscalità differita su operazioni che hanno effetto sul Conto economico
• Fiscalità differita su operazioni che non hanno effetto sul Conto economico
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Aspetti generali
• Ambito soggettivo
• Ambito oggettivo
• Determinazione della quota di ammortamento
• Effetti della cessione dei fabbricati
• Maxi deduzione per i nuovi dipendenti
• Ambito soggettivo
• Ambito oggettivo
• Modalità di calcolo dell’incremento/decremento occupazionale
• Determinazione maggiorazione
• Esempi di calcolo della maggiore deduzione
• Perdite e riporto
• Regime delle perdite per i soggetti IRES
• Regime delle perdite per i soggetti IRPEF
• Perdite e regime di trasparenza ex art. 115 e 116, TUIR
• Riporto delle perdite nei regimi di esenzione
• Perdite su crediti
• Deducibilità delle perdite su crediti (art. 101, comma 5, TUIR)
• Periodo di deducibilità delle perdite su crediti
• Svalutazioni di crediti - Coordinamento con gli artt. 106 e 109, TUIR
• Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti (art. 106, TUIR)
• Plusvalenze patrimoniali
• Classificazione contabile
• Tipologie di plusvalenze patrimoniali
• Rateizzazione fiscale delle plusvalenze
• Plusvalenze e autoveicoli
• Plusvalenze e beni ad uso promiscuo
• Rivalutazione delle immobilizzazioni
• Plusvalenze derivanti da operazioni di lease back
• Plusvalenze da cessione di partecipazioni
• Plusvalenze realizzate da società sportive professionistiche
• Redditi degli immobili non strumentali locati
• Individuazione delle spese deducibili (caso generale)
• Immobili di interesse storico - artistico locati (caso residuale)
• Interessi passivi
• Riallineamento divergenze tra valori contabili e fiscali
• Effetti fiscali dei cambiamenti di principi contabili
• Rilevanza fiscale dei componenti reddituali e patrimoniali
• Valori non rilevanti ai fini fiscali
• Riclassificazione delle attività finanziarie
• Divergenze tra valori contabili e fiscali degli elementi patrimoniali
• Divergenze strutturali
• Determinazione base imponibile IRES/IRAP
• Regimi di riallineamento
• Riallineamento per saldo globale
• Riallineamento per singola fattispecie
• Riallineamento a seguito di operazioni straordinarie fiscalmente neutrali
• Riallineamento delle operazioni straordinarie
• Riallineamento con opzione
• Decorrenza
• Disposizioni transitorie
• Riduzione doppio binario tra valori contabili e fiscali
• Contributi in conto capitale
• Lavori in corso su ordinazione
• Valutazione crediti e debiti in valuta
• Sopravvenienze attive
• Classificazione contabile
• La rilevanza fiscale delle sopravvenienze
• Aumento di ricavi imputati in precedenti esercizi
• Sopravvenuta insussistenza di costi già dedotti
• Sopravvenuta insussistenza di debiti o altre passività
• Maggiori risarcimenti assicurativi su beni strumentali
• Altre indennità risarcitorie
• Cessione di contratti di leasing
• Contributi in conto capitale generici
• Rinuncia dei crediti da parte dei soci: aspetti fiscali
• Riduzione dei debiti nelle procedure concorsuali
• Spese di manutenzione
• Manutenzioni ordinarie
• Manutenzioni straordinarie
• Aspetti fiscali
• IRAP
• Spese di manutenzione su beni di terzi
• Spese di pubblicità e di rappresentanza
• Spese di pubblicità e propaganda
• Spese di rappresentanza
• Spese per alberghi e ristoranti qualificate come spese di rappresentanza

Ammortamento 2025: Guida Completa per Aziende e Professionisti - Novità e Agevolazioni

Questa guida completa e aggiornata è un valido supporto per aziende e professionisti che desiderano approfondire la disciplina dell'ammortamento, con un focus sulle novità normative e sulle agevolazioni fiscali disponibili nel 2025.

Cosa troverai in questa guida:

• Ammortamento: aspetti civilistici e fiscali:
  • Definizione e finalità dell'ammortamento.
  • Analisi delle diverse tipologie di ammortamento (lineare, degressivo, ecc.).
  • Trattamento contabile e fiscale dei beni materiali e immateriali.
  • Riferimenti ai Principi Contabili Nazionali (OIC n. 16, n. 24 e n. 9).
• Novità normative e di prassi:
  • Aggiornamenti sulle ultime disposizioni legislative in materia di ammortamento.
  • Chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate e della prassi amministrativa.
  • Impatto del Decreto IRPEF/IRES sulle regole di ammortamento dei beni dei professionisti.
• Agevolazioni fiscali:
  • Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi (Credito 4.0): requisiti, benefici e modalità di accesso.
  • Credito d'imposta Transizione 5.0: focus sulle nuove tecnologie e sugli investimenti green.
• Problematiche specifiche:
  • Spese di manutenzione e riparazione su beni di terzi.
  • Ammortamento del software.
  • Imputazione dei contributi in conto capitale, in conto impianti o in conto esercizio.
  • Eliminazione di beni ammortizzabili.
  • Deducibilità dei canoni di leasing.
• Riallineamento e riduzione del doppio binario:
  • Strategie per gestire le divergenze tra valori contabili e fiscali.
  • Tecniche per ridurre il doppio binario e semplificare la gestione dell'ammortamento.
• Tabelle ministeriali:
  • Tabelle aggiornate dei coefficienti di ammortamento per i diversi beni.

Perché scegliere questa guida:

• Aggiornamento costante: Il testo è costantemente aggiornato con le ultime novità legislative e di prassi.
• Approccio pratico: Esempi pratici, schemi riassuntivi e tabelle per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
• Completezza e chiarezza: Un testo completo e di facile consultazione, ideale sia per i professionisti esperti che per chi si avvicina per la prima volta alla materia.

A chi si rivolge:

• Aziende di tutte le dimensioni: Uno strumento di lavoro indispensabile per la gestione degli ammortamenti.
• Professionisti (commercialisti, contabili, consulenti): Un valido supporto per la consulenza alle aziende clienti.
• Imprenditori e responsabili amministrativi: Una guida pratica per orientarsi nel complesso sistema dell'ammortamento

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Normativa civilistica
• Principi contabili nazionali
• Normativa fiscale
• Ammortamenti nel bilancio ordinario
• Ammortamenti nel bilancio in forma abbreviata
• Bilancio “semplificato” per le micro-imprese
• Bilanci svincolati dallo schema rigido

Sezione Prima - AMMORTAMENTO IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI

• Immobilizzazioni materiali: nozioni generali
• Classificazione delle immobilizzazioni materiali
• Utilità e ammortamento
• Immobilizzazioni materiali ammortizzabili
• Fondi ammortamento
• Immobilizzazioni materiali non ammortizzabili
• Costo ammortizzabile
• Definizione di costo del bene
• Acquisto del bene strumentale
• Costruzione del bene
• Immobilizzazioni acquisite a titolo gratuito
• Altre modalità di acquisizione
• Capitalizzazione degli oneri finanziari
• Capitalizzazione dei costi di smantellamento e ripristino
• Contributi di terzi (c/impianti)
• Altre modifiche al costo originario
• Svalutazione delle immobilizzazioni (materiali ed immateriali)
• Determinazione delle perdite durevoli di valore
• Ripristino della svalutazione
• Classificazione in bilancio delle perdite durevoli di valore
• Informativa in Nota integrativa
• Aspetti fiscali
• Rivalutazione delle immobilizzazioni materiali
• Ripristino di valori svalutati in esercizi precedenti
• Rivalutazioni economiche
• Rivalutazioni monetarie
• Immobilizzazioni materiali acquisite a titolo gratuito
• Iscrizione in bilancio
• Ammortamento
• Aspetti fiscali
• Immobilizzazioni in corso
• Immobilizzazioni costruite internamente
• Costruzioni appaltate
• Immobilizzazioni interne costruite in modo misto
• Piano di ammortamento civilistico
• Valore da ammortizzare
• Residua possibilità di utilizzazione
• Metodi di ammortamento
• Variazioni al piano di ammortamento
• Esempio: piano di ammortamento
• Esempio: interruzione ammortamento in caso di nuova stima del valore residuo
• Coordinamento disciplina civilistica e fiscale
• Coordinamento disciplina civilistica e fiscale
• Soggetti interessati ed esclusi
• Cause del disallineamento civilistico/fiscale
• Conseguenze del disallineamento delle due discipline
• Inizio dell’ammortamento
• Aspetti civilistici
• Aspetti fiscali
• Coefficienti di ammortamento
• Ammortamento fiscale
• Coefficienti di ammortamento e gruppi di attività 
• Casi particolari
• Ammortamento ordinario
• Primo esercizio di entrata in funzione del bene
• Ammortamento per dodicesimi
• Aspetti contabili
• Eccezioni all’ammortamento ordinario
• Ammortamento ridotto o decelerato
• Disciplina fiscale vigente (dal 1° gennaio 2004)
• Disciplina fiscale previgente (fino al 31 dicembre 2003)
• Aspetti contabili e civilistici
• Trattamento quote perse pregresse (fattispecie residuale)
• Beni di costo unitario non superiore a € 516,46
• Aspetti civilistici
• Aspetti fiscali
• Ammortamento civilistico e fiscale
• Iscrizione nel registro dei beni ammortizzabili
• Attrezzature di scarsa importanza
• Beni ceduti in corso d’anno
• Orientamenti principali in materia
• Attuale posizione dell’Agenzia
• Alternative per la contabilizzazione
• Valutazione di convenienza e aspetti fiscali
• Eliminazione di beni ammortizzabili
• Distruzione volontaria di beni strumentali
• Furto ed eventi straordinari
• Destinazione a finalità estranee all’esercizio di impresa
• Danneggiamento del bene e risarcimento del danno
• Aspetti generali
• Risarcimento nello stesso esercizio
• Risarcimento in anni successivi
• Danneggiamento “parziale” cespiti ammortizzabili
• Risarcimento del danno: casi particolari
• Contributi e ammortamento
• Contributi in conto esercizio
• Contributi in conto impianti
• Contributi in conto capitale
• Contributi a cooperative a proprietà indivisa
• Contributi misti o complessi
• Nuove regole per le società che ricevono contributi rilevanti
• Spese di manutenzione su beni propri
• Spese di manutenzione su beni propri: aspetti civilistici
• Spese di manutenzione su beni propri: aspetti fiscali
• Spese incrementative su beni propri
• Spese non incrementative sui beni propri
• Valore rilevante per il limite di deducibilità (plafond)
• Doppio binario IRAP
• casi pratici
• Deroghe ai limiti fiscali
• Spese di manutenzione e riparazione su beni di terzi
• Manutenzioni ordinarie
• Manutenzioni straordinarie
• Telefoni cellulari e fissi
• Telefoni cellulari
• Telefonia fissa
• Imprese di autotrasporto 
• Deducibilità dei costi degli autoveicoli
• Automezzi strumentali per natura e business car
• Automezzi per uso speciale (uso ufficio o business car)
• Autocarri e simili
• Autocarri esclusi dalla deducibilità integrale
• Ammortamento
• Deducibilità canoni di leasing
• Veicoli strumentali per destinazione esclusiva e ad uso pubblico
• Veicoli ad uso esclusivamente strumentale
• Veicoli adibiti ad uso pubblico
• Autoveicoli a deducibilità limitata
• Deducibilità canoni di leasing
• Ricarica auto elettriche: trattamento ai fini IVA e delle imposte dirette
• Veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti
• Deducibilità per l’impresa
• Tassazione in capo al dipendente
• Terreni e fabbricati
• Esplicita indeducibilità fiscale del costo dei terreni
• Quantificazione del costo fiscale dell’area 
• Coordinamento tra ammortamento civilistico e fiscale 
• Effetti indiretti dello scorporo fiscale del valore dell’area
• Fabbricati strumentali acquisiti in leasing
• Beni strumentali e regimi fiscali agevolati
• Regime forfetario e beni strumentali
• Regime dei minimi e beni strumentali

Sezione Seconda - AMMORTAMENTO IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI

• Nozioni generali
• Modalità di acquisizione
• Classificazione delle immobilizzazioni immateriali
• Criteri di valutazione e valore ammortizzabile
• Variazioni al costo originario
• Ammortamento beni immateriali: aspetti comuni
• Immobilizzazioni acquisite a titolo gratuito
• Costi pluriennali
• Aspetti generali
• Costi di impianto e ampliamento (B.I.1)
• Costi impianto
• Costi ampliamento
• Costi di start-up
• Ammortamento civilistico
• Ammortamento fiscale
• Costi di sviluppo (B.I.2)
• Aspetti civilistici
• Ammortamento civilistico
• Ammortamento fiscale
• Internet e trattamento dei relativi costi
• Beni immateriali propriamente detti
• Diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell’ingegno (B.I.3)
• Diritti di brevetto industriale
• Diritti di utilizzazione delle opere dell’ingegno
• Concessioni, licenze, marchi e diritti simili (B.I.4)
• Concessioni
• Licenze
• Marchi
• Diritti simili
• Know how e licenze d’uso
• Software applicativo
• Franchising
• Immobilizzazioni in corso ed acconti (B.I.6)
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• Altre immobilizzazioni immateriali
• Costi straordinari su beni di terzi
• Costi per l’ottenimento del contratto
• Obbligazione di smantellamento e/o ripristino cespiti non iscritti in bilancio
• Ulteriori aspetti di interesse
• Software
• Franchising
• Ammortamento dell’avviamento e di altri beni immateriali

Sezione Terza - AVVIAMENTO

• Avviamento
• Classificazione e rilevanza dell’avviamento
• Aspetti civilistici
• Aspetti fiscali
• Coordinamento delle disposizioni
• Ammortamento dell’avviamento e di altri beni immateriali

Sezione Quarta - AFFITTO D’AZIENDA

• Affitto d’azienda
• Aspetti generali
• Registro non attivato dal locatore
• Deroga convenzionale
• Trattamento ai fini IRAP
• Obblighi dei contraenti 
• Fattispecie tipiche
• Rilevazioni contabili
• Spese di manutenzione
• Affitto d’azienda e rivalutazione
• Locazione di immobile e affitto di azienda: il parere della Cassazione
• Imposizione indiretta dell’affitto d’azienda
• Usufrutto dei beni strumentali
• Comodato gratuito di beni strumentali

Sezione Quinta - IL LEASING PER L’IMPRESA

• Operazioni di leasing finanziario
• Aspetti civilistici
• Definizione
• Inadempimento e risoluzione del contratto
• Altre disposizioni
• Coordinamento aspetti civilistici e contabili
• Aspetti contabili
• Rilevazione contabile: metodo finanziario o metodo patrimoniale
• Principio di “prevalenza della sostanza sulla forma” e contratti di leasing
• Metodo finanziario (impresa utilizzatrice soggetta a IAS)
• Metodo patrimoniale (impresa utilizzatrice)
• Acquisizione del bene in leasing
• Estinzione del contratto di leasing
• Aspetti fiscali
• Lease back
• Aspetti contabili
• Aspetti operativi e tributari
• Sale and lease back: le pronunce della Cassazione

Sezione Sesta - AMMORTAMENTO ESERCENTE ARTI E PROFESSIONI

• Nozioni generali
• Coefficienti di ammortamento
• Modalità di calcolo e criteri di deducibilità
• Deduzione integrale e costo unitario € 516,46
• Beni immobili
• Beni ed elementi immateriali
• Beni mobili strumentali ad uso promiscuo
• Mezzi di trasporto a motore
• Telefoni cellulari e fissi
• Oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione
• Beni immobili esclusivamente strumentali ed a uso promiscuo
• Immobili esclusivamente strumentali
• Beni immobili utilizzati promiscuamente
• Spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione
• Leasing dell’esercente arti e professioni
• Leasing di beni mobili ad uso esclusivo strumentale
• Leasing di beni mobili ad uso promiscuo
• Leasing di beni immobili ad uso esclusivo strumentale
• Leasing di beni immobili strumentali ad uso promiscuo
• Plusvalenze e minusvalenze relative a beni strumentali
• Rilevanza delle plus/minusvalenze
• Determinazione della plusvalenza/minusvalenza
• Plus/minusvalenze su beni a deducibilità limitata
• Tabella riassuntiva

Sezione Settima - REGISTRO DEI BENI AMMORTIZZABILI

• Il registro dei beni ammortizzabili: tenuta e compilazione
• Soggetti obbligati
• Registri e libri alternativi
• Termine per la compilazione e la conservazione
• Bollatura
• Modalità di tenuta
• Esempi di compilazione
• Consigli operativi
• Irregolare o omessa registrazione
• Spese di manutenzione e riparazione
• Beni non superiori a € 516,46
• Contributi in conto impianto

Sezione Ottava - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE

• Affrancamento straordinario delle riserve
• Ambito di applicazione
• Modalità per l’affrancamento
• Gli effetti dell’affrancamento
• Decreto attuativo
• Agevolazioni per l’acquisto di beni strumentali (c.d. “Nuova Sabatini”)
• Regolamenti UE
• Documenti di prassi
• La Nuova Sabatini 
• Aspetti generali
• Soggetti beneficiari
• Caratteristiche del finanziamento
• Investimenti ammissibili
• Agevolazioni concedibili
• Modalità e termini di presentazione
• Modalità chiusura sportello presentazione domande
• Erogazione agevolazioni
• Variazioni
• Aspetti contabili e fiscali
• FAQ – Sito MIMIT
• La Nuova Sabatini Capitalizzazione 
• Soggetti beneficiari
• Caratteristiche dell’aumento di capitale
• Agevolazione concedibile
• Concessione dell’agevolazione
• Circolare n. 1115 del 22 luglio 2024
• Aspetti contabili e fiscali
• Credito d’imposta investimenti in beni strumentali nuovi (credito 4.0)
• Soggetti interessati
• Soggetti esclusi
• Beni agevolabili
• Beni esclusi
• Periodo di acquisizione dei beni
• Misura dell’agevolazione
• Utilizzo del credito d’imposta
• Esempi di determinazione ed utilizzo del credito d’imposta
• Caratteristiche del credito d’imposta
• Documentazione richiesta
• Cessione del bene agevolato
• Aspetti contabili
• Allegato A – Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il Modello “Industria 4.0”
• Allegato B – Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e 
• applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali “Industria 4.0”
• Autocertificazione per acquisto di beni strumentali nuovi 4.0
• Credito d’imposta Transizione 5.0
• Ambito soggettivo 
• Soggetti interessati 
• Soggetti esclusi 
• Ambito oggettivo 
• Investimenti agevolabili 
• Investimenti esclusi 
• Beni materiali finalizzati all’autoriduzione di energia da fonti rinnovabili destinata 
• all’autoconsumo
• Spese per la formazione del personale
• Determinazione del risparmio energetico conseguito 
• Individuazione della struttura produttiva e del processo interessato dall’investimento 
• Ammontare del credito d’imposta spettante 
• Modalità di accesso all’agevolazione 
• Fruizione del credito d’imposta
• Cumulabilità con altre agevolazioni 
• Verifiche documentali e controlli del GSE
• Documentazione da conservare
• Rispetto degli obblighi derivanti dalla normativa europea e nazionale 
• Cause di decadenza dal beneficio
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Aspetti generali
• Ambito soggettivo
• Ambito oggettivo
• Determinazione della quota di ammortamento
• Effetti della cessione dei fabbricati
• Polizze eventi catastrofali
• Soggetti obbligati
• Soggetti esclusi
• Oggetto dell’obbligo
• Mancata stipula della polizza assicurativa
• Disposizioni attuative
• Riallineamento divergenze tra valori contabili e fiscali
• Effetti fiscali dei cambiamenti di principi contabili
• Rilevanza fiscale dei componenti reddituali e patrimoniali
• Valori non rilevanti ai fini fiscali
• Riclassificazione delle attività finanziarie
• Divergenze tra valori contabili e fiscali degli elementi patrimoniali
• Divergenze strutturali
• Determinazione base imponibile IRES/IRAP
• Regimi di riallineamento
• Riallineamento per saldo globale
• Riallineamento per singola fattispecie
• Riallineamento a seguito di operazioni straordinarie fiscalmente neutrali
• Riallineamento delle operazioni straordinarie
• Riallineamento con opzione
• Decorrenza
• Disposizioni transitorie

Sezione Nona - TABELLA DEI COEFFICIENTI DI AMMORTAMENTO

• Tabella dei coefficienti di ammortamento
• D.M. 31/12/88 integrato dai DD.MM. 7/11/92, 23/12/92, 19/10/95 e 28/03/96

• Nuovi principi contabili e aggiornamenti normativi

• Limiti aggiornati per il bilancio abbreviato e delle microimprese

• Riduzione del doppio binario tra valori contabili e fiscali

• Maxi deduzione IRES per nuove assunzioni

• Rendicontazione di sostenibilità e nuovo revisore di sostenibilità

Aggiornato con le ultime novità introdotte dai Decreti Legislativi della riforma fiscale 2024-2025.

Il volume offre un’analisi dettagliata della disciplina civilistica e contabile in materia di bilancio d’esercizio, integrando i Principi contabili nazionali (OIC) e fornendo un supporto essenziale per commercialisti, revisori e professionisti della contabilità.

Grazie a un approccio pratico e normativo, la guida fornisce strumenti chiari per la corretta rilevazione e valutazione delle operazioni aziendali.

Principali contenuti della guida:

• Redazione del bilancio: principi generali, iter di formazione e approvazione, struttura dello Stato patrimoniale, del Conto economico e della Nota Integrativa.
• Bilancio abbreviato e microimprese: analisi dei requisiti di art. 2435-bis e art. 2435-ter del Codice Civile.
• Rendicontazione di sostenibilità: obblighi normativi, principi di rendicontazione e ruolo del nuovo revisore di sostenibilità.

Novità fiscali e impatti sul bilancio:

1. Riduzione del doppio binario tra valori contabili e fiscali.
2. Maxi deduzione IRES per nuove assunzioni.
3. Revisione dei termini di presentazione delle dichiarazioni fiscali.

Nonostante l’impianto civilistico sia predominante, la guida approfondisce anche gli aspetti fiscali, evidenziando le ripercussioni delle nuove normative e le divergenze tra disciplina contabile e fiscale.

Un volume indispensabile per commercialisti, revisori e aziende che vogliono restare aggiornati sulle ultime evoluzioni in materia di bilancio e sostenibilità.

Completa il testo l’“Appendice on-line”, nella quale sono approfondite numerose tematiche fiscali di interesse generale. Come scaricarle? Clicca qui!

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Indice
• Struttura del testo
• Parte prima - aspetti generali
• Parte seconda - bilancio ordinario
• Parte terza - bilancio in forma abbreviata e bilancio delle micro imprese
• Parte quarta - altri aspetti di interesse
• Appendici
• Nuovi limiti dimensionali per la redazione del bilancio abbreviato e delle micro-imprese
• Bilancio in forma abbreviata 
• Bilancio micro-imprese
• Bilancio consolidato
• Decorrenza
• Novità in materia di Principi Contabili Nazionali
• Nuovo Principio Contabile OIC n. 34
• Modifiche ai Principi Contabili Nazionali
• Principio Contabile OIC n. 34: ulteriori chiarimenti
• Parte Prima - ASPETTI GENERALI
• Ambito soggettivo di applicazione
• Bilanci redatti secondo lo schema rigido del Codice civile
• Bilanci svincolati dallo schema rigido
• Composizione del bilancio
• Stato Patrimoniale
• Conto Economico
• Rendiconto Finanziario
• Nota Integrativa 
• Altri documenti corredati al bilancio
• Principi generali
• Finalità e clausola generale (art. 2423, C.c.)
• Principi di redazione/postulati del bilancio (art. 2423-bis C.c. e OIC 11)
• Bilanci intermedi
• Passaggio ai Principi Contabili Nazionali
• Operazioni contabili di fine esercizio
• Scritture di assestamento e libro giornale
• Formazione e conservazione dei registri
• Delega fiscale: disposizioni in materia di libri contabili
• Procedura di formazione del bilancio
• Procedura di formazione del bilancio per le Spa
• Procedura di formazione del bilancio per le Srl
• Aspetti fiscali connessi all’approvazione del bilancio
• Termini di versamento delle imposte
• Presentazione della dichiarazione
• Destinazione del risultato d’esercizio
• Destinazione dell’utile
• Accantonamento a riserva
• Destinazione a promotori/soci fondatori/amministratori
• Utilizzo a copertura di perdite pregresse
• Riporto a nuovo
• Distribuzione ai soci
• FAC simile verbale approvazione del bilancio – Destinazione utile
• Copertura della perdita
• Perdite inferiori a 1/3 del capitale sociale
• Perdite superiori a 1/3 del capitale sociale
• Coordinamento con la disciplina della Srl semplificata
• Aumento del capitale sociale in presenza di perdite
• Srl semplificata
• FAC simile verbale approvazione del bilancio - Copertura perdita
• Scritture contabili
• Deposito del bilancio al Registro delle Imprese
• Modalità di redazione del bilancio
• Deposito del bilancio e formato XBRL
• Modalità di deposito del bilancio
• Modello B
• Imposta di bollo e diritti di segreteria
• Casi particolari
• Regime sanzionatorio
• Parte Seconda - BILANCIO ORDINARIO
• Schema di bilancio ordinario
• Stato Patrimoniale (art. 2424, C.c.)
• Conto Economico (art. 2425, C.c.)
• Stato Patrimoniale XBRL (Tassonomia_PCI_2018-11-04)
• Conto Economico XBRL (Tassonomia_PCI_2018-11-04)
• Sezione Prima - STATO PATRIMONIALE
• Struttura dello Stato Patrimoniale
• Variazioni allo schema
• Principi Contabili Nazionali
• Struttura dello Stato Patrimoniale: sezioni contrapposte
• Patrimoni destinati
• Attivo
• Passivo e patrimonio netto
• Schema di Stato Patrimoniale
• A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti
• Ammontare minimo del capitale sociale 
• Versamento iniziale per conferimenti in denaro
• Conferimenti di beni in natura e di crediti 
• Conferimento di polizze assicurative e fideiussioni bancarie nelle Srl
• Conferimento prestazioni d’opera e servizi nelle Srl
• Sottoscrizione del capitale versamento dei decimi vincolati
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) I. Immobilizzazioni immateriali
• Aspetti civilistici
• Principi Contabili Nazionali
• Ammortamento in sintesi
• Aspetti fiscali
• B) I. 1) Costi di impianto e di ampliamento
• Aspetti civilistici
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) I. 2) Costi di sviluppo
• Aspetti civilistici
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) I. 3) Diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell’ingegno
• Aspetti civilistici
• Aspetti fiscali
• B) I. 4) Concessioni, licenze, marchi e diritti simili
• Aspetti civilistici
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) I. 5) Avviamento
• Aspetti civilistici
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) I. 6) Immobilizzazioni in corso e acconti
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) I. 7) Altre immobilizzazioni immateriali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) II. Immobilizzazioni materiali
• Aspetti civilistici
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) II. 1) Terreni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) II. 1) Fabbricati
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) II. 2) Impianti e macchinari
• Aspetti contabili
• B) II. 3) Attrezzature industriali e commerciali
• B) II. 4) Altri beni
• Aspetti fiscali
• B) II. 5) Immobilizzazioni in corso e acconti
• Aspetti contabili
• B) III. Immobilizzazioni finanziarie
• Iscrizione delle immobilizzazioni espresse in valuta estera
• Informazioni relative al fair value degli strumenti finanziari
• B) III. 1) Partecipazioni
• Aspetti civilistici
• Principi Contabili
• Aspetti fiscali
• B) III. 2) Crediti
• Aspetti civilistici
• Aspetti fiscali
• B) III. 3) Altri titoli
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) III. 4) Strumenti finanziari derivati attivi
• C) I. Rimanenze
• Principi generali di valutazione
• Principi Contabili
• Aspetti operativi
• Aspetti fiscali
• C) II. Crediti
• Condizioni per l’iscrizione del credito in bilancio
• Valutazione dei crediti per i soggetti che redigono il bilancio ordinario
• Valutazione dei crediti nel bilancio abbreviato e per le micro imprese
• Poste espresse in valuta estera
• Informazioni in Nota Integrativa
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• Interessi di mora
• Crediti tributari e imposte anticipate
• C) III. Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni
• Valutazione attività finanziarie non immobilizzate
• Deroga al criterio di valutazione dei titoli non immobilizzati
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• C) IV. Disponibilità liquide
• Principi Contabili Nazionali
• Cash pooling 
• D) Ratei e risconti attivi
• Aspetti comuni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• Ratei attivi
• Aspetti contabili
• Risconti attivi
• Aspetti contabili
• Disaggi di emissione su prestiti
• Società che utilizzano il criterio del costo ammortizzato
• Società che non utilizzano il criterio del costo ammortizzato
• Aspetti fiscali
• A) I. Capitale sociale
• Funzione di garanzia
• Organo competente a deliberare 
• Ammontare minimo del capitale sociale
• Composizione del capitale sociale nelle società di capitali
• Aumento del capitale sociale
• Riduzione del capitale sociale
• Cenni fiscali
• A) II. Riserva da soprapprezzo azioni
• Aspetti contabili 
• Aspetti fiscali
• A) III. Riserve di rivalutazione
• Importo da accantonare a riserva
• Vincoli sulle riserve da rivalutazione
• Affrancamento straordinario delle riserve
• A) IV. Riserva legale
• Obbligazioni emesse
• Azioni privilegiate
• Aspetti contabili
• A) V. Riserve statutarie
• A) VI. Altre riserve, distintamente indicate
• Riserva sospensione ammortamenti ex D.L. n. 104/2020
• Riserva titoli non immobilizzati
• Riserva straordinaria (o facoltativa)
• Riserva da deroghe ex articolo 2423, Codice civile
• Riserva azioni (quote) della società controllante
• Riserva da rivalutazione delle partecipazioni
• Riserva per versamenti effettuati dai soci
• Riserva da conguaglio utili in corso
• Riserva da riduzione capitale sociale
• Riserva avanzo di fusione
• Riserva per contributi in conto capitale
• Riserva per utili su cambi
• Rinuncia dei crediti da parte dei soci
• A) VII. Riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi 
• Coperture di flussi finanziari
• Aspetti contabili 
• Nota Integrativa
• A) VIII. Utili (perdite) portati a nuovo
• Aspetti fiscali
• A) IX. Utile (perdita) dell’esercizio
• A) X. Riserva negativa per azioni proprie in portafoglio
• Acquisto di azioni proprie
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) 1. Fondi per trattamento di quiescenza e obblighi simili
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• Indennità di fine mandato degli amministratori
• Inquadramento dell’attività di amministratore
• Trattamento di fine mandato (TFM)
• Trattamento fiscale in capo al soggetto erogatore
• Trattamento fiscale in capo al soggetto percettore
• Rinuncia al TFM
• Indennità per cessazione rapporti di agenzia
• Aspetti generali
• Aspetti contabili
• Trattamento fiscale in capo all’agente
• Trattamento fiscale in capo alla casa mandante
• B) 2. Fondi per imposte, anche differite
• B) 2. a) Fondi per imposte
• Principi Contabili Nazionali
• B) 2. b) Fondi per imposte differite
• Individuazione delle aliquote applicabili
• Nota Integrativa
• B) 3. Strumenti finanziari derivati passivi
• B) 4. Altri fondi
• Fondi rischi per cause in corso
• Fondi rischi per garanzie prestate
• Fondi per lavori ciclici di manutenzione
• Fondo garanzia prodotti
• Fondo per operazioni e concorsi a premio
• Fondi manutenzione e ripristino di beni gratuitamente devolvibili
• Fondi per resi di prodotti
• Fondi recupero ambientale
• Fondi per prepensionamento e ristrutturazioni aziendali
• Fondi per contratti onerosi
• Fondi di smantellamento e ripristino
• Informazioni in Nota Integrativa
• C) Trattamento di fine rapporto
• Iscrizione in bilancio del TFR presente in azienda
• Principi Contabili
• Scelta per la destinazione del TFR alla previdenza complementare
• Tassazione del TFR e imposta sostitutiva sulla rivalutazione
• Aspetti contabili
• Liquidazione del TFR
• Aspetti fiscali: deducibilità degli accantonamenti
• D) Debiti
• Aspetti civilistici
• Principi Contabili
• Aspetti fiscali
• D) 1. Obbligazioni
• Aspetti civilistici
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• D) 2. Obbligazioni convertibili
• Emissione delle obbligazioni convertibili
• Operazioni sul capitale sociale
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• D) 3. Debiti verso soci per finanziamenti
• Deroga alla postergazione dei finanziamenti dei soci
• Principi Contabili
• D) 4. Debiti verso banche
• Principi Contabili
• Riduzione dei debiti nelle procedure concorsuali
• D) 5. Debiti verso altri finanziatori
• D) 6. Acconti
• Aspetti contabili
• D) 7. Debiti verso fornitori
• Aspetti contabili
• Interessi di mora
• D) 8. Debiti rappresentati da titoli di credito
• Principi Contabili Nazionali
• D) 9., D) 10., D) 11. e D) 11-bis) - Debiti verso imprese controllate, collegate, controllanti e sottoposte al controllo delle controllanti
• D) 12. Debiti tributari e D) 13. Debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale 
• D) 14. Altri debiti
• Depositi per imballaggi a rendere
• Ferie maturate da dipendenti
• Somme trattenute per conto di terzi
• E) Ratei e risconti passivi
• Aspetti comuni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• Ratei passivi
• Aspetti contabili
• Risconti passivi
• Aspetti contabili
• Aggi di emissione su prestiti
• Società che utilizzano il criterio del costo ammortizzato
• Società che non utilizzano il criterio del costo ammortizzato
• Sezione Seconda - CONTO ECONOMICO
• Struttura del Conto Economico
• Schema di Conto Economico
• Principi Contabili Nazionali
• A) Valore della produzione
• B) Costi della produzione
• C) Proventi e oneri finanziari
• D) Rettifiche di valore di attività e passività finanziarie
• Risultato prima delle imposte
• Imposte sul reddito dell’esercizio, correnti, differite ed anticipate
• Utile (perdita) dell’esercizio
• Schema di Conto Economico
• A) 1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• A) 2. Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
• Finalità della voce A) 2.
• Principi Contabili Nazionali
• Credito d’imposta sulle rimanenze finali
• A) 3. Variazione dei lavori in corso su ordinazione
• Principi Contabili
• Aspetti fiscali
• A) 4. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• A) 5. Altri ricavi e proventi
• Principi Contabili Nazionali
• Rettifiche di ricavi
• Indennità e risarcimenti su beni merce
• Contributi corrisposti in base a contratto
• Contributi in c/esercizio
• Aspetti fiscali
• B) 6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• B) 7. Costi per servizi
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti operativi
• Aspetti fiscali
• B) 8. Costi per godimento di beni di terzi
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti operativi
• B) 9. Costi per il personale
• Principi Contabili Nazionali 
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali 
• B) 10. Ammortamenti e svalutazioni 
• Ammortamento immobilizzazioni: aspetti comuni
• B) 10. a) Ammortamento immobilizzazioni immateriali
• Principi Contabili Nazionali
• Ammortamento civilistico e ammortamento fiscale: differenze 
• B) 10. b) Ammortamento immobilizzazioni materiali
• Aspetti civilistici
• Principi Contabili
• Aspetti fiscali
• Casi particolari
• B) 10. c) Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) 10. d) Svalutazioni dei crediti dell’attivo circolante e delle disponibilità liquide
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) 11. Variazioni delle rimanenze
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• B) 12. Accantonamenti per rischi
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) 13. Altri accantonamenti
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) 14. Oneri diversi di gestione
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• C) 15. Proventi da partecipazioni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• C) 16. Altri proventi finanziari
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• C) 17. Interessi e altri oneri finanziari
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• C) 17-bis. Utili e perdite su cambi
• Aspetti civilistici e Principi Contabili
• Aspetti contabili ed operativi
• Aspetti fiscali
• D) 18. Rivalutazioni
• Aspetti generali
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• D) 19. Svalutazioni
• Aspetti Generali
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• 20. Imposte dell’esercizio, correnti, differite e anticipate
• Criteri di valutazione
• Iscrizione in bilancio
• Informazioni in Nota Integrativa
• Imposte correnti
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• Imposte relative ad esercizi precedenti
• Aspetti contabili
• Imposte differite
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili 
• Imposte anticipate
• Principi Contabili Nazionali 
• Aspetti contabili
• 21. Utile (perdita) dell’esercizio
• Destinazione dell’utile
• Trattamento delle perdite
• Principali vincoli civilistici alla destinazione dell’utile
• Vincoli fiscali alla distribuzione di utili (e riserve)
• Tabella riassuntiva delle principali variazioni fiscali
• Sezione Terza - NOTA INTEGRATIVA E RENDICONTO FINANZIARIO
• Nota Integrativa: aspetti generali
• Contenuti della Nota Integrativa
• Criteri di valutazione
• Principio della rilevanza e Nota Integrativa
• Cambiamento di Principio Contabile
• Passaggio ai Principi Contabili Nazionali
• Nota Integrativa in formato XBRL
• Nota Integrativa XBRL: Stato Patrimoniale attivo
• Movimentazioni intervenute nelle immobilizzazioni
• Composizione dei costi di impianto e di ampliamento e dei costi di sviluppo
• Riduzioni di valore applicate alle immobilizzazioni immateriali e materiali
• Variazioni intervenute nelle altre voci dell’attivo 
• Operazioni di locazione finanziaria
• Partecipazioni
• Dettaglio dei crediti ed informativa per area geografica
• Operazioni di compravendita con obbligo di retrocessione
• Immobilizzazioni finanziarie iscritte ad un valore superiore al fair value
• Oneri finanziari capitalizzati
• Nota Integrativa XBRL: Stato Patrimoniale passivo
• Variazioni intervenute nelle altre voci del passivo 
• Dettaglio dei debiti ed informativa per area geografica
• Operazioni di compravendita con obbligo di retrocessione
• Altri fondi e altre riserve
• Analisi e utilizzazione delle voci di patrimonio netto
• Movimenti delle riserve di fair value avvenuti nell’esercizio
• Informativa su finanziamenti da soci e strumenti finanziari 
• Nota Integrativa XBRL: Conto Economico 
• Dettagli sui ricavi delle vendite e delle prestazioni 
• Proventi da partecipazione diversi dai dividendi
• Ripartizione degli interessi e altri oneri finanziari per tipologia di debiti
• Ricavi e costi di entità o incidenza eccezionali
• Fiscalità differita
• Nota Integrativa XBRL: altre informazioni
• Altre informazioni per cui sono previste tabelle XBRL
• Numero medio di dipendenti ripartiti per categoria
• Rapporti con amministratori e sindaci
• Corrispettivi spettanti al revisore legale o alla società di revisione
• Categorie di azioni emesse dalla società
• Titoli emessi dalla società
• Strumenti finanziari partecipativi
• Impegni, garanzie e passività potenziali non risultanti dallo Stato Patrimoniale
• Impresa che redige il bilancio consolidato
• Informativa sull’attività di direzione e coordinamento di società
• Altre informazioni per cui non sono previste tabelle XBRL
• Effetti delle variazioni nei cambi valutari
• Patrimoni destinati ad uno specifico affare
• Operazioni con parti correlate
• Accordi fuori bilancio
• Fatti di rilievo avvenuti dopo la chiusura dell’esercizio
• Destinazione del risultato d’esercizio
• Modifica dei criteri di valutazione
• Raggruppamento e comparabilità delle voci di bilancio
• Cambiamenti di stima
• Partecipazioni che comportano una responsabilità illimitata
• Elemento dell’attivo o del passivo ricade sotto più voci
• Strumenti finanziari derivati
• Informativa sulla ristrutturazione del debito
• Informativa sulle sovvenzioni e contributi pubblici
• Informativa sulle start-up e PMI innovative
• Rendiconto finanziario
• OIC 10: rendiconto finanziario
• Struttura del rendiconto finanziario
• Flussi finanziari: casi particolari
• Operazioni non monetarie
• Informazioni in calce al rendiconto finanziario
• Schemi di riferimento per la redazione del rendiconto finanziario
• Redazione di rendiconto finanziario: esempio
• Sezione Quarta - ALTRI DOCUMENTI ALLEGATI AL BILANCIO
• Relazione sulla gestione
• Contenuto della relazione sulla gestione
• Bilancio in forma abbreviata
• Bilancio semplificato per le micro-imprese
• Sistemi di governance alternativi nelle Spa
• Relazione del Collegio Sindacale
• Disciplina del collegio sindacale
• Relazione annuale
• Relazione del Revisore Legale
• Regole generali per le società di capitali
• Attività e funzioni del revisore legale
• Revisione legale
• Principi di revisione
• Relazione unitaria del collegio sindacale incaricato della revisione
• Sezione Quinta - RENDICONTAZIONE SULLA SOSTENIBILITÀ DELLE IMPRESE
• Premessa
• Quadro normativo di riferimento
• Direttiva 2014/95/UE (NFRD): dichiarazione di carattere non finanziario
• Direttiva 2022/2464/UE (CSRD): rendicontazione di sostenibilità
• Regolamento 2023/2772/UE: Principi di rendicontazione di sostenibilità
• Direttiva 2024/1760/UE: Dovere di diligenza delle imprese
• Entrata in vigore degli obblighi di rendicontazione
• Esercizio finanziario 2024
• Esercizio finanziario 2025
• Esercizio finanziario 2026
• Esercizio finanziario 2028
• Rendicontazione di sostenibilità
• Soggetti interessati 
• Ambito applicativo
• Rendicontazione individuale di sostenibilità
• Rendicontazione consolidata di sostenibilità
• Relazione di sostenibilità delle imprese di Paesi terzi
• Pubblicità
• Responsabilità degli amministratori
• Relazione sulla gestione
• revisore della sostenibilità
• Attestazione sulla conformità della rendicontazione di sostenibilità
• Modifiche al D.Lgs. n. 39/2010
• Disposizioni transitorie 
• Principi di rendicontazione di sostenibilità
• Articolo 29-ter: principi di rendicontazione di sostenibilità
• Struttura dei principi di rendicontazione di sostenibilità
• Standard tematici fattori ESG
• Articolo 29-quater: principi di rendicontazione di sostenibilità per le piccole e medie imprese
• Bozze dei principi di rendicontazione di sostenibilità per le PMI
• Parte Terza - BILANCIO IN FORMA ABBREVIATA E BILANCIO DELLE MICRO IMPRESE
• Sezione Prima - BILANCIO IN FORMA ABBREVIATA
• Schema di bilancio abbreviato
• Stato Patrimoniale (art. 2435-bis, C.c.)
• Conto Economico (art. 2435-bis, C.c.)
• Stato Patrimoniale abbreviato XBRL
• Conto Economico abbreviato XBRL
• Bilancio in forma abbreviata: aspetti generali
• Limiti per accedere al bilancio in forma abbreviata
• Vantaggi della redazione del bilancio abbreviato
• Stato Patrimoniale ridotto 
• Conto Economico ridotto
• Stato Patrimoniale attivo
• A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti 
• B.I) Immobilizzazioni immateriali e B.II) Immobilizzazioni materiali
• B.III). Immobilizzazioni finanziarie
• C) I. Rimanenze
• C) II. Crediti
• C) III. Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni
• C) IV. Disponibilità liquide
• D) Ratei e risconti attivi
• Stato Patrimoniale passivo
• A) I. Capitale sociale
• A) II. Riserva da soprapprezzo azioni
• A) III. Riserve di rivalutazione
• A) IV. Riserva legale
• A) V. Riserve statutarie
• A) VI. Altre riserve
• A) VII. Riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi
• A) VIII. Utili (perdite) portati a nuovo
• A) IX. Utile (perdita) dell’esercizio
• A) X. Riserva negativa per azioni proprie in portafoglio
• B) Fondi per rischi ed oneri 
• C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
• D) Debiti
• E) Ratei e risconti
• Conto Economico
• A) Valore della produzione
• A) 1 Ricavi delle vendite e delle prestazioni
• A) 5 Altri ricavi e proventi
• B) Costi della produzione
• B) 6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci
• B) 10. Ammortamenti e svalutazioni
• B) 14. Oneri diversi di gestione
• C) Proventi e oneri finanziari
• C) 15. Proventi da partecipazioni
• C) 16. Altri proventi finanziari
• C) 17. Interessi ed altri oneri finanziari
• D) Rettifiche di valore di attività e passività finanziarie
• D) 18 Rivalutazioni
• D) 19 Svalutazioni
• 20) Imposte sul reddito dell’esercizio, correnti, differite e anticipate
• 21) Utile (perdite) dell’esercizio
• Nota Integrativa abbreviata
• Criteri generali di redazione della Nota Integrativa abbreviata
• Principio della rilevanza e Nota Integrativa abbreviata
• Criteri di valutazione
• Raggruppamento e comparabilità delle voci di bilancio
• Elemento dell’attivo o del passivo che ricade sotto più voci
• Contenuto della Nota Integrativa abbreviata in XBRL
• Movimentazioni intervenute nelle immobilizzazioni
• Dettaglio dei debiti
• Oneri finanziari capitalizzati
• Impegni, garanzie e passività potenziali non risultanti dallo Stato Patrimoniale
• Ricavi e costi di entità o incidenza eccezionali
• Numero medio di dipendenti ripartiti per categoria
• Rapporti con amministratori e sindaci
• Operazioni con parti correlate
• Accordi fuori bilancio
• Fatti di rilievo avvenuti dopo la chiusura dell’esercizio
• Impresa che redige il bilancio consolidato di cui l’impresa fa parte
• Strumenti finanziari derivati
• Informativa sull’attività di direzione e coordinamento di società
• Azioni proprie ed azioni/quote di società controllanti
• Informativa sulle sovvenzioni e contributi pubblici
• Sezione Seconda - BILANCIO DELLE MICRO IMPRESE
• Schema di bilancio micro-imprese
• Stato Patrimoniale (art. 2435-ter, C.c.)
• Conto Economico (art. 2435-ter, C.c.)
• Stato Patrimoniale micro-imprese XBRL
• Conto Economico micro-imprese XBRL
• Bilancio delle micro-imprese
• Soggetti interessati
• Rendiconto finanziario, nota integrativa e relazione sulla gestione
• Ulteriori semplificazioni previste per le micro-imprese
• Parte Quarta - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
• Ammortamento impianti fotovoltaici: trattamento contabile e fiscale 
• Impianti fotovoltaici qualificabili come beni immobili
• Impianti qualificati come beni mobili
• Tabella riepilogativa
• Contabilizzazione dei bonus fiscali
• Contabilizzazione della detrazione ordinaria 
• Esempio: installazione pedana sollevatrice (detrazione 75%) 
• Contabilizzazione del superbonus 
• Esempio: coibentazione tetto condominio
• Correzione di errori contabili: aspetti fiscali
• Principio di derivazione
• Correzione di errori contabili
• Decorrenza disposizioni
• Crediti e debiti in valuta
• Rilevazione iniziale
• Attività e/o passività regolate entro la chiusura dell’esercizio 
• Attività e/o passività non regolate entro la chiusura dell’esercizio
• Riserva non distribuibile
• Informazioni in Nota Integrativa
• Disciplina fiscale
• Disposizioni per lo svolgimento delle assemblee di società ed enti
• Svolgimento assemblea ordinaria
• Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale
• Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale per perdite emerse negli esercizi 2020, 2021 e 2022
• Deroga alla riduzione del capitale entro il minimo legale
• Deroga alla riduzione del capitale al di sotto del minimo legale
• Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale per imprese in crisi
• Composizione negoziata della crisi e riduzione del capitale sociale
• Accordi di ristrutturazione e riduzione del capitale sociale
• Concordato preventivo e riduzione del capitale sociale
• Imposte differite ed anticipate
• Disciplina civilistica e fiscale
• Voci di bilancio relative alla fiscalità differita
• Differenze permanenti e temporanee
• Differenze permanenti
• Differenze temporanee
• Rilevazione della fiscalità differita
• Fiscalità differita su operazioni che hanno effetto sul Conto Economico
• Fiscalità differita su operazioni che non hanno effetto sul Conto Economico
• Interessi di mora nelle transazioni commerciali
• Ambito di applicazione
• Termini di pagamento delle transazioni commerciali
• Nullità delle clausole gravemente inique
• Settore agroalimentare 
• Lease back
• Aspetti contabili
• Aspetti operativi e tributari
• Sale and lease back: le pronunce della cassazione
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Aspetti generali
• Ambito soggettivo
• Ambito oggettivo
• Determinazione della quota di ammortamento
• Effetti della cessione dei fabbricati
• Modifiche in materia di bilanci: Legge Europea
• Società di persone - Art. 111-duodecies disp. att. Codice civile
• Compensazione di partite
• Bilancio abbreviato e micro-imprese
• Bilancio consolidato
• Nuovi obblighi di pubblicità per le società di persone: Direttiva UE
• Soggetti interessati
• Controllo preventivo
• Atti e informazioni soggetti all’obbligo di pubblicità
• Aggiornamento registri
• Pubblicità nel registro
• Certificato delle società UE
• Recepimento
• Obblighi informativi per erogazioni pubbliche
• Soggetti interessati (beneficiari)
• Oggetto degli obblighi informativi
• Requisiti dei benefici erogati
• Pubblicità dei contributi pubblici
• Arco temporale di riferimento e modalità informativa
• Regime sanzionatorio
• OIC 29: cambiamenti, correzione di errori e fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio
• Cambiamenti di Principi Contabili
• Cambiamenti di stime contabili
• Correzioni di errori
• Fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio
• OIC 33: passaggio ai Principi Contabili Nazionali
• Ambito di applicazione
• Definizioni utili
• Rilevazione e valutazione iniziale
• Applicazione retroattiva dei Principi Contabili
• Nota Integrativa
• OIC 34: Ricavi 
• Finalità del principio
• Ambito di applicazione 
• Definizioni utili 
• Rilevazione iniziale
• Valutazioni successive
• Informazioni in Nota Integrativa
• Appendice al Principio Contabile 
• Esempi pratici
• Operazioni di leasing finanziario
• Aspetti civilistici
• Definizione
• Inadempimento e risoluzione del contratto
• Altre disposizioni
• Coordinamento aspetti civilistici e contabili
• Aspetti contabili
• Rilevazione contabile: metodo finanziario o metodo patrimoniale
• Principio di “prevalenza della sostanza sulla forma” e contratti di leasing
• Metodo finanziario (impresa utilizzatrice soggetta a IAS)
• Metodo patrimoniale (impresa utilizzatrice)
• Acquisizione del bene in leasing
• Estinzione del contratto di leasing
• Aspetti fiscali
• Patrimoni e finanziamenti destinati ad uno specifico affare
• Patrimonio destinato ad uno specifico affare
• Finanziamento destinato ad uno specifico affare
• Riduzione doppio binario tra valori civilistici e fiscali
• Contributi aventi natura di sopravvenienze attive
• Lavori in corso su ordinazione
• Valutazione crediti e debiti in valuta
• Rilevazione in bilancio di una controversia fiscale
• Certezza del debito tributario 
• Incertezza del debito tributario
• Strumenti finanziari derivati
• Aspetti generali
• Definizioni e principali tipologie di strumenti finanziari derivati
• Iscrizione iniziale e valutazione successiva
• Operazioni di copertura
• Nota Integrativa
• Valutazione crediti/debiti e criterio del costo ammortizzato
• Valutazione dei crediti
• Valutazione dei debiti
• APPENDICI
• Affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta
• Credito d’imposta investimenti in beni strumentali nuovi (credito 4.0)
• Credito d’imposta Transizione 5.0
• Deducibilità degli interessi passivi
• IRES premiale
• Maxi deduzione per i nuovi dipendenti
• Perdite e riporto
• Perdite su crediti
• Riallineamento divergenze tra valori contabili e fiscali
• Tassazione degli utili percepiti e certificazione dei dividendi
• Terreni e fabbricati

