

LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO
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Ammortamenti e accantonamenti
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Rettifiche e integrazioni
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Rimanenze di magazzino
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Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
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Nuovi limiti per la tenuta della contabilità semplificata per cassa
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Rivalutazione dei beni d’impresa
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Sospensione degli ammortamenti
Il testo fornisce all’operatore una guida per la chiusura annuale dei conti delle imprese in contabilità ordinaria e di quelle che, avendone i requisiti, adottano la contabilità semplificata. A tal proposito vengono analizzati i principi generali di redazione del bilancio di esercizio.
Particolare attenzione è rivolta alle scritture di ammortamento, completamento, integrazione e rettifica da effettuare alla fine dell’esercizio.
Il volume esamina in maniera dettagliata le operazioni antecedenti la chiusura dei conti, i criteri di valutazione dei componenti positivi e negativi di reddito, i criteri previsti per la determinazione del reddito, nonché le successive scritture di riapertura.
La trattazione delle scritture di assestamento è completata dalla descrizione della disciplina fiscale dei diversi elementi contabili, aggiornata alle ultime modifiche normative tra cui la sospensione degli ammortamenti delle immobilizzazioni materiali ed immateriali anche per il 2022 e il 2023, la proroga con modificazioni del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi nonché i nuovi limiti relativi alla contabilità semplificata per cassa.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
- Bilancio d'esercizio
- Principi di redazione
- Principi contabili
- Bilancio in forma abbreviata
- Bilancio delle c.d. Micro-imprese
- Operazioni contabili di fine esercizio
- Formazione e conservazione dei registri
- Operazioni precedenti alle scritture di assestamento
- Bilancio di verifica
- Controllo dei conti patrimoniali e operazioni di completamento
- Disposizioni temporanee in materia di riduzione del capitale sociale
- Deroga alla riduzione del capitale entro il minimo legale
- Deroga alla riduzione del capitale al di sotto del minimo legale
Sezione Seconda - SCRITTURE DI AMMORTAMENTO
- Premessa
- Codice civile e normativa fiscale
- Sospensione degli ammortamenti
- Aspetti civilistici
- Aspetti fiscali
- Esempio: sospensione parziale della quota di ammortamento 2022
- Chiarimenti dell'Amministrazione finanziaria in merito alla sospensione degli ammortamenti
- Valore ammortizzabile: normativa civilistica e fiscale
- Disciplina civilistica
- Disciplina fiscale
- Costruzioni interne: scritture di fine esercizio
- Contributi in conto impianti
- Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
- Classificazione
- Sospensione degli ammortamenti 2022
- Valore ammortizzabile
- Avviamento
- Riallineamento marchi e avviamento
- Brevetti
- Concessioni
- Diritti d'autore
- Marchi
- Software
- Costi di impianto e di ampliamento
- Sito Internet
- Diritto di superficie su terreno
- Costi di sviluppo
- Costi di ricerca
- Costi di pubblicità e propaganda
- Ammortamento delle immobilizzazioni materiali: aspetti generali
- Sospensione degli ammortamenti 2022
- Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
- Processo di ammortamento
- Calcolo dell'ammortamento
- Piano di ammortamento civilistico
- Metodi di ammortamento
- Ammortamento nel primo esercizio
- Beni temporaneamente inutilizzati
- Beni completamente ammortizzati
- Metodo di rilevazione contabile
- Cespiti con componenti a differenziato ammortamento
- Disciplina fiscale
- Ammortamento fiscale: regole applicabili dal 2008
- Coefficienti di ammortamento
- Utilizzo del bene ammortizzabile per parte d'anno acquistato in anni precedenti
