LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO

• Ammortamenti e accantonamenti

• Rettifiche e integrazioni

• Rimanenze di magazzino

• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi 

• Nuovi limiti per la tenuta della contabilità semplificata per cassa

• Rivalutazione dei beni d’impresa

• Sospensione degli ammortamenti

Il testo fornisce all’operatore una guida per la chiusura annuale dei conti delle imprese in contabilità ordinaria e di quelle che, avendone i requisiti, adottano la contabilità semplificata. A tal proposito vengono analizzati i principi generali di redazione del bilancio di esercizio.

Particolare attenzione è rivolta alle scritture di ammortamento, completamento, integrazione e rettifica da effettuare alla fine dell’esercizio.

Il volume esamina in maniera dettagliata le operazioni antecedenti la chiusura dei conti, i criteri di valutazione dei componenti positivi e negativi di reddito, i criteri previsti per la determinazione del reddito, nonché le successive scritture di riapertura.

La trattazione delle scritture di assestamento è completata dalla descrizione della disciplina fiscale dei diversi elementi contabili, aggiornata alle ultime modifiche normative tra cui la sospensione degli ammortamenti delle immobilizzazioni materiali ed immateriali anche per il 2022 e il 2023, la proroga con modificazioni del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi nonché i nuovi limiti relativi alla contabilità semplificata per cassa.

STRUTTURA DEL LIBRO:

Sezione Prima - ASPETTI GENERALI

• Bilancio d'esercizio
• Principi di redazione 
• Principi contabili
• Bilancio in forma abbreviata
• Bilancio delle c.d. Micro-imprese
• Operazioni contabili di fine esercizio
• Formazione e conservazione dei registri
• Operazioni precedenti alle scritture di assestamento
• Bilancio di verifica
• Controllo dei conti patrimoniali e operazioni di completamento
• Disposizioni temporanee in materia di riduzione del capitale sociale
• Deroga alla riduzione del capitale entro il minimo legale
• Deroga alla riduzione del capitale al di sotto del minimo legale

Sezione Seconda - SCRITTURE DI AMMORTAMENTO

• Premessa
• Codice civile e normativa fiscale
• Sospensione degli ammortamenti
• Aspetti civilistici
• Aspetti fiscali
• Esempio: sospensione parziale della quota di ammortamento 2022
• Chiarimenti dell'Amministrazione finanziaria in merito alla sospensione degli ammortamenti
• Valore ammortizzabile: normativa civilistica e fiscale
• Disciplina civilistica
• Disciplina fiscale
• Costruzioni interne: scritture di fine esercizio
• Contributi in conto impianti
• Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
• Classificazione
• Sospensione degli ammortamenti 2022
• Valore ammortizzabile
• Avviamento
• Riallineamento marchi e avviamento
• Brevetti
• Concessioni
• Diritti d'autore
• Marchi
• Software
• Costi di impianto e di ampliamento
• Sito Internet
• Diritto di superficie su terreno
• Costi di sviluppo
• Costi di ricerca
• Costi di pubblicità e propaganda
• Ammortamento delle immobilizzazioni materiali: aspetti generali
• Sospensione degli ammortamenti 2022
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Processo di ammortamento
• Calcolo dell'ammortamento
• Piano di ammortamento civilistico
• Metodi di ammortamento
• Ammortamento nel primo esercizio
• Beni temporaneamente inutilizzati
• Beni completamente ammortizzati
• Metodo di rilevazione contabile
• Cespiti con componenti a differenziato ammortamento
• Disciplina fiscale
• Ammortamento fiscale: regole applicabili dal 2008
• Coefficienti di ammortamento
• Utilizzo del bene ammortizzabile per parte d'anno acquistato in anni precedenti
• Casi particolari
• Ammortamento nel primo esercizio
• Ammortamento dei beni ceduti nel corso dell'esercizio
• Beni di costo unitario non superiore a 516,46
• Attrezzature di scarsa importanza
• Registro dei beni ammortizzabili
• Interruzione dell'ammortamento
• Ammortamento ridotto
• Disciplina fiscale 
• Cessione dei beni
• Aspetti contabili e civilistici 
• Esempi di ammortamento ridotto
• Terreni e fabbricati
• Esplicita indeducibilità fiscale del costo dei terreni
• Quantificazione del costo fiscale dell'area 
• Coordinamento tra ammortamento civilistico e fiscale 
• Effetti indiretti dello scorporo fiscale del valore dell'area
• Fabbricati strumentali acquisiti in leasing
• Beni utilizzati promiscuamente
• Disciplina IVA per gli autoveicoli
• Imposte sui redditi e autoveicoli
• Telefoni cellulari
• Telefonia fissa
• Affitto d'azienda
• Aspetti generali
• Registro non attivato dal locatore
• Deroga convenzionale
• Trattamento ai fini IRAP
• Obblighi dei contraenti 
• Fattispecie tipiche
• Rilevazioni contabili
• Spese di manutenzione
• Affitto d'azienda e rivalutazione
• Locazione di immobile e affitto di azienda
• Imposizione indiretta dell'affitto d'azienda
• Usufrutto dei beni strumentali
• Comodato gratuito di beni strumentali