L’edizione 2025 di questo testo rappresenta una risorsa indispensabile per la compilazione della dichiarazione IVA, offrendo un’analisi dettagliata e pratica di tutti gli adempimenti fiscali richiesti. Il manuale approfondisce le novità IVA 2025, le modalità di compilazione del modello ufficiale e le istruzioni per la trasmissione telematica dei dati alla Agenzia delle Entrate, con particolare attenzione a:

• Codici ATECO 2025, per una corretta classificazione delle attività economiche.
• Compensazione e rimborso del credito IVA, con focus sui limiti aggiornati e sull’esonero dal visto di conformità.
• Opzione per regimi agevolati, con indicazioni sui vantaggi fiscali e requisiti di accesso.
• Termini di presentazione e versamento, con le scadenze fiscali da rispettare per evitare sanzioni.

La dichiarazione IVA 2025 viene analizzata rigo per rigo, con un approfondimento di ogni quadro, mettendo in evidenza le novità introdotte rispetto all’anno precedente e fornendo esempi pratici di compilazione utili per imprese e professionisti.

Un'attenzione particolare è dedicata alle regole IVA in materia di fatturazione elettronica e corrispettivi telematici, obblighi ormai generalizzati che richiedono una corretta implementazione per evitare errori e incongruenze.

La sezione dedicata alla comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA guida passo dopo passo nella compilazione del modello ufficiale, fornendo istruzioni dettagliate per la trasmissione telematica del file XML, in linea con la normativa vigente. Sono inclusi anche i chiarimenti forniti dall’Amministrazione finanziaria tramite circolari, risoluzioni e FAQ, per garantire una corretta interpretazione delle norme.

Per chi opera con soggetti esteri, il manuale fornisce una guida dettagliata sulla comunicazione dei dati delle operazioni con l’estero, illustrando le modalità di trasmissione per assicurare la conformità alla normativa italiana ed europea.

Una sezione specifica è dedicata alla dichiarazione IVA precompilata, con suggerimenti pratici per verificarne la correttezza e gestire eventuali integrazioni o modifiche.

Conformità e controlli fiscali:
Con l’introduzione di controlli sempre più stringenti da parte dell’Agenzia delle Entrate, il manuale analizza in dettaglio come l’amministrazione fiscale incrocia i dati ricevuti tramite fatture elettroniche e corrispettivi telematici, evidenziando le verifiche effettuate e i rischi di sanzioni per errori o omissioni.

Grazie a un approccio chiaro, aggiornato e pratico, questo testo è un strumento essenziale per professionisti del settore, aiutandoli a gestire con precisione tutti gli adempimenti IVA 2025.

STRUTTURA DEL LIBRO: 

• Premessa
• Dichiarazione annuale IVA
• Comunicazione dati delle liquidazioni periodiche IVA
• Comunicazione dati delle operazioni con l’estero
• Bozze di registri IVA, LIPE e dichiarazione annuale
• L’incrocio dei dati da parte dell’Agenzia delle Entrate

PARTE PRIMA - DICHIARAZIONE ANNUALE IVA

• Dichiarazione IVA e altri documenti IVA precompilati
• Bozze dei registri IVA, LIPE e dichiarazione annuale
• Le bozze dei documenti

Sezione Prima - ASPETTI GENERALI DELLA DICHIARAZIONE IVA

• Soggetti obbligati ed esonerati
• Soggetti obbligati
• Soggetti esonerati
• Termini e modalità di presentazione
• Termini di presentazione
• Richiesta di rimborso del credito IVA
• Modalità di presentazione
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento
• Differimento del versamento IVA e compensazione con crediti
• Rateizzazione
• Modalità di versamento
• Casi particolari di presentazione e compilazione
• Cessazione dell’attività
• Decesso del titolare della partita IVA
• Agricoltori
• Liquidazione giudiziale e liquidazione coatta amministrativa
• Affitto d’azienda
• Contabilità IVA unificata
• Esercizio di più attività e contabilità separata
• Operazioni straordinarie
• Soggetti non residenti
• Modello IVA BASE 2025
• Il Modello “IVA BASE”
• Soggetti interessati
• Soggetti esclusi
• Caratteristiche del Mod. IVA BASE
• Modalità e termini di presentazione

Sezione Seconda - COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE

• Composizione del modello
• Frontespizio
• Quadri analitici
• Altri modelli
• Modello IVA BASE e Frontespizio
• Frontespizio
• Tipo di dichiarazione
• Dati del contribuente
• Dichiarante diverso dal contribuente
• Firma della dichiarazione
• Visto di conformità
• Sottoscrizione organo di controllo
• Impegno alla presentazione telematica
• Modello IVA BASE e quadro VA
• Quadro VA - Informazioni e dati relativi all’attività
• SEZIONE 1 - Dati analitici generali
• SEZIONE 2 - Dati riepilogativi relativi a tutte le attività
• La disciplina del gruppo IVA
• Quadro VC - Esportatori e operatori assimilati
• Esportatori abituali
• Le dichiarazioni di intento
• Il modello di dichiarazione di intento
• Controlli sulle dichiarazioni di intento
• Determinazione del plafond
• Utilizzo del plafond
• Compilazione del quadro VC
• Quadro VD - Cessione del credito IVA da parte delle società di gestione del risparmio
• SEZIONE 1 – Società cedente – Elenco società o enti cessionari
• SEZIONE 2 – Ente o società cessionaria – Elenco società cedenti
• Modello IVA BASE e quadro VE
• Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d’affari
• SEZIONE 1 - Conferimenti di prodotti agricoli e cessioni da agricoltori esonerati
• SEZIONE 2 - Operazioni imponibili agricole, commerciali o professionali
• SEZIONE 3 - Totale imponibile e imposta
• SEZIONE 4 - Altre operazioni
• Operazioni non soggette all’imposta (artt. da 7 a 7-septies)
• SEZIONE 5 - Volume d’affari
• Modello IVA BASE e quadro VF
• Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
• Collegamenti con altri quadri
• SEZIONE 1 - Ammontare acquisti e importazioni
• SEZIONE 2 - Totale acquisti e importazioni, totale imposta, acquisti intracomunitari, importazioni e acquisti da San Marino
• SEZIONE 3 - Determinazione dell’IVA ammessa in detrazione
• SEZIONE 3-A - Operazioni esenti
• SEZIONE 3-B - Imprese agricole (art. 34)
• SEZIONE 3-C - Casi particolari
• SEZIONE 4 - IVA ammessa in detrazione
• Prospetto D - Rettifica della detrazione
• Compilazione della Sezione 4 del quadro VF - IVA ammessa in detrazione
• Modello IVA BASE e quadro VJ
• Quadro VJ - Determinazione dell’IVA per particolari operazioni
• Estrazione dei beni da deposito IVA
• Modello IVA BASE e quadro VH
• Quadro VH - Variazione delle comunicazioni periodiche
• Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA e correzione di errori
• Contribuenti mensili
• Contribuenti trimestrali
• Casi particolari
• Quadro VM - Versamenti auto F24 elementi identificativi 
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione 
• Quadro VK - Società controllanti e controllate
• Liquidazione IVA di gruppo
• Controllanti e controllate e liquidazione IVA di gruppo
• Adempimenti
• Esercizio dell’opzione
• SEZIONE 1 - Dati della società controllante
• SEZIONE 2 - Determinazione dell’eccedenza d’imposta
• SEZIONE 3 - Cessazione del controllo in corso d’anno - Dati relativi al controllo
• Quadro VN - Dichiarazioni integrative a favore
• La dichiarazione integrativa a favore
• La compilazione del quadro VN
• Quadro VQ - Versamenti periodici omessi
• I versamenti periodici omessi
• Modalità di compilazione
• Modello IVA BASE e quadro VL
• Quadro VL - Liquidazione dell’imposta annuale

• SEZIONE 1 - Determinazione dell’IVA dovuta o a credito per il periodo d’imposta
• SEZIONE 2 - Credito anno precedente
• SEZIONE 3 - Determinazione dell’IVA a debito o a credito

• Colonna debiti
• Colonna crediti
• Determinazione dell’imposta
• Determinazione dell’importo dovuto
• Quadri compilati
• Modello IVA BASE e quadro VP
• Quadro VP - Liquidazioni periodiche IVA
• Modalità di compilazione
• Modello IVA BASE e quadro VT
• Quadro VT - Separata indicazione delle operazioni verso consumatori finali e soggetti IVA
• Modello IVA BASE e quadro VX
• Quadro VX - IVA da versare o a credito
• Determinazione dell’IVA da versare o del credito d’imposta
• Società partecipanti alla liquidazione IVA di gruppo
• Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche
• Comportamento concludente
• Modalità e termini di comunicazione
• Vincolo dell’opzione
• Sanzioni
• SEZIONE 1 - Opzioni e revoche ai fini IVA
• Regime speciale agricolo (art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972)
• Opzione per il regime normale (art. 34, comma 11 e art. 34-bis)
• Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini IVA
• SEZIONE 2 - Opzioni e revoche ai fini delle imposte sui redditi
• Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini delle imposte sui redditi
• SEZIONE 3 - Opzioni ai fini dell’IVA e delle imposte sui redditi
• SEZIONE 4 - Opzione ai fini dell’imposta sugli intrattenimenti
• SEZIONE 5 – Opzione agli effetti dell’IRAP
• Quadro VG - Adesione al regime previsto per le società controllanti e controllate
• Società controllanti e controllate
• Esercizio dell’opzione
• Compilazione del quadro VG

Sezione Terza - CASI PRATICI DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IVA

• Esempio n. 1
• Esempio n. 2
• Esempio n. 3
• Esempio n. 4

PARTE SECONDA - COMUNICAZIONE DATI DELLE LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA

Sezione Prima - COMUNICAZIONE DATI LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA

• Premessa
• La comunicazione delle liquidazioni periodiche
• Termini di presentazione
• Riordino dei termini di presentazione delle liquidazioni periodiche IVA
• Calendario per il 2025
• Comunicazioni IVA periodiche per il quarto trimestre
• Modalità di trasmissione
• Canali di trasmissione delle comunicazioni
• Invio diretto o tramite intermediario
• Notifiche di esito
• Consultazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA
• Soggetti obbligati ed esonerati
• Soggetti obbligati
• Soggetti esonerati
• Casi particolari di presentazione
• Contribuenti con liquidazioni IVA trimestrali
• Contribuenti con contabilità separate
• Contribuenti con contabilità presso terzi
• Curatori in caso di liquidazione giudiziale e commissari liquidatori
• Società ed enti aderenti alla liquidazione IVA di gruppo
• Soggetti non residenti
• Operazioni straordinarie o trasformazioni
• Operazioni straordinarie/trasformazione avvenute durante il trimestre oggetto della comunicazione
• Operazioni straordinarie/trasformazione avvenute nel periodo compreso tra il 1° giorno del mese successivo al trimestre e la data di presentazione
• Frontespizio
• Privacy e dati personali
• Dati generali, firma e impegno alla presentazione telematica
• Codice fiscale
• Dati generali
• Firma
• Impegno alla presentazione telematica
• Quadro VP - Liquidazioni periodiche IVA
• Liquidazione dell’imposta
• Ricevute di presentazione
• Alcuni casi particolari
• Sanzioni e ravvedimento
• Sanzioni per violazioni relative a comunicazione dati liquidazioni periodiche
• Ravvedimento violazioni relative a comunicazione dati liquidazioni periodiche

Sezione Seconda - ESEMPI DI COMPILAZIONE

• Esempio n. 1 - Operazioni imponibili
• Esempio n. 2 - Medico che effettua anche operazioni imponibili
• Esempio n. 3 - Agricoltore in regime speciale
• La compilazione per gli agricoltori in regime speciale
• Esempio - Agricoltore con volume d’affari superiore a € 7.000,00
• Esempio n. 4 - Soggetto che effettua anche operazioni con l’estero
• Esempio n. 5 - Esportatore abituale che acquista beni con utilizzo del plafond
• Esempio n. 6 - Subappalto nel settore edile e completamento di edifici
• Esempio n. 7 - Operazioni soggette a reverse charge, cessione/acquisto di autovettura
• Esempio n. 8 - Operazioni soggette a split payment, reverse charge e IVA indetraibile
• Esempio n. 9 - Nota di accredito e cessione soggetta a split payment
• Esempio n. 10 - Utilizzo credito del mese o dell’anno precedente
• Ipotesi 1: parte del credito IVA annuale utilizzato per azzerare il saldo a debito della liquidazione periodica
• Ipotesi 2: intero credito IVA annuale utilizzato in sede di liquidazione periodica
• Ipotesi 3: il credito IVA annuale non viene riportato
• Esempio n. 11 - Credito IVA estromesso e utilizzato in F24
• Esempio n. 12 - Parte del credito IVA estromesso e utilizzato in F24

PARTE TERZA - ESTEROMETRO

• La comunicazione delle operazioni con l'estero
• Soggetti obbligati 
• Modalità e termini di trasmissione dei dati
• Regime sanzionatorio

APPENDICE

• Tasse per libri sociali e scritture contabili
• Imposta di bollo
• Tasse sulle concessioni governative
• IVA e agricoltura
• Regime di esonero
• Regime speciale
• Gli acquisti intracomunitari per gli agricoltori
• Attività agricole connesse
• Associazioni operanti in agricoltura
• Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici
• Agriturismo
• Regimi e casi particolari di determinazione dell’imposta
• Agenzie di viaggio
• Operazioni interessate
• Determinazione dell’imposta nel regime speciale
• Dichiarazione IVA: il prospetto A
• Beni usati
• Soggetti interessati
• Condizioni per l’applicazione del regime
• Operazioni con il margine ed esposizione dei dati in dichiarazione
• determinazione del margine
• Le tre modalità di determinazione del margine
• Spettacoli viaggianti e contribuenti minori
• Soggetti interessati
• Determinazione dell’imposta
• Compilazione della dichiarazione
• Operazioni relative all’oro e all’argento
• Importazioni di oro e argento
• Oggetti d’oro usati: chiarimenti relativi al trattamento ai fini IVA
• Compensazione tra crediti e debiti
• Compensazione verticale
• Compensazione orizzontale
• La compensazione verticale e l’IVA
• La compensazione dei crediti IVA superiore a € 5.000
• Sospensione compensazioni con profili di rischio
• Limite massimo ammesso in compensazione orizzontale
• Compensazione dei crediti in presenza di ruoli/accertamenti esecutivi
• Chiusura d’ufficio partita IVA per esclusione dal VIES
• Divieto di compensazione in caso di accollo del debito
• Società di comodo
• Divieto di utilizzo in compensazione dei crediti fino ad € 12,00
• Mod. F24 con saldo a zero
• Compensazioni e modalità di invio del Mod. F24
• Visto di conformità: approfondimenti
• Check-list visto di conformità credito IVA 2024 – Mod. IVA 2025
• Disciplina dei rimborsi IVA
• Condizioni per il rimborso del credito IVA
• Esecuzione dei rimborsi IVA
• Il rimborso IVA e la correzione di scelte effettuate o di omissioni
• Disposizioni in materia di split payment
• Soggetti interessati ed esclusi
• Ambito oggettivo
• Fattispecie escluse
• Riflessi in capo al cedente/prestatore
• Riflessi in capo al cessionario/committente
• Split payment: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
• La detrazione IVA e la contabilizzazione della fattura elettronica
• Le disposizioni per la detrazione IVA
• Esempi

• Nuova IPREF e riforma fiscale 2025

• Tassazione terreni per IAP e coltivatori diretti

• Regime fiscale per le locazioni brevi

• Riduzione delle detrazioni per oneri

• Nuovi quadri M e T: cosa cambia?

Aggiornato con le ultime modifiche normative del 2024 e i Decreti Legislativi attuativi della riforma fiscale.

Uno strumento essenziale per CAF, commercialisti e associazioni di categoria.

Questa guida dettagliata alla compilazione del Modello 730/2025 è un riferimento indispensabile per CAF, commercialisti e professionisti fiscali che assistono contribuenti e aziende nella dichiarazione dei redditi.

Ogni quadro del modello è analizzato con precisione e chiarezza, evidenziando:

• Le normative di riferimento aggiornate.
• Le differenze di compilazione rispetto al Modello 730/2024.
• Tabelle sinottiche di riepilogo, per una consultazione rapida delle regole di compilazione.

Novità fiscali e aggiornamenti normativi

Il volume approfondisce tutte le novità introdotte dalla riforma fiscale, tra cui:

• Maggiore fruibilità del Modello 730 grazie alle nuove disposizioni.
• Modifiche alle detrazioni per oneri e nuovi criteri per i crediti d’imposta.
• Linee guida dell’Agenzia delle Entrate sulle agevolazioni fiscali (maggio 2024).
• Controlli e visto di conformità su bonus edilizi e detrazioni.

Sezione Appendice: approfondimenti su tematiche fiscali

Oltre alla guida alla compilazione, il volume include una sezione di approfondimento su temi di grande rilevanza fiscale, tra cui:

1. Regime fiscale delle locazioni brevi e tassazione degli utili.
2. Certificazione Unica (CU) e CUPE.
3. Altre disposizioni fiscali correlate alla dichiarazione dei redditi.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Le principali novità del Modello 730/2025
• Integrazione del Mod. 730/2025
• Proventi erogati dal GSE presenti nel Mod. 730/2025 precompilato
• Aspetti generali
• Frontespizio
• Familiari a carico
• Dati del sostituto d’imposta
• Quadro A - Redditi dei terreni
• Quadro B - Redditi dei fabbricati e altri dati
• Quadro C - Redditi di lavoro dipendente e assimilati
• Quadro D - Altri redditi
• Quadro E - Oneri e spese
• Quadro F - Acconti, ritenute, eccedenze e altri dati
• Quadro G - Crediti d’imposta
• Quadro I - Imposte da compensare
• Quadro L - Ulteriori dati
• Quadro W - Investimenti e attività estere di natura finanziaria o patrimoniale
• Quadro M - Redditi soggetti a tassazione separata e a imposta sostitutiva e dati relativi alla rivalutazione del valore dei terreni
• Quadro T - Plusvalenze di natura finanziaria
• Quadro K - Comunicazione dell’amministratore di condominio
• Soggetti interessati
• Redditi o contributi da dichiarare con il Mod. REDDITI (quadri aggiuntivi)
• Soggetti esclusi ed esonerati
• Soggetti esclusi
• Soggetti esonerati
• Modalità e termini di presentazione del Mod. 730
• Indicazione dei dati nel Modello 730
• Documentazione e vantaggi sui controlli
• Termini di presentazione del Mod. 730 e operazioni di assistenza fiscale
• Rimborsi, trattenute e pagamenti
• Mod. 730 ordinario o precompilato con sostituto d’imposta
• Mod. 730 ordinario o precompilato senza sostituto d’imposta
• Mod. 730 con mance settore turistico (Rigo C16) o redditi da quadri M, T e/o W
• FRONTESPIZIO E DATI DEL SOSTITUTO D’IMPOSTA
• La compilazione del frontespizio e dei dati del sostituto
• Contribuente
• Dati del contribuente
• Residenza anagrafica
• Telefono e posta elettronica
• Domicilio fiscale
• Dati del sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglio
• Esempio di compilazione
• Dichiarazione congiunta
• Condizioni necessarie
• Cause di esclusione
• Modalità di presentazione della dichiarazione congiunta
• La compilazione
• Esempio di compilazione
• Dichiarazione per conto di minore o incapace
• Condizioni necessarie
• Modalità di presentazione della dichiarazione
• La compilazione
• Esempio di compilazione
• Dichiarazione per conto di soggetto deceduto
• Condizioni necessarie
• Modalità di presentazione della dichiarazione
• Conguaglio Mod. 730/2025 del soggetto deceduto
• La compilazione
• Esempio di compilazione
• Dichiarazione senza sostituto d’imposta
• Modalità di presentazione della dichiarazione
• La compilazione
• Esempi di compilazione
• Dichiarazione integrativa
• La compilazione del frontespizio
• Esempio di compilazione
• Frontespizio - La compilazione in sintesi
• FAMILIARI A CARICO
• Nozioni generali
• Carichi di famiglia e detrazioni spettanti
• Detrazione per coniuge a carico
• Detrazione per figli a carico (almeno 21 anni)
• Detrazione per altri familiari a carico
• Verifica del limite reddituale per considerare un soggetto “fiscalmente a carico”
• Redditi da computare per la verifica del limite
• Attribuzione delle detrazioni per carichi di famiglia
• Computo del reddito del soggetto che beneficia delle detrazioni
• Variazioni intervenute nell’anno (nascita, morte, matrimonio)
• “Ordine” di attribuzione delle detrazioni
• Cittadini extracomunitari
• Compilazione del quadro Familiari a carico
• Coniuge
• Figli
• Altri familiari
• Familiari a carico - La compilazione in sintesi
• QUADRO A - Redditi dei terreni
• Nozioni generali
• Terreni e dichiarazione dei redditi
• Reddito dominicale e agrario
• Rivalutazione del reddito dominicale e agrario
• Regime agevolato per coltivatori diretti e IAP
• Modalità di utilizzo dei terreni
• Compilazione del quadro A
• Colonne 1 e 3: reddito dominicale e reddito agrario
• Colonna 2: titolo
• Colonne 4 e 5: giorni e percentuale di possesso
• Colonna 6: canone d’affitto in regime vincolistico
• Colonna 7: casi particolari
• Colonna 8: continuazione
• Colonna 9: IMU non dovuta
• Colonna 10: coltivatore diretto o IAP
• Colonna 11: produzione vegetali
• Quadro A - La compilazione in sintesi
• QUADRO B - Redditi dei fabbricati
• Nozioni generali
• Fabbricati che producono reddito fondiario
• Proprietario
• Titolare di diritto reale di godimento
• Titolare del diritto di abitazione (coniuge superstite o separato)
• Socio di cooperativa edilizia (a proprietà divisa)
• Assegnatario di alloggio di edilizia residenziale pubblica
• Soci di società semplice ed equiparate
• Immobili ad uso promiscuo ed esclusi dal patrimonio d’impresa
• Fabbricati che non producono reddito o che producono reddito non fondiario
• Unità immobiliari in ristrutturazione
• Parti comuni di condomini
• Immobili adibiti al culto ed a sedi aperte al pubblico
• Fabbricati situati all’estero
• Immobili strumentali
• Costruzioni rurali
• Rendita catastale e rivalutazione
• Modalità di utilizzo dell’immobile
• Abitazione principale
• Pertinenze
• Abitazione principale parzialmente locata
• Unità immobiliare a disposizione
• Fabbricati locati a tassazione ordinaria
• Fabbricati locati a cedolare secca
• Locazioni brevi
• Immobile con utilizzi diversi
• Unità immobiliare in comodato d’uso o in comproprietà
• Unità immobiliare locata o in comodato in Abruzzo
• Immobili di società semplice
• Casi particolari
• Immobili di interesse storico-artistico
• Fabbricati di nuova costruzione
• Compilazione del quadro B
• Sezione I - Redditi dei fabbricati
• Rendita (Colonna 1)
• Utilizzo (Colonna 2)
• Giorni e percentuale di possesso (Colonne 3 e 4)
• Codice canone (Colonna 5)
• Canone di locazione (Colonna 6)
• Casi particolari (Colonna 7)
• Continuazione (Colonna 8)
• Codice comune (Colonna 9)
• Cedolare secca (Colonna 11)
• Casi particolari IMU (Colonna 12)
• Altri dati (Colonna 13)
• Sezione II - Dati relativi ai contratti di locazione
• Sezione III - Codice CIN
• Locazioni brevi - Modalità di compilazione
• Contratto di locazione concluso dal comodatario con terzi
• Locazioni brevi e ritenute applicate dall’intermediario
• Quadro B - La compilazione in sintesi
• QUADRO C - Redditi di lavoro dipendente e assimilati
• Redditi di lavoro dipendente e assimilati
• Redditi di lavoro dipendente
• Somme per premi di risultato e welfare aziendale
• Mance percepite dal personale del settore ristorazione e attività ricettive
• Redditi di pensione
• Compensi per co.co.co. e lavoro a progetto
• Lavoratori sportivi
• Borse di studio
• Compensi percepiti per lavori socialmente utili
• Compensi percepiti da lavoratori soci di cooperative
• Altre tipologie di redditi assimilati al lavoro dipendente
• Redditi esenti
• Altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
• Assegni periodici
• Compensi per attività intramuraria personale SSN
• Compensi ed indennità per pubbliche funzioni
• Altre tipologie di redditi
• Casi particolari (redditi prodotti all’estero, ricercatori, impatriati, transfrontalieri)
• Ricercatori residenti all’estero rientrati in Italia
• Lavoratori impatriati
• Redditi di lavoro dipendente e pensione prodotti all’estero
• Reddito di lavoro dipendente dei lavoratori transfrontalieri
• Compensi percepiti da soggetti residenti a Campione d’Italia
• Detrazioni e bonus fiscali
• Detrazioni per redditi di lavoro dipendente, assimilati e pensione
• Detrazioni per lavoro dipendente ed alcuni redditi assimilati (art. 13, c. 1 e 1.1, TUIR)
• Detrazioni per redditi di pensione (art. 13, comma 3 e 3-bis, TUIR)
• Detrazioni per alcuni redditi assimilati a lavoro dipendente (art. 13, c. 5 - 5-ter, TUIR)
• Detrazione per comparto sicurezza e difesa
• Trattamento integrativo
• Detrazioni rilevanti ai fini della determinazione del trattamento integrativo
• Determinazione dell’imposta lorda rilevante per redditi fino a € 15.000
• Determinazione dell’imposta lorda rilevante per redditi tra € 15.001 e € 28.000
• Lavoratori interessati
• Sostituti di imposta tenuti al riconoscimento del credito
• Riconoscimento del trattamento integrativo in dichiarazione dei redditi
• Trattamento integrativo non spettante
• Determinazione del trattamento integrativo effettivamente spettante
• Indennità tredicesima mensilità (c.d. “Bonus tredicesima”)
• Lavoratori interessati
• Modalità di fruizione dell’indennità tredicesima mensilità
• Determinazione dell’indennità effettivamente spettante
• La compilazione del quadro C
• Sezione I - Redditi di lavoro dipendente e assimilati
• Casella “Casi particolari”
• Casella “Codice Stato estero”
• Righi C1, C2 e C3 - Indicazione dei redditi
• Rigo C4 - “Somme per premi di risultato e welfare aziendale”
• Rigo C5 - “Periodo di lavoro”
• Sezione II - Altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
• Righi C6, C7 e C8
• Sezione III - Ritenute IRPEF e addizionale regionale all’IRPEF
• Rigo C9 - “Ritenute IRPEF”
• Rigo C10 - “Addizionale regionale all’IRPEF”
• Ulteriori informazioni per la compilazione
• Sezione IV - Ritenute addizionale comunale all’IRPEF
• Rigo C11 - “Ritenute acconto addizionale comunale 2024”
• Rigo C12 - “Ritenute a saldo addizionale comunale 2024”
• Rigo C13 - “Ritenute acconto addizionale comunale 2025”
• Sezione V - Riduzione della pressione fiscale sul lavoro dipendente
• Rigo C14 - “Riduzione della pressione fiscale”
• Sezione VI - Detrazione per comparto sicurezza e difesa
• Rigo C15 - “Detrazione per comparto sicurezza e difesa”
• Sezione VII - Tassazione mance settore turistico-albeghiero e di ricezione
• Rigo C16 - “Tassazione mance settore turistico-albeghiero e di ricezione”
• Sezione VIII - Erogazioni in natura
• Rigo C17 - “Erogazioni in natura”
• Esempi di compilazione
• Reddito di lavoro dipendente
• Reddito di pensione
• Assegno per separazione legale
• Compensi per LSU e reddito complessivo superiore a € 9.296,22
• Compensi per LSU e reddito complessivo inferiore a € 9.296,22
• Reddito di lavoro sportivo dilettantistico
• Reddito da mance settore turistico-albeghiero
• Bonus tredicesima
• Erogazioni in natura (superamento limite di non concorrenza)
• Erogazioni in natura (rettifica limite di non concorrenza)
• Quadro C - La compilazione in sintesi
• QUADRO D - Altri redditi
• Premessa
• Utili ed altri proventi equiparati (Rigo D1)
• La compilazione del rigo D1
• Esempi di compilazione
• Altri redditi di capitale (Rigo D2)
• Nozioni generali
• La compilazione del rigo D2
• Esempi di compilazione
• Redditi derivanti da attività assimilate al lavoro autonomo (Rigo D3)
• Nozioni generali
• La compilazione del rigo D3
• Esempi di compilazione
• Redditi diversi (Rigo D4)
• Locazioni brevi
• Cessione di terreni ed edifici a seguito di lottizzazione
• Cessione di immobili nel quinquennio
• Cessione di immobili oggetto di interventi agevolati superbonus
• Utilizzazione da parte di terzi di beni mobili e immobili
• Redditi fondiari non determinabili catastalmente
• Terreni e fabbricati situati all’estero
• Vincite estere derivanti dalla partecipazione a giochi on-line
• Utilizzazione economica di opere dell’ingegno non conseguiti dall’autore
• Esercizio di attività presso cori, bande e filodrammatiche
• La compilazione del rigo D4
• Esempi di compilazione
• Redditi derivanti da attività occasionale o da obblighi di fare, non fare e permettere (Rigo D5)
• Redditi derivanti da attività commerciali occasionali
• Lavoro autonomo occasionale
• Corrispettivi per assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere
• Detrazioni d’imposta
• La compilazione del rigo D5
• Esempi di compilazione
• Quadro D - La compilazione in sintesi
• QUADRO E - Oneri e spese
• Nozioni generali
• Oneri sostenuti nell’interesse proprio o di soggetti diversi
• Tracciabilità delle spese ai fini della detrazione del 19%
• Rimodulazione della detrazione e riduzione per il 2024
• Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali
• Quadro “oneri e spese” e Certificazione Unica 2025
• Rimborsi erogati dal datore di lavoro
• Composizione del quadro
• Sezione I - Spese sanitarie - Righi da E1 a E6
• Spese sanitarie
• Medicinali
• Dispositivi medici e protesi
• Prestazioni sanitarie
• Spese di assistenza specifica
• Interventi chirurgici
• Degenze e ricoveri
• Regime di detraibilità
• Spese sanitarie per patologie esenti per familiari non a carico
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Spese sanitarie per persone con disabilità
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Spese per acquisto veicoli per persone con disabilità
• Nozioni generali
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Spese per acquisto di cani guida
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Aspetti particolari delle spese sanitarie
• Spese sanitarie sostenute per contribuente deceduto
• Spese sanitarie sostenute all’estero
• Spese sanitarie rimborsate
• Imposta di bollo su fatture relative a visite mediche
• Compilazione righi E1-E6
• Righi E1, E2 ed E3: spese sanitarie
• Connessioni tra i righi E1, E2 ed E3
• Rigo E4: Veicoli per persone con disabilità
• Rigo E5: Acquisto di cani guida da parte di soggetti non vedenti
• Rigo E6: Totale spese sanitarie rateizzate nelle precedenti dichiarazioni
• Quadro E - La compilazione in sintesi
• Sezione I - Interessi passivi su mutui - Rigo E7 e righi E8-E10, Codici da 8 a 11
• Mutui ipotecari per acquisto abitazione principale
• Condizioni richieste
• Attribuzione della detrazione
• Regime di detraibilità
• Decadenza dai benefici
• Documentazione necessaria
• Mutui per acquisto di altri immobili e per recupero edilizio contratti nel 1997
• Mutui per acquisto di altri immobili
• Mutui contratti nel 1997 per interventi di recupero edilizio
• Mutui ipotecari per costruzione abitazione principale
• Condizioni richieste
• Attribuzione della detrazione
• Regime di detraibilità
• Decadenza dai benefici
• Documentazione necessaria
• Prestiti o mutui agrari
• Regime di detraibilità
• Decadenza dai benefici
• Documentazione necessaria
• Mutui: aspetti particolari
• Estinzione e stipula di un nuovo mutuo, “surroga” e rinegoziazione
• Separazione legale
• Decesso del titolare di mutuo
• Mutui sovvenzionati con contributi pubblici
• Ulteriori chiarimenti utili
• Compilazione rigo E7 e righi E8-E10, Codici da 8 a 11, 46 e 47
• Rigo E7: interessi su mutui ipotecari per acquisto abitazione principale
• Righi E8-E10, codice 8: interessi su mutui ipotecari per acquisto altri immobili
• Righi E8-E10, codice 9: interessi su mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio
• Righi E8-E10, codici 10 e 46: interessi su mutui costruzione abitazione principale
• Righi E8-E10, codici 11 e 47: interessi su prestiti e mutui agrari
• Compresenza di più tipologie di mutui
• Quadro E - La compilazione in sintesi
• Sezione I - Altri oneri - Righi E8-E10, Codici da 12 a 99 e rigo E14
• Spese di istruzione (Codici 12 e 13)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Spese funebri (Codice 14)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Spese per addetti all’assistenza personale (Codice 15)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Spese per attività sportive per ragazzi (Codice 16)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Spese intermediazione immobiliare (Codice 17)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Canoni di locazione per studenti universitari fuori sede (Codice 18)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Erogazioni liberali (Codici da 20 a 76)
• Erogazioni liberali a favore di popolazioni colpite da calamità - Codice 20
• Erogazioni liberali a società e associazioni sportive dilettantistiche - Codice 21
• Erogazioni a “La Biennale di Venezia” - Codice 24
• Erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche - Codice 26
• Erogazioni liberali ad enti operanti nello spettacolo - Codice 27
• Erogazioni liberali a fondazioni del settore musicale - Codice 28
• Erogazioni liberali a favore di istituti scolastici - Codice 31
• Erogazioni liberali al fondo per l’ammortamento dei Titoli di Stato - Codice 35
• Erogazioni liberali a ONLUS e per iniziative umanitarie - Codice 61
• Erogazioni liberali a partiti politici - Codice 62
• Erogazioni liberali a favore di ONLUS, APS e ETS - Codice 71
• Erogazioni liberali a favore di ODV e ETS - Codice 76
• Spese veterinarie (Codice 29)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Spese di frequenza di asili nido (Codice 33)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Premi di assicurazione (Codici 36, 38, 39, 43 e 81)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Spese per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico (Codice 40)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Altri oneri detraibili (Codici da 22 a 99)
• Contributi versati alle società di mutuo soccorso - Codice 22
• Spese sostenute su beni soggetti a regime vincolistico - Codice 25
• Servizi di interpretariato per sordi - Codice 30
• Contributi riscatto corso di laurea o ITS academy familiari a carico - Codice 32
• Spese per studenti affetti da DSA - Codice 44
• Spese per frequenza di scuole musicali per ragazzi 5-18 anni - Codice 45
• Altri oneri detraibili - Codice 99
• Compilazione righi E8-E10, Codici da 12 a 99
• Spese di istruzione - Codici 12 e 13
• Spese funebri - Codice 14
• Spese per addetti all’assistenza personale - Codice 15
• Spese per attività sportive dei ragazzi - Codice 16
• Spese per intermediazione immobiliare - Codice 17
• Canoni di locazione studenti universitari fuori sede - Codice 18
• Erogazioni liberali a favore di popolazioni colpite da calamità - Codice 20
• Erogazioni liberali a favore di ASD e SSD - Codice 21
• Contributi versati alle società di mutuo soccorso - Codice 22
• Erogazioni liberali a “La Biennale di Venezia” - Codice 24
• Spese sostenute su beni soggetti a regime vincolistico - Codice 25
• Erogazioni per attività culturali ed artistiche - Codice 26
• Erogazioni ad enti operanti nello spettacolo - Codice 27
• Erogazioni a fondazioni del settore musicale - Codice 28
• Spese veterinarie - Codice 29
• Servizi di interpretariato per sordi - Codice 30
• Erogazioni a favore di istituti scolastici - Codice 31
• Riscatto contributi anni di laurea per familiari a carico - Codice 32
• Spese per frequenza di asili nido - Codice 33
• Erogazioni liberali al fondo per l’ammortamento dei Titoli di Stato - Codice 35
• Premi assicurativi - Codici 36, 38, 39, 43 e 81
• Spese per abbonamenti ai trasporti pubblici - Codice 40
• Spese per studenti affetti da DSA - Codice 44
• Spese per iscrizione a scuole musicali di ragazzi 5-18 anni - Codice 45
• Erogazioni liberali a favore di ONLUS ed iniziative umanitarie - Codice 61
• Erogazioni liberali a partiti politici - Codice 62
• Erogazioni liberali a favore di ONLUS, APS e ETS - Codice 71
• Erogazioni liberali a favore di ODV e ETS - Codice 76
• Altri oneri detraibili - Codice 99
• Spese per canoni di leasing (Rigo E14)
• Tipologia di spesa
• Limiti alla detrazione
• Documentazione necessaria
• La compilazione del rigo E14
• Quadro E - La compilazione in sintesi
• Sezione II - Oneri deducibili - Righi E21-E36
• Contributi previdenziali ed assistenziali
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di deducibilità
• Assegno periodico corrisposto al coniuge
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di deducibilità
• Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di deducibilità
• Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose
• Documentazione necessaria
• Regime di deducibilità
• Spese mediche e di assistenza di persone con disabilità
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di deducibilità
• Altri oneri deducibili
• Contributi di previdenza complementare
• Contributi a deducibilità ordinaria
• Contributi versati da lavoratori di prima occupazione
• Contributi versati a fondi in squilibrio finanziario
• Contributi versati per familiari a carico
• Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di deducibilità
• Somme restituite al soggetto erogatore
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di deducibilità
• Erogazioni liberali a favore di ONLUS, ODV, APS e enti del terzo settore (D.Lgs. n. 117/2017)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di deducibilità
• Compilazione righi E21-E36
• Contributi previdenziali ed assistenziali - Rigo E21
• Assegno periodico corrisposto al coniuge - Rigo E22
• Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari - Rigo E23
• Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose - Rigo E24
• Spese mediche e di assistenza di persone con disabilità - Rigo E25
• Altri oneri deducibili - Rigo E26
• Previdenza complementare - Righi da E27 a E30
• Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione - Rigo E32
• Somme restituite al soggetto erogatore - Rigo E33
• Erogazioni liberali a favore di ONLUS, ODV, APS e ETS - Rigo E36
• Quadro E - La compilazione in sintesi
• Sezione III A e III B - Recupero edilizio, sismabonus, bonus facciate e superbonus - Righi E41-E53
• Recupero edilizio, sismabonus, barriere architettoniche, bonus facciate e verde
• Detrazione per interventi di recupero edilizio (art. 16-bis, TUIR)
• Immobili interessati
• Soggetti interessati
• Interventi agevolabili
• Spese agevolabili e adempimenti
• Regime di detraibilità
• Documentazione necessaria
• Detrazione per interventi antisismici (c.d. “Sismabonus”)
• Immobili interessati
• Soggetti interessati
• Tipologie di interventi
• Regime di detraibilità
• Documentazione necessaria
• Detrazione per interventi di eliminazione delle barriere architettoniche (75%)
• Immobili interessati
• Soggetti interessati
• Tipologia di interventi agevolabili
• Regime di detraibilità
• Documentazione utile
• Detrazione per interventi sulle facciate degli edifici (c.d. “Bonus facciate” fino al 2022)
• Soggetti interessati
• Immobili
• Interventi agevolabili
• Spese agevolabili
• Regime di detraibilità
• Documentazione utile
• Detrazione per interventi di sistemazione a verde (c.d. “Bonus verde”)
• Immobili interessati
• Soggetti interessati
• Interventi agevolabili
• Regime di detraibilità
• Documentazione necessaria
• Compilazione righi E41-E53
• Sezione III A - Dati relativi alle spese sostenute
• Anno (Colonna 1)
• Tipologia (Colonna 2)
• Codice fiscale (Colonna 3)
• Interventi particolari (Colonna 4)
• Acquisto, eredità o donazione (Colonna 5)
• Maggiorazione sisma (Colonna 6)
• Percentuale (Colonna 7)
• Numero rata (Colonna 8)
• Opzione 2023 (Colonna 8A)
• Importo spesa (Colonna 9)
• N. d’ordine immobile (Colonna 10)
• Sezione III B - Dati catastali degli immobili e altri dati per fruire della detrazione
• Righi E51 ed E52 - Dati catastali identificativi degli immobili
• Rigo E53 - Altri dati
• Esempi di compilazione
• Quadro E - La compilazione in sintesi
• Sezione III C - Altre spese con detrazione del 50%, del 70%, del 90% e del 110% - Righi E56-E59
• Pace contributiva, colonnine di ricarica, arredo immobili ristrutturati
• Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione
• Infrastrutture di ricarica per veicoli elettrici
• Spese per l’arredo degli immobili ristrutturati
• Spese 2016 per l’arredo di immobili di “giovani coppie”
• IVA per acquisto nel 2016, 2017 o 2023 di abitazione classe energetica A o B
• Compilazione righi E56-E59
• Pace contributiva e colonnine di ricarica veicoli elettrici - Rigo E56
• Spese per arredo immobili ristrutturati - Rigo E57
• Spese 2016 per l’arredo di immobili di “giovani coppie” - Rigo E58
• IVA per acquisto abitazione classe energetica A o B - Rigo E59
• Quadro E - La compilazione in sintesi
• Sezione IV - Risparmio energetico e superbonus - Righi E61-E62
• Detrazione per risparmio energetico
• Immobili interessati
• Soggetti interessati
• Interventi agevolabili
• Adempimenti
• Aspetti fiscali
• Documentazione necessaria
• Superbonus
• Immobili interessati
• Soggetti interessati ed esclusi
• Interventi agevolabili
• Adempimenti necessari
• Aspetti fiscali
• Compilazione righi E61-E62
• Tipo di intervento effettuato (Colonna 1)
• Anno (Colonna 2)
• Casi particolari (Colonna 4)
• Periodo 2008 - Rideterminazione rate (Colonna 5)
• Percentuale (Colonna 6)
• Numero rata (Colonna 7)
• Opzione 2023 (Colonna 7A)
• Importo spesa (Colonna 8)
• Maggiorazione sisma (Colonna 9)
• Esempi di compilazione
• Quadro E - La compilazione in sintesi
• Sezione V - Detrazione per inquilini con contratto di locazione - Righi E71-E72
• Detrazioni per inquilini con contratti di locazione
• Tipologia di detrazione
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Recupero della detrazione in caso di incapienza
• Compilazione righi E71-E72
• Rigo E71: Detrazione per inquilini di immobili adibiti ad abitazione principale
• Rigo E72: Detrazione per dipendenti trasferiti per motivi di lavoro
• Quadro E - La compilazione in sintesi
• Sezione VI - Altre detrazioni - Righi E81-E83
• Altre detrazioni
• Detrazione per spese di mantenimento cani guida
• Borse di studio delle Regioni o Province Autonome di Trento o Bolzano
• Donazioni all’ente ospedaliero “Ospedali Galliera” di Genova
• Compilazione righi E81-E83
• Rigo E81: detrazione per spese di mantenimento cani guida
• Rigo E83: altre detrazioni
• Quadro E - La compilazione in sintesi
• QUADRO F - Acconti, ritenute, eccedenze e altri dati
• Acconti IRPEF relativi al 2024 (Rigo F1)
• La compilazione
• La compilazione in caso di dichiarazione congiunta
• Esempi di compilazione
• Altre ritenute subite (Rigo F2)
• La compilazione
• Eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione (Rigo F3)
• La compilazione
• Presentazione del Mod. 730/2024 in forma congiunta
• Esempi di compilazione
• Eccedenze risultanti da dichiarazioni integrative a favore presentate oltre l’anno successivo (Rigo F4)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Esempi di compilazione
• Ritenute e acconti sospesi per eventi eccezionali (Rigo F5)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Misura degli acconti per il 2025 e rateazione del saldo 2024 (Rigo F6)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Esempi di compilazione
• Soglie di esenzione addizionale comunale (Rigo F7)
• La compilazione
• Locazioni brevi (Rigo F8)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Esempi di compilazione
• Dati da indicare nel Mod. 730 integrativo (Righi F9 e F10)
• La compilazione
• Altri dati (Righi F11 e F14)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Quadro F - La compilazione in sintesi
• QUADRO G - Crediti d’imposta
• Premessa
• Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa (Rigo G1)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Esempio di compilazione
• Credito d’imposta per canoni di locazione non percepiti (Rigo G2)
• Canoni non percepiti fino al 31 dicembre 2019
• Canoni non percepiti a partire dal 1° gennaio 2020
• Recupero delle maggiori imposte versate su canoni non percepiti
• Canoni percepiti in periodo d’imposta successivo a quello di riferimento
• La compilazione
• Esempio di compilazione
• Credito d’imposta reintegro anticipazioni fondi pensione (Rigo G3)
• Anticipazioni dei fondi pensione
• Reintegro delle somme anticipate
• La compilazione
• Esempio di compilazione
• Dati relativi ai redditi prodotti all’estero (Rigo G4)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Esempio di compilazione
• Credito d’imposta per immobili colpiti dal sisma in Abruzzo (Righi G5 e G6)
• La compilazione
• Esempio di compilazione
• Credito d’imposta per acquisto prima casa under 36 (Rigo G8)
• Ambito soggettivo
• Ambito oggettivo
• Oggetto dell’agevolazione
• Fruizione del credito di imposta
• La compilazione
• Esempi di compilazione
• Credito d’imposta per erogazioni cultura (Rigo G9)
• Finalità delle erogazioni liberali
• Modalità di pagamento
• Determinazione del credito spettante
• Utilizzo del credito d’imposta
• I chiarimenti dell’Agenzia
• La compilazione
• Esempio di compilazione
• Altri crediti (Rigo G15)
• Credito d’imposta APE
• Credito d’imposta sport bonus
• Credito d’imposta per bonifica ambientale
• Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione
• Credito d’imposta school bonus
• Credito d’imposta per videosorveglianza
• Credito d’imposta per sanificazione e acquisto DPI
• Bonus acqua potabile
• Social bonus
• Attività fisica adattata
• Installazione di sistemi di accumulo di energia da fonti rinnovabili
• Erogazioni liberali in favore di fondazioni ITS academy
• Credito d’imposta spettante sulle indennità per attività di mediazione
• Credito d’imposta per negoziazione e arbitrato
• Credito d’imposta per contributo unificato
• La compilazione
• Esempi di compilazione
• Quadro G - La compilazione in sintesi
• QUADRO I - Imposte da compensare
• Quadro I - Imposte da compensare
• Regole di presentazione del Mod. F24
• Modalità di compilazione del quadro I
• Liquidazione delle imposte e attribuzione del credito
• Dichiarazione congiunta
• Mod. 730/2025 integrativo
• Esempi di compilazione
• Quadro I - La compilazione in sintesi
• QUADRO L - Ulteriori dati
• Dati relativi ai redditi prodotti a Campione d’Italia (Righi L1 e L2)
• Disciplina fiscale
• Compilazione del rigo L1
• Compilazione del rigo L2
• Esempi di compilazione
• Quadro L - La compilazione in sintesi
• QUADRO W - Investimenti e attività finanziarie all’estero, monitoraggio, IVIE/IVAFE e imposta sostitutiva su cripto-attività
• Premessa
• Nozioni generali
• Obbligo di monitoraggio fiscale
• IVAFE
• IVIE
• Imposta sostitutiva sulle cripto-attività
• La compilazione del quadro W
• Righi da W1 a W5 - Dati relativi agli investimenti e alle attività
• Rigo W6 - Versamenti e residui IVAFE
• Rigo W7 - Versamenti e residui IVIE
• Rigo W8 - Versamenti e residui imposta cripto-attività
• Esempi di compilazione
• Quadro W - La compilazione in sintesi
• QUADRO M - Redditi soggetti a tassazione separata e a imposta sostitutiva. Rivalutazione dei terreni
• Premessa
• Redditi a tassazione separata (Righi M1-M7)
• Rigo M1 - Indennità e anticipazioni
• Rigo M2 - Indennità plusvalenze e redditi
• Rigo M3 - Rimborsi di oneri per i quali si è fruito della detrazione dall’imposta
• Rigo M4 - Rimborso di oneri dedotti dal reddito complessivo
• Rigo M5 - Redditi percepiti in qualità di erede o legatario
• Rigo M6 - Emolumenti arretrati di lavoro dipendente anni precedenti
• Rigo M7 - Indennità e anticipazioni per cessazione rapporti co.co.co.
• Redditi a imposta sostitutiva (Righi M31-M38)
• Rigo M31 - Redditi di capitale soggetti ad imposizione sostituiva
• Rigo M32 - Proventi delle obbligazioni non assoggettati a imposta sostitutiva
• Rigo M33 - Proventi derivanti da depositi in garanzia
• Rigo M34 - Bonus e stock option
• Rigo M35 - Proventi da attività noleggio occasionale di imbarcazioni e navi da diporto
• Rigo M36 - Redditi da beni sequestrati
• Rigo M37 - Compensi lezioni private
• Rigo M38 - Imposta sostitutiva frontalieri su retribuzioni svizzere
• Opzione per imposta sostitutiva pensionati esteri (Righi M51-M54)
• Nozioni generali
• Modalità di compilazione
• Esempio di compilazione
• Altri dati - Premi per assicurazioni sulla vita in caso di riscatto del contratto (Rigo M71)
• Nozioni generali
• Modalità di compilazione
• Altri dati - Rivalutazione del valore dei terreni (Righi M76 e M77)
• Disciplina fiscale
• Compilazione dei righi M76 e M77
• Esempi di compilazione
• Altri dati - Redditi derivanti da procedura di pignoramento presso terzi (Rigo M81)
• Nozioni generali
• Modalità di compilazione
• Quadro M - La compilazione in sintesi
• QUADRO T - Plusvalenze di natura finanziaria
• Premessa
• Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20% (Righi T1-T6)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 26% (Righi T11-T16)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate (Righi T21-T30)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Plusvalenze derivanti da cessione di partecipazioni in Paesi a regime fiscale privilegiato o di OICR immobiliari esteri (Righi T31-T35)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Plusvalenze derivanti dalla cessione di cripto-attività 26% (Righi T41-T45)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Esempio di compilazione
• Minusvalenze non compensate nell’anno (Righi T101-T105)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Riepilogo importi a credito (Righi T111 e T112)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Partecipazioni rivalutate (Righi T116 e T1117)
• Nozioni generali
• La compilazione
• Quadro T - La compilazione in sintesi
• QUADRO K - Comunicazione dell’amministratore di condominio
• Quadro K - Comunicazione dell’amministratore di condominio
• Comunicazione dati condominio oggetto di interventi di recupero edilizio
• Comunicazione annuale dei beni e servizi acquistati dal condominio
• La compilazione del quadro K
• Modalità di presentazione del quadro K
• Condomini non tenuti alla compilazione del quadro K (o quadro AC)
• Esempi di compilazione
• Quadro K - La compilazione in sintesi
• Mod. 730-1 - Destinazione dell’otto, del cinque e del due per mille
• Mod. 730-1
• L’otto per mille IRPEF
• Il cinque per mille IRPEF
• Il due per mille in favore dei partiti politici
• Modalità di presentazione
• Contribuenti esonerati dalla presentazione della dichiarazione
• APPENDICE
• Acconti d’imposta
• CU e CUPE
• Il regime fiscale delle locazioni brevi
• Tassazione degli utili percepiti

Mod. 730/2025: Guida Pratica con 300+ Esempi Risolti - Compilazione e Novità Normative 

Questo volume, ricco di oltre 300 esempi risolti, è lo strumento indispensabile per commercialisti, CAF, consulenti fiscali e chiunque si occupi della compilazione del Mod. 730/2025. Aggiornato con le ultime novità normative e di prassi, il testo fornisce soluzioni pratiche e commenti dettagliati per ogni quadro del modello.

Cosa troverai in questa guida:

• 300+ esempi pratici: Casistiche risolte per ogni quadro del Mod. 730, con commenti e spiegazioni passo-passo.
• Esempio completo di compilazione: Un esempio dettagliato per la determinazione delle imposte e delle agevolazioni spettanti.
• Guida complementare: Ideale in abbinamento alla "Guida alla compilazione del Mod. 730" per una preparazione completa.

Perché scegliere questa guida:

• Praticità: Esempi concreti e soluzioni immediate per ogni casistica.
• Chiarezza: Commenti dettagliati e linguaggio accessibile, ideale per principianti ed esperti.

A chi si rivolge:

• Commercialisti e consulenti fiscali
• CAF e patronati
• Esperti contabili
• Privati cittadini che compilano autonomamente il Mod. 730

