CERTIFICAZIONE UNICA 2025 - casi pratici

Busta paga, TFR, premi di risultato, lavoro sportivo e turismo: gestisci tutto con la nostra guida completa alla CU 2024.

Questa guida è uno strumento indispensabile per commercialisti e professionisti del settore che devono gestire la Certificazione Unica 2024, con un focus sulle novità normative e sulle casistiche più complesse.

Cosa troverai in questa guida:

• Scadenze e adempimenti:
  • Date di consegna ai percipienti e trasmissione all'Agenzia delle Entrate (CU ordinaria e sintetica).
  • Modalità di trasmissione e obblighi dichiarativi.
  • Scadenze specifiche per redditi esenti o non dichiarabili con il Mod. 730.
  • Differenza tra CU e Mod. 770.
• Analisi dettagliata dei dati:
  • Dati anagrafici e fiscali.
  • Trattamento integrativo e trattamento integrativo speciale settore Turismo.
  • Detassazione dei premi di risultato e welfare aziendale.
  • Mance nel settore Turismo e relative agevolazioni fiscali.
  • Rimborsi di beni e servizi.
  • Redditi Lavoro sportivo e novità introdotte dal D.Lgs n. 36/2021.
  • TFR e TFM: gestione, tassazione e anticipazioni.
  • Arretrati anni precedenti e modalità di gestione.
  • Particolari tipologie reddituali e casistiche complesse.
  • Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi.
  • Operazioni societarie e implicazioni sulla CU.
  • Comunicazione Dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.
  • Certificazione Redditi – Locazioni brevi.
• Esempi pratici di compilazione:
  • Tassazione del reddito di lavoro dipendente ed assimilato.
  • Gestione del welfare aziendale e dei benefit.
  • Erogazione del saldo di TFR e di anticipazioni dello stesso.
  • Detassazione dei premi di risultato e conversione in benefit.
  • Rimborso al lavoratore di beni e servizi.
  • Gestione del trattamento integrativo e del trattamento integrativo speciale per il settore Turismo.
  • Gestione della contribuzione ai fondi pensione dei lavoratori di prima occupazione.
  • Esposizione dei dati in relazione all’applicazione della detassazione.
  • Evidenza delle somme soggette a tassazione separata.
  • Operazioni societarie straordinarie, trasferimento d’azienda e decesso del dipendente.
• Struttura chiara e contenuti specifici:
  • Gli esempi sono raggruppati per argomento in sezioni specifiche per facilitare la consultazione.
  • Approfondimenti sulle novità per il Lavoro sportivo e le mance nel settore Turismo.
  • Focus sulle casistiche più complesse e sulle operazioni straordinarie.

Perché scegliere questa guida:

• Aggiornamento costante: Il testo è costantemente aggiornato con le ultime novità normative e di prassi.
• Approccio pratico: Esempi pratici, schemi riassuntivi e tabelle per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
• Completezza e chiarezza: Un testo completo e di facile consultazione, ideale sia per i professionisti esperti che per chi si avvicina per la prima volta alla materia.

A chi si rivolge:

• Commercialisti: Uno strumento di lavoro indispensabile per la consulenza alle aziende clienti.
• Esperti contabili: Un valido supporto per la gestione delle pratiche contabili e fiscali.
• Consulenti del lavoro: Un riferimento autorevole per la gestione degli aspetti fiscali e previdenziali dei lavoratori.
• Responsabili amministrativi e finanziari: Un valido supporto per la gestione della Certificazione Unica 2024.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa alle esercitazioni

Sezione Prima - FRONTESPIZIO

• Esempio n. 1
• Annullamento (entro la scadenza) di una CU già presentata
• Esempio n. 2
• Sostituzione (entro la scadenza) di una CU già presentata
• Esempio n. 3
• Trasmissione del Quadro CT

Sezione Seconda - DATI ANAGRAFICI - DATI RELATIVI AL SOSTITUTO D’IMPOSTA E AL PERCETTORE DELLE SOMME

• Esempio n. 1
• Variazione di residenza avvenuta entro il 2 novembre 2024
• Esempio n. 2
• Variazione di residenza avvenuta dopo il 2 novembre 2024
• Esempio n. 3
• Dipendente nato all’estero
• Esempio n. 4
• Domicilio fiscale in Comuni interessati da fusione con altri Comuni
• Esempio n. 5
• Dipendente all’estero
• Esempio n. 6
• Lavoratore socio cooperativa artigiana
• Esempio n. 7
• Erede minorenne del dipendente deceduto
• Esempio n. 8
• Lavoratore autonomo (tipologie reddituali con causale N)
• Esempio n. 9
• Dipendente con soli dati previdenziali
• Esempio n. 10
• Dipendente con soli dati relativi al TFR
• Esempio n. 11
• Lavoratore frontaliero svizzero