Sezione Terza - SCRITTURE DI ACCANTONAMENTO

• Fondi rischi ed oneri: cenni introduttivi
• Classificazione ed iscrizione degli accantonamenti
• Disciplina civilistica
• Disciplina fiscale
• Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
• Modalità di calcolo dell'accantonamento TFR
• Tassazione del TFR e imposta sostitutiva sulla rivalutazione
• Scelta per la destinazione del TFR alla previdenza complementare
• Aspetti contabili
• Liquidazione del TFR
• Deducibilità fiscale degli accantonamenti
• Indennità di fine mandato per gli amministratori
• Figura dell'amministratore
• Trattamento di Fine Mandato (TFM)
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali per l'azienda
• Aspetti fiscali per l'amministratore
• Accantonamento per rischi su crediti
• Normativa civilistica
• Aspetti contabili
• Normativa fiscale
• Accantonamento per interessi di mora
• Ambito di applicazione
• Termini di pagamento nelle transazioni commerciali
• Nullità delle clausole gravemente inique
• Settore agroalimentare 
• Riflessi fiscali
• Aspetti civilistici
• Concorsi e operazioni a premio
• Trattamento contabile
• Trattamento fiscale
• Trattamento IRAP: accantonamenti indeducibili
• Accantonamento per beni gratuitamente devolvibili
• Accantonamento per spese di ripristino
• Ammortamento finanziario
• Trattamento IRAP
• Altri accantonamenti
• Accantonamenti di quiescenza
• Accantonamenti non deducibili

Sezione Quarta - SCRITTURE DI INTEGRAZIONE E RETTIFICA

• Ratei attivi e passivi
• Aspetti generali
• Componenti reddituali che generano ratei attivi o passivi
• Debiti e crediti da liquidare
• Fatture da emettere
• Fatture da ricevere
• Premi sul fatturato
• Fatture da ricevere per attività di consulenza
• Provvigioni da liquidare
• Note di variazione da liquidare
• Risconti attivi e passivi
• Aspetti generali
• Requisiti per la rilevazione
• Disaggi di emissione su prestiti da bilancio 
• Lease back
• Contributi pubblici
• Ferie e permessi non goduti
• Ferie
• Permessi retribuiti
• Mensilità aggiuntive e aumenti di stipendio
• Mensilità aggiuntive
• Aumenti di stipendio retroattivi
• Operazioni di leasing finanziario
• Aspetti civilistici
• Definizione
• Inadempimento e risoluzione del contratto
• Altre disposizioni 
• Coordinamento aspetti civilistici e contabili
• Aspetti contabili
• Rilevazione contabile: metodo finanziario o metodo patrimoniale
• Principio di prevalenza della sostanza sulla forma e contratti di leasing
• Metodo finanziario (impresa utilizzatrice soggetta a IAS)
• Metodo patrimoniale (impresa utilizzatrice)
• Acquisizione del bene in leasing
• Estinzione del contratto di leasing
• Aspetti fiscali
• Moratoria bancaria: effetti contabili e fiscali 
• Lease back
• Aspetti contabili
• Aspetti operativi e tributari
• Sale and lease back: le pronunce della Cassazione
• Operazioni in valuta estera
• Disciplina civilistica
• Rilevazione iniziale
• Attività e/o passività regolate entro la chiusura dell'esercizio 
• Attività e/o passività non regolate entro la chiusura dell'esercizio
• Informazioni in Nota Integrativa
• Disciplina fiscale
• Chiarimenti delle Entrate

