IL QUADRO RW 2025

Quadro RW 2025: Guida Completa per Commercialisti - Monitoraggio Fiscale, IVIE/IVAFE, Criptoattività e Trust

Questa guida completa e aggiornata è uno strumento indispensabile per commercialisti, consulenti fiscali e professionisti che si occupano della dichiarazione dei redditi e degli obblighi di monitoraggio fiscale, con un focus sulle novità per il 2025, incluse le criptoattività e le recenti modifiche normative.

Cosa troverai in questa guida:

• Soggetti obbligati e attività da dichiarare:
  • Individuazione dei soggetti tenuti alla presentazione del Quadro RW.
  • Elenco dettagliato delle attività finanziarie e patrimoniali detenute all'estero da dichiarare.
• Compilazione del Quadro RW:
  • Istruzioni chiare e precise per la corretta compilazione del Quadro RW.
  • Esempi pratici di compilazione per le diverse tipologie di investimento.
• IVIE, IVAFE e imposta sulle criptoattività:
  • Calcolo e liquidazione delle imposte IVIE e IVAFE, con le misure maggiorate a partire dal 2024.
  • Disciplina fiscale delle criptovalute e delle altre criptoattività.
  • Compilazione del Quadro RT (cenni).
• Casistiche particolari:
  • Trattamento fiscale di stock option e RSU.
  • Gestione delle polizze assicurative estere.
  • Obblighi relativi ai trust nazionali e internazionali.
  • Adempimenti relativi al titolare effettivo.
• Aspetti sanzionatori e ravvedimento:
  • Analisi della disciplina sanzionatoria per le violazioni in materia di monitoraggio fiscale.
  • Guida al ravvedimento operoso, con esempi pratici.
  • Novità del D.Lgs. n. 87/2024 sulle sanzioni (in vigore dal 1° settembre 2024).
• Aggiornamenti 2024-2025:
  • Chiarimenti ministeriali e giurisprudenziali più recenti.
  • Novità in tema di fiscalità internazionale introdotte dalle Leggi di Bilancio 2024 e 2025.

Perché scegliere questa guida:

• Aggiornamento costante: Il testo è costantemente aggiornato con le ultime novità normative, di prassi e giurisprudenziali.
• Approccio pratico: Esempi pratici, schemi riassuntivi e tabelle per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
• Completezza e chiarezza: Un testo completo e di facile consultazione, ideale sia per i professionisti esperti che per chi si avvicina per la prima volta alla materia.

A chi si rivolge:

• Commercialisti e consulenti fiscali.
• Avvocati tributaristi.
• Responsabili amministrativi e finanziari.
• Professionisti del settore finanziario.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Sezione Prima - NOZIONI GENERALI
• L’obbligo di monitoraggio fiscale
• Il quadro RW del Modello REDDITI
• La residenza delle persone fisiche
• La residenza delle persone fisiche - disciplina fino al 2023
• Iscrizione all’anagrafe della popolazione residente
• Gli iscritti all’AIRE - Scambio di informazioni tra i Comuni italiani e l’Agenzia delle Entrate 
• Il trasferimento della residenza in Stati aventi regimi fiscali agevolati
• La valutazione della maggior parte del periodo di imposta
• Iscrizione AIRE e requisiti per essere considerati fiscalmente non residenti
• La disciplina domestica
• La disciplina convenzionale
• Ulteriori spunti in tema di residenza fiscale: D.L. n. 34/2019 e Risposta n. 203/2019
• La residenza delle persone fisiche - disciplina dal 2024
• Il nuovo articolo 2, comma 2, TUIR (in vigore dal 2024)
• Gli “impatriati” (art. 5, D.Lgs. n. 209/2023)
• Il nuovo regime agevolativo in favore dei lavoratori impatriati
• La “flat tax” per i neo residenti italiani
• La “flat tax” per i pensionati che rientrano al sud
• La residenza dei soggetti diversi dalle persone fisiche
• La residenza dei soggetti diversi dalle persone fisiche - disciplina fino al 2023
• La residenza del Trust
• Entità estere esterovestite
• Entità estere interposte
• La residenza dei soggetti diversi dalle persone fisiche - disciplina dal 2024
• Il confronto tra la vecchia e la nuova disciplina
• Le novità per società ed enti dal 2024
• La residenza dei Trust
• La previsione convenzionale
• Le società di persone
• La compilazione del quadro RW mediante veicoli italiani o esteri, effettivi od interposti
• Sezione Seconda - IL QUADRO RW
• La compilazione del quadro RW per le persone fisiche
• Aspetti generali 
• La compilazione del quadro RW in caso di titolari effettivi
• Investimenti in Paesi esteri “non collaborativi”
• Gli esempi della Circolare n. 38/2013
• La compilazione del quadro RW del Modello REDDITI PF 2025
• Dati delle attività finanziarie e patrimoniali (righi RW1 - RW5)
• IVAFE dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW6)
• IVIE dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW7)
• Imposta sulle cripto-attività dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW8)
• Esempi di compilazione del quadro RW, Mod. REDDITI PF 2025
• Il quadro W nel Mod. 730/2025
• La compilazione del quadro RW per le società semplici
• Aspetti generali 
• La compilazione del quadro RW del Modello REDDITI SP 2025
• Dati delle attività finanziarie e patrimoniali (righi RW1 - RW5)
• IVAFE dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW6)
• IVIE dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW7)
• Imposta sulle cripto-attività dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW8)
• Esempi di compilazione del quadro RW, Mod. REDDITI SP 2025
• La compilazione del quadro RW per gli Enti non commerciali
• Aspetti generali 
• La compilazione del quadro RW del Modello REDDITI ENC 2025
• Dati delle attività finanziarie e patrimoniali (righi RW1 - RW5)
• IVAFE dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW6)
• IVIE dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW7)
• Imposta sulle cripto-attività dovuta ed eventualmente da versare (rigo RW8)
• Esempi di compilazione del quadro RW, Mod. REDDITI ENC 2025
• Il quadro RW dei beneficiari di Trust dopo la C.M. n. 34/E/2022
• I cambi da utilizzare
• Sezione Terza - INVESTIMENTI DI NATURA FINANZIARIA
• Il conto corrente all’estero
• Il rigo RM31 nel Mod. REDDITI
• I nuovi quadri M) & T) nel Mod. 730
• Scambio automatico CRS: i conti esteri sono conosciuti dall’Amministrazione italiana
• L’accordo FATCA
• L’euro ritenuta
• La cointestazione dei conti
• La gestione della relazione bancaria
• Segnalazione non obbligatoria
• Segnalazione obbligatoria
• Gestione di conti altrui
• Altri casi di esonero
• La Risoluzione 30 dicembre 2010, n. 141: il conto corrente estero e le vincite
• I conti con le giacenze medie inferiori a € 5.000
• Il monitoraggio fiscale e le regole di libera circolazione nella UE
• La denuncia presentata dalla AIDC per violazione del diritto dell’UE
• Lettere di compliance per il quadro RW
• Il contenuto di una lettera di compliance
• Come ravvedere una lettera di compliance sul 2020
• Lettera di compliance sul 2019
• Le cripto-attività
• Il monitoraggio fiscale delle criptovalute fino al 2022
• I wallet sono conti correnti?
• Il quadro RW per le valute virtuali fino al 2022
• Il monitoraggio fiscale delle criptovalute e delle altre cripto-attività dal 2023
• Redditi da cripto-attività: la tassazione prevista dal 2023 e le modifiche a partire dal 2025
• Investire in cripto per sfuggire al fisco? In arrivo la DAC8
• La rivalutazione delle cripto-attività
• La regolarizzazione (voluntary) delle cripto-attività