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Sezione Prima - FRONTESPIZIO Dati del contribuente
• Esempio n. 1
• Dichiarazione non congiunta
• Esempio n. 2
• Dichiarazione congiunta
• Esempio n. 3
• Dichiarazione presentata per conto del minore
• Esempio n. 4
• Variazione di residenza avvenuta entro il 2 novembre 2023
• Esempio n. 5
• Variazione di residenza avvenuta dopo il 2 novembre 2023
• Esempio n. 6
• Variazione di residenza avvenuta il 3 novembre 2024
• Esempio n. 7 
• Variazioni di residenza in data 4 novembre 2023 e in data 3 novembre 2024
• Esempio n. 8
• Dichiarante nato all’estero
• Esempio n. 9
• Presentazione Mod. 730 integrativo
• Esempio n. 10
• Contribuente residente nella Regione Veneto
• Esempio n. 11
• Contribuente residente in un Comune fuso nel 2024 con aliquote addizionale differenziate
• Esempio n. 12
• Dichiarazione presentata per soggetto deceduto nel 2024
• Sezione Seconda - FAMILIARI A CARICO
• Esempio n. 1
• Coniuge non a carico e 3 figli di cui 1 non a carico. Possesso abitazione principale non soggetta ad IMU
• Esempio n. 2
• Coniuge non a carico e 3 figli. Abitazione principale di lusso (soggetta a IMU)
• Esempio n. 3
• Coniuge non a carico, 1 figlio a carico e 1 figlio non a carico
• Esempio n. 4
• Coniuge e due figli a carico
• Esempio n. 5
• Coniuge a carico e matrimonio in corso d’anno
• Esempio n. 6
• Coniuge non a carico e figlio nato in corso d’anno
• Esempio n. 7
• Contribuente con un figlio a carico e nascita di un secondo figlio in corso d’anno
• Esempio n. 8
• Quattro fratelli conviventi di cui uno a carico degli altri
• Esempio n. 9
• Coniuge a carico deceduto in corso d’anno e due figli a carico
• Esempio n. 10
• Coniuge a carico deceduta in corso d’anno e figlio minore di tre anni
• Esempio n. 11
• Coniuge non a carico e 2 figli totalmente a carico del padre
• Esempio n. 12
• Soggetto cui viene affidato un nipote in corso d’anno
• Esempio n. 13
• Separazione legale e corresponsione di un assegno mensile
• Esempio n. 14
• Madre con un figlio a carico
• Esempio n. 15
• Conviventi con un figlio riconosciuto da entrambi
• Esempio n. 16
• Coniuge il cui reddito supera € 2.840,51
• Esempio n. 17
• Affido preadottivo di un figlio in corso d’anno
• Esempio n. 18
• Vedovo, con figlio a carico, risposato in corso d’anno
• Esempio n. 19
• Figlio disabile
• Esempio n. 20
• Contribuente con altro familiare a carico
• Esempio n. 21
• Contribuente con quarto figlio nato in corso d’anno
• Esempio n. 22
• Contribuente con quattro figli a carico e reddito elevato
• Esempio n. 23
• Contribuente con quattro figli a carico nati da due matrimoni
• Esempio n. 24
• Contribuente con due figli fiscalmente a carico di cui il primo contrae matrimonio in corso d’anno
• Esempio n. 25
• Contribuente divorziato con figlio fiscalmente a carico residente all’estero
• Esempio n. 26
• Figlia di 23 anni a carico con reddito  € 4.000 che contrae matrimonio in corso d’anno
• Esempio n. 27
• Figlio di età non superiore a 24 anni con redditi fino a € 4.000,00
• Esempio n. 28
• Contribuente con due figli a carico (uno 21enne ad agosto 2024)
• Sezione Terza - DATI del SOSTITUTO D’IMPOSTA
• Esempio n. 1
• Dichiarazione congiunta
• Esempio n. 2
• Più rapporti di lavoro durante l’anno
• Esempio n. 3
• Dipendente di società estera
• Esempio n. 4
• Contribuente senza sostituto d’imposta
• Esempio n. 5
• Contribuente con sostituto d’imposta che sceglie di presentare il Mod. 730 “senza sostituto”
• Esempio n. 6
• Contribuente privo di sostituto d’imposta con soli redditi di fabbricati
• Sezione Quarta - QUADRO A Redditi dei terreni
• Esempio n. 1
• Terreno posseduto e condotto da coltivatore diretto
• Esempio n. 2
• Proprietà di più terreni al 100%
• Esempio n. 3
• Proprietà al 100% di più terreni esenti IMU
• Esempio n. 4
• Proprietà al 50% di un terreno acquistato in corso d’anno
• Esempio n. 5
• Acquisto di ulteriore quota in corso d’anno
• Esempio n. 6
• Terreno concesso in affitto in regime vincolistico
• Esempio n. 7
• Terreno dato in affitto in regime vincolistico in corso d’anno (canone > 80% del reddito dominicale rivalutato)
• Esempio n. 8
• Terreno dato in affitto in regime vincolistico in corso d’anno (canone < 80% del reddito dominicale rivalutato)
• Esempio n. 9
• Terreno dato in affitto in regime non vincolistico
• Esempio n. 10
• Terreno condotto in affitto (situazioni proprietario e affittuario)
• Esempio n. 11
• Passaggio da affitto in regime vincolistico a regime di libero mercato
• Esempio n. 12
• Terreno concesso in affitto per usi non agricoli
• Esempio n. 13
• Terreno condotto in affitto
• Esempio n. 14
• Socio e terreno condotto dalla società semplice, soggetto ad IMU
• Esempio n. 15
• Socio e terreno condotto dalla società semplice, esente IMU
• Esempio n. 16
• Collaboratore di impresa familiare
• Esempio n. 17
• Collaboratore di impresa familiare e comproprietà del terreno
• Esempio n. 18
• Variazioni di coltura: aumento del reddito
• Esempio n. 19
• Variazioni di coltura: diminuzione del reddito
• Esempio n. 20
• Perdita del prodotto per eventi naturali
• Esempio n. 21
• Terreno in conduzione associata
• Esempio n. 22
• Terreno concesso in affitto a giovani agricoltori
• Esempio n. 23
• Terreno affittato a giovani agricoltori: perdita del prodotto
• Esempio n. 24
• Area edificabile
• Esempio n. 25
• Coltivatore diretto proprietario di più terreni in più Comuni
• Sezione Quinta - QUADRO B Redditi dei fabbricati
• Esempio n. 1
• Comproprietà abitazione principale e pertinenza
• Esempio n. 2
• Abitazione principale acquistata in corso d’anno
• Esempio n. 3
• Immobile posseduto in comproprietà
• Esempio n. 4
• Immobile concesso in comodato ad un familiare
• Esempio n. 5
• Abitazione principale e familiari
• Esempio n. 6
• Diritto di abitazione e decesso del coniuge
• Esempio n. 7
• Trasferimento della dimora in istituto di ricovero
• Esempio n. 8
• Abitazione principale e relative pertinenze
• Esempio n. 9
• Abitazione principale con proprietario trasferitosi
• Esempio n. 10
• Acquisto di immobile locato con pertinenza acquistata negli anni precedenti
• Esempio n. 11
• Abitazione principale di lusso
• Esempio n. 12
• Immobile a disposizione del proprietario
• Esempio n. 13
• Abitazione principale e immobile a disposizione con pertinenza in due Comuni diversi
• Esempio n. 14
• Abitazione principale ed immobile non locato situati nello stesso Comune
• Esempio n. 15
• Immobile avente i requisiti della ruralità
• Esempio n. 16
• Immobile in parte adibito ad attività commerciale ed oggetto di ristrutturazione edilizia
• Esempio n. 17
• Immobile oggetto di ristrutturazione edilizia cui consegue una rivalutazione della rendita
• Esempio n. 18
• Unità immobiliari di proprietà condominiale
• Esempio n. 19
• Abitazioni ereditate in corso d’anno
• Esempio n. 20
• Socio di società semplice
• Esempio n. 21
• Immobile locato in regime non vincolistico (patti in deroga)
• Esempio n. 22
• Immobile locato ad equo canone
• Esempio n. 23
• Immobile locato a canone convenzionale
• Esempio n. 24
• Locazione di appartamento e pertinenza con canone indistinto
• Esempio n. 25
• Immobile con utilizzi diversi in corso d’anno
• Esempio n. 26
• Immobile locato a canone libero ed a canone convenzionale
• Esempio n. 27
• Immobile a disposizione, locato in corso d’anno
• Esempio n. 28
• Immobile storico artistico locato
• Esempio n. 29
• Immobile locato a studenti con contratto transitorio
• Esempio n. 30
• Abitazione in comproprietà locata al comproprietario con contratto “libero”
• Esempio n. 31
• Abitazione principale con locazione di una stanza
• Esempio n. 32
• Abitazione principale con locazione di una stanza - canone di locazione > rendita catastale
• Esempio n. 33
• Cedolare secca e contratto di locazione di durata non superiore ai 30 giorni
• Esempio n. 34
• Cedolare secca e contratto a canone concordato
• Esempio n. 35
• Immobile con utilizzi diversi in corso d’anno e cedolare secca
• Esempio n. 36
• Locazione breve mediante intermediario
• Esempio n. 37
• Locazione breve a cavallo d’anno (2024 - 2025)
• Esempio n. 38
• Locazione breve a cavallo d’anno (2023 - 2024)
• Esempio n. 39
• Immobile concesso in locazione, inquilino moroso e mancata percezione dei canoni per l’intero anno
• Esempio n. 40
• Immobile concesso in locazione, inquilino moroso e mancata percezione dei canoni per una parte dell’anno
• Esempio n. 41
• Locazione di un immobile ad uso commerciale (C/1) con regime della cedolare secca
• Esempio n. 42
• Immobile concesso in locazione e rinegoziazione in diminuzione del canone
• Esempio n. 43
• Immobile concesso in locazione ad inquilino moroso e rinegoziazione in diminuzione del canone
• Esempio n. 44
• Locazione breve di due appartamenti con intermediario
• Sezione Sesta - QUADRO C Redditi di lavoro dipendente e assimilati
• Esempio n. 1
• Soggetto percettore di redditi di lavoro dipendente
• Esempio n. 2
• Soggetto percettore di redditi di pensione
• Esempio n. 3
• Reddito da lavoro dipendente e da pensione
• Esempio n. 4
• Cumulo di redditi di lavoro dipendente e di pensione
• Esempio n. 5
• Reddito di lavoro dipendente e di locazione (cedolare secca)
• Esempio n. 6 
• Soggetto percettore di redditi di lavoro dipendente e di assegno per separazione legale
• Esempio n. 7
• Redditi di lavoro dipendente con contratto a tempo determinato
• Esempio n. 8
• Redditi di lavoro dipendente e premio di risultato tassato con imposta sostitutiva
• Esempio n. 9
• Tassazione agevolata di premi di risultato oltre l’importo limite di € 3.000
• Esempio n. 10
• Fruizione della tassazione agevolata su premi di risultato in mancanza dei requisiti
• Esempio n. 11
• Opzione per la tassazione agevolata in dichiarazione dei redditi
• Esempio n. 12
• Convenienza a confermare la tassazione sostitutiva e non optare per quella ordinaria
• Esempio n. 13
• Convenienza ad optare per la tassazione ordinaria
• Esempio n. 14
• Premio di risultato convertito in benefit di cui all’art. 51, comma 2, TUIR (benefit “esenti”)
• Esempio n. 15
• Premio di risultato convertito in benefit di cui all’art. 51, comma 4, TUIR 
• (benefit tassati ordinariamente)
• Esempio n. 16
• Lavoro dipendente e redditi diversi
• Esempio n. 17
• Retribuzione erogata da datore di lavoro non sostituto d’imposta
• Esempio n. 18
• Redditi (di lavoro dipendente a tempo indeterminato) erogati da due datori di lavoro
• Esempio n. 19
• Reddito di lavoro dipendente, compenso amministratore e indennità di cessazione rapporto
• Esempio n. 20
• Compensi per lavori socialmente utili e reddito complessivo inferiore a € 9.296,22
• Esempio n. 21
• Ricercatore all’estero che rientra in Italia
• Esempio n. 22
• Lavoratore residente in Italia che percepisce redditi esteri
• Esempio n. 23
• Lavoratore impatriato, trasferimento della residenza in Italia dopo il 30 aprile 2019
• Esempio n. 24
• Determinazione del trattamento integrativo per redditi tra € 15.001 e € 28.000
• Esempio n. 25
• Redditi derivanti da “mance” di un lavoratore dipendente del settore turistico-alberghiero
• Esempio n. 26
• Soggetto percettore di redditi di lavoro sportivo dilettantistico
• Esempio n. 27
• Lavoratore impatriato, trasferimento della residenza in Italia dopo il 1° gennaio 2024
• Esempio n. 28
• Mancato riconoscimento nel Mod. CU 2025 del bonus tredicesima spettante
• Esempio n. 29
• Restituzione del bonus tredicesima non spettante
• Esempio n. 30
• Detrazione per personale del comparto sicurezza e difesa
• Esempio n. 31
• Soggetto percettore di erogazioni in natura in misura superiore al limite di non concorrenza
• Esempio n. 32
• Soggetto percettore di erogazioni in natura e rettifica del limite di non concorrenza
• Sezione Settima - QUADRO D Altri redditi
• Esempio n. 1
• Dividendi di fonte italiana
• Esempio n. 2
• Dividendi di fonte italiana e estera (Paese a regime fiscale privilegiato)
• Esempio n. 3
• Redditi di lavoro dipendente e dividendi da partecipazioni in società residenti in uno Stato estero a fiscalità ordinaria
• Esempio n. 4
• Partecipazione qualificata in società italiana e redditi di lavoro dipendente
• Esempio n. 5
• Plusvalenza da cessione immobile agevolato superbonus
• Esempio n. 6
• Partecipazioni non qualificate in Paesi a fiscalità privilegiata
• Esempio n. 7
• Associazione in partecipazione (apporto di solo capitale)
• Esempio n. 8
• Compenso del direttore artistico di una banda filodrammatica
• Esempio n. 9
• Cessione di fabbricato acquistato da non più di 5 anni e opere di ingegno o invenzioni industriali e simili (soggetto di età inferiore a 35 anni)
• Esempio n. 10
• Proventi derivanti da noleggio di beni mobili e redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente
• Esempio n. 11
• Utilizzazione economica opere di ingegno acquisite in donazione
• Esempio n. 12
• Immobile locato situato all’estero
• Esempio n. 13
• Immobile non locato situato all’estero
• Esempio n. 14
• Plusvalenza da vendita di terreno acquistato nel 2020
• Esempio n. 15
• Sublocazione breve con cedolare secca
• Esempio n. 16
• Locazione breve del comodatario
• Esempio n. 17
• Intermediazione occasionale in un unico affare
• Esempio n. 18
• Levata dei protesti e compenso per lavoro autonomo occasionale superiore a € 5.000,00
• Esempio n. 19
• Compensi sportivi derivanti da lavoro autonomo e da co.co.co.
• Sezione Ottava - QUADRO E Oneri e spese
• Esempio n. 1
• Rimodulazione e riduzione di € 260 delle detrazioni (reddito tra € 120.000 e € 240.000)
• Esempio n. 2
• Compresenza di oneri sia soggetti sia non soggetti a rimodulazione e riduzione di € 260
• Esempio n. 3
• Rimodulazione e riduzione di € 260 delle detrazioni (reddito superiore a € 240.000)
• Esempio n. 4
• Oneri non soggetti a rimodulazione e oneri soggetti alla riduzione di € 260
• Esempio n. 5
• Spese sanitarie, interessi passivi, premio di assicurazione ed erogazioni liberali
• Esempio n. 6
• Spese sanitarie sostenute da soggetto affetto da patologia esente dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica
• Esempio n. 7
• Spese sanitarie sostenute per soggetto affetto da patologia esente con imposta lorda non capiente
• Esempio n. 8
• Spese sanitarie e di assistenza specifica per disabili
• Esempio n. 9
• Decesso del soggetto che ha rateizzato spese sanitarie
• Esempio n. 10
• Spese relative a veicoli per disabili, contributi versati al fondo casalinghe e contributo INPS per lavoro autonomo occasionale
• Esempio n. 11
• Acquisto e manutenzione straordinaria di un mezzo per persone con disabilità
• Esempio n. 12
• Furto di autoveicolo per disabile
• Esempio n. 13
• Spese per eliminazione di barriere architettoniche ed erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti nel settore musicale
• Esempio n. 14
• Spese sanitarie superiori a € 15.493,71
• Esempio n. 15
• Spese sanitarie rateizzate nella precedente dichiarazione
• Esempio n. 16
• Spese sanitarie rateizzate nel Mod. 730/2022
• Esempio n. 17
• Spese per l’acquisto e il mantenimento del cane guida per non vedenti, spese veterinarie
• Esempio n. 18
• Interessi per mutui ipotecari per acquisto abitazione principale e spese di intermediazione
• Esempio n. 19
• Premio di assicurazione ed interessi per mutui ipotecari
• Esempio n. 20
• Compresenza di assicurazione a tutela di disabili e altre assicurazioni
• Esempio n. 21
• Interessi su mutui per costruzione abitazione principale e contributo a fondazione per la ricerca scientifica
• Esempio n. 22
• Detrazione interessi passivi in caso di rinegoziazione del contratto di mutuo
• Esempio n. 23
• Interessi su finanziamento agrario ed erogazione liberale a favore di istituto scolastico
• Esempio n. 24
• Spese mediche, per attività sportive dei ragazzi ed erogazione liberale ad associazione sportiva
• Esempio n. 25
• Spese d’istruzione e canoni di locazione per studenti universitari fuori sede
• Esempio n. 26
• Canoni di locazione per studenti universitari fuori sede (distanza inferiore a 100 km)
• Esempio n. 27
• Erogazioni ad ONLUS dedotte parzialmente nel precedente periodo d’imposta
• Esempio n. 28
• Spese di istruzione ed erogazione liberale a fondazione per la tutela dei beni storici
• Esempio n. 29
• Spese d’istruzione - Università non statale
• Esempio n. 30
• Spese funebri
• Esempio n. 31
• Spese funebri per più persone
• Esempio n. 32
• Spese per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico
• Esempio n. 33
• Premi assicurazione per eventi calamitosi
• Esempio n. 34
• Spese per studenti con disturbi specifici dell’apprendimento (DSA)
• Esempio n. 35
• Erogazione liberale a ONLUS (detrazione 30%)
• Esempio n. 36
• Erogazione liberale a ONLUS nel 2024 e residuo importi per anni precedenti
• Esempio n. 37
• Erogazione liberale a ODV
• Esempio n. 38
• Riscatto premi di laurea per familiari a carico
• Esempio n. 39
• Erogazioni liberali a favore di associazioni sportive e di istituzioni religiose e spese sanitarie
• Esempio n. 40
• Contributi associativi a società di mutuo soccorso e riscatto degli anni di laurea
• Esempio n. 41
• Spese per frequenza asili nido
• Esempio n. 42
• Spese di istruzione per istituto privato e adozione di minori stranieri
• Esempio n. 43
• Abitazione principale acquistata in leasing da contribuente under 35
• Esempio n. 44
• Abitazione principale acquistata in leasing da contribuente over 35
• Esempio n. 45
• Assegni periodici corrisposti al coniuge e spese sanitarie
• Esempio n. 46
• Previdenza complementare (contributi a deducibilità ordinaria)
• Esempio n. 47
• Previdenza complementare (lavoratori di prima occupazione)
• Esempio n. 48
• Previdenza complementare (lavoratori di prima occupazione - utilizzo del plafond)
• Esempio n. 49
• Previdenza complementare (fondo pensione negoziale dipendenti pubblici)
• Esempio n. 50
• Acquisto nel 2017 di abitazione da cedere in locazione e relativi interessi passivi su mutuo
• Esempio n. 51
• Acquisto nel 2016 di abitazione data in locazione nel 2016
• Esempio n. 52
• Spese di iscrizione a scuola musicale per ragazzi (5-18 anni)
• Esempio n. 53
• Spese di iscrizione a scuola musicale per ragazzi (5-18 anni) e reddito complessivo oltre € 36.000
• Esempio n. 54
• Restituzione somme al soggetto erogatore
• Esempio n. 55
• Erogazione liberale ad APS (deduzione o detrazione)
• Esempio n. 56
• Contributi a Consorzi obbligatori
• Esempio n. 57
• Spese di ristrutturazione sostenute per abitazione e pertinenza nel 2024
• Esempio n. 58
• Spese di ristrutturazione sostenute nel 2024 da più soggetti
• Esempio n. 59
• Medesimo intervento che si protrae per più anni (“mera prosecuzione”)
• Esempio n. 60
• Interventi di manutenzione su parti comuni condominiali
• Esempio n. 61
• Interventi su parti comuni condominiali (condominio “minimo”)
• Esempio n. 62
• Spese di ristrutturazione sostenute dal conduttore
• Esempio n. 63
• Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio in caso di cessione dell’immobile
• Esempio n. 64
• Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio in caso di decesso del proprietario
• Esempio n. 65
• Acquisto di abitazione ristrutturata e detrazione recupero edilizio
• Esempio n. 66
• Misure antisismiche su immobile sito in zona sismica 1
• Esempio n. 67
• Interventi che comportano riduzione del rischio sismico
• Esempio n. 68
• Sismabonus e maggiorazione 50% limite di spesa
• Esempio n. 69
• Sistemazione a verde di area pertinenziale privata
• Esempio n. 70
• Sistemazione a verde di area comune condominiale
• Esempio n. 71
• Spese per restauro della facciata esterna dell’edificio (c.d. Bonus facciate)
• Esempio n. 72
• Installazione di impianto solare fotovoltaico (intervento “trainato” superbonus)
• Esempio n. 73
• Spese per arredo di immobile ristrutturato
• Esempio n. 74
• Bonus mobili su più immobili
• Esempio n. 75
• Spese per arredo sostenute su più anni
• Esempio n. 76
• Bonus mobili e cessione credito interventi recupero edilizio
• Esempio n. 77
• Bonus arredo giovani coppie: acquisto da parte di coniugi under 35
• Esempio n. 78
• Bonus arredo giovani coppie: acquisto da parte di entrambi i coniugi (di cui uno over 35)
• Esempio n. 79
• Acquisto di abitazione e detrazione IVA
• Esempio n. 80
• Acquisto di abitazione ristrutturata e detrazione IVA
• Esempio n. 81
• Detrazione IVA: acconti versati nel 2016 e saldo 2017 per acquisto di abitazione
• Esempio n. 82
• Sostituzione finestre comprensive di infissi nel 2024 (detrazione 50%)
• Esempio n. 83
• Sostituzione finestre comprensive di infissi (spese 2017 e 2018)
• Esempio n. 84
• Interventi di ristrutturazione e interventi di risparmio energetico
• Esempio n. 85
• Prosecuzione nel 2024 di intervento iniziato nel 2023
• Esempio n. 86
• Soggetto che ha ricevuto in donazione nel 2024 un immobile oggetto di interventi di risparmio energetico
• Esempio n. 87
• Acquisto di schermature solari (spese 2017 e 2018)
• Esempio n. 88
• “Building automation”, lavori iniziati prima del 6 ottobre 2020
• Esempio n. 89
• “Building automation”, lavori iniziati dopo il 6 ottobre 2020
• Esempio n. 90
• Interventi di riqualificazione energetica su parti comuni condominiali (detrazione 75%)
• Esempio n. 91
• Interventi di riqualificazione energetica su parti comuni condominiali con riduzione rischio sismico di una classe
• Esempio n. 92
• Interventi di riqualificazione energetica su parti comuni condominiali con riduzione rischio sismico di due classi
• Esempio n. 93
• Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con caldaie a condensazione almeno pari alla classe A
• Esempio n. 94
• Acquisto di micro - cogeneratore
• Esempio n. 95
• Bonus facciate e interventi di incidenza termica
• Esempio n. 96
• Interventi di isolamento termico in immobile colpito da sisma e cessione di un primo SAL
• Esempio n. 97
• Interventi trainanti e trainati di risparmio energetico
• Esempio n. 98
• Intervento trainato eseguito congiuntamente a un trainante (superbonus)
• Esempio n. 99
• Intervento superbonus su edificio danneggiato dal sisma del 2016
• Esempio n. 100
• Intervento di eliminazione barriere architettoniche “trainato” da intervento supersismabonus
• Esempio n. 101
• Installazione di colonnine di ricarica per veicoli elettrici (intervento trainato su parti comuni condominiali)
• Esempio n. 102
• Interventi di eliminazione delle barriere architettoniche su edificio unifamiliare con detrazione 75%
• Esempio n. 103
• Interventi di eliminazione delle barriere architettoniche su edificio condominiale con detrazione 75%
• Esempio n. 104
• Rateizzazione “lunga” (10 rate) delle spese superbonus 2022
• Esempio n. 105
• Opzione per la rateizzazione “lunga” (10 rate) delle spese superbonus 2023
• Esempio n. 106
• Ripartizione “lunga” solo per interventi “trainanti” superecobonus 2023
• Esempio n. 107
• Intervento superbonus effettuato nel 2023 con aliquota di detrazione del 90%
• Esempio n. 108
• Detrazione IVA per acquisto abitazione classe energetica A nel 2023
• Esempio n. 109
• Detrazione IVA per acquisto abitazione classe energetica nel 2016 e nuovo acquisto nel 2023
• Esempio n. 110
• Contratto di locazione per abitazione principale a canone libero e spese sanitarie
• Esempio n. 111
• Contratto di locazione convenzionale, spese sanitarie e premio assicurazione infortuni
• Esempio n. 112
• Detrazione per contratti di locazione stipulati dai giovani (20-31 anni non compiuti)
• Esempio n. 113
• Contributi all’ONAOSI e detrazione per dipendenti che si trasferiscono per motivi di lavoro
• Esempio n. 114
• Detrazione per dipendenti che si trasferiscono per motivi di lavoro e cedolare secca
• Esempio n. 115
• Contratto di locazione per abitazione principale, spese per addetti all’assistenza personale e contributi previdenziali
• Esempio n. 116
• Valutazione di convenienza tra le varie detrazioni per titolari di contratti di locazione
• Esempio n. 117
• Detrazione canone di locazione oltre capienza
• Esempio n. 118
• Donazioni Ospedale Galliera di Genova
• Sezione Nona - QUADRO F Acconti, ritenute ed eccedenze
• Esempio n. 1
• Acconti IRPEF e addizionale comunale versati nell’anno 2024
• Esempio n. 2
• Presentazione congiunta del Mod. 730/2024 e disgiunta del Mod. 730/2025
• Esempio n. 3
• Minor versamento in acconto IRPEF per il 2024
• Esempio n. 4
• Minor versamento di acconti 2024 e ravvedimento operoso
• Esempio n. 5
• Acconti di cedolare secca versati nel 2024
• Esempio n. 6
• Eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioni
• Esempio n. 7
• Credito risultante da dichiarazione integrativa a favore ultrannuale
• Esempio n. 8
• Crediti risultanti da dichiarazioni integrative a favore (infrannuali e ultrannuali)
• Esempio n. 9
• Crediti risultanti da dichiarazioni integrative a favore ultrannuali
• Esempio n. 10
• Richiesta di non versare acconti IRPEF e addizionale comunale 2025 e rateizzazione
• Esempio n. 11
• Rateizzazione versamenti
• Esempio n. 12
• Soglia di esenzione addizionale comunale 2024
• Esempio n. 13
• Eccedenze risultanti da precedente dichiarazione per compensazione IMU
• Esempio n. 14
• Minor o nessun versamento di acconto 2025 dell’imposta sulle cripto-attività
• Esempio n. 15
• Nessun versamento di acconto per lezioni private
• Sezione Decima - QUADRO G Crediti d’imposta
• Esempio n. 1
• Credito d’imposta per riacquisto “prima casa”
• Esempio n. 2
• Credito di imposta per il riacquisto della prima casa utilizzato in compensazione
• Esempio n. 3
• Credito di imposta APE
• Esempio n. 4
• Crediti d’imposta per imposte pagate all’estero
• Esempio n. 5
• Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero
• Esempio n. 6
• Credito d’imposta per mediazioni
• Esempio n. 7
• Credito di imposta per il reintegro delle anticipazioni sui fondi pensione
• Esempio n. 8
• Credito d’imposta per erogazioni cultura
• Esempio n. 9
• Credito d’imposta “prima casa under 36”
• Esempio n. 10
• Credito d’imposta “prima casa under 36” parzialmente utilizzato in compensazione
• Esempio n. 11
• Credito d’imposta per attività fisica adattata (spese 2022)
• Esempio n. 12
• Credito di imposta per negoziazione e arbitrato
• Esempio n. 13
• Credito di imposta school bonus
• Esempio n. 14
• Credito d’imposta sanificazione e acquisto DPI
• Esempio n. 15
• Credito di imposta “social bonus”
• Sezione Undicesima - QUADRO I Imposte da compensare
• Esempio n. 1
• Credito da dichiarazione capiente
• Esempio n. 2
• Richiesta di utilizzo dell’intero credito risultante da dichiarazione
• Esempio n. 3
• Quadro I e dichiarazione congiunta (crediti capienti)
• Esempio n. 4
• Quadro I e dichiarazione congiunta (contribuenti a debito)
• Esempio n. 5
• Saldo contabile a credito di imposte sostitutive maggiore dell’importo da compensare
• Sezione Dodicesima - QUADRO W Investimenti e attività estere di natura finanziaria o patrimoniale
• Esempio n. 1
• Conti correnti detenuti all’estero
• Esempio n. 2
• Immobile detenuto all’estero
• Esempio n. 3
• Acquisto di cripto-attività nel corso del 2024
• Esempio n. 4
• Partecipazione in una società ungherese (solo obbligo di monitoraggio)
• Esempio n. 5
• Nuda proprietà di un immobile in Olanda (solo obbligo di monitoraggio)
• Esempio n. 6
• Conti correnti detenuti presso lo stesso intermediario estero
• Esempio n. 7
• Detenzione cripto-attività riferite a diverse emittenti
• Esempio n. 8
• Prodotti finanziari in Paese estero “black list”
• Sezione Tredicesima - QUADRO M Redditi soggetti a tassazione separata e a imposta sostitutiva. Rivalutazione dei terreni
• Esempio n. 1
• Canoni di locazione non assoggettati a tassazione in anni precedenti
• Esempio n. 2
• Oneri rimborsati nel 2024 soggetti a tassazione separata
• Esempio n. 3
• Detrazione per il recupero del patrimonio edilizio e contributo provinciale
• Esempio n. 4
• Imposte e contributi rimborsati nel 2024
• Esempio n. 5
• Redditi di capitale percepiti dagli eredi o dai legatari a causa di morte dell’avente diritto
• Esempio n. 6
• Redditi di capitale di fonte estera soggetti ad imposizione sostitutiva
• Esempio n. 7
• Compensi per lezioni private
• Esempio n. 8
• Rivalutazione di un terreno posseduto al 1° gennaio 2024
• Esempio n. 9
• Rivalutazione di un terreno già precedentemente rivalutato
• Esempio n. 10
• Imposta sostitutiva pensionati esteri
• Sezione Quattordicesima - QUADRO T Plusvalenze di natura finanziaria
• Esempio n. 1
• Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 26%
• Esempio n. 2
• Plusvalenze derivanti dalla cessione di cripto-attività 26%
• Sezione Quindicesima - QUADRO K Comunicazione dell’amministratore di condominio
• Esempio n. 1
• Manutenzione straordinaria su parti comuni
• Esempio n. 2
• Comunicazione dei dati relativi ai fornitori del condominio
• Sezione Sedicesima - Esempio integrale
• Esempio di compilazione del Mod. 730

• Guida completa alla compilazione del Modello REDDITI 2025 PF

• Struttura dettagliata per quadri e fascicoli

• Appendice online con approfondimenti fiscali

• Esempi pratici, tabelle e casi di studio

Aggiornato con le ultime modifiche normative e fiscali per la dichiarazione 2025

Questa guida dettagliata offre una panoramica completa sulle modalità di compilazione del Modello REDDITI 2025 PF, la dichiarazione fiscale per imprenditori individuali e liberi professionisti.

Il volume è progettato per supportare commercialisti, CAF, associazioni di categoria e consulenti fiscali nella gestione della dichiarazione, fornendo un'analisi chiara e strutturata delle novità fiscali e degli obblighi dichiarativi.

Struttura del volume:

• analisi dettagliata del Modello REDDITI 2025
• Introduzione: modalità di presentazione, termini di versamento delle imposte e aspetti generali della dichiarazione.
• Analisi dei quadri della dichiarazione:

1. Fascicolo 1 – Quadri di interesse generale per tutti i contribuenti (frontespizio, familiari, quadri RA, RB, RC, RP, ecc.).
2. Fascicolo 2 – Redditi per i quali non è obbligatoria la tenuta delle scritture contabili (quadri RH, RL, RM, ecc.).
3. Fascicolo 3 – Redditi per cui è obbligatoria la tenuta delle scritture contabili (quadri RE, RG, RF, ecc.).

Novità fiscali 2025: aggiornamenti introdotti con la Riforma Fiscale 2024-2025, con particolare attenzione alle nuove regole di determinazione del reddito e della tassazione.

Appendice online con approfondimenti su:

• Compensazione tra crediti e debiti fiscali.
• Detrazioni edilizie e agevolazioni fiscali.
• Tassazione degli utili e aggiornamenti sulle imposte.

Esempi pratici, tabelle e casi di studio per facilitare la comprensione e l’applicazione delle normative.

Completa il testo l’“Appendice on-line”, nella quale sono approfondite numerose tematiche fiscali di interesse generale per la compilazione del modello, tra cui la compensazione tra crediti e debiti, le detrazioni edilizie, la tassazione degli utili, etc. Come scaricarle? Clicca qui!