Sezione Quinta - RIMANENZE DI MAGAZZINO

• Aspetti generali
• Determinazione delle rimanenze
• Rimanenze iniziali e finali
• Variazione delle rimanenze
• Valutazione delle rimanenze: aspetti civilistici
• Principi generali
• Calcolo del costo: criteri convenzionali alternativi
• Valutazione delle rimanenze: aspetti fiscali
• Categorie omogenee
• Metodo del LIFO a scatti annuali
• Metodi alternativi di valutazione
• Prodotti in corso di lavorazione
• Valore normale e svalutazioni
• Commercianti al minuto
• Disciplina speciale per soggetti particolari
• Lavorazioni in corso
• Lavori in corso su ordinazione
• Valutazione civilistica
• Valutazione fiscale
• Aspetti contabili
• Rimanenze di titoli
• Attività finanziarie: definizione
• Valutazione dei titoli non immobilizzati

Sezione Sesta - CHIUSURA E RIAPERTURA DEI CONTI

• Chiusura dei conti e formazione del bilancio d'esercizio
• Chiusura dei conti aperti ai costi e ricavi d'esercizio
• Determinazione del risultato economico di esercizio
• Chiusura generale dei conti
• Riapertura dei conti
• Apertura generale dei conti
• Storno delle rimanenze iniziali
• Storno dei risconti attivi e passivi
• Riapertura di altri conti
• Check list
• Contabilità semplificata: annotazioni di fine anno
• Soggetti interessati
• Obblighi contabili 
• Registrazioni in corso d'anno
• Registrazioni di fine esercizio