• Le partecipazioni in società non residenti
• La disciplina CFC
• Il conferimento transnazionale
• Trasferimento di residenza della società all’estero
• Conferimento di beni immobili italiani in una società estera
• Il monitoraggio di quote in nuda proprietà in società estere
• I finanziamenti
• Obblighi di segnalazione
• Finanziamenti infruttiferi
• Le piattaforme peer to peer e il monitoraggio nel quadro RW
• La polizza estera
• Utilizzi delle polizze
• Fiscalità diretta
• La compilazione del quadro RW
• Un’analisi sulla scorta di un esempio
• Polizze assicurative e IVAFE
• Le modalità di segnalazione
• La polizza interposta
• Il monitoraggio fiscale dei fondi pensione
• Le stock option
• Il regime fiscale
• La segnalazione nel quadro RW
• La Risoluzione n. 73/2014 e la clausola “exercise and sell”
• Esempi di compilazione
• Le restricted stock units – RSU
• La Legge Europea 2013-bis
• Esempio monitoraggio RSU
• Sezione Quarta - INVESTIMENTI DI NATURA PATRIMONIALE
• Gli immobili all’estero
• La tassazione diretta degli immobili esteri
• Il monitoraggio degli immobili
• I cambiamenti a partire dal Mod. UNICO 2014
• Le precisazioni della Risoluzione n. 77/2016
• La detenzione degli immobili esteri tramite un soggetto interposto
• Cointestazione di immobili
• Il mandato a gestire dei beni patrimoniali e delle attività finanziarie
• Il rimpatrio giuridico degli immobili
• Il mandato a gestire dei beni patrimoniali
• Esonero dalla presentazione del quadro RW
• Il mandato a gestire delle attività finanziarie
• L’intestazione fiduciaria libera sempre dalla compilazione del quadro RW?
• Sezione Quinta - LE IMPOSTE PATRIMONIALI SU IMMOBILI, ATTIVITÀ ESTERE E CRIPTO-ATTIVITÀ
• L’imposta patrimoniale sul valore degli immobili esteri (IVIE)
• Soggetti passivi
• Base imponibile
• Determinazione dell’imposta
• Detrazione del credito d’imposta
• Il regime convenzionale
• Termini e modalità di versamento
• Il rapporto tra IVIE ed IRPEF: l’effetto sostitutivo
• Le modalità di compilazione del Mod. REDDITI PF
• Tabella riassuntiva
• L’imposta sulle attività finanziarie detenute all’estero (IVAFE)
• Soggetti interessati
• Base imponibile
• Determinazione dell’imposta
• Termini e modalità di versamento
• L’IVAFE, la convenzione tra Italia e Santa Sede e la Risoluzione n. 17/2017
• Convenzioni contro le doppie imposizioni
• Tabella riassuntiva
• L’imposta sulle cripto-attività (IC)
• Soggetti interessati
• Investimenti interessati
• Base imponibile
• Determinazione dell’imposta di bollo o sulle cripto-attività
• Detrazione del credito d’imposta
• Termini e modalità di versamento
• Sezione Sesta - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
• Il trasporto al seguito di valuta
• Il denaro contante e la dichiarazione
• Regime sanzionatorio 
• Limiti all’utilizzo del contante
• Il Trust
• La fiscalità diretta del Trust
• Il Trust residente
• Il Trust e il quadro RW
• Esempi di compilazione
• Risparmio gestito e amministrato
• Il regime della dichiarazione
• I regimi del risparmio amministrato e del risparmio gestito
• Plusvalenze da cessione di strumenti finanziari e quadro RW
• Esonero dalla compilazione del quadro RW
• Le plusvalenze da gestione di valuta
• Le sanzioni ed il ravvedimento operoso
• Modifiche al regime sanzionatorio
• Come si coordinano i chiarimenti della R.M. n. 82/E/2020 con la C.M. n. 42/E/2016?
• Il ravvedimento operoso
• Nuove previsioni sanzionatorie e inapplicabilità favor rei
• Tabelle di sintesi
• L’allungamento del periodo di accertamento per le annualità colpite dal Covid - La tematica degli 85 giorni
• La base di calcolo del ravvedimento: la C.M. n. 12/E/2016
• I Paesi paradisiaci ai fini del ravvedimento del quadro RW
• Il raddoppio dei termini per i paradisi fiscali
• Periodo di accertabilità
• Il raddoppio dei termini delle violazioni da quadro RW
• Il favor rei in caso di uscita dalla black list
• Le sanzioni IVIE e IVAFE
• L’istituto del ravvedimento e le tutele penali
• Sezione Settima - ESEMPI PRATICI DI RAVVEDIMENTO OPEROSO DEL QUADRO RW E QUADRI REDDITUALI CONNESSI
• Caso 1 - Quando l’Agenzia Entrate non si accontenta del ravvedimento operoso
• L’invito dell’Ufficio
• Una prima risposta fornita all’Ufficio
• L’Agenzia Entrate chiede la prova circa l’origine dei fondi
• Caso 2 - Redditi immobiliari tedeschi e conti correnti a seguito di DAC2
• L’invito dell’Ufficio
• Bozza relazione accompagnatoria a documentazione e proposta di ravvedimento operoso
• Caso 3 - Proposta di riscontro a lettera di compliance
• La lettera di compliance
• La lettera di memoria
• Caso 4 - Invito a comparire in presenza di investimenti esteri intestati ad una fiduciaria italiana
• L’invito dell’Ufficio
• Bozza relazione accompagnatoria a documentazione
• Caso 5 - La lettera di giustificazione per utilizzo del contante
• Bozza di relazione giustificativa dell’utilizzo del contante
• Caso 6 - Lettera di compliance per quadro RT omesso in presenza di quadro RW
• La lettera di compliance 
• La lettera di memoria