- Casi particolari
- Ammortamento nel primo esercizio
- Ammortamento dei beni ceduti nel corso dell'esercizio
- Beni di costo unitario non superiore a 516,46
- Attrezzature di scarsa importanza
- Registro dei beni ammortizzabili
- Interruzione dell'ammortamento
- Ammortamento ridotto
- Disciplina fiscale
- Cessione dei beni
- Aspetti contabili e civilistici
- Esempi di ammortamento ridotto
- Terreni e fabbricati
- Esplicita indeducibilità fiscale del costo dei terreni
- Quantificazione del costo fiscale dell'area
- Coordinamento tra ammortamento civilistico e fiscale
- Effetti indiretti dello scorporo fiscale del valore dell'area
- Fabbricati strumentali acquisiti in leasing
- Beni utilizzati promiscuamente
- Disciplina IVA per gli autoveicoli
- Imposte sui redditi e autoveicoli
- Telefoni cellulari
- Telefonia fissa
- Affitto d'azienda
- Aspetti generali
- Registro non attivato dal locatore
- Deroga convenzionale
- Trattamento ai fini IRAP
- Obblighi dei contraenti
- Fattispecie tipiche
- Rilevazioni contabili
- Spese di manutenzione
- Affitto d'azienda e rivalutazione
- Locazione di immobile e affitto di azienda
- Imposizione indiretta dell'affitto d'azienda
- Usufrutto dei beni strumentali
- Comodato gratuito di beni strumentali
Sezione Terza - SCRITTURE DI ACCANTONAMENTO
- Fondi rischi ed oneri: cenni introduttivi
- Classificazione ed iscrizione degli accantonamenti
- Disciplina civilistica
- Disciplina fiscale
- Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
- Modalità di calcolo dell'accantonamento TFR
- Tassazione del TFR e imposta sostitutiva sulla rivalutazione
- Scelta per la destinazione del TFR alla previdenza complementare
- Aspetti contabili
- Liquidazione del TFR
- Deducibilità fiscale degli accantonamenti
- Indennità di fine mandato per gli amministratori
- Figura dell'amministratore
- Trattamento di Fine Mandato (TFM)
- Aspetti contabili
- Aspetti fiscali per l'azienda
- Aspetti fiscali per l'amministratore
- Accantonamento per rischi su crediti
- Normativa civilistica
- Aspetti contabili
- Normativa fiscale
- Accantonamento per interessi di mora
- Ambito di applicazione
- Termini di pagamento nelle transazioni commerciali
- Nullità delle clausole gravemente inique
- Settore agroalimentare
- Riflessi fiscali
- Aspetti civilistici
- Concorsi e operazioni a premio
- Trattamento contabile
- Trattamento fiscale
- Trattamento IRAP: accantonamenti indeducibili
- Accantonamento per beni gratuitamente devolvibili
- Accantonamento per spese di ripristino
- Ammortamento finanziario
- Trattamento IRAP
- Altri accantonamenti
- Accantonamenti di quiescenza
- Accantonamenti non deducibili
Sezione Quarta - SCRITTURE DI INTEGRAZIONE E RETTIFICA
- Ratei attivi e passivi
- Aspetti generali
- Componenti reddituali che generano ratei attivi o passivi
- Debiti e crediti da liquidare
- Fatture da emettere
- Fatture da ricevere
- Premi sul fatturato
- Fatture da ricevere per attività di consulenza
- Provvigioni da liquidare
- Note di variazione da liquidare
- Risconti attivi e passivi
- Aspetti generali
- Requisiti per la rilevazione
- Disaggi di emissione su prestiti da bilancio
- Lease back
- Contributi pubblici
- Ferie e permessi non goduti
- Ferie
- Permessi retribuiti
- Mensilità aggiuntive e aumenti di stipendio
- Mensilità aggiuntive
- Aumenti di stipendio retroattivi
- Operazioni di leasing finanziario
- Aspetti civilistici
- Definizione
- Inadempimento e risoluzione del contratto
- Altre disposizioni
- Coordinamento aspetti civilistici e contabili
- Aspetti contabili
- Rilevazione contabile: metodo finanziario o metodo patrimoniale
- Principio di prevalenza della sostanza sulla forma e contratti di leasing
- Metodo finanziario (impresa utilizzatrice soggetta a IAS)
- Metodo patrimoniale (impresa utilizzatrice)
- Acquisizione del bene in leasing
- Estinzione del contratto di leasing
- Aspetti fiscali
- Moratoria bancaria: effetti contabili e fiscali
- Lease back
- Aspetti contabili
- Aspetti operativi e tributari