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Modello REDDITI PF 2025
• Fascicolo 1 - Modello base
• Fascicolo 2
• Fascicolo 3
• Modalità di presentazione e dichiarazione precompilata
• Presentazione in via telematica
• Presentazione in forma cartacea
• Dichiarazione spedita dall’estero
• Dichiarazione precompilata
• Impegno alla trasmissione telematica
• Termini di presentazione
• Presentazione in via telematica
• Presentazione in posta
• Dichiarazione presentata da eredi
• Termini di presentazione e ricevuta
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento delle imposte
• Modalità di versamento
• Compensazione tra imposte e contributi
• Rateazione delle imposte e contributi
• Fascicolo Primo - MODELLO BASE
• Privacy e dati personali
• Spazio riservato all’ente Poste
• Cognome e nome
• Codice fiscale
• Frontespizio
• Tipo di dichiarazione
• Dati del contribuente
• Residenza anagrafica
• Telefono e posta elettronica
• Domicilio fiscale per l’attribuzione delle addizionali regionale e comunale
• Residenti all’estero
• Dichiarazione presentata per un altro contribuente
• Canone RAI imprese
• Impegno alla presentazione telematica
• Visto di conformità e certificazione tributaria
• Firma della dichiarazione
• Destinazione dell’8, del 5 e del 2 per mille dell’IRPEF
• Otto per mille IRPEF
• Cinque per mille IRPEF
• Il due per mille in favore dei partiti politici
• Presentazione della scheda da parte dei contribuenti esonerati
• Familiari a carico
• Nozioni generali
• Verifica del limite reddituale per considerare un soggetto “fiscalmente a carico”
• Attribuzione delle detrazioni per carichi di famiglia
• Detrazione per coniuge a carico
• Detrazione per figli a carico (almeno 21 anni)
• Detrazione per altri familiari a carico
• Modalità di compilazione
• Codifiche C, F1, F, D, A - colonne 1, 2 e 3
• Codice fiscale - colonna 4
• Mesi a carico - colonna 5
• Percentuale di detrazione spettante - colonna 7
• Detrazione 100% affidamento figli - colonna 8
• N. mesi detrazione figli 21 anni o più - colonna 10
• Numero figli in affido preadottivo a carico del contribuente (rigo 7)
• Quadro RA - Reddito dei terreni
• Nozioni generali
• Terreni e dichiarazione dei redditi
• Reddito dominicale e agrario
• Rivalutazione del reddito dominicale e agrario
• Regime agevolato per coltivatori diretti/IAP
• Modalità di utilizzo dei terreni
• Modalità di compilazione
• Colonne 1 e 3 - Reddito dominicale e Reddito agrario
• Colonna 2 - “Titolo”
• Schema riassuntivo
• Esempi di compilazione
• Quadro RB - Reddito dei fabbricati
• Nozioni generali
• Fabbricati che producono reddito fondiario
• Fabbricati che non producono reddito o che producono reddito non fondiario
• Rendita catastale e rivalutazione
• Modalità di utilizzo dell’immobile
• Casi particolari
• Modalità di compilazione
• Sezione I - righi RB1 - RB9 - Redditi dei fabbricati e altri dati
• Sezione I - rigo RB10 - Totali
• Sezione I - rigo RB11 - Imposta cedolare secca
• Sezione II - rigo RB21 - Dati relativi ai contratti di locazione
• Sezione III - righi RB24 e RB25 - Codice Identificativo Nazionale
• Esempi di compilazione
• Quadro RC - Redditi di lavoro dipendente e assimilati
• Nozioni generali
• Redditi di lavoro dipendente
• Redditi di pensione
• Compensi per co.co.co. e lavoro a progetto
• Lavoratori sportivi
• Borse di studio
• Compensi percepiti per lavori socialmente utili
• Compensi percepiti da lavoratori soci di cooperative
• Altre tipologie di redditi di lavoro dipendente
• Redditi esenti
• Altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
• Casi particolari (redditi prodotti all’estero, ricercatori, impatriati, transfrontalieri)
• Detrazioni per redditi di lavoro dipendente, assimilati e pensione
• Trattamento integrativo
• Indennità tredicesima mensilità (c.d. “bonus tredicesima”)
• Modalità di compilazione
• Sezione I - Redditi di lavoro dipendente e assimilati
• Sezione II - Altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
• Sezione III - Ritenute IRPEF e addizionali regionale e comunale all’IRPEF
• Sezione IV - Ritenute per lavori socialmente utili
• Sezione V - Riduzione della pressione fiscale sul lavoro dipendente
• Sezione VI - Detrazione per comparto sicurezza e difesa
• Sezione VII - Tassazione mance settore turistico - alberghiero e di ricezione
• Sezione VIII - Erogazioni in natura
• Quadro RP - Nozioni generali
• Oneri sostenuti nell’interesse proprio o di soggetti diversi
• Tracciabilità delle spese ai fini della detrazione del 19%
• Rimodulazione della detrazione e riduzione per il 2024
• Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali
• Quadro “oneri e spese” e Certificazione Unica 2025
• Rimborsi erogati dal datore di lavoro
• Oneri sostenuti da società
• Righi da RP1 a RP6: spese sanitarie
• Spese sanitarie
• Spese sanitarie per patologie esenti per familiari non a carico
• Spese sanitarie per persone con disabilità
• Spese per acquisto veicoli per persone con disabilità
• Aspetti particolari delle spese sanitarie
• Spese per acquisto di cani guida
• Compilazione dei righi RP1-RP6
• Rigo RP1 - Spese sanitarie
• Rigo RP2 - Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti
• Rigo RP3 - Spese sanitarie per persone con disabilità
• Connessioni tra i righi RP1, RP2 ed RP3
• Rigo RP4 - Veicoli per persone con disabilità
• Rigo RP5 - Spese per l’acquisto di cani guida
• Rigo RP6 - Totale spese sanitarie rateizzate nelle precedenti dichiarazioni
• Rigo RP7 e righi da RP8 a RP13, codici da 8 a 11, 46 e 47: interessi passivi su mutui
• Mutui ipotecari per acquisto abitazione principale (rigo RP7)
• Mutui per acquisto di altri immobili e per recupero edilizio contratti nel 1997 (righi RP8 - RP13, codici 8 e 9)
• Mutui per costruzione abitazione principale (righi RP8-RP13, codici 10 e 46)
• Prestiti o mutui agrari (righi RP8-RP13, codici 11 e 47)
• Mutui: aspetti particolari
• Compilazione dei righi RP7 e RP8-RP13 codici da 8 a 11, 46 e 47
• Rigo RP7: interessi su mutui ipotecari per acquisto abitazione principale
• Righi RP8-RP13, codice 8: interessi su mutui ipotecari per acquisto altri immobili
• Righi RP8-RP13, codice 9: interessi su mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio
• Righi RP8-RP13, codici 10 e 46: interessi su mutui per costruzione abitazione principale
• Righi RP8-RP13, codici 11 e 47: interessi su prestiti e mutui agrari
• Compresenza di più tipologie di mutui
• Righi da RP8 a RP13: spese di istruzione (codici 12 e 13)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Compilazione dei righi RP8-RP13 - codici 12 e 13
• Righi da RP8 a RP13: spese funebri, addetti all’assistenza, sportive per ragazzi (codici 14, 15 e 16)
• Spese funebri (codice 14)
• Spese per addetti all’assistenza personale (codice 15)
• Spese per attività sportive per ragazzi (codice 16)
• Compilazione dei righi RP8-RP13 - codici 14, 15 e 16
• Spese funebri (codice 14)
• Spese per addetti all’assistenza personale (codice 15)
• Spese per attività sportive dei ragazzi (codice 16)
• Righi da RP8 a RP13: spese per intermediazione immobiliare e locazione universitari fuori sede (codici 17 e 18)
• Spese per intermediazione immobiliare (codice 17)
• Spese per canoni di locazione per universitari fuori sede (codice 18)
• Compilazione dei righi da RP8 a RP13 - codici 17 e 18
• Spese per intermediazione immobiliare - codice 17
• Canoni di locazione studenti universitari fuori sede - codice 18
• Righi da RP8 a RP13: erogazioni liberali (codici da 20 a 76)
• Nozioni generali
• Compilazione dei righi da RP8 a RP13 - codici da 20 a 76
• Erogazioni liberali a favore di popolazioni colpite da calamità - codice 20
• Erogazioni liberali a favore di ASD e SSD - codice 21
• Erogazioni liberali a “La Biennale di Venezia” - codice 24
• Erogazioni per attività culturali ed artistiche - codice 26
• Erogazioni ad enti operanti nello spettacolo - codice 27
• Erogazioni a fondazioni del settore musicale - codice 28
• Erogazioni a favore di istituti scolastici - codice 31
• Erogazioni liberali al fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato - codice 35
• Erogazioni liberali a favore di ONLUS ed iniziative umanitarie - codice 61
• Erogazioni liberali a favore di partiti politici - codice 62
• Erogazioni liberali a favore di ONLUS, APS e ETS - codice 71
• Erogazioni liberali a favore di ODV e ETS - codice 76
• Righi da RP8 a RP13: spese veterinarie, asili nido e abbonamenti al trasporto pubblico (codici 29, 33 e 40)
• Spese veterinarie (codice 29)
• Spese di frequenza di asili nido (codice 33)
• Spese per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico (codice 40)
• Compilazione dei righi da RP8 a RP13 - codici 29, 33 e 40
• Spese veterinarie - codice 29
• Spese per frequenza di asili nido - codice 33
• Spese per abbonamenti ai trasporti pubblici - codice 40
• Righi da RP8 a RP13: premi di assicurazione (codici 36, 38, 39, 43 e 81)
• Tipologia di spesa
• Documentazione necessaria
• Regime di detraibilità
• Compilazione dei righi da RP8 a RP13 - codici 36, 38, 39, 43 e 81
• Righi da RP8 a RP13: altri oneri detraibili (codici da 22 a 99)
• Nozioni generali
• Compilazione dei righi RP8-RP13 - codici da 22 a 99
• Contributi versati alle società di mutuo soccorso - codice 22
• Spese sostenute su beni soggetti a regime vincolistico - codice 25
• Servizi di interpretariato per sordi - codice 30
• Riscatto contributi anni di laurea per familiari a carico - codice 32
• Spese per studenti affetti da DSA - codice 44
• Spese per iscrizione a scuole musicali di ragazzi 5-18 anni - codice 45
• Altri oneri detraibili - codice 99
• Rigo RP14: spese per canoni di leasing
• Spese agevolabili
• Tipologia di immobile
• Limiti alla detrazione
• Documentazione necessaria
• La compilazione del rigo RP14
• Rigo RP15: totale spese su cui determinare la detrazione
• Spese con detrazione al 19% da non commisurare al reddito
• Altre tipologie di oneri detraibili
• Determinazione del rigo RN13
• Righi da RP21 a RP26: assegni di mantenimento, contributi, erogazioni liberali, spese mediche portatori di handicap, altri oneri deducibili
• Contributi previdenziali ed assistenziali (rigo RP21)
• Assegno periodico corrisposto al coniuge (rigo RP22)
• Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari (rigo RP23)
• Contributi ed erogazioni a favore delle istituzioni religiose (rigo RP24)
• Spese mediche e di assistenza per persone con disabilità (rigo RP25)
• Altri oneri e spese deducibili (rigo RP26)
• Compilazione dei righi da RP21 a RP26
• Rigo RP21 - Contributi previdenziali ed assistenziali
• Rigo RP22 - Assegno periodico corrisposto al coniuge
• Rigo RP23 - Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari
• Rigo RP24 - Contributi ed erogazioni a favore delle istituzioni religiose
• Rigo RP25 - Spese mediche e di assistenza specifica per persone con disabilità
• Rigo RP26 - Altri oneri e spese deducibili
• Righi da RP27 a RP39: previdenza complementare, abitazioni da locare, investimenti in start up ed erogazioni liberali
• Contributi di previdenza complementare (righi da RP27 a RP30)
• Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione (rigo RP32)
• Somme restituite al soggetto erogatore (rigo RP33)
• Quota deducibile di investimenti in start up (rigo RP34)
• Erogazioni liberali in favore delle ONLUS, ODV, APS e ETS (rigo RP36)
• Compilazione dei righi da RP27 a RP39
• Righi da RP27 a RP30: previdenza complementare
• Rigo RP32 - Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione
• Rigo RP33 - Somme restituite al soggetto erogatore
• Rigo RP34 - Quota di investimento in start up
• Rigo RP36 - Erogazioni liberali in favore delle ONLUS, ODV, APS e ETS
• Rigo RP39 - Totale oneri e spese deducibili
• Righi da RP41 a RP53: recupero edilizio, sismabonus, bonus verde, bonus facciate e superbonus
• Sezione III A - Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio, misure antisismiche, superbonus, bonus facciate e bonus verde
• Sezione III B - Dati catastali identificativi degli immobili e altri dati per fruire della detrazione
• Esempi di compilazione delle Sezioni III A e III B
• Righi da RP56 a RP60: altre spese per le quali spetta la detrazione del 50%, 70%, 90% e del 110%
• Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione
• Infrastrutture di ricarica per veicoli elettrici
• Spese per l’arredo di immobili ristrutturati
• Spese per l’arredo di immobili di giovani coppie (2016)
• IVA per acquisto nel 2016, 2017 o 2023 di abitazione classe energetica A o B
• Compilazione dei righi da RP56 a RP60
• Rigo RP56 - Pace contributiva o colonnine per ricarica
• Rigo RP57 - Spese arredo immobili ristrutturati
• Rigo RP58 - Spese arredo immobili giovani coppie
• Rigo RP59 - IVA per acquisto abitazione classe energetica A o B
• Rigo RP60 - Totale rate
• Righi RP61 - RP66: spese per risparmio energetico e superbonus
• Tipo intervento (colonna 1)
• Anno (colonna 2)
• Casi particolari (colonna 4)
• Periodo 2008 - Rideterminazione rate (colonna 5)
• Percentuale (colonna 6)
• Numero rata (colonna 7)
• Opzione 2023 (colonna 7A)
• Spesa totale (colonna 8)
• Maggiorazione sisma (colonna 9)
• Importo rata (colonna 10)
• Esempi di compilazione
• Righi RP71 - RP73: detrazioni per inquilini con contratti di locazione
• Nozioni generali
• Modalità di compilazione dei righi da RP71 a RP73
• Rigo RP71: detrazione per inquilini di immobili adibiti ad abitazione principale
• Rigo RP72: detrazione per dipendenti che si trasferiscono per motivi di lavoro
• Rigo RP73: detrazione per l’affitto di terreni agricoli ai giovani
• Righi RP80, RP82 e RP83: start up innovative, mantenimento cani guida ed altre detrazioni
• Detrazioni per investimenti in start up o PMI innovative ammissibili
• Detrazione per spese di mantenimento cani guida
• Altre detrazioni
• Modalità di compilazione
• Rigo RP80 - Investimenti in start up innovative o PMI innovative ammissibili
• Rigo RP82 - Detrazione per spese di mantenimento cani guida
• Rigo RP83 - Altre detrazioni
• Righi RP90 e RP91: ulteriori dati (redditi prodotti a Campione d’Italia)
• Agevolazioni per redditi prodotti a Campione d’Italia
• Modalità di compilazione dei righi RP90 - RP91
• Rigo RP90 - Redditi prodotti in euro a Campione d’Italia
• Rigo RP91 - Redditi prodotti a Campione d’Italia
• Quadro RN - Determinazione dell’IRPEF
• Quadro RN: considerazioni generali
• Reddito complessivo - Oneri deducibili - Imposta lorda (RN1 - RN5)
• Detrazioni d’imposta (RN6 - RN22)
• Rimodulazione della detrazione (dal 2020)
• Riduzione della detrazione (per il 2024)
• Detrazione del 30% (art. 29, D.L. n. 179/2012)
• Detrazione del 50% (art. 29-bis, D.L. n. 179/2012)
• Altre detrazioni e crediti d’imposta (RN23 - RN25)
• Determinazione dell’imposta (RN26 - RN35)
• Eccedenze d’imposta dalla precedente dichiarazione (RN36 - RN37)
• Acconti - Quota detrazioni incapienti rimborsate da sostituto - IRPEF da Mod. 730 - Bonus IRPEF (RN38 - RN43)
• Imposta a debito o a credito (RN45 e RN46)
• Residui detrazioni, crediti d’imposta e deduzioni (RN47)
• Altri dati (RN50)
• Acconto 2025
• Quadro RV - Addizionale regionale e comunale all’IRPEF
• Base imponibile delle addizionali
• Determinazione delle addizionali
• Modalità di compilazione del quadro RV
• SEZIONE I - Addizionale regionale all’IRPEF
• SEZIONE II - Addizionale comunale all’IRPEF
• Sezione II-A: addizionale comunale a saldo per il 2024
• Sezione II-B: addizionale comunale in acconto per il 2025
• Esempio di compilazione
• Quadro LC - Cedolare secca sulle locazioni
• Quadro CR - Crediti d’imposta
• SEZIONE II - Riacquisto della prima casa e canoni di locazione non percepiti
• SEZIONE III - Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione
• SEZIONE IV - Credito d’imposta per immobili colpiti dal sisma in Abruzzo
• SEZIONE V - Credito d’imposta reintegro anticipazioni fondi pensione
• SEZIONE VI - Credito d’imposta per l’acquisto della prima casa under 36
• SEZIONE VII - Credito d’imposta erogazioni cultura e scuola
• SEZIONE IX - Credito d’imposta per videosorveglianza
• SEZIONE XI - Credito d’imposta euroritenuta
• SEZIONE XII - Altri crediti d’imposta
• Quadro DI - Dichiarazione Integrativa
• Il quadro DI
• Quadro RX - Compensazioni e rimborsi
• SEZIONE I - Debiti e/o crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione
• SEZIONE II - Crediti ed eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioni
• SEZIONE III - Credito IRPEF da ritenute riattribuite
• SEZIONE IV - Versamenti periodici omessi IVA
• Fascicolo Secondo - CONTRIBUENTI NON OBBLIGATI ALLA TENUTA DELLE SCRITTURE CONTABILI
• Quadro RH - Redditi di partecipazione in società di persone ed assimilate
• Imputazione redditi e perdite nelle società di persone
• Ripartizione reddito nell’impresa familiare
• Ripartizione reddito e perdita nell’azienda coniugale
• Ripartizione redditi e perdite nel GEIE
• Redditi soggetti a tassazione separata
• Crediti d’imposta e ritenute imputati ai soci
• Rimborso della quota in caso di recesso del socio
• Dati necessari alla compilazione del quadro RH
• SEZIONE I - Dati della società, associazione, impresa familiare, azienda coniugale o GEIE
• SEZIONE II - Dati della società partecipata in regime di trasparenza
• SEZIONE III - Determinazione del reddito - Dati comuni alle Sezioni I e II
• SEZIONE IV - Riepilogo
• Quadro RL - Altri redditi
• SEZIONE I-A - Redditi di capitale
• Modalità di compilazione del rigo RL1
• Modalità di compilazione
• SEZIONE I-B - Redditi di capitale imputati da Trust
• SEZIONE II-A - Redditi diversi
• Redditi diversi (righi da RL5 a RL13 e rigo RL17)
• Rivendita immobili nel quinquennio
• Cessione di immobili oggetto di intervento agevolato da superbonus
• Locazioni brevi
• Immobili situati all’estero
• Vincite estere derivanti dalla partecipazione a giochi online
• Modalità di compilazione
• Redditi derivanti da attività occasionale o da obblighi di fare, non fare e permettere (righi da RL14 a RL16)
• Lavoro autonomo occasionale e CU
• Totali reddito netto e ritenute d’acconto (righi RL18, RL19 e RL20)
• SEZIONE II-B - Compensi per prestazioni di cori, bande musicali e filodrammatiche, con finalità dilettantistiche
• Esercizio di attività sportive dilettantistiche
• Esercizio di attività presso cori, bande e filodrammatiche
• Compilazione della Sezione II-B
• SEZIONE III - Altri redditi di lavoro autonomo
• Modalità di compilazione della Sezione III
• SEZIONE IV - Altri redditi - Decadenza start up - Recupero deduzioni
• Quadro RM - Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva, rivalutazione dei terreni
• SEZIONE I-A - Redditi a tassazione separata
• Cessazione dei rapporti di agenzia delle persone fisiche
• Cessazione da funzioni notarili
• Indennità al termine dell’attività sportiva
• Risarcimento redditi pluriennali
• Plusvalenze da cessione di terreni edificabili
• Plusvalenze da indennità di esproprio
• Redditi di capitale
• Perdita avviamento per cessazione locazione non abitativa
• Assegnazione di somme e beni ai soci di società di persone
• Plusvalenze da cessione d’azienda
• Redditi percepiti dal professionista a seguito di cessione della clientela
• SEZIONE I-B - Riepilogo della Sezione I-A
• Acconto 20% redditi soggetti a tassazione separata
• SEZIONE II-A - Redditi soggetti ad imposta sostitutiva
• Soggetti interessati
• Imposta sostitutiva
• Nozioni generali
• SEZIONE II-B - Opzione per l’imposta sostitutiva prevista dall’art. 24-ter, TUIR
• Condizioni per usufruire del regime agevolato
• Imposta sostitutiva
• Adempimenti
• Ulteriori agevolazioni
• SEZIONE II - C - Redditi derivanti da imprese estere partecipate (art. 167, TUIR)
• SEZIONE III-A - Premi per assicurazioni sulla vita in caso di riscatto del contratto
• SEZIONE III-B - Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell’art. 2, D.L. n. 282/2002 e successive modificazioni
• SEZIONE III-C - Redditi e ritenute derivanti da pignoramento presso terzi
• SEZIONE IV - Redditi corrisposti da soggetti non obbligati per legge all’effettuazione delle ritenute d’acconto
• Quadro RT - Plusvalenze da cessione di partecipazioni
• SEZIONE I-A - Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20%
• Determinazione della base imponibile (art. 68, TUIR)
• SEZIONE II-A - Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 26%
• SEZIONE III-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate
• Cessioni antecedenti al 1° gennaio 2009
• Cessioni dal 1° gennaio 2009 al 31 dicembre 2017
• Cessioni dal 1° gennaio al 31 dicembre 2018
• Cessione di partecipazioni in paesi a regime fiscale privilegiato
• SEZIONE IV-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni in imprese o enti residenti o localizzati in paradisi fiscali/quote di partecipazioni in OICR immobiliari di diritto estero
• SEZIONE V-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di cripto-attività 26%
• Plusvalenze da cessione di cripto-attività
• Minusvalenze da cessione di cripto-attività
• SEZIONE VI - Plusvalenze o minusvalenze Sezioni I-A, II-A, III-A, IV-A, V-A
• SEZIONE I-B - Dati calcolati
• SEZIONE II-B - Dati calcolati
• SEZIONE III-B - Dati calcolati
• SEZIONE IV-B - Dati calcolati
• SEZIONE V-B - Dati calcolati
• SEZIONE VII - Minusvalenze non compensate nell’anno
• SEZIONE VIII - Riepilogo importi a credito
• SEZIONE IX - Partecipazioni rivalutate
• Quadro RR - Contributi previdenziali
• SEZIONE I - Contributi previdenziali artigiani e commercianti
• Acconto
• Saldo
• Base imponibile e aliquote contributive
• Contributo in acconto per il periodo d’imposta 2025
• Modalità di compilazione della Sezione I
• SEZIONE II - Contributi previdenziali dovuti da liberi professionisti iscritti alla gestione separata dell’INPS
• Struttura contributiva
• Modalità di compilazione della Sezione II
• SEZIONE III - Contributi previdenziali dovuti dai professionisti del settore sportivo dilettantistico iscritti alla Gestione separata
• Soglia di esenzione (€ 5.000) e riduzione temporanea al 50%
• Struttura contributiva
• Modalità di compilazione della Sezione III
• SEZIONE IV - Contributi in gestione separata
• Quadro RW - Investimenti e attività finanziarie all’estero, monitoraggio - IVIE/IVAFE/Imposta cripto-attività
• Obbligo di monitoraggio fiscale
• IVIE
• IVAFE
• Imposta sostitutiva sulle cripto-attività
• La compilazione del quadro RW
• Quadro AC - Comunicazione dell’amministratore di condominio
• Dati del condominio oggetto di interventi di recupero edilizio
• Comunicazione annuale dei beni e servizi acquistati dal condominio
• Compilazione del quadro AC
• SEZIONE I - Dati identificativi del condominio
• SEZIONE II - Dati catastali del condominio
• SEZIONE III - Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi
• Fascicolo Terzo - CONTRIBUENTI OBBLIGATI ALLA TENUTA DELLE SCRITTURE CONTABILI
• Quadro RD - Allevamento di animali e attività agricole connesse
• Struttura del quadro RD
• SEZIONE I - Allevamento di animali
• SEZIONE II - Produzione di vegetali oltre i limiti di cui all’art. 32, comma 2, lett. b), TUIR
• SEZIONE III - Attività agricole connesse
• SEZIONE IV - Determinazione del reddito
• Quadro RE - Redditi di lavoro autonomo
• Nozioni generali
• Compilazione del quadro RE
• Codice attività e applicazione Indici sintetici di affidabilità (ISA)
• ISA: cause di esclusione (colonna 2)
• Compensi: righi RE2 - RE6
• Spese: righi RE7 - RE20
• Acquisto di beni mobili strumentali
• Acquisto di autovetture, motocicli e ciclomotori
• Acquisto di telefoni cellulari e fissi e di servizi di comunicazione elettronica
• Canoni di locazione finanziaria relativi a beni mobili strumentali
• Canoni di locazione finanziaria relativi a telefoni cellulari e fissi
• Canoni locazione finanziaria relativi ad autovetture, motocicli e ciclomotori
• Quote di ammortamento dei beni immobili strumentali
• Immobili di proprietà utilizzati promiscuamente
• Canone di locazione (non finanziaria) di immobile esclusivamente strumentale
• Canone di locazione (non finanziaria) dell’immobile promiscuo
• Canoni di leasing dell’immobile strumentale
• Canone di leasing dei beni immobili utilizzati promiscuamente
• Spese ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione immobili strumentali
• Spese ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione per immobili utilizzati promiscuamente
• Altre spese relative all’immobile
• Diritti di utilizzazione delle opere dell’ingegno, brevetti e formule
• Altri diritti di natura pluriennale
• Determinazione reddito/perdita: righi RE21 - RE25
• Agevolazioni per ricercatori e docenti rientrati in Italia - D.L. n. 78/2010
• Agevolazioni per rientro dei lavoratori altamente qualificati - D.Lgs. n. 147/2015
• Ritenute d’acconto: rigo RE26
• Quadro RF - Impresa in contabilità ordinaria
• Utile economico e reddito fiscale
• Composizione del quadro
• Compilazione del quadro RF
• Codice attività e applicazione ISA
• Determinazione del reddito
• Principio di derivazione
• Esenzione utili e perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti (c.d.“branch exemption”)
• Passaggio dal regime di contabilità semplificata al regime di contabilità ordinaria
• Variazioni in aumento
• 1. Cessione a titolo oneroso di beni strumentali
• 2. Sopravvenienze attive da risarcimenti assicurativi
• 3. Cessione beni costituenti immobilizzazioni finanziarie
• Aspetti contabili
• Plusvalenze da autoconsumo o destinazione a finalità estranee all’impresa
• Contributi incassati fino al 31 dicembre 2023
• Terreni
• Fabbricati
• IRAP
• IMU
• Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite diverse non deducibili
• Maxi ammortamento beni strumentali e compilazione dei righi RF21 e RF55
• Iper ammortamento e compilazione dei righi RF21 e RF55
• Ammortamento autoveicoli
• Ammortamento fabbricati strumentali
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Ammortamento dell’avviamento
• Plusvalenze da rivalutazione iscritte
• Prestazioni alberghiere e di ristorazione (col. 1 e col. 3)
• Spese di rappresentanza (col. 2 e col. 3)
• Spese di competenza altri esercizi - Articolo 109, comma 4, TUIR (col. 3)
• Col. 1 - Accantonamenti di quiescenza e previdenza
• Col. 2 - Svalutazione e accantonamenti per rischi su crediti (art. 106, comma 1, TUIR)
• Col. 3 - Altri accantonamenti
• Determinazione del tasso di cambio
• Riallineamento marchi e avviamento
• Canoni di leasing
• Beni non destinati a finalità estranee all’esercizio dell’impresa
• Variazioni in diminuzione
• Colonne 1, 2 e 3: Patent box
• Colonne 4 e 5: Navi registro internazionale
• Colonna 6: Pesca e navi da crociera
• Colonna 6A: Reddito di attività trasferite nel territorio dello Stato
• Colonna 7: Totale
• Conclusione del processo di ammortamento e recupero della quota fiscalmente già dedotta
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Sopravvenienze conseguenti ad accordo di ristrutturazione dei debiti
• Determinazione del reddito dell’imprenditore
• Modalità di compilazione
• Adesione al CPB da parte dell’impresa familiare o azienda coniugale
• Perdita d’impresa soggetti IRPEF
• Modalità di compilazione
• Altri dati
• Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti
• Compilazione del rigo RF130
• Quadro RG - Impresa in contabilità semplificata
• Regime di contabilità semplificata per cassa
• Quadro RG: nozioni generali
• Quadro RG: soggetti obbligati
• Quadro RG: soggetti esonerati
• Codice attività e applicazione ISA
• Codice attività (colonna 1)
• ISA: cause di esclusione (colonna 2)
• Determinazione del reddito
• Aspetti generali
• Componenti positivi
• Cessioni di beni che non costituiscono ricavi o plusvalenze
• Autoconsumo, finalità estranee, rivalutazioni
• Trasferimento d’azienda a titolo gratuito
• Rateizzazione
• Modalità di compilazione
• Cessione dei contratti di leasing
• Contributi in conto capitale
• Componenti negativi
• Spese per lavoro dipendente e assimilato
• Spese per prestazioni di lavoro autonomo
• Spese di vitto e alloggio per trasferte dei lavoratori dipendenti e assimilati
• Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci
• Rimborsi chilometrici
• Fabbricati concessi in uso a dipendenti trasferiti
• Adempimenti
• Ammortamento immobilizzazioni materiali (articolo 102, TUIR)
• Ammortamento immobilizzazioni immateriali (articolo 103, TUIR)
• Canoni di locazione (finanziaria e non) e noleggio (cod. 3)
• Spese relative a più esercizi (cod. 7)
• Spese di rappresentanza (cod. 8)
• Prestazioni alberghiere e di ristorazione (cod. 9)
• Rappresentanti di commercio e ristoratori (cod. 10)
• Erogazioni liberali (cod. 12)
• Spese di manutenzione e riparazione (cod. 13)
• Deduzioni autotrasportatori (cod. 16 e 17)
• Spese di pubblicità e propaganda (cod. 99)
• Trasferimento in Italia di attività economiche
• Partecipazione in società di persone o in GEIE (colonna 1) - reddito effettivo
• Partecipazione in società di capitali trasparenti (colonna 2) - reddito effettivo
• Partecipazione in società di comodo (colonna 3) - reddito minimo
• Soggetti partecipati che hanno aderito al CPB
• Partecipazione in società di persone o in GEIE (colonna 1) - perdita
• Partecipazione in società di capitali trasparenti (colonna 2) - perdita
• Perdite imputate per trasparenza in presenza di soggetti partecipati CPB
• Totale (ultima colonna)
• Partecipazione in società di comodo e CPB (rigo RG26, colonna 3 e/o 3C compilate)
• Impresa familiare o azienda coniugale che non ha aderito al CPB
• Impresa familiare o azienda coniugale che ha aderito al CPB
• Modalità di compilazione
• Altri dati
• Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti
• Quadro RS - Dati comuni ai quadri RA, RD, RE, RF, RG, RH, LM e prospetti vari
• Plusvalenze e sopravvenienze attive
• Imputazione del reddito dell’impresa familiare
• Perdite pregresse non compensate nell’anno - Ex contribuenti minimi e fuoriusciti dal regime di vantaggio
• Perdite di lavoro autonomo non compensate nell’anno
• Perdite istanza art. 42, quarto comma, D.P.R. n. 600 del 1973
• Perdite d’impresa non compensate
• Utili distribuiti da imprese estere e crediti d’imposta per le imposte pagate all’estero
• Acconto ceduto per interruzione del regime art. 116 del TUIR
• Ammortamento dei terreni
• Spese di rappresentanza per le imprese di nuova costituzione
• Prezzi di trasferimento
• Compilazione del rigo RS32
• Consorzi di imprese
• Deduzione per capitale investito proprio (ACE)
• ACE ordinaria
• ACE innovativa
• Ritenute regime di vantaggio e regime forfetario - Casi particolari
• Canone RAI
• Prospetto dei crediti
• Dati di bilancio
• Minusvalenze e differenze negative
• Variazione dei criteri di valutazione
• Comunicazione (art. 4, D.M. 4 agosto 2016)
• Conservazione dei documenti rilevanti ai fini tributari
• Patent box
• Modalità e termini dell’agevolazione
• Zone franche urbane (ZFU)
• Sezione I - Dati ZFU
• Sezione II - Quadro RN rideterminato
• Regime forfetario per gli esercenti attività d’impresa, arti e professioni – Obblighi informativi
• Pagamento di prestazioni per le quali non viene effettuata la ritenuta alla fonte
• Obblighi informativi relativi all’attività svolta
• Aiuti di Stato
• Acconti soggetti ISA
• Zone Economiche Speciali (ZES)
• Determinazione della riduzione d’imposta
• Quadro RQ - Imposte sostitutive e addizionali all’IRPEF
• SEZIONE I - Conferimenti di beni o aziende in favore di CAF
• SEZIONE III - Conferimenti in SIIQ e SIINQ
• SEZIONE VII - Affrancamento straordinario delle riserve
• SEZIONE XII - Tassa etica
• Base imponibile
• SEZIONE XXI - Ulteriori componenti positivi ai fini IVA - Indici sintetici di affidabilità fiscale
• SEZIONE XXIII - Recupero imposta sostitutiva su utili e riserve di utili
• Modalità e termini di versamento
• SEZIONE XXV - Regime agevolato primo insediamento imprese giovani in agricoltura
• Soggetti beneficiari dell’agevolazione
• Fondo per favorire l’insediamento dei giovani
• Regime fiscale agevolato per il primo insediamento in agricoltura
• Quadro RU - Crediti di imposta concessi a favore delle imprese
• Nozioni generali
• Struttura e modalità di compilazione del quadro RU
• SEZIONE I - Crediti d’imposta
• Teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica - cod. credito 01
• Esercizio di servizio taxi - cod. credito 05
• Caro petrolio - cod. credito 23
• Assunzione detenuti - cod. credito 24
• Mezzi antincendio e autoambulanze - cod. credito 28
• Software per farmacie - cod. credito 34
• Indennità di mediazione - cod. credito 78
• Promozione opere musicali (tax credit music) - cod. credito 93
• Art bonus - cod. credito A3
• Riqualificazione strutture ricettive turistico-alberghiere (bonus alberghi) - cod. credito A6
• Negoziazione e arbitrato - cod. credito C2
• Investimenti beni strumentali ex Legge n. 208/2015 - cod. credito C4
• Investimenti pubblicitari - cod. credito E4
• Investimenti beni strumentali in ZES - cod. credito E5
• Esercenti librerie (tax credit librerie) - cod. credito E9
• Esercenti impianti di distribuzione carburante - cod. credito F3
• Social bonus - cod. credito F6
• Bonus bonifica ambientale - cod. credito G5
• Commissioni pagamenti elettronici - cod. credito H3
• Investimenti beni strumentali in ZLS - cod. credito H5
• Campagne pubblicitarie affidate a leghe e società sportive - cod. credito I9
• Ricerca, sviluppo e innovazione - cod. credito L1
• Investimenti beni strumentali - cod. credito 2L e 3L
• Bonus acqua potabile - cod. credito L5
• R&S farmaci e vaccini - cod. credito M5
• Impianti di compostaggio - cod. credito N8
• Erogazioni in denaro in favore delle ITS Academy - cod. credito P8
• Investimenti in beni strumentali - ZES unica - cod. credito T1
• Transizione 5.0 - cod. credito T6
• Contributo unificato - cod. credito T8
• Residenze universitarie (nuovo housing universitario) - cod. credito U1
• Investimenti nel mezzogiorno effettuati nel 2023 dalle imprese agricole - cod. credito U2
• Imprese esercenti servizio di trasporto di merci in conto proprio - cod. credito U5
• Altri crediti d’imposta (cod. credito 99) e crediti residui
• Crediti “non automatici” esclusi dalla Sezione I
• SEZIONE II - Crediti d’imposta per attività di ricerca, sviluppo e innovazione, investimenti in beni strumentali
• SEZIONE III - Crediti d’imposta ricevuti/trasferiti e limite di utilizzo
• Sezione III-A - Crediti d’imposta ricevuti - Righi da RU501 a RU505
• Sezione III-B - Crediti d’imposta trasferiti - Righi da RU506 a RU510
• Sezione III-C - Limite di utilizzo - Righi da RU512 a RU534
• Quadro FC - Redditi dei soggetti controllati non residenti (CFC)
• Disciplina delle Controlled Foreign Companies (CFC)
• Soggetti interessati alla compilazione del quadro FC
• Modalità di compilazione del quadro FC
• SEZIONE I - Dati identificativi del soggetto controllato non residente
• Monitoraggio
• Mod. CFC
• Art. 168-ter - comma 4
• Art. 167 - comma 11
• OICR
• Art. 167, comma 4-ter
• Dati identificativi del soggetto estero (campi da 1 a 7)
• Dati relativi al controllo (campi 8 e 9)
• Numero progressivo stabile organizzazione (campo 11)
• Codice fiscale avente causa (campo 12)
• SEZIONE II-A - Determinazione del reddito della CFC
• Determinazione del reddito della CFC o della stabile organizzazione
• SEZIONE II-B - Perdite non compensate
• SEZIONE III - Imputazione del reddito e delle imposte ai soggetti partecipanti residenti
• SEZIONE IV - Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili
• SEZIONE V - Attestazioni
• Quadro CE - Crediti di imposta per redditi prodotti all’estero
• SEZIONE I - Credito per redditi prodotti all’estero/credito d’imposta indiretto
• Sezione I-A: Dati relativi al credito d’imposta
• Sezione I-B: Determinazione credito d’imposta
• SEZIONE II - Credito d’imposta di cui al comma 6 dell’art. 165 del TUIR
• Sezione II-A: Dati relativi alla determinazione del credito
• Sezione II-B: Credito da eccedenze maturate nella presente dichiarazione
• Sezione II-C: Credito da eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni
• SEZIONE III - Riepilogo
• Quadro LM - Regime dei minimi e regime forfetario
• SEZIONE I - Regime di vantaggio - Determinazione del reddito
• Requisiti per il mantenimento del regime e soggetti esclusi
• Cessazione o uscita dal regime
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Regime forfetario - Determinazione del reddito
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV - Determinazione dell’imposta dovuta
• SEZIONE V - Perdite non compensate
• Quadro TR - Imposizione in uscita e valori fiscali in ingresso
• Opzione per la rateazione della plusvalenza
• Monitoraggio fiscale
• Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso
• Modalità di compilazione del quadro TR
• Dati relativi ai redditi determinati ai sensi dell’art. 166 del TUIR
• Determinazione dell’imposta
• Monitoraggio delle plusvalenze in sospensione d’imposta
• Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso
• Quadro NR - Nuovi residenti
• Soggetti interessati
• Imposta sostitutiva
• Esercizio dell’opzione
• Cessazione degli effetti, decadenza dal regime e revoca dell’opzione
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Modalità di compilazione del quadro NR
• SEZIONE I - Dati generali
• SEZIONE II - Verifica del presupposto dell’assenza della residenza fiscale in Italia nei 9 periodi di imposta dei 10 precedenti l’inizio del periodo di validità dell’opzione
• SEZIONE III - Opzione o revoca per il familiare
• Quadro CP - Concordato preventivo biennale
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV – Reddito effettivo
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE V – Cessazione o decadenza
• Casi pratici di compilazione
• Professionista che ha aderito al CPB
• Impresa che ha aderito al CPB
• Impresa familiare che ha aderito al CPB e imputazione quota al collaboratore
• Quota di partecipazione in società trasparente che aderito al CPB (socio no CPB)
• Quota di partecipazione in società trasparente che aderito al CPB (socio CPB)
• Appendici
• Acconti d’imposta
• Compensazione tra crediti e debiti
• Credito d’imposta investimenti in beni strumentali nuovi (credito 4.0)
• Credito d’imposta transizione 5.0
• CU e CUPE
• Deducibilità dei costi degli autoveicoli
• Detrazione per risparmio energetico
• Erogazioni liberali: benefici fiscali per le imprese 
• Il regime fiscale delle locazioni brevi
• Maxi deduzione per i nuovi dipendenti
• Perdite e riporto
• Perdite su crediti
• Recupero edilizio, sismabonus, barriere architettoniche, bonus facciate e verde
• Riduzione doppio binario tra valori civilistici e fiscali
• Ritrasferimento delle ritenute residue dai soci alla società
• Superbonus
• Tassazione degli utili percepiti

Modello REDDITI SP 2025: Guida Completa per la Dichiarazione Società di Persone - IRPEF, Novità e Casistiche 

Questo testo esaustivo di Seac Editore guida commercialisti, consulenti fiscali e professionisti nella compilazione del Modello REDDITI 2025 per le società di persone ed equiparate, con un focus sulla determinazione delle quote di reddito (o perdita) imputabili ai singoli soci ai fini IRPEF per il periodo d'imposta 2024.

Cosa troverai in questa guida:

• Analisi dettagliata del Modello REDDITI SP 2025: Guida passo-passo alla compilazione di ogni quadro della dichiarazione.
• Focus sulle novità normative e di prassi 2025: Aggiornamenti completi sulle ultime disposizioni e interpretazioni rilevanti.
• Determinazione del reddito per tipologia di contabilità:
  • Quadro RF: Società in contabilità ordinaria.
  • Quadro RG: Società in contabilità semplificata.
  • Quadro RE: Lavoro autonomo in forma associata.
  • Altri quadri rilevanti per la determinazione del reddito.
• Gestione delle imposte e dei quadri specifici:
  • Quadro RT: Plusvalenze.
  • Quadro RM: Tassazione separata.
  • Quadro RQ: Imposte sostitutive.
  • Quadro RW: IVIE, IVAFE e imposta sulle cripto-attività.
• Imputazione dei redditi ai soci/associati: Analisi chiara e schematizzata del prospetto di imputazione.
• Supporto pratico: Schemi riassuntivi, tabelle esplicative ed esempi pratici per facilitare la compilazione.

Perché scegliere questa guida:

• Aggiornamento completo: Il testo include tutte le novità normative e di prassi rilevanti per la dichiarazione 2025.
• Approccio pratico: Esempi concreti e schemi chiari per una compilazione semplice e senza errori.
• Guida esaustiva: Analisi dettagliata di ogni quadro del modello REDDITI SP.
• Chiarezza e semplicità: Un testo di facile consultazione per professionisti di ogni livello di esperienza.

A chi si rivolge:

• Commercialisti e consulenti fiscali.
• Esperti contabili.
• Studi associati.
• Professionisti che assistono società di persone.

Completa il testo l’“Appendice on-line”, nella quale sono approfondite numerose tematiche fiscali di interesse generale per la compilazione del modello, tra cui la compensazione tra crediti e debiti, le detrazioni edilizie, la tassazione degli utili, etc. Come scaricarle? Clicca qui!

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Soggetti obbligati
• Aziende coniugali
• Termini di presentazione
• Modalità di presentazione
• Presentazione mediante servizio telematico diretto
• Presentazione telematica tramite soggetti abilitati
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento delle imposte 
• Modalità di versamento
• Principali codici tributo
• Compensazione tra imposte e contributi
• Rateizzazione di imposte e contributi
• Modello REDDITI SP 2025
• Modello di dichiarazione per società di persone “non solari”
• Termini di versamento in caso di operazioni straordinarie
• Casi particolari
• Quadri da utilizzare
• Frontespizio
• Determinazione del reddito
• determinazione delle imposte
• prospetti vari
• risultato della dichiarazione
• Privacy e dati personali
• Frontespizio
• Tipo di dichiarazione
• Società o associazione
• Rappresentante firmatario della dichiarazione
• Altri dati
• Firma della dichiarazione
• Visto di conformità e certificazione tributaria
• Impegno alla presentazione telematica
• REDDITI D’IMPRESA E DI LAVORO AUTONOMO
• Quadro RD - Allevamento di animali e altre attività agricole
• Struttura del quadro RD
• SEZIONE I - Allevamento di animali
• Determinazione del reddito
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Produzione di vegetali oltre i limiti di cui all’art. 32, comma 2, lett. b) del TUIR
• SEZIONE II-A - Produzione di vegetali oltre i limiti di cui all’art. 32, comma 2, lett. b-bis) del TUIR
• SEZIONE III - Attività agricole connesse
• Agriturismo
• Attività agricole connesse
• Attività connesse per la fornitura di servizi e agricoltori florovivaistici
• Produzione energia elettrica da fonti rinnovabili
• Enoturismo ed oleoturismo
• Produzione e cessione di beni art. 32, comma 2, lett. b-ter), TUIR
• SEZIONE IV - Determinazione del reddito
• Quadro RE - Redditi di lavoro autonomo
• Determinazione del reddito
• Attribuzione del reddito ai soci o associati
• Compilazione del quadro RE
• Dati relativi all’attività
• Determinazione del reddito da imputare ai soci o associati
• Compensi
• Spese righi RE7 - RE20
• Acquisto di beni mobili strumentali
• Acquisto di autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli
• Acquisto di telefoni cellulari e fissi, nonché servizi di comunicazione elettronica
• Canoni di locazione finanziaria relativi a beni mobili strumentali
• Canoni di locazione finanziaria relativi a telefoni cellulari e fissi
• Canoni locazione finanziaria relativi ad autovetture, motocicli e ciclomotori
• Quote di ammortamento dei beni immobili strumentali
• Immobili di proprietà utilizzati promiscuamente
• Canone di locazione (non finanziaria) immobile esclusivamente strumentale
• Canone di locazione (non finanziaria) dell’immobile promiscuo
• Canoni di leasing dell’immobile strumentale
• Canone di leasing dei beni immobili utilizzati promiscuamente
• Spese ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione immobili strumentali
• Spese ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione immobili promiscui
• Altre spese relative all’immobile
• Diritti di utilizzazione delle opere dell’ingegno, brevetti e formule
• Altri diritti di natura pluriennale
• Quadro RF - Reddito di impresa in contabilità ordinaria
• Utile economico e reddito fiscale
• Soggetti tenuti alla compilazione del quadro RF
• Compilazione del quadro RF
• Concordato preventivo biennale
• Codice attività e cause esclusione ISA
• Principi contabili internazionali
• Risultato del conto economico
• Principio di derivazione rafforzata (soggetti IAS)
• Principio di derivazione rafforzata (soggetti OIC)
• Esenzione utili e perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti (c.d.“branch exemption”)
• Passaggio dal regime di contabilità semplificata al regime di contabilità ordinaria
• Variazioni in aumento
• 1. Cessione a titolo oneroso di beni strumentali
• 2. Sopravvenienze attive da risarcimenti assicurativi
• 3. Cessione beni costituenti immobilizzazioni finanziarie
• Plusvalenze delle società agricole: specificità
• Aspetti contabili
• Modalità di compilazione del rigo RF7
• Contributi incassati fino al 31 dicembre 2023
• Società agricole
• Imprenditori agricoli
• Agriturismo, enoturismo e oleoturismo
• Produzione e cessione di energia elettrica da fonti rinnovabili
• Immobili non strumentali non locati
• Fabbricati non strumentali locati
• Immobili strumentali
• Immobili ai dipendenti
• Amministratore co.co.co.
• Amministratore professionista
• IMU
• Colonna 1 - erogazioni liberali (escluse quelle integralmente deducibili)
• Colonna 2 - totale erogazioni
• Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite diverse non deducibili
• Maxi ammortamento beni strumentali e compilazione dei righi RF21 e RF55
• Iper ammortamento e compilazione dei righi RF21 e RF55
• Ammortamento autoveicoli non esclusivamente strumentali
• Ammortamento fabbricati strumentali
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Plusvalenze da rivalutazione iscritte
• Ammortamento dell’avviamento
• Marchi
• Beni gratuitamente devolvibili
• Prestazioni alberghiere e di ristorazione (col. 1 e col. 3)
• Spese di rappresentanza (col. 2 e col. 3)
• Spese di competenza altri esercizi - articolo 109, comma 4, TUIR (col. 3)
• Costo complessivo dei beni
• Casi particolari
• Colonna 1 - Accantonamenti di quiescenza e previdenza
• Colonna 3 - Altri accantonamenti
• Determinazione del tasso di cambio
• Riallineamento marchi e avviamento
• Conclusione del processo di ammortamento e recupero della quota fiscalmente già dedotta
• Canoni di leasing
• Deducibilità dei costi relativi a perizie di stima
• Destinazione a finalità estranee all’impresa
• Variazioni in diminuzione
• Colonne 1, 2 e 3: Patent box
• Colonna 4: Imprese sociali
• Colonne 5 e 6: Navi registro internazionale
• Colonna 7: Pesca e navi da crociera
• Colonna 7A: Reddito di attività trasferite nel territorio dello Stato
• Colonna 8: Totale
• Deduzione dell’IRAP dalle imposte sui redditi
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Sopravvenienze conseguenti ad accordo di ristrutturazione dei debiti
• Determinazione del reddito
• Modalità di compilazione
• Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti
• Compilazione del rigo RF130
• Quadro RG - Reddito d’impresa in contabilità semplificata
• Regime di contabilità semplificata per cassa
• Nozioni generali
• Soggetti obbligati alla compilazione
• Artigiani
• Codice attività e applicazione ISA
• Codice attività (colonna 1)
• ISA: cause di esclusione (colonna 2)
• Determinazione del reddito
• Aspetti generali
• Componenti positivi (righi RG2 - RG12)
• Colonna 5 - totale
• Colonna 1 - ricavi con emissione di fattura
• Colonna 2 - ricavi da Attività di agriturismo
• Colonna 3 - attività di enoturismo e/o oleoturismo
• Colonna 4 - energia da fonti rinnovabili
• Trattamento fiscale plusvalenze patrimoniali
• Compilazione del rigo RG6
• Cessione del contratto di leasing
• Contributi in conto capitale
• Contributi in conto impianti (rinvio)
• Componenti negativi e redditi/perdite da partecipazione (righi RG13 - RG27)
• Spese per lavoro dipendente e assimilato
• Prestazioni di lavoro autonomo
• Spese di vitto e alloggio per trasferte dei lavoratori dipendenti ed assimilati
• Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci
• Rimborsi chilometrici
• Fabbricati concessi in uso ai dipendenti trasferiti
• Adempimenti
• Ammortamento immobilizzazioni materiali (articolo 102, TUIR)
• Ammortamento immobilizzazioni immateriali (articolo 103, TUIR)
• Canoni di locazione (finanziaria e non) e noleggio (cod. 3)
• Spese relative a più esercizi (cod. 7)
• Spese di rappresentanza e corrispettivi in favore di ASD e SSD (cod. 8)
• Prestazioni alberghiere e di ristorazione (cod. 9)
• Erogazioni liberali (cod. 12)
• Spese di manutenzione e riparazione (cod. 13)
• Deduzioni autotrasportatori (cod. 16 e 17)
• Spese di pubblicità e propaganda (cod. 99)
• Modalità di compilazione
• modalità di compilazione
• Determinazione del reddito d’impresa (righi RG28 - RG34)
• Partecipazione in società non operative
• Perdite pregresse e cessazione dell’attività
• Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti
• Quadro RO - Elenco degli amministratori e dei rappresentanti e dati relativi ai singoli 
• soci o associati
• SEZIONE I - Elenco nominativo degli amministratori e dei rappresentanti
• SEZIONE II - Dati relativi ai singoli soci o associati e ritenute riattribuite
• Ripartizione del reddito imponibile
• Recesso del socio nella società di persone
• Reddito dominicale e agrario: regime agevolato IAP e ulteriore rivalutazione
• Modalità di compilazione
• Soci che hanno prestato attività nel 2024
• Prospetto da rilasciare ai soci o associati
• Quadro RQ - Imposte sostitutive
• SEZIONE I - Conferimenti o cessioni di beni o di aziende in favore di CAF
• SEZIONE III - Conferimenti in SIIQ e SIINQ
• Imposta sostitutiva per conferimenti in SIIQ (e SIINQ)
• Modalità di compilazione
• SEZIONI VI-A E VI-B - Riconoscimento dei maggiori valori dei beni
• Sezione VI-A - Imposta sostitutiva sui maggiori valori dei beni per operazioni effettuate nel 
• periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023 
• Modalità di compilazione
• Sezione VI-B - Imposta sostitutiva sui maggiori valori dei beni per operazioni effettuate dal 1° gennaio 2024
• SEZIONE VII - Affrancamento straordinario delle riserve
• SEZIONE XII - Tassa etica
• Base imponibile
• SEZIONE XX - Imposta sostitutiva per attività di noleggio (art. 49-bis, D.Lgs. n. 171/2005)
• SEZIONE XXI - Ulteriori componenti positivi ai fini IVA – ISA
• SEZIONE XXII - Assegnazione/cessione beni ai soci o trasformazione in società semplice
• Determinazione dell’imposta sostitutiva
• SEZIONE XXIII - Recupero imposta sostitutiva su utili e riserve di utile
• Modalità e termini di versamento
• SEZIONE XXV - Regime agevolato primo insediamento imprese giovanili in agricoltura
• Quadro RS - Prospetti comuni ai quadri RD, RE, RF, RG, RH, RJ e prospetti vari
• Trasformazione da società soggetta all’IRES in società di persone
• Perdite d’impresa in contabilità ordinaria non compensate nell’anno
• Plusvalenze e sopravvenienze attive
• Verifica dell’operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti di comodo
• Utili distribuiti da imprese estere partecipate
• Ammortamento dei terreni
• Spese di rappresentanza per le imprese di nuova costituzione
• Valori fiscali delle società agricole
• Conservazione dei documenti rilevanti ai fini tributari
• Consorzi di imprese
• Prezzi di trasferimento
• Deduzione per capitale investito proprio (ACE)
• ACE ordinaria
• ACE innovativa
• Canone RAI
• Crediti
• Dati di bilancio IAS/IFRS
• Dati di bilancio
• Minusvalenze e differenze negative
• Variazione dei criteri di valutazione adottati nei precedenti esercizi
• Investimenti in Start-up innovative o PMI innovative ammissibili
• Zone franche urbane (ZFU)
• Comunicazioni relative alla rendicontazione “Paese per Paese”
• Comunicazione dell’esistenza dei presupposti per la riduzione dei termini di decadenza
• Aiuti di Stato
• Redditi Campione d’Italia
• RS490 - Numero di riferimento del meccanismo transfrontaliero
• RS491-RS495 - Zone economiche speciali (ZES)
• Determinazione della riduzione d’imposta
• Dati relativi all’opzione “Patent-box”
• Codice Identificativo Nazionale (CIN)
• Tonnage Tax - Trasparenza
• Quadro RU - Crediti di imposta concessi a favore delle imprese
• Nozioni generali
• Struttura e modalità di compilazione del quadro RU
• SEZIONE I - Crediti d’imposta
• Teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica - cod. credito 01
• Esercizio di servizio di taxi - cod. credito 05
• Caro petrolio - cod. credito 23
• Assunzione detenuti - cod. credito 24
• Mezzi antincendio e autoambulanze - cod. credito 28
• Software per farmacie - cod. credito 34
• Indennità di mediazione - cod. credito 78
• Promozione opere musicali (tax credit music) – cod. credito 93
• Art bonus - cod. credito A3
• Riqualificazione strutture turistico-alberghiere (Bonus Alberghi) – cod. credito A6
• Negoziazione e arbitrato – cod. credito C2
• Investimenti beni strumentali ex Legge n. 208/2015 – cod. credito C4
• Investimenti pubblicitari - cod. credito E4
• Investimenti beni strumentali in ZES - cod. credito E5
• Esercenti librerie (tax credit librerie) - cod. credito E9
• Ammodernamento stadi - cod. credito F1
• Esercenti impianti di distribuzione carburante - cod. credito F3
• Social bonus - cod. credito F6
• Bonus bonifica ambientale - cod. credito G5
• Commissioni pagamenti elettronici - cod. credito H3
• Investimenti beni strumentali in ZLS - cod. credito H5
• Campagne pubblicitarie affidate a leghe e società sportive - cod. credito I9
• Ricerca, sviluppo e innovazione - cod. credito L1
• Investimenti beni strumentali - cod. credito 2L e 3L
• Bonus acqua potabile - cod. credito L5
• Ricerca e sviluppo farmaci e vaccini - cod. credito M5
• Impianti di compostaggio - cod. credito N8
• Erogazioni in denaro in favore delle ITS Academy - cod. credito P8
• Investimenti beni strumentali in zes unica - cod. credito T1
• Transizione 5.0 - cod. credito T6
• Contributo unificato - cod. credito T8
• Residenze universitarie (nuovo housing universitario) - cod. credito U1
• Investimenti nel mezzogiorno effettuati nel 2023 dalle imprese agricole - cod. credito U2
• Investimenti nella ZES Unica effettuati nel 2024 dalle imprese del settore agricolo, Pesca, Acquacoltura - cod. credito U3
• Credito d’imposta ZLS - cod. credito U4
• Imprese esercenti servizio di trasporto di merci in conto proprio - cod. credito U5
• Credito corsi di formazione gestione aziende agricole - cod. credito U6
• Altri crediti d’imposta (cod. credito 99) e crediti residui
• Crediti “non automatici” esclusi dalla Sezione I
• SEZIONE II - Crediti d’imposta per attività di ricerca, sviluppo e innovazione, investimenti in beni strumentali, bonus bonifica ambientale
• SEZIONE III - Crediti d’imposta ricevuti/trasferiti e limite di utilizzo
• Sezione III-A - Crediti d’imposta ricevuti - Righi da RU501 a RU505
• Sezione III-B - Crediti d’imposta trasferiti - Righi da RU506 a RU510
• Sezione III-C - Limite di utilizzo - Righi da RU512 a RU534
• Quadro FC - Redditi dei soggetti controllati non residenti
• Disciplina delle Controlled Foreign Companies (CFC)
• Soggetti interessati alla compilazione del quadro FC
• Modalità di compilazione del quadro FC
• SEZIONE I - Dati identificativi del soggetto controllato non residente
• Casella “monitoraggio”
• Casella “Mod. CFC”
• Casella “Art. 168-ter, comma 4”
• Casella “Art. 167, comma 11”
• Casella “OICR”
• Casella “art. 167, comma 4-ter”
• Dati identificativi del soggetto estero (campi da 1 a 7)
• Dati relativi al controllo (campi da 8 a 10)
• Numero progressivo stabile organizzazione (campo 11)
• Codice fiscale avente causa (campo 12)
• SEZIONE II-A - Determinazione del reddito della CFC
• Determinazione del reddito della CFC
• SEZIONE II-B - Perdite non compensate
• SEZIONE III - Imputazione del reddito e delle imposte ai soggetti partecipanti residenti
• SEZIONE IV - Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili
• SEZIONE V - Attestazioni
• Quadro RN - Redditi della società o associazione da imputare ai soci o associati
• Parte generale - Redditi
• Reddito minimo
• Perdite
• Redditi derivanti da imprese estere partecipate
• Oneri
• Trust trasparente o misto - importi ricevuti
• Agevolazioni
• Trasferimento all’estero
• Crediti d’imposta
• Quadro OP - Comunicazione per i regimi opzionali
• Sezione I - Tonnage tax
• Sezione II - Patent box
• Quadro RX - Risultato della dichiarazione
• SEZIONE I - Debiti e/o crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione
• Imposta a debito risultante dalla presente dichiarazione (colonna 1)
• Importi a credito risultanti dalla presente dichiarazione (colonna 2)
• Eccedenza di versamento a saldo (colonna 3)
• Utilizzo del credito (colonne 4 e 5)
• SEZIONE II - Crediti ed eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione
• SEZIONE III - Rimborso IVA
• SEZIONE IV - Versamenti periodici omessi IVA
• SEZIONE V - Credito IRPEF da ritenute subite
• ALTRI REDDITI
• Quadro RA - Redditi dei terreni
• Reddito dominicale e agrario
• Rivalutazione del reddito dominicale e agrario
• Regime agevolato per coltivatori diretti/IAP
• Soggetti obbligati alla compilazione
• Soggetti esclusi dalla compilazione
• Modalità di compilazione
• Quadro RB - Redditi dei fabbricati
• Soggetti obbligati alla compilazione
• Soggetti esclusi dalla compilazione
• Determinazione del reddito dei fabbricati
• Modalità di compilazione
• Quadro RH - Redditi di partecipazione in società di persone ed equiparate
• Imputazione redditi e perdite nelle società di persone
• SEZIONE I - Dati della società o associazione partecipata e quote imputate alla società dichiarante
• SEZIONE II - Reddito da imputare ai soci o associati
• Quadro RL - Altri redditi
• SEZIONE I - Redditi di capitale
• Modalità di compilazione del rigo RL1
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Redditi diversi
• Quadro RM - Redditi soggetti a tassazione separata, ad imposizione sostitutiva e proventi di 
• fonte estera, rivalutazione del valore dei terreni
• SEZIONE I - Indennità, plusvalenze e redditi di cui alle lett. g-bis), g-ter), h), i), l) e n), comma 1, dell’art. 17, TUIR e art. 11, commi da 5 a 8, Legge n. 413/1991
• Plusvalenze da cessione onerosa di aree fabbricabili
• Plusvalenze da indennità di esproprio
• Indennità per perdita dell’avviamento per cessazione locazione non abitativa
• Indennità di risarcimento per la perdita di redditi pluriennali
• Assegnazione di somme e beni ai soci di società di persone ed equiparate
• Redditi di capitale
• Redditi percepiti dallo studio associato per cessione della clientela
• SEZIONE II - Imposte e oneri rimborsati di cui alla lett. n-bis), comma 1, art. 17, TUIR
• SEZIONE III - Redditi di capitale di fonte estera soggetti ad imposta sostitutiva
• SEZIONE IV-A - Redditi derivanti da soggetti controllati non residenti
• SEZIONE IV-B - Utili assoggettati a tassazione sostitutiva
• SEZIONE V - Redditi di capitale soggetti ad imposta sostitutiva
• SEZIONE VI - Proventi derivanti da depositi a garanzia
• SEZIONE VII - Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell’art. 2, D.L. n. 282/2002 e successive modificazioni
• Quadro RT - Plusvalenze di natura finanziaria
• SEZIONE I-A - Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20%
• Determinazione della base imponibile (art. 68, TUIR)
• Compilazione righi da RT1 a RT6
• SEZIONE II-A - Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 26%
• Compilazione righi da RT11 a RT16
• SEZIONE III-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate
• Partecipazione qualificata
• Compilazione righi da RT21 a RT30
• Compilazione righi da RT31 a RT35
• SEZIONE V-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di cripto-attività 26%
• Plusvalenze/minusvalenze da cessione di cripto-attività
• Compilazione righi da RT41 a RT45
• SEZIONE VII - Plusvalenze o minusvalenze Sezioni I-A, II-A, III-A, IV-A, V-A
• SEZIONE I-B - Dati calcolati
• SEZIONE II-B - Dati calcolati
• SEZIONE III-B - Dati calcolati
• SEZIONE IV-B - Dati calcolati
• SEZIONE V-B - Dati calcolati
• SEZIONE VIII - Minusvalenze non compensate nell’anno
• SEZIONE IX - Riepilogo importi a credito
• SEZIONE X - Partecipazioni rivalutate
• Disciplina in vigore dal 2025
• Rideterminazione delle partecipazioni
• Compilazione righi RT116 e RT117
• SEZIONE XI - Cripto-attività: valutazione al valore normale
• Compilazione righi RT118 e RT119
• Quadro RW - Investimenti e attività estere di natura finanziaria - monitoraggio - 
• IVIE/IVAFE/Imposta cripto-attività
• Obbligo di monitoraggio fiscale
• IVIE
• IVAFE
• Imposta sostitutiva sul valore delle cripto-attività
• La compilazione del quadro RW
• Quadro RJ - Regime di determinazione della base imponibile delle imprese marittime
• Tonnage tax: nozioni generali
• Struttura del quadro RJ
• RIGO RJ1 - Codice fiscale della controllante
• SEZIONE I - Determinazione del reddito imponibile
• SEZIONE II - Determinazione del pro rata di deducibilità
• SEZIONE III - Valori civili e fiscali degli elementi dell’attivo e del passivo
• PROSPETTI VARI
• Quadro RP - Spese per le quali spetta una detrazione d’imposta
• Recupero edilizio e sismabonus
• Bonus arredo
• Bonus verde
• Infrastrutture di ricarica dei veicoli elettrici
• Superbonus
• Superamento ed eliminazione di barriere architettoniche
• Impianti a fonte rinnovabile
• Modalità di compilazione quadro RP
• Quadro AC - Comunicazione dell’amministratore di condomìni
• Dati del condominio oggetto di interventi di recupero edilizio
• Comunicazione annuale dei beni e servizi acquistati dal condominio
• Compilazione del quadro AC
• SEZIONE I - Dati identificativi del condominio 
• SEZIONE II - Dati catastali del condominio
• SEZIONE III - Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi
• Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC
• Quadro RV - Riconciliazione dati di bilancio e fiscali - Operazioni straordinarie
• SEZIONE I - Riconciliazione dati di bilancio e fiscali
• Colonna 2 - Causa
• Colonna 3 - D.Lgs. n. 192/2024 
• Colonna 5 - Valore iniziale
• Altre colonne
• SEZIONE II - Operazioni straordinarie
• Società beneficiaria della scissione, incorporante o risultante dalla fusione
• Società scissa, incorporata o fusa - Parte II
• Altre società beneficiarie - Parte III
• Quadro TR - Imposizione in uscita e valori fiscali in ingresso
• Opzione per la rateazione della plusvalenza
• Monitoraggio fiscale
• Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso
• Modalità di compilazione del quadro TR
• Quadro DI - Dichiarazione integrativa
• Il quadro DI
• Quadro CP - Concordato preventivo biennale
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV – Reddito effettivo
• SEZIONE V – Cessazione o decadenza
• Esempio di compilazione
• APPENDICI
• Compensazione tra crediti e debiti
• Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi (credito 4.0)
• Credito di imposta Transizione 5.0
• Deducibilità dei costi degli autoveicoli
• Detrazione per risparmio energetico
• Erogazioni liberali: benefici fiscali per le imprese 
• Forme societarie in agricoltura
• Maxi deduzione per i nuovi dipendenti
• Perdite e riporto
• Perdite su crediti
• Recupero edilizio, sismabonus, barriere architettoniche, bonus facciate e verde
• Riduzione doppio binario tra valori civilistici e fiscali
• Ritrasferimento delle ritenute residue dai soci alla società
• Superbonus
• Tassazione degli utili percepiti