Sezione Settima - PRINCIPALI ELEMENTI ATTIVI E PASSIVI DI NATURA TRIBUTARIA

• ACE - Aiuto alla Crescita Economica
• L'ACE "ordinaria"
• Soggetti interessati all'agevolazione
• Determinazione ed effetti dell'agevolazione - Soggetti IRES
• Determinazione ed effetti dell'agevolazione - Soggetti IRPEF
• Disposizioni comuni ai soggetti IRES ed IRPEF
• ACE innovativa: la trasformazione in credito d'imposta
• Modalità di fruizione dell'agevolazione
• Utilizzo del credito d'imposta
• Restituzione del beneficio usufruito in eccesso
• Contabilità semplificata per cassa
• Determinazione del reddito d'impresa
• Determinazione della base imponibile ai fini IRAP
• Requisiti per la tenuta della contabilità semplificata
• Opzione per la contabilità ordinaria 
• Opzione IRAP per il metodo da bilancio
• Opzioni espresse in anni precedente
• Liquidazioni IVA trimestrali
• Registri contabili
• Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
• Soggetti interessati
• Soggetti esclusi
• Beni agevolabili
• Beni esclusi
• Periodo di acquisizione dei beni
• Misura dell'agevolazione
• Utilizzo del credito d'imposta
• Esempi di determinazione ed utilizzo del credito d'imposta
• Caratteristiche del credito d'imposta
• Documentazione richiesta
• Cessione del bene agevolato
• Aspetti contabili
• Risposte dell'Agenzia delle Entrate
• Allegato A  Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello Industria 4.0
• Allegato B  Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali Industria 4.0
• Deducibilità degli interessi passivi
• Ambito soggettivo
• Tipologia di interessi a cui si applica l'art. 96, commi da 1 a 7, TUIR
• Tipologia di interessi a cui non si applica l'art. 96, commi da 1 a 7, TUIR
• Modalità di calcolo dell'ammontare deducibile (articolo 96, commi da 1 a 7)
• Disposizioni transitorie
• Deducibilità degli interessi passivi e consolidato nazionale
• Imposte differite ed anticipate
• Disciplina civilistica e fiscale
• Voci di bilancio relative alla fiscalità differita
• Differenze permanenti e temporanee 
• Differenze permanenti
• Differenze temporanee
• Rilevazione della fiscalità differita
• Fiscalità differita su operazioni che hanno effetto sul Conto economico
• Fiscalità differita su operazioni che non hanno effetto sul Conto economico
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Decorrenza delle disposizioni e attuazione
• Deducibilità costo fabbricati strumentali
• Tassazione di gruppo
• IRAP
• Nuovo Patent box
• Patent box ex D.L. n. 146/2021
• Patent box (Legge n. 190/2014 e D.L. n. 34/2019)
• Coordinamento tra le due discipline
• Perdite e riporto
• Regime delle perdite per i soggetti IRES
• Regime delle perdite per i soggetti IRPEF
• Perdite e regime di trasparenza ex art. 115 e 116, TUIR
• Riporto delle perdite nei regimi di esenzione
• Perdite su crediti
• Deducibilità delle perdite su crediti (art. 101, comma 5, TUIR)
• Periodo di deducibilità delle perdite su crediti
• Svalutazioni di crediti - Coordinamento con gli artt. 106 e 109, TUIR
• Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti (art. 106, TUIR)
• Plusvalenze patrimoniali
• Classificazione contabile
• Tipologie di plusvalenze patrimoniali
• Rateizzazione fiscale delle plusvalenze
• Plusvalenze e autoveicoli
• Plusvalenze e beni ad uso promiscuo
• Rivalutazione delle immobilizzazioni
• Plusvalenze derivanti da operazioni di lease back
• Plusvalenze da cessione di partecipazioni
• Redditi degli immobili non strumentali locati
• Individuazione delle spese deducibili (caso generale)
• Immobili di interesse storico - artistico locati (caso residuale)
• Interessi passivi
• Riallineamento marchi e avviamento
• Riallineamento ex articolo 176, TUIR
• opzione e versamento dell'imposta sostitutiva 
• Valori riallineabili 
• Riallineamento ex D.L. n. 185/2008 per le immobilizzazioni immateriali
• riallineamento marchi ed avviamento (articolo 15, comma 10)  
• Altre attività immateriali (articolo 15, comma 11) 
• Tavola sintetica di confronto
• Affrancamento partecipazioni di controllo (art. 15, commi 10-bis e 10-ter)
• Riallineamento ex articolo 11, D.L. n. 34/2019
• Riallineamento ex articolo 110, comma 8-bis, D.L. n. 104/2020
• Riallineamento ex D.L. n. 104/2020 e Legge di Bilancio 2022
• Riallineamento ex D.L. n. 104/2020 e Decreto Sostegni-Ter
• Sopravvenienze attive
• Classificazione contabile
• La rilevanza fiscale delle sopravvenienze
• Aumento di ricavi imputati in precedenti esercizi
• Sopravvenuta insussistenza di costi già dedotti
• Sopravvenuta insussistenza di debiti o altre passività
• Maggiori risarcimenti assicurativi su beni strumentali
• Altre indennità risarcitorie 
• Cessione di contratti di leasing
• Contributi in conto capitale generici
• Rinuncia dei crediti da parte dei soci: aspetti fiscali
• Riduzione dei debiti nelle procedure concorsuali
• Spese di manutenzione
• Manutenzioni ordinarie
• Manutenzioni straordinarie
• Aspetti fiscali
• IRAP
• Spese di manutenzione su beni di terzi
• Spese di pubblicità e di rappresentanza
• Spese di pubblicità e propaganda
• Spese di rappresentanza
• Spese per alberghi e ristoranti qualificate come spese di rappresentanza
• Tassazione degli utili percepiti e certificazione dei dividendi
• Utili percepiti da imprenditori individuali e Società di Persone (solo Snc e Sas)
• Utili di fonte italiana
• Utili di fonte estera
• Utili percepiti da società semplici
• Estensione del regime di trasparenza ai soci non residenti
• Soci enti non commerciali
• Decorrenza delle disposizioni e regime transitorio 
• Utili percepiti da soggetti IRES
• Utili di fonte italiana
• Utili di fonte estera
• Imposta sostitutiva su utili/riserve di utili di società estere
• Deroghe al regime di tassazione degli utili: trasparenza e consolidato
• Criteri di individuazione degli Stati o territori a fiscalità privilegiata
• Disapplicazione della disciplina in materia di regimi fiscali privilegiati
• Disapplicazione in base all'articolo 47, comma 3, TUIR (soggetti IRPEF)
• Disapplicazione in base all'articolo 89, comma 3, TUIR (soggetti IRES)
• Disapplicazione in base all'articolo 1, comma 1007, Legge di Bilancio 2018
• Prospetti riassuntivi tassazione dividendi e proventi assimilati
• Certificazione dei dividendi (CUPE)
• Compilazione della dichiarazione dei redditi e dati della certificazione degli utili