- Sale and lease back: le pronunce della Cassazione
- Operazioni in valuta estera
- Disciplina civilistica
- Rilevazione iniziale
- Attività e/o passività regolate entro la chiusura dell'esercizio
- Attività e/o passività non regolate entro la chiusura dell'esercizio
- Informazioni in Nota Integrativa
- Disciplina fiscale
- Chiarimenti delle Entrate
Sezione Quinta - RIMANENZE DI MAGAZZINO
- Aspetti generali
- Determinazione delle rimanenze
- Rimanenze iniziali e finali
- Variazione delle rimanenze
- Valutazione delle rimanenze: aspetti civilistici
- Principi generali
- Calcolo del costo: criteri convenzionali alternativi
- Valutazione delle rimanenze: aspetti fiscali
- Categorie omogenee
- Metodo del LIFO a scatti annuali
- Metodi alternativi di valutazione
- Prodotti in corso di lavorazione
- Valore normale e svalutazioni
- Commercianti al minuto
- Disciplina speciale per soggetti particolari
- Lavorazioni in corso
- Lavori in corso su ordinazione
- Valutazione civilistica
- Valutazione fiscale
- Aspetti contabili
- Rimanenze di titoli
- Attività finanziarie: definizione
- Valutazione dei titoli non immobilizzati
Sezione Sesta - CHIUSURA E RIAPERTURA DEI CONTI
- Chiusura dei conti e formazione del bilancio d'esercizio
- Chiusura dei conti aperti ai costi e ricavi d'esercizio
- Determinazione del risultato economico di esercizio
- Chiusura generale dei conti
- Riapertura dei conti
- Apertura generale dei conti
- Storno delle rimanenze iniziali
- Storno dei risconti attivi e passivi
- Riapertura di altri conti
- Check list
- Contabilità semplificata: annotazioni di fine anno
- Soggetti interessati
- Obblighi contabili
- Registrazioni in corso d'anno
- Registrazioni di fine esercizio
Sezione Settima - PRINCIPALI ELEMENTI ATTIVI E PASSIVI DI NATURA TRIBUTARIA
- ACE - Aiuto alla Crescita Economica
- L'ACE "ordinaria"
- Soggetti interessati all'agevolazione
- Determinazione ed effetti dell'agevolazione - Soggetti IRES
- Determinazione ed effetti dell'agevolazione - Soggetti IRPEF
- Disposizioni comuni ai soggetti IRES ed IRPEF
- ACE innovativa: la trasformazione in credito d'imposta
- Modalità di fruizione dell'agevolazione
- Utilizzo del credito d'imposta
- Restituzione del beneficio usufruito in eccesso
- Contabilità semplificata per cassa
- Determinazione del reddito d'impresa
- Determinazione della base imponibile ai fini IRAP
- Requisiti per la tenuta della contabilità semplificata
- Opzione per la contabilità ordinaria
- Opzione IRAP per il metodo da bilancio
- Opzioni espresse in anni precedente
- Liquidazioni IVA trimestrali
- Registri contabili
- Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
- Soggetti interessati
- Soggetti esclusi
- Beni agevolabili
- Beni esclusi
- Periodo di acquisizione dei beni
- Misura dell'agevolazione
- Utilizzo del credito d'imposta
- Esempi di determinazione ed utilizzo del credito d'imposta
- Caratteristiche del credito d'imposta
- Documentazione richiesta
- Cessione del bene agevolato
- Aspetti contabili
- Risposte dell'Agenzia delle Entrate
- Allegato A Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello Industria 4.0
- Allegato B Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali Industria 4.0
- Deducibilità degli interessi passivi
- Ambito soggettivo
- Tipologia di interessi a cui si applica l'art. 96, commi da 1 a 7, TUIR
- Tipologia di interessi a cui non si applica l'art. 96, commi da 1 a 7, TUIR
- Modalità di calcolo dell'ammontare deducibile (articolo 96, commi da 1 a 7)
- Disposizioni transitorie
- Deducibilità degli interessi passivi e consolidato nazionale
- Imposte differite ed anticipate
- Disciplina civilistica e fiscale
- Voci di bilancio relative alla fiscalità differita
- Differenze permanenti e temporanee
- Differenze permanenti
- Differenze temporanee
- Rilevazione della fiscalità differita
- Fiscalità differita su operazioni che hanno effetto sul Conto economico
- Fiscalità differita su operazioni che non hanno effetto sul Conto economico
- Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