Modello REDDITI 2025 per Società di Capitali ed Enti Commerciali: La Guida Completa

Il Modello REDDITI SC 2025 è il documento chiave per la dichiarazione dei redditi delle società di capitali e degli enti commerciali soggetti all'IRES. Con questa guida completa, i soggetti IRES potranno facilmente navigare nel processo di dichiarazione dei redditi, dal calcolo delle imposte dovute a saldo per l'anno di competenza fino alla determinazione degli acconti per il periodo d'imposta successivo.

Contenuti e vantaggi:

• Analisi dettagliata: Il testo offre una disamina completa degli adempimenti necessari per la presentazione del Modello REDDITI SC 2025, fornendo istruzioni chiare e concise.
• Compilazione guidata: Vengono illustrate le modalità di compilazione del modello, con un'analisi approfondita di ciascun quadro, per garantire la correttezza e la completezza della dichiarazione.
• Aggiornamenti normativi: La guida include tutte le novità normative in materia fiscale, compresi i più recenti Decreti legislativi di riforma, come la revisione dei termini di presentazione, la maxi deduzione IRES per l'incremento occupazionale e il concordato preventivo biennale.
• Chiarimenti ufficiali: Il testo riporta anche i chiarimenti forniti dall'Amministrazione finanziaria, per una corretta interpretazione delle norme e una compilazione senza errori.
• Supporto pratico: La pubblicazione è arricchita da esempi pratici, schemi riassuntivi e modulistica di riferimento, per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
• Appendice online: È disponibile un'appendice online con approfondimenti su temi specifici di interesse, come la deducibilità degli interessi passivi, dei costi auto e il trattamento delle perdite su crediti.

A chi si rivolge:

Questa guida è uno strumento indispensabile per:

• Responsabili amministrativi e finanziari di società di capitali ed enti commerciali
• Dottori commercialisti e altri professionisti del settore
• Contribuenti che desiderano approfondire la normativa fiscale e adempiere correttamente agli obblighi dichiarativi

Scarica la guida e l'appendice online per rimanere aggiornato sulle ultime novità fiscali e compilare il Modello REDDITI SC 2025 in modo semplice e sicuro.

Completa il testo l’“Appendice on-line”, nella quale sono approfondite numerose tematiche fiscali di interesse generale per la compilazione del modello, tra cui la compensazione tra crediti e debiti, le detrazioni edilizie, la tassazione degli utili, etc. Come scaricarle? Clicca qui!

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Modello REDDITI SC 2025
• Soggetti obbligati alla presentazione
• Modalità di presentazione
• Presentazione telematica diretta
• Presentazione telematica tramite soggetti abilitati
• Dichiarazione predisposta nell’ambito dei gruppi
• Termini di presentazione
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento
• Modalità di versamento
• Principali codici tributo
• Compensazione tra imposte e contributi
• Rateizzazione delle imposte
• Casi particolari di presentazione
• COMPILAZIONE DEL MODELLO
• Privacy e dati personali
• Frontespizio
• Tipo di dichiarazione
• Dati relativi alla società o ente
• Rappresentante firmatario della dichiarazione
• Altri dati
• Firma della dichiarazione
• Visto di conformità
• Certificazione tributaria
• Impegno alla presentazione telematica
• Quadro RF - Determinazione del reddito di impresa
• Soggetti tenuti alla compilazione
• Risultato economico e reddito fiscale
• Principi Contabili internazionali
• Compilazione del quadro RF
• Dati generali
• Risultato del Conto economico
• Principio di derivazione
• Esenzione utili e perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti (c.d. “branch exemption”)
• Variazioni in aumento
• Cessione a titolo oneroso di beni strumentali
• Cessione dei diritti all’utilizzo esclusivo della prestazione dell’atleta
• Sopravvenienza attiva derivante da risarcimento
• Cessione di beni costituenti immobilizzazioni finanziarie
• Cessione d’azienda
• Società di investimento immobiliare (SIIQ e SIINQ)
• Plusvalenze società agricole in regime speciale
• Modalità di compilazione del rigo RF7
• Valore fiscale rateizzabile
• Contributi in conto capitale
• Contributi diversi da quelli in conto capitale
• Altre sopravvenienze attive
• Immobili non strumentali non locati
• Fabbricati non strumentali locati
• Immobili strumentali
• Immobili ai dipendenti
• Lavori in corso su ordinazione
• Principi Contabili internazionali e norme di transizione
• Amministratore professionista
• IMU
• Colonna 1 - Erogazioni liberali (escluse quelle integralmente deducibili)
• Colonna 2 - Totale erogazioni
• Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite diverse non deducibili
• Maxi ammortamento beni strumentali e compilazione dei righi RF21 e RF55
• Iper ammortamento e compilazione dei righi RF21 e RF55
• Ammortamento autoveicoli non esclusivamente strumentali
• Ammortamento fabbricati strumentali
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Plusvalenze da rivalutazione volontaria
• Ammortamento dell’avviamento
• Marchi
• Avviamento, marchi e altre immobilizzazioni immateriali (soggetti IAS)
• Beni gratuitamente devolvibili
• Modalità di compilazione 
• Prestazioni alberghiere e di ristorazione (col. 1 e col. 3)
• Spese di rappresentanza (col. 2 e col. 3)
• Spese di competenza altri esercizi - Articolo 109, comma 4, TUIR (col. 3)
• costo complessivo dei beni
• Casi particolari
• Colonna 1 - Accantonamenti di quiescenza e previdenza
• Colonna 2 - Svalutazione e accantonamenti per rischi su crediti (art. 106, comma 1, TUIR)
• Colonna 3 - Altri accantonamenti
• Determinazione del tasso di cambio
• Riallineamento marchi e avviamento
• Conclusione del processo di ammortamento e recupero della quota fiscalmente già dedotta
• Canoni di leasing
• Deducibilità dei costi relativi a perizie di stima
• Destinazione a finalità estranee all’impresa
• Variazioni in diminuzione
• Eccedenza delle svalutazioni
• Modalità di compilazione
• Spese di competenza altri esercizi - articolo 109, comma 4, TUIR 
• Participation exemption (PEX)
• Plusvalenze da Srl trasparenti
• Modalità di compilazione
• Soggetti IAS
• Utili da Srl trasparenti
• Colonne 1, 2 e 3: Patent box
• Colonne 4 e 5: Imprese sociali
• Colonne 6 e 7: Navi registro internazionale 
• Colonna 8: Pesca e navi da crociera
• Colonna 9: Finanza etica e sostenibile 
• Colonna 9A: Reddito di attività trasferite nel territorio dello Stato
• Colonna 10: Totale e altre agevolazioni
• Deduzione dell’IRAP dalle imposte sui redditi 
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Sopravvenienze conseguenti ad accordo di ristrutturazione dei debiti 
• Determinazione del reddito
• Partecipazione in società di persone o GEIE (colonna 1)
• Partecipazione in società di capitali trasparenti (colonna 2)
• Reddito minimo (colonna 3)
• Redditi da partecipazione CPB (colonna 3A)
• Redditi da partecipazione CPB (colonna 3B)
• Soglia CPB (colonna 3C)
• CPB (colonna 3D)
• Sommatoria (colonna 4)
• Colonna 1 - Società semplici e GEIE residenti in Italia
• Colonna 2 - Società trasparenti art. 115, TUIR
• Colonna 2A - Perdite da partecipazione CPB
• Colonna 3 - Sommatoria
• Reddito del trust misto
• Importi ricevuti
• Reddito delle società sportive dilettantistiche
• Modalità di compilazione
• Determinazione del reddito esente delle SIIQ e delle SIINQ
• Opzione
• Regime agevolato 
• Ripartizione dei costi e ricavi fra le diverse attività
• Modalità di compilazione
• Prospetto interessi passivi non deducibili
• Compilazione del prospetto
• Modalità di compilazione
• Interessi passivi
• Interessi attivi riportabili
• Compilazione del rigo RF122
• Intermediari finanziari (art. 113 del TUIR)
• Compilazione righi RF123 e RF124
• Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti
• Compilazione del rigo RF130
• Strumenti finanziari convertibili
• Compilazione del rigo RF140
• Esempi di compilazione del quadro RF
• Esempio n. 1 - Tassazione dei dividendi
• Esempio n. 2 - Tassazione plusvalenze/minusvalenze da partecipazione
• Partecipazione in Beta Spa
• Partecipazione in Gamma Srl
• Esempio n. 3 - Spese di rappresentanza
• Esempio n. 4 - Deduzione interessi passivi
• Esempio n. 5 - Svalutazione crediti
• Esempio n. 6 - Determinazione dell’IRES e compilazione del quadro RF
• Codice attività
• Contributi in conto capitale
• Spese di rappresentanza
• Svalutazione crediti 
• Compensi amministratori e sindaci
• Costi relativi agli autoveicoli
• Acquisto di bene strumentale e credito d’imposta
• Sospensione degli ammortamenti: conclusione dell’ammortamento e recupero della quota fiscalmente già dedotta 
• Spese di manutenzione
• Partecipazione in società di persone
• Canone d’affitto
• Plusvalenza da cessione cespite
• IMU 2024
• IRAP dell’esercizio
• Deduzioni IRAP
• Maxi deduzione per il costo lavoro
• Utili su cambi non realizzati
• Interessi passivi
• Determinazione delle imposte
• Spese di manutenzione
• Partecipazione in società di persone
• Canone d’affitto
• Plusvalenza da cessione cespite
• IMU 2024
• IRAP dell’esercizio
• Deduzioni IRAP
• Maxi deduzione per il costo lavoro
• Utili su cambi non realizzati
• Interessi passivi
• Determinazione delle imposte
• Quadro RJ - Regime di determinazione della base imponibile delle imprese marittime
• Tonnage tax: nozioni generali
• Struttura del quadro RJ
• Rigo RJ1 - Codice fiscale della controllante
• Sezione I - Determinazione del reddito imponibile
• Sezione II - Determinazione del pro rata di deducibilità
• Sezione III - Valori civili e fiscali degli elementi dell’attivo e del passivo
• Sezione IV - Determinazione del credito d’imposta
• Quadro RN - Determinazione dell’IRES
• Determinazione del reddito complessivo dei soggetti non residenti
• Righi da RN1 a RN11
• Crediti d’imposta
• Righi da RN15 a RN25
• Quadro PN - Imputazione reddito del Trust
• Sezione I - Reddito o perdita da imputare
• Sezione II - Importi da attribuire ai beneficiari
• Sezione III - Utilizzo eccedenza IRES della precedente dichiarazione
• SEZIONE IV - Crediti d’imposta concessi al Trust e trasferiti ai beneficiari
• SEZIONE V - Redditi prodotti all’estero e/o utili conseguiti e plusvalenze realizzate derivanti da partecipazioni in controllate estere e relative imposte
• SEZIONE VI - Eccedenze d’imposta di cui all’art. 165, comma 6, TUIR
• Sezione VII - Redditi o perdite imputati ai beneficiari
• Sezione VIII - Redditi derivanti da partecipazioni in soggetti controllati non residenti
• Quadro TN - Imputazione reddito o perdita per trasparenza
• Sezione I - Reddito o perdita da imputare
• Sezione II - Utilizzo eccedenza della precedente dichiarazione
• Sezione III - Importi da attribuire ai soci
• Sezione IV - Crediti d’imposta concessi alle imprese trasferiti ai soci
• Sezione V - Redditi prodotti all’estero e/o utili conseguiti e plusvalenze realizzate derivanti da partecipazioni in controllate estere e relative imposte
• Sezione VI - Eccedenze d’imposta di cui all’art. 165, comma 6, TUIR
• Sezione VII - Reddito (o perdita) imputato ai soci
• Sezione VIII - Redditi derivanti da imprese estere partecipate
• Prospetto da rilasciare ai soci
• Esempi di imputazione ai soci del reddito di società trasparenti
• Quadro GN - Reddito complessivo ai fini del consolidato
• Compilazione del quadro GN
• Sezione I - Determinazione del reddito complessivo
• Sezione II - Utilizzo eccedenza IRES precedente dichiarazione
• Sezione III - Eccedenze d’imposta diverse dall’IRES trasferite al consolidato
• Sezione IV - Dati
• Risparmio energetico
• Interventi in zone sismiche e su facciata esterna
• Infrastrutture di ricarica per veicoli elettrici
• Spese per eliminazione barriere architettoniche
• Sezione V - Crediti d’imposta concessi alle imprese trasferiti al consolidato
• Sezione VI - Redditi prodotti all’estero e/o utili conseguiti e plusvalenze realizzate derivanti da partecipazioni in controllate estere e relative imposte
• Sezione VII - Eccedenze d’imposta di cui all’art. 165, comma 6, TUIR
• Sezione VIII - Dati rilevanti ai fini delle rettifiche di consolidamento
• Quadro GC - Reddito complessivo in presenza di operazioni straordinarie
• Sezione IX - Operazioni straordinarie
• Quadro RI - Imposta sostitutiva per i fondi pensione e per i contratti di assicurazione
• Soggetti interessati
• Sezione I - Fondi pensione
• Modalità di compilazione
• Sezione II - Contratti di assicurazione (art. 13, comma 1, lett. b), D.Lgs. n. 252/2005 e art. 13, comma 2-bis, D.Lgs. n. 47/2000)
• Quadro RM - Redditi e utili derivanti da soggetti controllati non residenti (art. 167 del TUIR) -
• Rivalutazione del valore dei terreni
• Sezione I-A - Redditi assoggettati a tassazione separata
• Sezione I-B - Utili assoggettati a tassazione sostitutiva
• Sezione II - Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell’art. 2, D.L. n. 282/2002 e successive modificazioni
• Quadro RQ - Altre imposte
• Sezione I - Conferimenti o cessioni di beni o di aziende in favore di CAF
• Sezione II - Imposta d’ingresso nel regime SIIQ e SIINQ
• Sezione III - Imposta sostitutiva per SIIQ e SIINQ
• Sezioni VI-a e vi-b - Riconoscimento dei maggiori valori dei beni
• Sezione VI-A - Imposta sostitutiva ex art. 176, TUIR per operazioni effettuate entro il 31 dicembre 2023 
• Sezione VI-B - Imposta sostitutiva ex art. 176, TUIR per operazioni effettuate entro dal 1° gennaio 2024
• SezionI VII-A e Vii-b - Riallineamento delle divergenze e affrancamento delle riserve
• Sezione VII-A - Riallineamento delle divergenze emerse in sede di cambiamento dei principi contabili
• Sezione VII-B - Affrancamento straordinario delle riserve
• Sezione VIII - Imposta sostitutiva sulle rimanenze da recuperare
• SEZIONE XI - Addizionale per intermediari finanziari e recupero addizionale per i concessionari 
• Sezione XII - Tassa etica
• Sezione XIII - Fondi rischi su crediti trasferiti al “Fondo rischi bancari generali”
• Sezione XIV - Riserve matematiche dei rami vita
• Sezione XVII - Rideterminazione del valore dei terreni e delle partecipazioni
• Sezione XVIII - Maggiorazione IRES per i soggetti di comodo
• Sezione XX - Imposta sostitutiva per attività di noleggio
• SEZIONE XXI - Ulteriori componenti ai fini IVA - ISA
• Sezione XXII - Assegnazione/cessione beni ai soci o trasformazione in società semplice
• Determinazione dell’imposta sostitutiva 
• Sezione XXIII - Imposta sostitutiva su utili e riserve di utile
• SEZIONE XXIV - Imposta straordinaria banche
• SEZIONE XXV - Regime agevolato primo insediamento imprese giovanili in agricoltura
• SEZIONE XXVI - Imposta sul valore delle cripto - attività
• SEZIONE XXVII - Imposta sull’adeguamento delle esistenze iniziali di beni
• Soggetti interessati e oggetto di adeguamento
• Modalità di adeguamento
• Versamento delle somme dovute
• Quadro RU - Crediti di imposta concessi a favore delle imprese
• Nozioni generali
• Struttura e modalità di compilazione del quadro RU
• Sezione I - Crediti d’imposta
• Teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica - Cod. credito 01
• Esercizio di servizio di taxi - Cod. credito 05
• Caro petrolio - Cod. credito 23
• Assunzione detenuti - Cod. credito 24
• Mezzi antincendio e autoambulanze - Cod. credito 28
• Software per farmacie - Cod. credito 34
• Finanziamento agevolato sisma Abruzzo/banche - Cod. credito 76
• Indennità di mediazione - Cod. credito 78
• Trasformazione attività per imposte anticipate - Cod. credito 80
• Finanziamenti ricostruzione / sisma maggio 2012 / banche - Cod. credito 88
• Nuove infrastrutture - Cod. credito 90
• Promozione opere musicali (tax credit music) - Cod. credito 93
• Misure fiscali per nuove infrastrutture art. 18, Legge n. 183/2011 - Cod. credito 94
• Art bonus - Cod. credito A3
• Riqualificazione strutture ricettive turistico-alberghiere - Cod. credito A6
• Negoziazione e arbitrato – Cod. credito C2
• Investimenti beni strumentali ex Legge n. 208/2015 - Cod. credito C4
• Finanziamento agevolato sisma centro Italia/banche - Cod. credito C9
• Finanziamento agevolato eventi calamitosi/banche - Cod. credito E2
• Investimenti pubblicitari - Cod. credito E4
• Investimenti beni strumentali/ZES - Cod. credito E5
• Esercenti librerie (tax credit librerie) - Cod. credito E9
• Ammodernamento stadi - Cod. credito F1
• Esercenti impianti distribuzione carburante - Cod. credito F3
• Finanza sociale/banche - Cod. credito F5
• Social bonus - Cod. credito F6
• Finanziamento pagamento tributi/sisma centro Italia/banche - Cod. credito G4
• Bonus bonifica ambientale - Cod. credito G5
• Commissioni pagamenti elettronici - Cod. credito H3
• Investimenti beni strumentali in ZLS - Cod. credito H5
• Campagne pubblicitarie affidate a leghe e società sportive - Cod. credito I9
• Ricerca, sviluppo e innovazione - Cod. credito L1
• Investimenti beni strumentali - Cod. credito 2L e 3L
• Bonus acqua potabile - Cod. credito L5
• R&S farmaci e vaccini - Cod. credito M5
• Impianti di compostaggio - Cod. credito N8
• Erogazioni in denaro in favore delle ITS Academy - Cod. credito P8
• Investimenti beni strumentali - ZES unica - Cod. credito T1
• Transizione 5.0 - Cod. credito T6
• Contributo unificato - Cod. credito T8
• Indennità non esigibile dalla parte ammessa al patrocinio a spese dello stato - Cod. credito t9
• Residenze universitarie (nuovo housing universitario) - Cod. credito U1
• Investimenti nel mezzogiorno effettuati nel 2023 dalle imprese agricole - Cod. credito U2
• Credito per investimenti nella ZES unica effettuati nel 2024 dalle imprese del settore agricolo, pesca e acquacoltura - Cod. credito U3
• Credito d’imposta ZLS - Cod. credito U4
• Imprese esercenti servizio di trasporto di merci in c/proprio - Cod. credito U5
• Credito corsi di formazione gestione aziende agricole - Cod. credito U6
• Crediti residui e altri crediti d’imposta - Cod. credito 99
• Crediti “non automatici” esclusi dalla Sezione I
• Sezione II - Crediti d’imposta per attività di ricerca, sviluppo e innovazione, formazione, investimenti in beni strumentali, bonus bonifica ambientale
• Sezione III - Crediti d’imposta ricevuti/trasferiti e limite di utilizzo
• Sezione III-A - Crediti d’imposta ricevuti - Righi da RU501 a RU505
• Sezione III-B - Crediti d’imposta trasferiti - Righi da RU506 a RU510
• Sezione III-C - Limite di utilizzo - Righi da RU512 a RU534
• Quadro RV - Riconciliazione dati di bilancio e fiscali - Operazioni straordinarie
• Sezione I - Riconciliazione dati di bilancio e fiscali
• Sezione II - Operazioni straordinarie
• Società beneficiaria della scissione, incorporante o risultante dalla fusione
• Società scissa, incorporata o fusa
• Altre società beneficiarie
• Quadro RK - Cessione delle eccedenze IRES nell’ambito del gruppo
• Sezione I - Credito ceduto
• Sezione II - Acconto ceduto
• Sezione III - Crediti ricevuti
• Sezione IV - Acconto ricevuto dal consolidato
• Sezione V - Acconti ricevuti da soggetti partecipanti
• Sezione VI - Utilizzo delle eccedenze
• Quadro RO - Elenco nominativo degli amministratori
• Quadro RS - Prospetti vari
• Dati di bilancio IAS/IFRS e intermediari IFRS
• Perdite di impresa non compensate
• Regime delle perdite per i soggetti IRES
• Crediti
• Sezione I - Enti creditizi e finanziari (Legge n. 549/95)
• Sezione II - Soggetti diversi intermediari finanziari e dalle imprese di assicurazione
• Agevolazioni territoriali e settoriali
• Azioni assegnate ai dipendenti
• Garanzie prestate da soggetti non residenti
• Utili distribuiti da imprese estere partecipate e crediti d’imposta per le imposte pagate all’estero
• Ammortamento dei terreni
• Rideterminazione dell’acconto
• Valori fiscali delle società agricole
• Perdite attribuite da Snc e Sas (art. 101, comma 6, TUIR)
• Spese di rappresentanza (per le imprese di nuova costituzione)
• Immobili colpiti dal sisma in Abruzzo
• Conservazione dei documenti rilevanti ai fini tributari
• Prezzi di trasferimento
• Ricavi
• Consorzi di imprese
• Canone RAI
• Deduzione per capitale investito proprio ACE
• ACE ordinaria
• ACE innovativa
• Verifica dell’operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti di comodo
• Plusvalenze e sopravvenienze attive
• Prospetto del capitale e delle riserve
• Minusvalenze e differenze negative
• Spese per interventi su edifici ricadenti nelle zone sismiche, per impianti a fonte rinnovabile gestiti da soggetti che aderiscono alle configurazioni  e per interventi di recupero o restauro della facciata esterna degli edifici esistenti
• Erogazioni liberali in favore di partiti politici
• Investimenti in start up innovative o PMI innovative ammissibili
• Zone franche urbane (ZFU)
• Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della cultura (Art bonus)
• Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della scuola (School bonus)
• Credito d’imposta per le erogazioni liberali per la manutenzione e il restauro di impianti sportivi pubblici (Sport bonus)
• Credito d’imposta per le erogazioni liberali per gli interventi di bonifica ambientale (Bonus bonifica ambientale)
• Credito d’imposta per bonifica ambientale
• Credito d’imposta per le erogazioni liberali in favore delle Fondazioni ITS Academy
• Credito d’imposta per le erogazioni liberali in favore degli Enti del terzo settore (Social Bonus)
• Perdite d’impresa non compensate da quadro RH
• Comunicazioni relative alla rendicontazione “Paese per Paese”
• Comunicazione dell’esistenza dei presupposti per la riduzione dei termini di decadenza
• Variazione dei criteri di valutazione 
• Deduzione per erogazioni liberali a favore degli enti del terzo settore
• Aiuti di Stato
• Redditi Campione d’Italia
• Detrazioni fiscali per l’acquisto e la posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica 
• Acconti soggetti ISA
• Imposte sostitutive da recuperare
• Riscatto alloggi sociali
• Numero di riferimento del meccanismo transfrontaliero
• Zone economiche speciali (ZES)
• Spese di riqualificazione energetica
• Spese per eliminazione di barriere architettoniche
• Dati relativi all’opzione Patent Box
• Quadro RZ - Dichiarazione dei sostituti d’imposta
• Quadro FC - Redditi dei soggetti controllati e delle stabili organizzazioni residenti o 
• localizzati in Paesi a regime fiscale privilegiato
• Disciplina delle Controlled Foreign Companies (CFC)
• Soggetti interessati alla compilazione del quadro FC
• Modalità di compilazione del quadro FC
• Sezione I - Dati identificativi del soggetto controllato non residente
• Casella “Monitoraggio”
• Casella “Mod. CFC”
• Casella “Art. 168-ter, comma 4”
• Casella “Art. 167, comma 11”
• Casella “OICR”
• Casella “art. 167, comma 4-ter”
• Dati identificativi del soggetto estero (campi da 1 a 7)
• Dati relativi al controllo (campi da 8 a 10)
• Numero progressivo stabile organizzazione (campo 11)
• Codice fiscale avente causa (campo 12)
• Sezione II-A - Determinazione del reddito della CFC o della stabile organizzazione
• Determinazione del reddito della CFC 
• Sezione II-B - Perdite non compensate
• Sezione III - Imputazione del reddito e delle imposte ai soggetti partecipanti residenti
• Sezione IV - Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili
• Sezione V - Attestazioni
• Quadro CE - Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero e per imposte assolte dalle 
• controllate estere
• Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero
• Credito d’imposta indiretto
• Riporto in avanti e indietro del credito d’imposta
• Struttura del quadro CE
• Sezione I - Credito per redditi prodotti all’estero/credito d’imposta indiretto
• Sezione I-A - Dati relativi al credito d’imposta
• Sezione I-B - Determinazione del credito d’imposta
• Sezione II - Credito d’imposta comma 6, art. 165, TUIR
• Sezione II-A - Dati relativi alla determinazione del credito
• Sezione II-B - Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nella presente dichiarazione
• Sezione II-C - Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni
• Sezione III - Riepilogo
• Quadro RX - Risultato della dichiarazione
• Struttura e compilazione del quadro RX
• Sezione I - Debiti e/o crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione
• Sezione II - Crediti ed eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioni
• SEZIONE III - Rimborso IVA
• SEZIONE IV - Versamenti periodici omessi IVA
• Quadro AC - Comunicazione degli amministratori di condominio
• Dati del condominio oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio
• Comunicazione annuale dei beni e servizi acquistati dal condominio
• Sezione I - Dati identificativi del condominio
• Sezione II - Dati catastali del condominio
• Sezione III - Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi
• Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC
• Quadro TR - Imposizione in uscita e valori fiscali in ingresso
• Opzione per la rateazione della plusvalenza
• Monitoraggio fiscale
• Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso
• Modalità di compilazione del quadro TR
• Rateizzazione del versamento dell’imposta
• Monitoraggio
• Operazioni straordinarie
• Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso
• Quadro OP - Comunicazioni per i regimi opzionali
• Sezione I - Opzione per la c.d. “tonnage tax”
• Sezione II - Opzione per il consolidato
• Sezione III - Opzione per la trasparenza fiscale
• Sezione IV - Opzione per il c.d. “Patent box“
• Sezione V - Opzione per il regime SIIQ e SIINQ
• Quadro DI - Dichiarazione Integrativa
• Il quadro DI
• Quadro NI - Interruzione della tassazione di gruppo
• Composizione del modello
• Sezione I - Dati relativi ai versamenti
• Sezione II - Cessione eccedenza IRES ex art. 43-ter D.P.R. n. 602/1973
• SEZIONE III - Attribuzione delle perdite
• Quadro CP - Concordato preventivo biennale
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV – Reddito effettivo
• SEZIONE V – Cessazione o decadenza
• Esempio di compilazione  
• Quadri aggiuntivi per soggetti non residenti
• Quadro RA - Redditi dei terreni
• Quadro RB - Redditi dei fabbricati
• Quadro RL - Altri redditi
• Quadro RT - Plusvalenze di natura finanziaria
• Quadro RH - Redditi di partecipazione
• APPENDICI
• Acconti d’imposta
• Affrancamento straordinario delle riserve
• Compensazione tra crediti e debiti
• Consolidato fiscale nazionale
• Correzione di errori contabili: aspetti fiscali
• Credito d’imposta investimenti in beni strumentali nuovi (credito 4.0)
• Credito d’imposta Transizione 5.0
• Deducibilità dei costi degli autoveicoli
• Deducibilità degli interessi passivi
• Detrazione per risparmio energetico
• Erogazioni liberali: benefici fiscali per le imprese
• Forme societarie in agricoltura
• Maxi deduzione per i nuovi dipendenti
• Perdite e riporto
• Perdite su crediti
• Regime tributario delle società cooperative
• Riallineamento divergenze tra valori contabili e fiscali
• Riduzione doppio binario tra valori civilistici e fiscali
• Superbonus
• Tassazione degli utili percepiti
• Trasparenza fiscale

Il testo è dedicato alle modalità di compilazione del Mod. REDDITI PF 2025 da parte delle persone fisiche non titolari di partita IVA (dipendenti, pensionati, soci di società di persone, etc.). 

Dopo una prima analisi degli aspetti generali, propedeutici alla compilazione del modello (modalità e termini di presentazione della dichiarazione, determinazione e versamento delle imposte, soggetti interessati ed esclusi, etc.), il testo illustra i quadri del Mod. REDDITI PF 2025 di interesse per i soggetti non titolari di partita IVA, ovvero:

• il modello base, che deve essere compilato dalla generalità dei contribuenti (frontespizio, familiari, RA, RB, RC, RP, LC, etc.);

• i quadri relativi ai redditi per i quali non vige l’obbligo di tenuta delle scritture contabili:

• quadro RH - redditi da partecipazione in società di persone e assimilate;
• quadro RL - altri redditi;
• quadro RM - redditi assoggettati a tassazione separata e ad imposta sostitutiva, rivalutazione dei terreni;
• quadro RT - plusvalenze di natura finanziaria;
• quadro RR - contributi previdenziali;
• quadro RW - investimenti ed attività finanziarie all’estero, monitoraggio IVIE, IVAFE, Imposta cripto-attività;
• quadro AC - comunicazione dell’amministratore di condominio;
• quadro RS - dati comuni ad altri quadri del Modello;
• quadro NR - opzione per l’applicazione dell’imposta sostitutiva di cui all’art. 24-bis, TUIR da parte dei soggetti che trasferiscono la propria residenza in Italia;
• quadro CE - credito di imposta per redditi prodotti all’estero.

Nella trattazione viene data particolare evidenza alle novità introdotte rispetto al modello dello scorso anno, tra le quali si segnalano le seguenti:

1. la riduzione delle aliquote IRPEF ed i relativi scaglioni di reddito (da quattro a tre), nonché il conseguente adeguamento delle detrazioni d’imposta per spese di produzione;
2. le modifiche alla disciplina del superbonus e delle altre detrazioni edilizie;
3. l’introduzione di tassazioni differenziate in presenza di redditi derivanti da locazioni brevi. Con riferimento alle strutture ricettive, è prevista l’indicazione del codice identificativo nazionale (CIN);
4. l’applicazione di una riduzione forfetaria delle detrazioni per oneri e spese in presenza di redditi superiori a € 50.000;
5. il nuovo regime agevolato applicato a IAP e coltivatori diretti e la tassazione dei redditi derivanti dalla produzione di vegetali.