- Decorrenza delle disposizioni e attuazione
- Deducibilità costo fabbricati strumentali
- Tassazione di gruppo
- IRAP
- Nuovo Patent box
- Patent box ex D.L. n. 146/2021
- Patent box (Legge n. 190/2014 e D.L. n. 34/2019)
- Coordinamento tra le due discipline
- Perdite e riporto
- Regime delle perdite per i soggetti IRES
- Regime delle perdite per i soggetti IRPEF
- Perdite e regime di trasparenza ex art. 115 e 116, TUIR
- Riporto delle perdite nei regimi di esenzione
- Perdite su crediti
- Deducibilità delle perdite su crediti (art. 101, comma 5, TUIR)
- Periodo di deducibilità delle perdite su crediti
- Svalutazioni di crediti - Coordinamento con gli artt. 106 e 109, TUIR
- Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti (art. 106, TUIR)
- Plusvalenze patrimoniali
- Classificazione contabile
- Tipologie di plusvalenze patrimoniali
- Rateizzazione fiscale delle plusvalenze
- Plusvalenze e autoveicoli
- Plusvalenze e beni ad uso promiscuo
- Rivalutazione delle immobilizzazioni
- Plusvalenze derivanti da operazioni di lease back
- Plusvalenze da cessione di partecipazioni
- Redditi degli immobili non strumentali locati
- Individuazione delle spese deducibili (caso generale)
- Immobili di interesse storico - artistico locati (caso residuale)
- Interessi passivi
- Riallineamento marchi e avviamento
- Riallineamento ex articolo 176, TUIR
- opzione e versamento dell'imposta sostitutiva
- Valori riallineabili
- Riallineamento ex D.L. n. 185/2008 per le immobilizzazioni immateriali
- riallineamento marchi ed avviamento (articolo 15, comma 10)
- Altre attività immateriali (articolo 15, comma 11)
- Tavola sintetica di confronto
- Affrancamento partecipazioni di controllo (art. 15, commi 10-bis e 10-ter)
- Riallineamento ex articolo 11, D.L. n. 34/2019
- Riallineamento ex articolo 110, comma 8-bis, D.L. n. 104/2020
- Riallineamento ex D.L. n. 104/2020 e Legge di Bilancio 2022
- Riallineamento ex D.L. n. 104/2020 e Decreto Sostegni-Ter
- Sopravvenienze attive
- Classificazione contabile
- La rilevanza fiscale delle sopravvenienze
- Aumento di ricavi imputati in precedenti esercizi
- Sopravvenuta insussistenza di costi già dedotti
- Sopravvenuta insussistenza di debiti o altre passività
- Maggiori risarcimenti assicurativi su beni strumentali
- Altre indennità risarcitorie
- Cessione di contratti di leasing
- Contributi in conto capitale generici
- Rinuncia dei crediti da parte dei soci: aspetti fiscali
- Riduzione dei debiti nelle procedure concorsuali
- Spese di manutenzione
- Manutenzioni ordinarie
- Manutenzioni straordinarie
- Aspetti fiscali
- IRAP
- Spese di manutenzione su beni di terzi
- Spese di pubblicità e di rappresentanza
- Spese di pubblicità e propaganda
- Spese di rappresentanza
- Spese per alberghi e ristoranti qualificate come spese di rappresentanza
- Tassazione degli utili percepiti e certificazione dei dividendi
- Utili percepiti da imprenditori individuali e Società di Persone (solo Snc e Sas)
- Utili di fonte italiana
- Utili di fonte estera
- Utili percepiti da società semplici
- Estensione del regime di trasparenza ai soci non residenti
- Soci enti non commerciali
- Decorrenza delle disposizioni e regime transitorio
- Utili percepiti da soggetti IRES
- Utili di fonte italiana
- Utili di fonte estera
- Imposta sostitutiva su utili/riserve di utili di società estere
- Deroghe al regime di tassazione degli utili: trasparenza e consolidato
- Criteri di individuazione degli Stati o territori a fiscalità privilegiata
- Disapplicazione della disciplina in materia di regimi fiscali privilegiati
- Disapplicazione in base all'articolo 47, comma 3, TUIR (soggetti IRPEF)
- Disapplicazione in base all'articolo 89, comma 3, TUIR (soggetti IRES)
- Disapplicazione in base all'articolo 1, comma 1007, Legge di Bilancio 2018
- Prospetti riassuntivi tassazione dividendi e proventi assimilati
- Certificazione dei dividendi (CUPE)
- Compilazione della dichiarazione dei redditi e dati della certificazione degli utili