Completa il testo una “Appendice online”, nella quale sono approfondite numerose tematiche fiscali di interesse generale per la compilazione del modello, tra cui si ricordano gli acconti d’imposta, la compensazione tra crediti e debiti, le detrazioni per interventi sugli immobili, nonché la tassazione degli utili.

Il testo si propone quindi come utile strumento non solo per chi necessita di aggiornarsi in modo rapido e puntuale sulle novità intervenute, ma anche per chi voglia comprendere ed acquisire le nozioni utili alla redazione della dichiarazione delle persone fisiche non titolari di partita IVA.

Completa il testo l’“Appendice on-line”, nella quale sono approfondite numerose tematiche fiscali di interesse generale per la compilazione del modello, tra cui la compensazione tra crediti e debiti, le detrazioni edilizie, la tassazione degli utili, etc. Come scaricarle? Clicca qui!

STRUTTURA DEL LIBRO:

• La dichiarazione dei redditi per il periodo d’imposta 2024
• Composizione del Modello REDDITI 2025 - PF
• Modalità di presentazione e dichiarazione precompilata
• Presentazione tramite servizio telematico
• Presentazione in forma “cartacea” (agenzia postale)
• Dichiarazione spedita dall’estero
• Dichiarazione precompilata
• Impegno alla trasmissione telematica
• Termini di presentazione
• Presentazione in via telematica
• Presentazione in posta
• Dichiarazione presentata da eredi
• Termini di presentazione e ricevuta
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento delle imposte
• Modalità di versamento
• Compensazione tra imposte e contributi
• Rateazione delle imposte e contributi
• Soggetti esonerati
• Sezione Prima - MODELLO BASE
• Privacy e dati personali
• Spazio riservato all’ente Poste
• Cognome e nome
• Codice fiscale
• Frontespizio
• Tipo di dichiarazione
• Dati del contribuente
• Residenza anagrafica
• Telefono e posta elettronica
• Domicilio fiscale per l’attribuzione delle addizionali regionale e comunale
• Residenti all’estero
• Dichiarazione presentata per un altro contribuente
• Canone RAI imprese
• Impegno alla presentazione telematica
• Visto di conformità e certificazione tributaria
• Firma della dichiarazione
• Destinazione dell’8, del 5 e del 2 per mille dell’IRPEF
• Otto per mille IRPEF
• Cinque per mille IRPEF
• Il due per mille in favore dei partiti politici
• Presentazione della scheda da parte dei contribuenti esonerati
• Familiari a carico
• Nozioni generali
• Verifica del limite reddituale per il soggetto “fiscalmente a carico”
• Attribuzione delle detrazioni per carichi di famiglia
• Detrazione per coniuge a carico
• Detrazione per figli a carico (almeno 21 anni)
• Detrazione per altri familiari a carico
• Modalità di compilazione
• Codifiche C, F1, F, D, A - colonne 1, 2 e 3
• Codice fiscale - colonna 4
• Mesi a carico - colonna 5
• Percentuale di detrazione spettante - colonna 7
• Detrazione 100% affidamento figli - colonna 8
• N. mesi detrazione figli 21 anni o più - colonna 10
• Numero figli in affido preadottivo a carico del contribuente (rigo 7)
• Quadro RA - Reddito dei terreni
• Nozioni generali
• Terreni e dichiarazione dei redditi
• Reddito dominicale e agrario
• Rivalutazione del reddito dominicale e agrario
• regime agevolato per coltivatori diretti/IAP
• modalità di utilizzo dei terreni
• Modalità di compilazione
• Colonne 1 e 3 - Reddito dominicale e reddito agrario
• Colonna 2 - “Titolo”
• Schema riassuntivo
• Esempi di compilazione
• Quadro RB - Reddito dei fabbricati
• Nozioni generali
• Fabbricati che producono reddito fondiario
• Fabbricati che non producono reddito o che producono reddito non fondiario
• Rendita catastale e rivalutazione
• Modalità di utilizzo dell’immobile
• Casi particolari
• Modalità di compilazione
• Sezione I - righi RB1 - RB9 - Redditi dei fabbricati e altri dati
• Sezione I - rigo RB10 - Totali
• Sezione I - rigo RB11 - Imposta cedolare secca
• Sezione II - rigo RB21 - Dati relativi ai contratti di locazione
• Sezione III - righi RB24 e RB25 - Codice Identificativo Nazionale
• Esempi di compilazione
• Quadro RC - Redditi di lavoro dipendente e assimilati
• Nozioni generali
• Redditi di lavoro dipendente
• Redditi di pensione
• Compensi per co.co.co. e lavoro a progetto
• Lavoratori sportivi
• Borse di studio
• Compensi percepiti per lavori socialmente utili
• Compensi percepiti da lavoratori soci di cooperative
• Altre tipologie di redditi di lavoro dipendente
• Redditi esenti
• Altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
• Casi particolari (redditi prodotti all’estero, ricercatori, impatriati, transfrontalieri)
• Detrazioni per redditi di lavoro dipendente, assimilati e pensione
• Trattamento integrativo
• Indennità tredicesima mensilità (c.d. “bonus tredicesima”)
• Modalità di compilazione
• Sezione I - Redditi di lavoro dipendente e assimilati
• Sezione II - Altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
• Sezione III - Ritenute IRPEF e addizionali regionale e comunale all’IRPEF
• Sezione IV - Ritenute per lavori socialmente utili
• Sezione V - Riduzione della pressione fiscale sul lavoro dipendente
• Sezione VI - Detrazione per comparto sicurezza e difesa
• Sezione VII - Tassazione mance settore turistico - alberghiero e di ricezione
• Sezione VIII - Erogazioni in natura
• Quadro RP - Nozioni generali
• Oneri sostenuti nell’interesse proprio o di soggetti diversi
• Tracciabilità delle spese ai fini della detrazione del 19%
• Rimodulazione della detrazione e riduzione per il 2024
• Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali
• Quadro “oneri e spese” e Certificazione Unica 2025
• Rimborsi erogati dal datore di lavoro
• Oneri sostenuti da società
• Righi da RP1 a RP6: spese sanitarie
• Spese sanitarie
• Spese sanitarie per patologie esenti per familiari non a carico
• Spese sanitarie per persone con disabilità
• Spese per acquisto veicoli per persone con disabilità
• Aspetti particolari delle spese sanitarie
• Spese per acquisto di cani guida
• Compilazione dei righi RP1-RP6
• Rigo RP1 - Spese sanitarie
• Rigo RP2 - Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti
• Rigo RP3 - Spese sanitarie per persone con disabilità
• Connessioni tra i righi RP1, RP2 ed RP3
• Rigo RP4 - Veicoli per persone con disabilità
• Rigo RP5 - Spese per l’acquisto di cani guida
• Rigo RP6 - Totale spese sanitarie rateizzate nelle precedenti dichiarazioni
• Rigo RP7 e righi da RP8 a RP13, codici da 8 a 11, 46 e 47: interessi passivi su mutui
• Mutui ipotecari per acquisto abitazione principale (rigo RP7)
• Mutui per acquisto di altri immobili e per recupero edilizio contratti nel 1997 (righi RP8 - RP13, codici 8 e 9)
• Mutui per costruzione abitazione principale (righi RP8-RP13, codici 10 e 46)
• Prestiti o mutui agrari (righi RP8-RP13, codici 11 e 47)
• Mutui: aspetti particolari
• Compilazione dei righi RP7 e RP8-RP13 codici da 8 a 11, 46 e 47
• Rigo RP7: interessi su mutui ipotecari per acquisto abitazione principale
• Righi RP8-RP13, codice 8: interessi su mutui ipotecari per acquisto altri immobili
• Righi RP8-RP13, codice 9: interessi su mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio
• Righi RP8-RP13, codici 10 e 46: interessi su mutui per costruzione abitazione principale
• Righi RP8-RP13, codici 11 e 47: interessi su prestiti e mutui agrari
• Compresenza di più tipologie di mutui
• Righi da RP8 a RP13: spese di istruzione (codici 12 e 13)
• Compilazione dei righi RP8-RP13 - codici 12 e 13
• Righi da RP8 a RP13: spese funebri, addetti all’assistenza, sportive per ragazzi (codici 14, 15 e 16)
• Spese funebri (codice 14)
• Spese per addetti all’assistenza personale (codice 15)
• Spese per attività sportive per ragazzi (codice 16)
• Compilazione dei righi RP8-RP13 - codici 14, 15 e 16
• Spese funebri (codice 14)
• Spese per addetti all’assistenza personale (codice 15)
• Spese per attività sportive dei ragazzi (codice 16)
• Righi da RP8 a RP13: spese per intermediazione immobiliare e locazione universitari fuori sede (codici 17 e 18)
• Spese per intermediazione immobiliare (codice 17)
• Spese per canoni di locazione per universitari fuori sede (codice 18)
• Compilazione dei righi da RP8 a RP13 - codici 17 e 18
• Spese per intermediazione immobiliare - codice 17
• Canoni di locazione studenti universitari fuori sede - codice 18
• Righi da RP8 a RP13: erogazioni liberali (codici da 20 a 76)
• Nozioni generali
• Compilazione dei righi da RP8 a RP13 - codici da 20 a 76
• Erogazioni liberali a favore di popolazioni colpite da calamità - codice 20
• Erogazioni liberali a favore di ASD e SSD - codice 21
• Erogazioni liberali a “La Biennale di Venezia” - codice 24
• Erogazioni per attività culturali ed artistiche - codice 26
• Erogazioni ad enti operanti nello spettacolo - codice 27
• Erogazioni a fondazioni del settore musicale - codice 28
• Erogazioni a favore di istituti scolastici - codice 31
• Erogazioni liberali al fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato - codice 35
• Erogazioni liberali a favore di ONLUS ed iniziative umanitarie - codice 61
• Erogazioni liberali a favore di partiti politici - codice 62
• Erogazioni liberali a favore di ONLUS, APS e ETS - codice 71
• Erogazioni liberali a favore di ODV e ETS - codice 76
• Righi da RP8 a RP13: spese veterinarie, asili nido e abbonamenti al trasporto pubblico (codici 29, 33 e 40)
• Spese veterinarie (codice 29)
• Spese di frequenza di asili nido (codice 33)
• Spese per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico (codice 40)
• Compilazione dei righi da RP8 a RP13 - codici 29, 33 e 40
• Spese veterinarie - codice 29
• Spese per frequenza di asili nido - codice 33
• Spese per abbonamenti ai trasporti pubblici - codice 40
• Righi da RP8 a RP13: premi di assicurazione (codici 36, 38, 39, 43 e 81)
• Compilazione dei righi da RP8 a RP13 - codici 36, 38, 39, 43 e 81
• Righi da RP8 a RP13: altri oneri detraibili (codici da 22 a 99)
• Nozioni generali
• Compilazione dei righi RP8-RP13 - codici da 22 a 99
• Contributi versati alle società di mutuo soccorso - codice 22
• Spese sostenute su beni soggetti a regime vincolistico - codice 25
• Servizi di interpretariato per sordi - codice 30
• Riscatto contributi anni di laurea per familiari a carico - codice 32
• Spese per studenti affetti da DSA - codice 44
• Spese per iscrizione a scuole musicali di ragazzi 5-18 anni - codice 45
• Altri oneri detraibili - codice 99
• Rigo RP14: spese per canoni di leasing
• Spese agevolabili
• Tipologia di immobile
• Limiti alla detrazione
• Documentazione necessaria
• La compilazione del rigo RP14
• Rigo RP15: totale spese su cui determinare la detrazione
• Spese con detrazione al 19% da non commisurare al reddito
• Altre tipologie di oneri detraibili
• Determinazione del rigo RN13
• Righi da RP21 a RP26: assegni di mantenimento, contributi, erogazioni liberali, spese mediche portatori di handicap, altri oneri deducibili
• Contributi previdenziali ed assistenziali (rigo RP21)
• Assegno periodico corrisposto al coniuge (rigo RP22)
• Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari (rigo RP23)
• Contributi ed erogazioni a favore delle istituzioni religiose (rigo RP24)
• Spese mediche e di assistenza per persone con disabilità (rigo RP25)
• Altri oneri e spese deducibili (rigo RP26)
• Compilazione dei righi da RP21 a RP26
• Rigo RP21 - Contributi previdenziali ed assistenziali
• Rigo RP22 - Assegno periodico corrisposto al coniuge
• Rigo RP23 - Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari
• Rigo RP24 - Contributi ed erogazioni a favore delle istituzioni religiose
• Rigo RP25 - Spese mediche e di assistenza specifica per persone con disabilità
• Rigo RP26 - Altri oneri e spese deducibili
• Righi da RP27 a RP39: previdenza complementare, abitazioni da locare, investimenti in start up ed erogazioni liberali
• Contributi di previdenza complementare (righi da RP27 a RP30)
• Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione (rigo RP32)
• Somme restituite al soggetto erogatore (rigo RP33)
• Quota deducibile di investimenti in start up (rigo RP34)
• Erogazioni liberali in favore delle ONLUS, ODV, APS e ETS (rigo RP36)
• Compilazione dei righi da RP27 a RP39
• Righi da RP27 a RP30: previdenza complementare
• Rigo RP32 - Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione
• Rigo RP33 - Somme restituite al soggetto erogatore
• Rigo RP34 - Quota di investimento in start up
• Rigo RP36 - Erogazioni liberali in favore delle ONLUS, ODV, APS E ETS
• Rigo RP39 - Totale oneri e spese deducibili
• Righi da RP41 a RP53: recupero edilizio, sismabonus, bonus verde, bonus facciate e superbonus
• Sezione III A - Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio, misure antisismiche, superbonus, bonus facciate e bonus verde
• Sezione III B - Dati catastali identificativi degli immobili e altri dati per fruire della detrazione
• Esempi di compilazione delle Sezioni III A e III B
• Righi da RP56 a RP60: altre spese per le quali spetta la detrazione del 50%, 70%, 90% e del 110%
• Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione
• Infrastrutture di ricarica per veicoli elettrici
• Spese per l’arredo di immobili ristrutturati
• Spese per l’arredo di immobili di giovani coppie (2016)
• IVA per acquisto nel 2016, 2017 o 2023 di abitazione classe energetica A o B
• Compilazione dei righi da RP56 a RP60
• Rigo RP56 - Pace contributiva o colonnine per ricarica
• Rigo RP57 - Spese arredo immobili ristrutturati
• Rigo RP58 - Spese arredo immobili giovani coppie
• Rigo RP59 - IVA per acquisto abitazione classe energetica A o B
• Rigo RP60 - Totale rate
• Righi RP61 - RP66: spese per risparmio energetico e superbonus
• Tipo intervento (colonna 1)
• Anno (colonna 2)
• Casi particolari (colonna 4)
• Periodo 2008 - Rideterminazione rate (colonna 5)
• Percentuale (colonna 6)
• Numero rata (colonna 7)
• Opzione 2023 (colonna 7A)
• Spesa totale (colonna 8)
• Maggiorazione sisma (colonna 9)
• Importo rata (colonna 10)
• Esempi di compilazione
• Righi RP71 - RP73: detrazioni per inquilini con contratti di locazione
• Nozioni generali
• Modalità di compilazione dei righi da RP71 a RP73
• Rigo RP71: detrazione per inquilini di immobili adibiti ad abitazione principale
• Rigo RP72: detrazione per dipendenti che si trasferiscono per motivi di lavoro
• Rigo RP73: detrazione per l’affitto di terreni agricoli ai giovani
• Righi RP80, RP82 e RP83: start up innovative, mantenimento cani guida ed altre detrazioni
• Detrazioni per investimenti in start up o PMI innovative ammissibili
• Detrazione per spese di mantenimento cani guida
• Altre detrazioni
• Modalità di compilazione
• Rigo RP80 - Investimenti in start up innovative o PMI innovative ammissibili
• Rigo RP82 - Detrazione per spese di mantenimento cani guida
• Rigo RP83 - Altre detrazioni
• Righi RP90 e RP91: ulteriori dati (Redditi prodotti a Campione d’Italia)
• Agevolazioni per redditi prodotti a Campione d’Italia
• Modalità di compilazione dei righi RP90 - RP91
• Rigo RP90 - Redditi prodotti in euro a Campione d’Italia
• Rigo RP91 - Redditi prodotti a Campione d’Italia
• Quadro RN - Determinazione dell’IRPEF
• Quadro RN: considerazioni generali
• Reddito complessivo - Oneri deducibili - Imposta lorda (RN1 - RN5)
• Detrazioni d’imposta (RN6 - RN22)
• Rimodulazione della detrazione (dal 2020)
• Riduzione della detrazione (per il 2024)
• Detrazione del 30% (art. 29, D.L. n. 179/2012)
• Detrazione del 50% (art. 29-bis, D.L. n. 179/2012)
• Altre detrazioni e crediti d’imposta (RN23 - RN25)
• Determinazione dell’imposta (RN26 - RN35)
• Eccedenze d’imposta dalla precedente dichiarazione (RN36 - RN37)
• Acconti - Quota detrazioni incapienti rimborsate da sostituto - IRPEF da Mod. 730 - Bonus IRPEF (RN38 - RN43)
• Imposta a debito o a credito (RN45 e RN46)
• Residui detrazioni, crediti d’imposta e deduzioni (RN47)
• Altri dati (RN50)
• Acconto 2025
• Quadro RV - Addizionale regionale e comunale all’IRPEF
• Base imponibile delle addizionali
• Determinazione delle addizionali
• Modalità di compilazione del quadro RV
• SEZIONE I - Addizionale regionale all’IRPEF
• SEZIONE II - Addizionale comunale all’IRPEF
• Sezione II-A: addizionale comunale a saldo per il 2024
• Sezione II-B: addizionale comunale in acconto per il 2025
• Esempio di compilazione
• Quadro LC - Cedolare secca sulle locazioni
• Quadro CR - Crediti d’imposta
• SEZIONE II - Riacquisto della prima casa e canoni di locazione non percepiti
• SEZIONE III - Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione
• SEZIONE IV - Credito d’imposta per immobili colpiti dal sisma in Abruzzo
• SEZIONE V - Credito d’imposta reintegro anticipazioni fondi pensione
• SEZIONE VI - Credito d’imposta per l’acquisto della prima casa under 36
• SEZIONE VII - Credito d’imposta erogazioni cultura e scuola
• SEZIONE IX - Credito d’imposta per videosorveglianza
• SEZIONE XI - Credito d’imposta euroritenuta
• SEZIONE XII - Altri crediti d’imposta
• Quadro DI - Dichiarazione Integrativa
• Il quadro DI
• Quadro RX - Compensazioni e rimborsi
• SEZIONE I - Debiti e/o crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione
• SEZIONE II - Crediti ed eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioni
• SEZIONE III - Credito IRPEF da ritenute riattribuite
• SEZIONE IV - Versamenti periodici omessi IVA
• Sezione Seconda - ALTRI QUADRI DI INTERESSE PER IL SOGGETTO NON TITOLARE DI PARTITA IVA
• Quadro RH - Redditi di partecipazione in società di persone ed assimilate
• SEZIONE I - Dati della società, associazione, impresa familiare, azienda coniugale o GEIE
• Sezione II - Dati della società partecipata in regime di trasparenza
• SEZIONE III - Determinazione del reddito - Dati comuni alle Sezioni I e II
• SEZIONE IV - Riepilogo
• Quadro RL - Altri redditi
• Sezione I-A - Redditi di capitale
• Modalità di compilazione del rigo RL1
• Modalità di compilazione
• Sezione I-B - Redditi di capitale imputati da Trust
• Sezione II-A - Redditi diversi
• Redditi diversi (righi da RL5 a RL13 e rigo RL17)
• Rivendita immobili nel quinquennio
• Cessione di immobili oggetto di intervento agevolato da superbonus
• Locazioni brevi
• Immobili situati all’estero
• Vincite estere derivanti dalla partecipazione a giochi online
• Modalità di compilazione
• Redditi derivanti da attività occasionale o da obblighi di fare, non fare e permettere (righi da RL14 a RL16)
• Lavoro autonomo occasionale e CU
• Totali reddito netto e ritenute d’acconto (righi RL18, RL19 e RL20)
• SEZIONE II-B - Compensi per prestazioni di cori, bande musicali e filodrammatiche, con finalità dilettantistiche
• Esercizio di attività sportive dilettantistiche
• Esercizio di attività presso cori, bande e filodrammatiche
• Compilazione della Sezione II-B
• Sezione III - Altri redditi di lavoro autonomo
• Modalità di compilazione della Sezione III
• Sezione IV - Altri redditi - Decadenza start up - Recupero deduzioni
• Quadro RM - Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva, rivalutazione dei terreni
• SEZIONE I-A - Redditi a tassazione separata
• SEZIONE I-B - Riepilogo della Sezione I-A
• SEZIONE II-A - Redditi soggetti ad imposta sostitutiva
• SEZIONE II-B - Opzione per l’imposta sostitutiva prevista dall’art. 24-ter, TUIR
• SEZIONE II-C - Redditi derivanti da imprese estere partecipate (art. 167, TUIR)
• SEZIONE III-A - Premi per assicurazioni sulla vita in caso di riscatto del contratto
• SEZIONE III-B - Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell’art. 2, D.L. n. 282/2002 e successive modificazioni
• SEZIONE III-C - Redditi e ritenute derivanti da pignoramento presso terzi
• SEZIONE IV - Redditi corrisposti da soggetti non obbligati per legge all’effettuazione delle ritenute d’acconto
• Quadro RT - Plusvalenze da cessione di partecipazioni
• SEZIONE I-A - Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20%
• SEZIONE II-A - Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 26%
• SEZIONE III-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate
• SEZIONE IV-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni in imprese o enti residenti o localizzati in paradisi fiscali/quote di partecipazioni in OICR immobiliari di diritto estero
• SEZIONE V-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di cripto-attività 26%
• SEZIONE VI - Plusvalenze o minusvalenze Sezioni I-A, II-A, III-A, IV-A, V-A
• SEZIONE I-B - Dati calcolati
• SEZIONE II-B - Dati calcolati
• SEZIONE III-B - Dati calcolati
• SEZIONE IV-B - Dati calcolati
• SEZIONE V-B - Dati calcolati
• SEZIONE VII - Minusvalenze non compensate nell’anno
• SEZIONE VIII - Riepilogo importi a credito
• SEZIONE IX - Partecipazioni rivalutate
• Quadro RR - Contributi previdenziali
• SEZIONE I - Contributi previdenziali artigiani e commercianti
• Modalità di compilazione della Sezione I
• SEZIONE II - Contributi previdenziali dovuti da liberi professionisti iscritti alla Gestione separata dell’INPS
• Modalità di compilazione della Sezione II
• SEZIONE III - Contributi previdenziali dovuti dai professionisti del settore sportivo dilettantistico iscritti alla Gestione separata
• Modalità di compilazione della Sezione III
• SEZIONE IV - Contributi in Gestione separata
• Quadro RW - Investimenti e attività finanziarie all’estero, monitoraggio - IVIE/IVAFE/Imposta cripto-attività
• Obbligo di monitoraggio fiscale
• IVIE
• IVAFE
• Imposta sostitutiva sulle cripto-attività
• La compilazione del quadro RW
• Quadro AC - Comunicazione dell’amministratore di condominio
• SEZIONE I - Dati identificativi del condominio
• SEZIONE II - Dati catastali del condominio
• SEZIONE III - Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi
• Quadro RS - Dati comuni ai quadri RA, RD, RE, RF, RG, RH, LM e prospetti vari
• Perdite pregresse non compensate nell’anno - Ex contribuenti minimi e fuoriusciti dal regime di vantaggio
• Perdite di lavoro autonomo non compensate nell’anno
• Perdite istanza art. 42, quarto comma, D.P.R. n. 600 del 1973
• Perdite d’impresa non compensate
• Utili distribuiti da imprese estere e crediti d’imposta per le imposte pagate all’estero
• Acconto ceduto per interruzione del regime art. 116 del TUIR
• Deduzione per capitale investito proprio (ACE)
• ACE ordinaria
• ACE innovativa
• Aiuti di Stato
• Quadro CE - Crediti di imposta per redditi prodotti all’estero
• SEZIONE I - Credito per redditi prodotti all’estero/credito d’imposta indiretto
• Sezione I-A: Dati relativi al credito d’imposta
• Sezione I-B: Determinazione credito d’imposta
• SEZIONE II - Credito d’imposta di cui al comma 6 dell’art. 165 del TUIR
• Sezione II-A: Dati relativi alla determinazione del credito
• Sezione II-B: Credito da eccedenze maturate nella presente dichiarazione
• Sezione II-C: Credito da eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni
• SEZIONE III - Riepilogo
• Quadro NR - Nuovi residenti
• Soggetti interessati
• Imposta sostitutiva
• Esercizio dell’opzione
• Cessazione degli effetti, decadenza dal regime e revoca dell’opzione
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Modalità di compilazione del quadro NR
• SEZIONE I - Dati generali
• SEZIONE II - Verifica del presupposto dell’assenza della residenza fiscale in Italia nei 9 periodi di imposta dei 10 precedenti l’inizio del periodo di validità dell’opzione
• SEZIONE III - Opzione o revoca per il familiare
• Quadro CP - Concordato preventivo biennale
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
• SEZIONE IV - Reddito effettivo
• SEZIONE V - Cessazione o decadenza
• Esempio - Partecipazione in società trasparente che ha aderito al CPB
• APPENDICI
• Acconti d’imposta
• Compensazione tra crediti e debiti
• CU e CUPE 
• Detrazione per risparmio energetico
• Il regime fiscale delle locazioni brevi
• Recupero edilizio, sismabonus, barriere architettoniche, bonus facciate e verde
• Ritrasferimento delle ritenute residue dai soci alla società
• Separazione delle dichiarazioni
• Superbonus
• Tassazione degli utili percepiti

Modello REDDITI ENC 2025: Guida Completa per Enti Non Commerciali, ONLUS e Assimilati - Novità e Adempimenti

Questa guida completa e aggiornata di Seac Editore illustra in dettaglio gli adempimenti necessari per la corretta redazione della dichiarazione dei redditi (Modello REDDITI 2025 Enti Non Commerciali) per:

• Enti non commerciali (ENC): residenti e non residenti che non esercitano in via esclusiva o principale attività commerciale.
• Fondazioni: che hanno adeguato i propri statuti al D.Lgs. 153/1999.
• Organizzazioni Non Lucrative di Utilità Sociale (ONLUS): ad eccezione delle cooperative sociali.
• Società semplici ed equiparate: non residenti nel territorio dello Stato.

Cosa troverai in questa guida:

• Adempimenti generali e propedeutici: Soggetti obbligati ed esclusi, termini e modalità di presentazione e versamento delle imposte.
• Guida dettagliata alla compilazione del Modello REDDITI ENC 2025: Istruzioni chiare e precise per ogni sezione della dichiarazione.
• Novità normative 2024: Analisi del concordato preventivo biennale, della maggiorazione del costo del personale di nuova assunzione e della rivalutazione di terreni e partecipazioni a regime.
• Regimi fiscali agevolati per ENC: Approfondimenti sulla Legge n. 398/1991, l'art. 145 TUIR e il regime fiscale per le attività di agriturismo.
• Disciplina del Terzo Settore: Specifiche disposizioni previste dal D.Lgs. n. 117/2017 (Codice del Terzo Settore).
• Appendice online scaricabile: Approfondimenti su acconti d'imposta, compensazione dei crediti, regime tributario delle ONLUS, associazioni e società sportive dilettantistiche e altro ancora.

Perché scegliere questa guida:

• Aggiornamento completo: Il testo include tutte le novità normative e di prassi rilevanti per la dichiarazione 2025.
• Chiarezza e precisione: Istruzioni dettagliate e linguaggio accessibile per una compilazione senza errori.
• Focus specifico sugli ENC: Trattazione approfondita delle peculiarità fiscali degli enti non commerciali e delle ONLUS.
• Supporto pratico: L'appendice online offre ulteriori risorse e approfondimenti.

A chi si rivolge:

• Commercialisti e consulenti fiscali.
• Responsabili amministrativi di enti non commerciali e ONLUS.
• Esperti contabili del Terzo Settore.
• Professionisti che assistono enti non profit.

Completa il testo l’“Appendice on-line”, nella quale sono approfondite numerose tematiche fiscali di interesse generale per la compilazione del modello, tra cui la compensazione tra crediti e debiti, le detrazioni edilizie, la tassazione degli utili, etc. Come scaricarle? Clicca qui!

STRUTTURA DEL LIBRO:

• ASPETTI GENERALI
• Modello REDDITI ENC 2025
• Quadri da utilizzare
• Soggetti obbligati
• Modalità di presentazione
• Presentazione telematica diretta
• Presentazione telematica tramite intermediari abilitati
• Dichiarazione predisposta nell’ambito dei gruppi
• Impegno alla trasmissione telematica
• Termini di presentazione
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento
• Modalità di versamento
• Casi particolari di presentazione
• Inizio attività in corso d’anno
• Liquidazione
• MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEI QUADRI
• Frontespizio
• 1a facciata: Informativa sulla privacy
• Denominazione
• Codice fiscale
• 2a facciata: Tipo dichiarazione, dati società o ente, rappresentante, firma, visto conformità, certificazione, impegno invio telematico
• Tipo di dichiarazione
• Dati relativi alla società o ente
• Rappresentante firmatario della dichiarazione
• Altri dati
• Firma della dichiarazione
• Visto di conformità
• Certificazione tributaria
• Impegno alla presentazione telematica
• Quadro RA - Redditi dei terreni
• Determinazione del reddito dei terreni
• Compilazione del quadro
• Quadro RB - Reddito dei fabbricati
• Fabbricati che producono reddito fondiario
• Fabbricati che producono reddito non fondiario
• Fabbricati che non producono reddito (da non dichiarare)
• Determinazione del reddito dei fabbricati
• Compilazione del quadro RB
• Quadro RC - Reddito d’impresa enti a contabilità pubblica
• Compilazione del quadro
• Quadro RD - Allevamento di animali e attività agricole connesse
• Aspetti generali
• Struttura del quadro
• SEZIONE I - Allevamento di animali
• Determinazione del reddito
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Produzione di vegetali oltre i limiti di cui all’art. 32, comma 2, lett. b) del TUIR
• Compilazione dei righi RD6 - RD9
• SEZIONE II-A - Produzione di vegetali oltre i limiti di cui all’art. 32, comma 2, lett. b-bis) del TUIR
• SEZIONE III - Attività agricole connesse
• Agriturismo
• Attività agricole connesse
• Attività connesse per la fornitura di servizi e agricoltori florovivaistici
• Produzione energia elettrica da fonti rinnovabili
• enoturismo ed oleoturismo
• produzione e cessione di beni art. 32, comma 2, lett. b-ter), TUIR
• SEZIONE IV - Determinazione del reddito
• Quadro RE - Redditi di lavoro autonomo derivanti dall’esercizio di arti e professioni
• Quadro RF - Reddito di impresa in contabilità ordinaria
• Soggetti tenuti alla compilazione
• Risultato economico e reddito fiscale
• Compilazione del quadro
• Risultato del conto economico
• Passaggio dal regime di contabilità semplificata al regime di contabilità ordinaria
• Variazioni in aumento
• Cessione a titolo oneroso di beni strumentali
• Cessione d’azienda
• Sopravvenienza attiva rateizzabile
• Cessione di beni costituenti immobilizzazioni finanziarie
• Modalità di compilazione del rigo RF7
• Contributi in conto capitale
• Contributi diversi da quelli in conto capitale
• Altre sopravvenienze attive
• Immobili non strumentali non locati
• Fabbricati non strumentali locati
• Immobili strumentali
• Immobili ai dipendenti
• Redditi agrari eccedenti i limiti di cui all’art. 32, TUIR
• Agriturismo, enoturismo e oleoturismo
• Attività di assistenza fiscale nel settore agricolo
• Amministratore Co.Co.Co.
• Amministratore professionista
• Modalità di compilazione
• IMU
• Colonna 1 - Erogazioni liberali (escluse quelle integralmente deducibili)
• Colonna 2 - Totale erogazioni
• Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite diverse non deducibili
• Ammortamento autoveicoli non esclusivamente strumentali
• Ammortamento fabbricati strumentali
• Plusvalenze da rivalutazione volontaria
• Ammortamento dell’avviamento
• Marchi
• Beni gratuitamente devolvibili
• Prestazioni alberghiere e di ristorazione (col. 1 e col. 3)
• Spese di rappresentanza (col. 2 e col. 3)
• Spese di competenza altri esercizi - Articolo 109, comma 4, TUIR (col. 3)
• Costo complessivo dei beni
• Colonna 1 - Accantonamenti di quiescenza e previdenza
• Colonna 2 - Svalutazione e accantonamenti per rischi su crediti (art. 106, comma 1, TUIR)
• Colonna 3 - Altri accantonamenti
• Determinazione del tasso di cambio
• Canoni di leasing
• Deducibilità dei costi relativi a perizie di stima
• Destinazione a finalità estranee all’impresa
• Variazioni in diminuzione
• Participation exemption (PEX)
• Utili prodotti fino all’esercizio in corso al 31 dicembre 2016
• Utili prodotti dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016
• Utili percepiti da particolari tipologie di ENC
• Colonne 1, 2 e 3: Patent box
• Colonne 4 e 5: Imprese sociali
• Colonna 6: Altri redditi esenti IRES
• Colonna 6A: Reddito di attività trasferite nel territorio dello Stato
• Colonna 7: Totale
• Detassazione utili reinvestiti da federazioni sportive riconosciute dal CONI
• Deduzione dell’IRAP dalle imposte sui redditi
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Determinazione del reddito
• Reddito minimo (colonna 1)
• Reddito CPB (colonna 1A)
• Soglia CPB (colonna 1B)
• CPB (colonna 1C)
• Partecipazione in società di persone o GEIE (colonna 2)
• Perdite da partecipazione CPB (colonna 1)
• Perdite società di persone e GEIE (colonna 2)
• Modalità di compilazione
• Reddito del Trust trasparente o misto - Importi ricevuti
• Prospetto interessi passivi non deducibili
• Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti
• Quadro RG - Reddito di impresa in contabilità semplificata e regimi forfetari
• Nozioni generali
• Regime di contabilità semplificata per cassa
• Regime Legge n. 398/1991
• Determinazione forfetaria del reddito ex art. 145, TUIR
• Altri regimi forfetari di determinazione del reddito
• Soggetti obbligati alla compilazione
• Dati relativi all’attività e applicazione degli ISA
• Codice attività (colonna 1)
• ISA: cause di esclusione (colonna 2)
• Componenti positivi - Righi da RG2 a RG12
• Colonna 1 - Ricavi con emissione di fattura
• Colonne da 2 a 6 - Ricavi per attività in regime forfetario
• Colonna 7 - Totale
• Trattamento fiscale plusvalenze patrimoniali
• Contributi in conto capitale
• Sopravvenienze conseguenti ad accordo di ristrutturazione dei debiti
• Componenti negativi - Righi da RG13 a RG24
• Prestazioni di lavoro autonomo
• Spese per trasferte
• Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci
• Rimborsi chilometrici
• Fabbricati concessi in uso a dipendenti trasferiti
• Adempimenti
• Strutture ricettive e servizi di alloggio
• Ammortamento immobilizzazioni materiali (articolo 102, TUIR)
• Ammortamento immobilizzazioni immateriali (articolo 103, TUIR)
• Canoni di locazione (finanziaria e non) e noleggio (cod. 3)
• Spese relative a più esercizi (cod. 7)
• Spese di rappresentanza e corrispettivi in favore di ASD e SSD (cod. 8)
• Prestazioni alberghiere e di ristorazione (cod. 9)
• Rappresentanti di commercio e ristoratori (cod. 10)
• Erogazioni liberali (cod. 12)
• Spese di manutenzione e riparazione (cod. 13)
• Deduzioni autotrasportatori (cod. 16 e 17)
• Spese di pubblicità e propaganda (cod. 99)
• Determinazione del reddito - Righi da RG25 a RG33
• Trust trasparente o misto - Importi ricevuti
• Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti
• Quadro RH - Redditi di partecipazione in società di persone e in società di capitali trasparenti
• SEZIONE I - Dati della società o associazione partecipata e quote imputate alla società dichiarante o ente
• SEZIONE II - Dati della società partecipata in regime di trasparenza
• SEZIONE III - Determinazione del reddito
• SEZIONE IV - Riepilogo
• Quadro RL - Altri redditi
• SEZIONE I-A - Redditi di capitale
• SEZIONE I-B - Redditi di capitale imputati da Trust
• SEZIONE II - Redditi diversi
• Quadro RM - Redditi di capitale e redditi derivanti da imprese estere partecipate
• SEZIONE I - Redditi di capitale soggetti ad imposta sostitutiva e redditi derivanti da depositi a garanzia
• Compilazione della Sezione I (righi RM1-RM5)
• SEZIONE II-A - Redditi assoggettati a tassazione separata
• Compilazione della Sezione II-A (righi RM6-RM8)
• SEZIONE II-B - Utili assoggettati a tassazione sostitutiva
• SEZIONE III - Rivalutazione del valore dei terreni (art. 7, Legge n. 448/2001)
• Quadro RQ - Imposte sostitutive e addizionali
• SEZIONE I - Conferimenti o cessioni di beni o di aziende in favore di CAF
• SEZIONE III - Conferimenti in SIIQ e SIINQ
• Imposta sostitutiva per conferimenti in SIIQ (e SIINQ)
• SEZIONE VII - Affrancamento straordinario delle riserve
• SEZIONE XII - Tassa etica
• SEZIONE XVIII - Maggiorazione IRES per i soggetti di comodo
• SEZIONE XX - Imposta sostitutiva per attività di noleggio (art. 49-bis, D.Lgs. n. 171/2005)
• SEZIONE XXI - Ulteriori componenti ai fini IVA - ISA
• SEZIONE XXIII - Recupero imposta sostitutiva su utili e riserve di utile
• SEZIONE XXVII - Imposta sull’adeguamento delle esistenze iniziali di beni
• Soggetti interessati e oggetto di adeguamento
• Modalità di adeguamento
• Versamento delle somme dovute
• Quadro RN - Determinazione dell’IRES
• Struttura del quadro
• Quadro PN - Imputazione reddito del Trust
• SEZIONE I - Redditi e/o perdite da imputare
• SEZIONE II - Importi da attribuire ai beneficiari
• SEZIONE III - Utilizzo eccedenza della precedente dichiarazione
• SEZIONE IV - Crediti d’imposta concessi al Trust e trasferiti ai beneficiari
• SEZIONE V - Redditi prodotti all’estero e/o utili conseguiti e plusvalenze realizzate derivanti da partecipazioni in controllate estere e relative imposte
• SEZIONE VI - Eccedenze d’imposta di cui all’art. 165, comma 6, del TUIR
• SEZIONE VII - Redditi e/o perdite imputati ai beneficiari
• SEZIONE VIII - Redditi derivanti da partecipazioni in soggetti controllati non residenti
• Quadro RU - Crediti di imposta concessi a favore delle imprese
• Nozioni generali
• Struttura e modalità di compilazione del quadro RU
• SEZIONE I - Crediti d’imposta
• Teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica - Cod. credito 01
• caro petrolio - Cod. credito 23
• Assunzione detenuti - Cod. credito 24
• Mezzi antincendio e autoambulanze - Cod. credito 28
• Software per farmacie - Cod. credito 34
• Indennità di mediazione - Cod. credito 78
• Promozione opere musicali (tax credit music) - Cod. credito 93
• Art bonus - Cod. credito A3
• Riqualificazione strutture turistico-alberghiere (Bonus alberghi) - Cod. credito A6
• Negoziazione e arbitrato - Cod. credito C2
• Investimenti beni strumentali ex Legge n. 208/2015 - Cod. credito C4
• Fondo povertà minorile – Cod. credito C6
• Investimenti pubblicitari - Cod. credito E4
• Investimenti beni strumentali in ZES - Cod. credito E5
• Esercenti librerie (tax credit librerie) - Cod. credito E9
• Ammodernamento stadi - Cod. credito F1
• Finanziamento dei centri di servizio per il volontariato - Cod. credito F4
• Social bonus - Cod. credito F6
• Welfare di comunità - Cod. credito F8
• Bonus bonifica ambientale - Cod. credito G5
• Commissioni pagamenti elettronici - Cod. credito H3
• Investimenti beni strumentali in ZLS - Cod. credito H5
• Campagne pubblicitarie affidate a leghe e società sportive - Cod. credito I9
• Ricerca, sviluppo e innovazione - Cod. credito L1
• Investimenti beni strumentali - Cod. credito 2L e 3L
• Bonus acqua potabile - Cod. credito L5
• Ricerca e sviluppo farmaci e vaccini - Cod. credito M5
• Fondo repubblica digitale - Cod. credito N4
• Impianti di compostaggio - Cod. credito N8
• Erogazioni in denaro in favore delle ITS Academy - Cod. credito P8
• Erogazioni in denaro in progetti di fusione poste in essere da fondazioni di cui al D.Lgs. n. 153/1999 - Cod. credito R9
• Investimenti beni strumentali in ZES unica - Cod. credito T1
• Transizione 5.0 - Cod. credito T6
• Contributo unificato - Cod. credito T8
• Indennità non esigibile dalla parte ammessa al patrocinio a spese dello Stato - Cod. credito T9
• Residenze universitarie (nuovo housing universitario) - Cod. credito U1
• Investimenti nel mezzogiorno effettuati nel 2023 dalle imprese agricole - Cod. credito U2
• Investimenti nella ZES Unica effettuati nel 2024 dalle imprese del settore agricolo, pesca, acquacoltura - Cod. credito U3
• Credito d’imposta ZLS - Cod. credito U4
• Imprese esercenti servizio di trasporto di merci in conto proprio - Cod. credito U5
• Credito corsi di formazione gestione aziende agricole - Cod. credito U6
• Altri crediti d’imposta (cod. credito 99) e crediti residui
• Crediti “non automatici” esclusi dalla Sezione I
• SEZIONE II - Crediti d’imposta per attività di ricerca, sviluppo e innovazione, investimenti in beni strumentali, bonus bonifica ambientale
• SEZIONE III - Crediti d’imposta ricevuti/trasferiti e limite di utilizzo
• SEZIONE III-A - Crediti d’imposta ricevuti - Righi da RU501 a RU505
• SEZIONE III-B - Crediti d’imposta trasferiti - Righi da RU506 a RU510
• SEZIONE III-C - Limite di utilizzo - Righi da RU512 a RU534
• Quadro RT - Plusvalenze di natura finanziaria
• SEZIONE I-A - Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20%
• Determinazione della base imponibile (art. 68, TUIR)
• SEZIONE II-A - Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 26%
• SEZIONE III-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate
• Cessioni antecedenti al 1° gennaio 2009
• Cessioni dal 1° gennaio 2009 al 31 dicembre 2017
• Cessioni dal 1° gennaio al 31 dicembre 2018
• Cessione di partecipazioni in paesi a regime fiscale privilegiato
• SEZIONE IV-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni in imprese o enti residenti o localizzati in paradisi fiscali/quote di partecipazioni in OICR immobiliari di diritto estero
• SEZIONE V-A - Plusvalenze derivanti dalla cessione di cripto-attività 26%
• Plusvalenze/minusvalenze da cessione di cripto-attività
• Compilazione righi da RT41 a RT45
• SEZIONE VII - Plusvalenze o minusvalenze Sezioni I-A, II-A, III-A, IV-A, V-A
• SEZIONE I-B - Dati calcolati
• SEZIONE II-B - Dati calcolati
• SEZIONE III-B - Dati calcolati
• SEZIONE IV-B - Dati calcolati
• SEZIONE V-B - Dati calcolati
• SEZIONE VIII - Minusvalenze non compensate nell’anno
• SEZIONE IX - Riepilogo importi a credito
• SEZIONE X - Partecipazioni rivalutate
• Disciplina in vigore dal 2025
• Rideterminazione delle partecipazioni
• Compilazione righi RT116 e RT117
• SEZIONE XI - Cripto-attività: valutazione al valore normale
• Compilazione righi RT118 e RT119
• Quadro RK - Cessione delle eccedenze dell’IRES nell’ambito del gruppo
• Struttura del quadro
• SEZIONE I - Credito ceduto
• SEZIONE II - Crediti ricevuti
• Quadro RO - Elenco degli amministratori, dei rappresentanti e dei componenti dell’organo di controllo
• Quadro RS - Prospetti comuni ai quadri RC, RD, RE, RF, RG, RH e prospetti vari
• Perdite di lavoro autonomo non compensate
• Perdite d’impresa da istanza art. 42, comma 4, D.P.R. n. 600/1973
• Perdite d’impresa non compensate
• Prezzi di trasferimento
• Consorzi di imprese
• Ammortamento dei terreni
• Rideterminazione dell’acconto
• Plusvalenze e sopravvenienze attive
• Agevolazioni territoriali e settoriali
• Deducibilità delle spese e dei componenti negativi promiscui
• Prospetto degli oneri
• Riserve antecedenti la trasformazione in ente non commerciale
• Verifica dell’operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti di comodo
• Utili distribuiti da imprese estere partecipate e crediti d’imposta per le imposte pagate all’estero
• Acconto ceduto per interruzione del regime art. 115 del TUIR
• Credito d’imposta per immobili colpiti dal sisma in Abruzzo
• Perdite attribuite da Snc e Sas (art. 101, comma 6, TUIR)
• Spese di rappresentanza (per le imprese di nuova costituzione)
• Canone RAI
• Conservazione dei documenti rilevanti ai fini tributari
• Deduzione ACE
• ACE ordinaria
• ACE innovativa
• Crediti
• Dati di bilancio
• Minusvalenze e differenze negative
• Variazione dei criteri di valutazione
• Spese per interventi su edifici ricadenti nelle zone sismiche, per impianti a fonte rinnovabile gestiti da soggetti che aderiscono alle configurazioni e per interventi di recupero o restauro della facciata esterna degli edifici esistenti
• Investimenti in start up innovative o PMI innovative ammissibili
• Zone franche urbane (ZFU)
• Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della cultura (Art bonus)
• Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della scuola (School bonus)
• Credito d’imposta per erogazioni liberali a favore di impianti sportivi pubblici (Sport bonus)
• Credito d’imposta per le erogazioni liberali per gli interventi di bonifica ambientale (Bonus bonifica ambientale)
• Credito d’imposta per bonifica ambientale
• Credito d’imposta per le erogazioni liberali in favore delle Fondazioni ITS Academy
• Credito d’imposta per le erogazioni liberali in favore degli Enti del terzo settore (Social Bonus)
• Comunicazione dell’esistenza dei presupposti per la riduzione dei termini di decadenza
• Deduzione per erogazioni liberali a favore degli Enti del terzo settore
• Aiuti di Stato
• Redditi Campione d’Italia
• Detrazione per l’acquisto e la posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica
• Acconti soggetti ISA
• Imposte sostitutive da recuperare
• Riscatto alloggi sociali
• Zone economiche speciali (ZES)
• Determinazione della riduzione d’imposta
• Spese di riqualificazione energetica
• Spese per eliminazione di barriere architettoniche
• Dati relativi all’opzione Patent box
• Codice identificativo nazionale
• Tonnage Tax - trasparenza
• Quadro RW - Investimenti e attività estere di natura finanziaria - Monitoraggio - IVIE/IVAFE/Imposta cripto-attività
• Obbligo di monitoraggio fiscale
• IVIE
• IVAFE
• Imposta sostitutiva sul valore delle cripto-attività
• Compilazione del quadro RW
• Quadro RZ - Dichiarazione dei sostituti d’imposta
• Struttura del quadro
• Quadro AC - Comunicazione degli amministratori di condomìni
• Dati del condominio oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio
• Comunicazione annuale dei beni e servizi acquistati dal condominio
• Compilazione del quadro AC
• SEZIONE I - Dati identificativi del condominio
• SEZIONE II - Dati catastali del condominio (interventi di recupero del patrimonio edilizio)
• SEZIONE III - Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi
• Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC
• Quadro TR - Trasferimento della residenza all’estero
• Opzione per la rateazione della plusvalenza
• Monitoraggio fiscale
• Modalità di compilazione del quadro TR
• Rateizzazione del versamento dell’imposta
• Monitoraggio
• Operazioni straordinarie
• Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso (art. 166-bis del TUIR)
• Quadro RI - Imposte dei fondi pensione
• Soggetti interessati
• Modalità di compilazione
• Quadro FC - Redditi dei soggetti controllati non residenti
• Disciplina delle Controlled Foreign Companies (CFC)
• Soggetti interessati alla compilazione del quadro FC
• Modalità di compilazione del quadro FC
• SEZIONE I - Dati identificativi del soggetto controllato non residente
• Casella “Monitoraggio”
• Casella “Mod. CFC”
• Casella “Art. 168-ter - comma 4”
• Casella “Art. 167 - comma 11”
• Casella “OICR”
• Casella “Art. 167 - comma 4-ter”
• Dati identificativi del soggetto estero (campi da 1 a 7)
• Dati relativi al controllo (campi da 8 a 10)
• Numero progressivo stabile organizzazione (campo 11)
• Codice fiscale avente causa (campo 12)
• SEZIONE II-A - Determinazione del reddito della CFC
• Determinazione del reddito della CFC
• SEZIONE II-B - Perdite non compensate
• SEZIONE III - Imputazione del reddito e delle imposte ai soggetti partecipanti residenti
• SEZIONE IV - Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili
• SEZIONE V - Attestazioni
• Quadro CE - Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero
• Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero
• Credito d’imposta indiretto
• Riporto in avanti e indietro del credito d’imposta
• Struttura del quadro CE
• SEZIONE I - Credito per redditi prodotti all’estero/credito d’imposta indiretto
• SEZIONE I-A: dati relativi al credito d’imposta
• SEZIONE I-B: determinazione del credito d’imposta
• SEZIONE II - Credito d’imposta comma 6, art. 165, TUIR
• SEZIONE II-A: dati relativi alla determinazione del credito
• SEZIONE II-B: determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nella presente dichiarazione
• SEZIONE II-C: determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni
• SEZIONE III - Riepilogo
• Quadro RX - Risultato della dichiarazione
• SEZIONE I - Debiti e/o crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione
• SEZIONE II - Crediti ed eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione
• SEZIONE IV - Versamenti periodici omessi
• Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche
• Comportamento concludente
• Modalità e termini di comunicazione
• Vincolo dell’opzione
• Sanzioni
• SEZIONE 1 - Opzioni e revoche ai fini IVA
• Regime speciale agricolo (art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972)
• Opzione per il regime normale (art. 34, comma 11 e art. 34-bis)
• Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini IVA
• SEZIONE 2 - Opzioni e revoche ai fini delle imposte sui redditi
• Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini delle imposte sui redditi
• SEZIONE 3 - Opzioni ai fini dell’IVA e delle imposte sui redditi
• SEZIONE 4 - Opzione ai fini dell’imposta sugli intrattenimenti
• SEZIONE 5 – Opzione agli effetti dell’IRAP
• Quadro DI - Dichiarazione Integrativa
• Il quadro DI
• Quadro OP - Comunicazioni per i regimi opzionali
• Disciplina del Patent box
• Esercizio dell’opzione tramite dichiarazione dei redditi
• Modalità di compilazione
• Quadro CP - Concordato preventivo biennale
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV - Reddito effettivo
• SEZIONE V - Cessazione o decadenza
• APPENDICI
• Acconti d’imposta
• Associazioni e società sportive dilettantistiche
• Compensazione tra crediti e debiti
• Credito d’imposta investimenti in beni strumentali nuovi (credito 4.0)
• Credito d’imposta Transizione 5.0
• Deducibilità dei costi degli autoveicoli
• Detrazione per risparmio energetico
• Erogazioni liberali: benefici fiscali per le imprese
• Maxi deduzione per i nuovi dipendenti
• Perdite e riporto
• Perdite su crediti
• Riduzione doppio binario tra valori civilistici e fiscali
• Superbonus
• Tassazione degli utili percepiti

IRAP 2025: Guida Completa per la Dichiarazione – Società, Studi Associati ed Enti Non Commerciali

Questo testo si propone come guida di riferimento per la comprensione del funzionamento dell'IRAP e la corretta redazione del modello di dichiarazione IRAP 2025, rivolta a società di capitali, società di persone, studi associati ed enti non commerciali.

Cosa troverai in questa guida:

• Compilazione guidata della dichiarazione: Il lettore è accompagnato passo per passo nella compilazione dei singoli quadri del modello IRAP 2025, con istruzioni chiare e dettagliate.
• Determinazione della base imponibile IRAP: Un'apposita sezione è dedicata all'analisi dei diversi metodi di calcolo della base imponibile previsti dal D.Lgs. n. 446/1997, a seconda della tipologia di contribuente (metodo da bilancio, fiscale, forfettario).
• Esempi pratici e strumenti di supporto: Il volume è corredato da esempi pratici, tabelle e schemi riassuntivi per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
• Deduzioni e esenzioni IRAP: Vengono analizzate nel dettaglio le deduzioni per il personale dipendente e le esenzioni dall'IRAP, con particolare attenzione ai produttori agricoli, alle attività di agriturismo e allevamento e alle attività connesse (art. 56-bis TUIR).
• Regime di contabilità semplificata per cassa: Viene trattato il regime di contabilità semplificata per cassa e le modalità di determinazione della base imponibile secondo l'art. 66 TUIR.
• Accertamento e riscossione IRAP: Un focus sulla fase di accertamento e riscossione dell'IRAP, con un'attenzione particolare alle possibilità di difesa del contribuente e alle soluzioni alternative alla controversia.
• Novità fiscali 2025: La pubblicazione illustra le novità fiscali introdotte dai Decreti legislativi di riforma, con particolare attenzione alla revisione dei termini di presentazione dei modelli dichiarativi e al concordato preventivo biennale.

Perché scegliere questa guida:

• Completezza e aggiornamento: Un testo completo e aggiornato alle ultime disposizioni normative, indispensabile per una corretta gestione dell'IRAP.
• Focus pratico: Esempi pratici, schemi riassuntivi e tabelle per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
• Chiarezza e semplicità: Un linguaggio chiaro e diretto, per rendere accessibili anche i concetti più complessi.

A chi si rivolge:

• Commercialisti: Uno strumento di lavoro indispensabile per la consulenza alle aziende clienti.
• Esperti contabili: Un valido supporto per la gestione delle pratiche contabili e fiscali.
• Responsabili amministrativi e finanziari: Un riferimento autorevole per la gestione dell'IRAP.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Caratteristiche dell’imposta
• Compatibilità dell’IRAP con l’ordinamento UE
• Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
• Presupposti impositivi
• Abitualità
• Autonoma organizzazione
• Soggettività attiva
• Regionalizzazione dell’IRAP
• Attuali competenze delle regioni
• Soggettività passiva
• Soggetti obbligati
• Soggetti esclusi
• Gli effetti dell’esonero per imprenditori e professionisti individuali
• Concordato preventivo biennale
• Determinazione del valore della produzione netta oggetto di concordato
• Variazione del valore della produzione netta
• CPB 2024-2025 e dichiarazione IRAP
• CPB 2025-2026
• Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE
• Base imponibile: disposizioni generali
• Principi generali per la determinazione della base imponibile
• Metodi di determinazione della base imponibile
• Opzione IRAP per l’applicazione del metodo “da bilancio”
• Soggetti interessati
• Modalità di opzione
• Opzione IRAP e obbligo di tenuta della contabilità ordinaria
• Valutazioni di convenienza
• Società di capitali ed enti commerciali
• Base imponibile art. 5
• Ambito soggettivo
• Regola generale
• Principio di derivazione
• Costi comunque non deducibili ai fini IRAP
• Principio di correlazione
• Attività di accertamento dei componenti
• A. Valore della produzione
• A.1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni
• A.2. Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
• A.3. Variazione dei lavori in corso su ordinazione
• A.4. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
• A.5. Altri ricavi e proventi
• Allocazione in bilancio dei proventi straordinari
• B. Costi della produzione
• B.6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
• B.7. Costi per servizi
• B.8. Costi per godimento beni di terzi
• B.9. Costi per il personale
• B.10. Ammortamenti e svalutazioni
• B.11. Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
• B.12. Accantonamenti per rischi
• B.13. Altri accantonamenti
• B.14. Oneri diversi di gestione
• Valore della produzione netta (A - B)
• Voci irrilevanti
• Elementi irrilevanti a prescindere dalla classificazione
• Dal metodo a valori fiscali a quello da bilancio
• Componenti imputati in periodi d’imposta diversi da quello di rilevanza fiscale
• Tavola di sintesi
• Costi e spese relativi a delitti non colposi
• Plusvalenze e minusvalenze
• Rilevanza ai fini IRAP
• Schema riassuntivo
• Contributi e sopravvenienze
• Tipologie di contributi
• Collocazione in bilancio
• Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
• Sopravvenienze e indennizzi
• Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società di comodo
• Miglioramento del profilo di affidabilità ai fini ISA
• Società non operative
• Deduzioni per il personale
• Costi del lavoro indeducibili
• Costi del personale compresi nella voce B.9
• Costi del personale non compresi nella voce B.9
• Costi di cui all’art. 11, comma 1, lett. b), D.Lgs. n. 446/1997
• Deduzioni IRAP per il costo del lavoro
• Contributi per assicurazioni obbligatorie (comma 1, lett. a), n. 1)
• Contributi a consorzi obbligatori (comma 1, lett. a), n. 1-bis)
• Contratti di apprendistato (comma 1, lett. a), n. 5)
• Contratti di formazione e lavoro (comma 1, lett. a), n. 5)
• Lavoratori disabili (comma 1, lett. a), n. 5)
• Ricerca e sviluppo (comma 1, lett. a), n. 5)
• Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci (comma 1-bis)
• Deduzione forfetaria € 1.850 (comma 4-bis.1)
• Deduzione complessiva del costo del lavoro dipendente (comma 4-octies)
• Deduzione per ricercatori e docenti rientrati dall’estero (art. 44, D.L. n. 78/2010)
• Determinazione delle deduzioni
• Tabella riepilogativa
• Beni e servizi destinati a dipendenti (art. 11, comma 2 - abrogato)
• Determinazione della quota delle deduzioni IRAP per lavoratori dipendenti impiegati nell’attività agricola
• Esempio di calcolo delle deduzioni
• Deduzione per co.co.co. dilettanti inferiori ad € 85.000
• Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
• Misura della deduzione
• Modalità ed esempi di calcolo
• Società di persone
• Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità ordinaria
• Soggetti interessati
• Caratteristiche generali
• Componenti positivi
• Componenti negativi
• Componenti non deducibili
• Analisi dei costi
• Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità semplificata
• Dalla contabilità ordinaria alla contabilità semplificata
• I tre metodi contabili
• Componenti positivi
• Componenti negativi
• Componenti non deducibili
• Tavola di sintesi
• Plusvalenze e minusvalenze
• Contributi e sopravvenienze
• Tipologie di contributi
• Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
• Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società di comodo
• Deduzioni per il personale
• Ulteriori deduzioni per il personale dipendente
• Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
• Deduzione forfetaria
• Cumulabilità con le altre deduzioni IRAP
• Modalità ed esempi di calcolo
• Studi associati
• Base imponibile art. 8
• Determinazione della base imponibile
• Reddito
• Costi inerenti l’attività esercitata
• Compensi a terzi
• Costo del lavoro
• Operazioni straordinarie
• Altri soggetti
• Imprese del settore agricolo e attività collegate
• Esercizio contemporaneo di attività agricole escluse dall’IRAP e di altre attività rilevanti ai fini IRAP
• Criterio speciale
• Criterio forfetario
• Criteri ordinari
• Soggetti in regime forfetario
• Pro-loco e associazioni sportive dilettantistiche
• Società sportive dilettantistiche
• Attività agricola connessa e regime forfetario
• Intermediari finanziari
• Soggetti passivi
• Intermediari finanziari (art. 6, comma 1)
• SIM ed intermediari (art. 6, comma 2)
• Società di gestione dei fondi comuni di investimento (art. 6, comma 3)
• Società di investimento a capitale variabile - SICAV (art. 6, comma 4)
• Banca d’Italia e Ufficio italiano dei cambi (art. 6, comma 7)
• Società di partecipazione non finanziaria ed assimilati (art. 6, comma 9)
• Disposizioni comuni (art. 6, commi 5, 6 e 8)
• Imprese di assicurazione
• Base imponibile per le imprese di assicurazione
• Enti non commerciali e amministrazioni pubbliche (metodo retributivo)
• Enti non commerciali
• Attività istituzionale
• Attività mista
• Contabilità semplificata per cassa e VAP enti non commerciali
• Casi particolari
• Amministrazioni pubbliche
• Organi dello Stato e Amministrazioni pubbliche
• Sezione Terza - CALCOLO DELL’IMPOSTA
• Premessa
• Aliquote
• Riparametrazione delle aliquote IRAP modificate
• Maggiorazione dell’aliquota dello 0,15%
• Enti privati non commerciali
• Organi dello Stato e Amministrazioni pubbliche
• Aliquote regione per regione
• Trasmissione dati IRAP
• Agevolazioni, deduzioni, detrazioni e crediti di imposta regionali
• Agevolazioni soggettive
• Agevolazioni a livello regionale
• Agevolazione per attività svolte a Campione d’Italia
• Deduzioni e detrazioni regionali
• Crediti di imposta regionali
• Sezione Quarta - DICHIARAZIONE IRAP
• Presentazione della dichiarazione
• Modalità di presentazione
• Termini di presentazione
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento IRAP
• Società di persone
• Soggetti IRES
• Modalità di versamento dell’IRAP
• Compilazione del Mod. F24
• Compensazione
• Compensazione dei crediti in presenza di ruoli non pagati
• Modello F24 “a saldo zero”
• Acconto IRAP
• Determinazione dell’acconto IRAP
• Rideterminazione dell’acconto (regioni in deficit sanitario)
• Acconto IRAP e concordato preventivo biennale
• Modello di dichiarazione IRAP 2025
• Compilazione dei quadri
• Privacy
• Informativa sul trattamento dei dati personali
• Frontespizio
• Tipo di dichiarazione
• Dati del contribuente
• Dichiarante diverso dal contribuente
• Firma della dichiarazione
• Visto di conformità
• Impegno alla presentazione telematica
• Metodo fiscale - Società di Persone
• Modalità di compilazione
• Metodo da Bilancio - Società di Capitali e di Persone, ENC
• Modalità di compilazione
• Variazioni in aumento e in diminuzione
• Valore della produzione
• Società semplici, studi associati e dichiarazione IRAP
• Società semplici e associazioni esercenti arti e professioni
• Modalità di compilazione
• Enti non commerciali ed equiparati - Quadro IE
• ISA: ulteriori componenti positivi
• Sezione I - Attività non commerciale
• Sezione II - Attività commerciali
• Sezione III - Soggetti in regime forfetario
• Sezione IV - Imprese del settore agricolo
• Sezione V - Soggetti non residenti esercenti arti e professioni
• Sezione VI - Valore della produzione netta
• Imprese del settore agricolo e dichiarazione IRAP
• Compilazione della Sezione IV (quadri, IP ed IE)
• Soggetti in regime forfetario e dichiarazione IRAP
• Soggetti IRPEF in regime forfetario
• Soggetti IRES in regime forfetario
• Cooperative edilizie e Confidi
• Ripartizione della base imponibile e dell’imposta e dati di versamento - Quadro IR
• Ripartizione regionale dell’IRAP
• Modalità di compilazione Quadro IR
• SEZIONE I - Ripartizione della base imponibile determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (sez. II e III)
• SEZIONE II - Dati concernenti il versamento dell’imposta determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (sez. II e III)
• SEZIONE III - Ripartizione regionale della base imponibile determinata su base retributiva (attività istituzionale) nella sezione I del quadro IK
• SEZIONE IV - Codice fiscale del funzionario delegato
• Prospetti vari - Quadro IS
• SEZIONE I - Deduzioni per il personale dipendente art. 11, D.Lgs. n. 446/1997
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Ripartizione territoriale del valore della produzione
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Società di comodo
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV - Disallineamenti da operazioni di fusione, scissione e conferimento
• Modalità di compilazione
• SEZIONE V - Dati per l’applicazione della Convenzione con gli Stati Uniti
• Modalità di compilazione
• SEZIONE VI - Rideterminazione dell’acconto
• Modalità di compilazione
• SEZIONE VII - Opzioni
• SEZIONE VIII - Codici attività
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IX - Operazioni straordinarie
• SEZIONE X - GEIE
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XI - Deduzioni/detrazioni/crediti d’imposta regionali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XII - Zone franche urbane
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XIII - Credito ACE
• SEZIONE XIV - Patent box
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XV - Credito d’imposta (art. 1, co. 21, Legge n. 190/2014)
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XVI - Dichiarazione integrativa
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XVII - Aiuti di Stato
• SEZIONE XVIII - Valore della produzione Campione d’Italia
• SEZIONE XIX - Riscatto alloggi sociali
• SEZIONE XX - Versamenti sospesi a seguito di disposizioni regionali
• SEZIONE XXI - Numero di riferimento del meccanismo transfrontaliero
• SEZIONE XXII - Concordato preventivo biennale
• Esempi di determinazione dell’imposta e compilazione dei modelli
• Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5)
• Costi del personale
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
• Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità ordinaria
• Costi del personale
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
• Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità semplificata
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta

ISA 2025: Guida Definitiva per Commercialisti - Modulistica, Esclusioni, Regime Premiale e Nuova ATECO 2025

Casi risolti ed esempi pratici.

Questo testo specialistico analizza in modo completo e dettagliato la disciplina degli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA) per il 2025. Progettato per commercialisti, consulenti e operatori del settore, offre una visione pratica e aggiornata per comprendere, compilare e migliorare il grado di affidabilità fiscale dei contribuenti.

Cosa troverai in questa guida ISA 2025:

• Modulistica ISA 2025: Istruzioni dettagliate per la corretta compilazione dei modelli.
• Cause di Esclusione: Analisi delle condizioni che escludono dall'obbligo di compilazione e applicazione degli indici.
• Indicatori di Affidabilità e Anomalia: Spiegazione degli elementi che compongono il giudizio di affidabilità e delle possibili anomalie.
• Regime Premiale ISA: Approfondimento sui benefici e i vantaggi derivanti da un alto livello di affidabilità fiscale.
• Collegamento con la Dichiarazione dei Redditi: Come gli ISA si integrano con la dichiarazione dei redditi e le strategie per una compilazione ottimale.
• Miglioramento del Profilo di Affidabilità: Guida alla dichiarazione degli "ulteriori componenti positivi" per ottimizzare il punteggio ISA.
• Acquisizione Dati: Metodologie per l'acquisizione delle variabili precalcolate, posizioni ISA, deleghe specifiche e accesso al cassetto fiscale.
• Nuova Classificazione ATECO 2025: Focus sugli effetti e sull'utilizzo della nuova classificazione ATECO, obbligatoria dal 1° aprile 2025.
• Quadro P - Concordato Preventivo Biennale: Analisi delle interazioni tra ISA e Concordato Preventivo Biennale.
• IN EVIDENZA: Numerosi casi risolti ed esempi pratici per facilitare la comprensione e l'applicazione delle normative.
• Aggiornamenti di Prassi: Integrazione dei più recenti chiarimenti, inclusi quelli delle FAQ dell'Agenzia delle Entrate.

Perché scegliere la Guida ISA 2025 di Seac:

• Aggiornamento Tempestivo: Riflette tutte le novità e le indicazioni di prassi pubblicate, inclusa la nuova ATECO 2025.
• Chiarezza e Praticità: Un approccio conciso e orientato all'operatività, con schemi e tabelle per una rapida consultazione.
• Affidabilità: Contenuti curati da esperti per garantire informazioni precise e autorevoli.

A chi si rivolge:

• Commercialisti
• Consulenti Fiscali
• Esperti Contabili
• Professionisti che assistono imprese e lavoratori autonomi nella compilazione degli ISA

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Sezione Prima - COSA SONO GLI ISA
• Panorama normativo
• La norma istitutiva
• Cause di esclusione e metodologie ISA
• Approvazione dei modelli per il periodo d’imposta 2024
• Programma per l’elaborazione degli ISA dal periodo d’imposta 2025
• Obiettivi e funzioni
• ISA: strumento di compliance
• Funzione ed obiettivi degli ISA
• Soggetti interessati ed esclusi
• Cause di esclusione dagli ISA
• La costruzione degli ISA
• Inquadramento generale
• Individuazione dei modelli di business
• Indicatori elementari e costruzione degli ISA
• Dati rilevanti ai fini ISA
• Indicatori di anomalia e di affidabilità fiscale
• Correttivi per fronteggiare la crisi economica e dei mercati
• Indicatori elementari di affidabilità
• Indicatori di anomalia
• Principali formule delle variabili degli indicatori per le imprese
• Principali formule delle variabili e degli indicatori per i professionisti
• Territorialità
• Territorialità generale
• Territorialità specifiche
• Territorialità del commercio
• Regime premiale
• Il regime premiale
• I livelli di affidabilità per il periodo d’imposta 2024
• No apposizione visto di conformità
• Visto di conformità e regime premiale ISA: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
• Ulteriori benefici premiali
• Livelli di affidabilità per le strategie di controllo (voto ≤ 6)
• Regime premiale 2025: tabella riepilogativa
• Soggetti che compilano i Modd. ISA ma non possono accedere al regime premiale
• Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
• Attività soggette a revisione
• Il programma di elaborazione degli indici
• Elenco attività economiche per le quali effettuare la revisione degli ISA (periodo d’imposta 2025)
• Sezione Seconda - ULTERIORI DATI NECESSARI PER L’APPLICAZIONE DEGLI ISA 2025
• Variabili precalcolate e posizioni ISA
• Variabili precalcolate
• Posizioni ISA
• Tabella delle variabili precalcolate
• Modalità di acquisizione degli ulteriori dati ai fini ISA
• Acquisizione degli ulteriori dati in modo massivo
• Acquisizione degli ulteriori dati in modo puntuale
• Delega per la consultazione del cassetto fiscale
• Modello di conferimento/revoca della delega
• Funzionalità disponibile per gli utenti registrati ai servizi telematici
• Modello unico di delega per l’accesso ai servizi dell’Agenzia
• Delega specifica ai fini ISA: il Modello e il registro cronologico
• Contenuti del modello di delega
• Fac-simile di delega specifica ISA
• Registro delle deleghe specifiche ISA
• Richiesta massiva dei dati ai fini ISA
• Intermediari già delegati alla consultazione del cassetto fiscale
• Intermediari non provvisti di delega al cassetto fiscale
• Accettazione/scarto delle richieste
• Sezione Terza - MODELLI ISA E DICHIARAZIONE DEI REDDITI
• ISA e dichiarazione dei redditi
• Frontespizio
• Quadri RE, RF, RG
• Miglioramento dell’affidabilità fiscale
• Regolarizzazione dei codici attività
• Miglioramento del profilo di affidabilità
• Miglioramento del profilo di affidabilità: indicazione nei quadri F ed H
• Miglioramento del profilo di affidabilità (imposte sui redditi)
• Miglioramento del profilo di affidabilità (IRAP)
• Miglioramento del profilo di affidabilità (IVA)
• Composizione dei modelli
• Modelli ISA 2025
• Concordato preventivo biennale (quadro P)
• Dati generali dei Modelli ISA
• Codice fiscale
• Codice attività
• Domicilio fiscale
• Altre attività (dipendente/pensionato/altra impresa/professione)
• Altri dati
• Imprese multiattività
• Esempio di compilazione
• Quadro A - Personale
• Quadro A: Personale (attività di impresa)
• Quadro A: Personale (lavoro autonomo)
• Quadro B - Unità locali
• Commercio
• Servizi
• Professionisti
• Manifatture
• Agricoltura
• Quadro C - Elementi specifici dell’attività
• Commercio
• Servizi
• Professionisti
• Manifatture
• Agricoltura
• Quadro D - Beni strumentali
• Commercio
• Servizi
• Professionisti
• Manifatture
• Agricoltura
• Quadro E - Dati per la revisione
• Commercio
• Servizi
• Professionisti
• Manifatture
• Agricoltura
• Quadro F - Dati contabili (imprese)
• Aspetti generali
• Contabilità semplificata per cassa (art. 66, TUIR) ed ex minimi/forfetari
• Casi particolari: Patent box e ISA DG90U - Attività di pesca e acquacoltura
• Struttura del quadro
• Componenti positive e negative di reddito e valore beni strumentali (righi da F01 a F21)
• Attività ad aggio/ricavo fisso
• Ricavi esclusi dall’indicazione a rigo F01
• Compilazione ISA DG40U, DG08U e DG93U
• Compilazione ISA DG40U e DG72U
• Casi particolari
• Imprese in contabilità semplificata
• Costi sostenuti per acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci
• Costi per beni e servizi strettamente correlati alla produzione dei ricavi
• Costi non inclusi nel rigo F10
• ISA DG54U
• Rigo F12, campo 1
• Rigo F12, campo 2
• Beni in leasing
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Maxi deduzione per nuovi dipendenti
• Regime agevolato primo insediamento imprese giovanili in agricoltura
• Perdite su crediti
• Contribuenti forfetari
• Determinazione della voce “valore dei beni strumentali”
• Ragguaglio ai giorni di possesso nel periodo di imposta
• Tabella riepilogativa
• Elementi contabili necessari alla determinazione dell’aliquota IVA (righi da F22 a F28)
• Passaggio dal regime di “cassa” a quello di competenza (e viceversa) - righi da F29 a F33
• Asseverazione dei dati contabili ed extracontabili
• Controlli di coerenza tra ISA e Mod. REDDITI 2025
• Ricavi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Ulteriori componenti positivi per migliorare il profilo di affidabilità (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Esistenze iniziali/rimanenze finali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Maxi ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Iper ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Nuovo Patent box (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Maxi deduzione per nuovi dipendenti (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Regime fiscale agevolato primo insediamento imprese agricole giovanili (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Costi per l’acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati, merci e per la produzione di servizi (segnalazioni non bloccanti)
• Compresenza del quadro F e del quadro H
• ISA relativi al settore servizi con doppio quadro contabile
• ISA relativi al settore professionisti con doppio quadro contabile
• Quadro H - Dati contabili (professionisti)
• Dati contabili (righi da H01 a H21)
• Spese da indicare nel campo 1
• Maggiorazioni da indicare nel campo 2
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Canoni da indicare nel campo 1
• Maggiorazioni da indicare nel campo 2
• Quote di ammortamento dei beni immobili strumentali
• Altri valori da indicare nel rigo H10
• Elementi necessari alla determinazione dell’aliquota IVA (righi da H22 a H27)
• Asseverazione dei dati contabili ed extracontabili
• Controlli di coerenza tra ISA e Mod. REDDITI 2025
• Compensi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Altri proventi lordi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Plusvalenze patrimoniali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Ulteriori componenti positivi per migliorare il profilo di affidabilità (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Totale compensi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Quote di ammortamento (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Canoni di locazione non finanziaria e/o di noleggio (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Spese relative agli immobili (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Lavoratori dipendenti e assimilati (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l’attività professionale o artistica (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Interessi passivi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Consumi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Spese per prestazioni alberghiere e per somministrazione di alimenti e bevande in pubblici esercizi (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Spese di rappresentanza (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Spese di iscrizione a master, corsi di formazione, convegni, congressi o a corsi di aggiornamento professionale (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Minusvalenze patrimoniali (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Altre spese documentate (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Totale spese (controlli bloccanti confermabili = ***C)
• Compresenza del quadro F e del quadro H
• Prospetto “Imprese multiattività”
• Soggetti obbligati alla compilazione del prospetto
• Composizione e compilazione del prospetto
• Attività complementari: eccezioni alla multiattività
• Attività complementari: definizione
• Effetti della complementarietà
• Compresenza di attività complementari ed altre attività
• ISA con attività complementari
• Attività ad aggio/ricavo fisso
• Individuazione delle attività ad aggio o ricavo fisso
• Casi particolari: ISA DM80U, DM13U, DM85U, DG37U, DG36U e DG54U
• Neutralizzazione delle attività ad aggio o ricavo fisso
• Sezione Quarta - SOFTWARE ISA E CASI RISOLTI
• Il tuo ISA 2025: esempio di compilazione - Commerciante
• Dati relativi all’attività utili alla compilazione dei quadri A, B, C ed E
• Elementi contabili utili alla compilazione del quadro F
• Dati forniti dall’Agenzia
• Calcolo dell’indice sintetico di affidabilità
• Il tuo ISA 2025: esempio di compilazione - Artigiano
• Elaborazione del Modello ISA 2025
• Dati relativi all’attività utili alla compilazione dei quadri A, B e C
• Elementi contabili utili alla compilazione del quadro F
• Dati forniti dall’Agenzia
• Calcolo dell’indice sintetico di affidabilità
• Adesione CPB 2025-2026
• Casi risolti
• Multiattività (attività secondarie superiori al 30% dei ricavi)
• Multiattività (attività secondarie pari o inferiori al 30% dei ricavi)
• Attività multipunto
• Compresenza di attività soggette ad ISA ed escluse
• Presenza di attività complementari
• Inizio/cessazione dell’attività in corso d’anno
• Attività ad aggio e ricavo fisso
• Operazioni straordinarie
• Superamento limite dei ricavi
• Sezione Quinta - ELENCO ATTIVITÀ SOGGETTE AD ISA
• Tabella degli ISA e delle relative attività economiche
• Particolarità dei Modelli ISA 2025
• Tabella ISA ordinata secondo il codice ATECO
• Elenco ISA 2025 e relative attività economiche (172 ISA)
• Sezione Sesta - CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE
• Premessa
• Fasi e termini di accesso alla procedura di CPB 2025-2026
• Disponibilità del software per la comunicazione dei dati
• Dati rilevanti per la definizione della proposta di concordato
• Elaborazione e comunicazione del “reddito/valore della produzione concordato”
• Adesione alla proposta di CPB
• Disciplina del CPB per i soggetti ISA
• Condizioni per l’accesso al concordato
• Fattispecie di esclusione dal CPB
• Effetti accettazione proposta e adempimenti
• Cessazione del concordato
• Decadenza del concordato
• Modalità di determinazione del reddito concordato
• Reddito di lavoro autonomo oggetto di concordato
• Reddito d’impresa oggetto di concordato
• Valore della produzione netta oggetto di concordato
• Rilevanza basi imponibili concordate
• Tassazione del reddito concordato e flat tax incrementale
• Determinazione degli acconti
• Quadro P - Concordato preventivo biennale 2025-2026
• Mod. CPB 2025-2026
• Compilazione
• Modalità di invio
• Comunicazione della revoca
• Esempio di compilazione