Sezione Terza - DATI FISCALI - DATI PER LA EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI

• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Unico rapporto di lavoro nel corso del periodo d’imposta
• Esempio n. 2
• Due rapporti di lavoro nel corso del periodo d’imposta
• Esempio n. 3
• Due rapporti di lavoro nel corso del periodo d’imposta con il medesimo sostituto d’imposta
• Esempio n. 4
• Comunicazione ulteriore reddito
• Esempio n. 5
• Detrazione per figli a carico al 100%
• Esempio n. 6
• Assicurazioni collettive stipulate dal datore di lavoro aventi ad oggetto il rischio morte o invalidità permanente non inferiore al 5%, per rischi extra professionali
• Esempio n. 7
• Rimborso spese per istruzione
• Esempio n. 8
• Spese per iscrizione a scuole musicali
• Esempio n. 9
• Spese mediche e per assistenza specifica nei casi di grave e permanente invalidità
• Esempio n. 10
• Spese per l’acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale / regionale e interregionale
• Esempio n. 11
• Docenti e ricercatori residenti all’estero
• Esempio n. 12
• Docenti e ricercatori che hanno esercitato opzione ex art. 5, comma 5-ter, D.L. n. 34/2019 con esenzione del 90%
• Esempio n. 13
• Lavoratori impatriati con esenzione del 50%
• Esempio n. 14
• Lavoratori impatriati con esenzione del 70%
• Esempio n. 15
• Lavoratori impatriati che hanno esercitato opzione ex art. 5, comma 2-bis, D.L. n. 34/2019 con esenzione del 50%
• Esempio n. 16
• Ulteriori categorie di redditi esenti - borsa di studio
• Esempio n. 17
• Ulteriori categorie di redditi esenti - somme percepite da lavoratore con disturbi dello spettro autistico assunto da start-up a vocazione sociale
• Esempio n. 18
• Somme restituite al soggetto erogatore al lordo delle ritenute
• Esempio n. 19
• Somme restituite al soggetto erogatore - richiesta di riconoscimento della deduzione delle somme “residue”
• Esempio n. 20
• Somme restituite al soggetto erogatore al netto delle ritenute

Sezione Quarta - DATI FISCALI - CONTRIBUTI AD ENTI E CASSE AVENTI FINI ASSISTENZIALI

• Esempio n. 1
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale nel limite di euro 3.615,20
• Esempio n. 2
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale eccedente il limite di euro 3.615,20
• Esempio n. 3
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale non iscritte all’anagrafe dei fondi

Sezione Quinta - DATI FISCALI - PREVIDENZA COMPLEMENTARE

• Esempio n. 1
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2024)
• Esempio n. 2
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2023 e cessato nel 2024)
• Esempio n. 3
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2019)
• Esempio n. 4
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2018)

Sezione Sesta - DATI FISCALI - TRATTAMENTO INTEGRATIVO E TRATTAMENTO INTEGRATIVO SPECIALE TURISMO

• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Trattamento integrativo erogato
• Esempio n. 2
• Trattamento integrativo non erogato
• Esempio n. 3
• Trattamento integrativo erogato per parte del periodo d’imposta
• Esempio n. 4
• Trattamento integrativo recuperato a conguaglio di fine rapporto
• Esempio n. 5
• Trattamento integrativo recuperato a conguaglio di fine anno
• Esempio n. 6
• Trattamento integrativo erogato (reddito compreso tra 15.000 e 28.000 euro)
• Esempio n. 7
• Trattamento integrativo speciale Turismo

Sezione Settima - DATI FISCALI - BENEFIT

• Esempio n. 1
• Erogazioni in natura e in denaro
• Esempio n. 2
• Benefit auto ad uso promiscuo
• Esempio n. 3
• Benefit prestito
• Esempio n. 4
• Benefit fabbricato

Sezione Ottava - DATI FISCALI - DETASSAZIONE PREMI DI RISULTATO

• Esempio n. 1
• Premio di risultato detassato (codice 1)
• Esempio n. 2
• Premio di risultato detassato in presenza di coinvolgimento paritetico dei lavoratori
• Esempio n. 3
• Premio di risultato detassabile convertito in welfare
• Esempio n. 4
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi alla previdenza complementare
• Esempio n. 5
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi assistenza sanitaria
• Esempio n. 6
• Premio di risultato detassabile convertito in fringe benefit ex art. 51, comma 4, TUIR
• Esempio n. 7
• Premio di risultato detassabile convertito in fringe benefit ex art. 51, comma 3, TUIR
• Esempio n. 8
• Premio di risultato detassabile assoggettato a tassazione ordinaria
• Esempio n. 9
• Conguaglio premi detassati in caso di più rapporti di lavoro - casistiche varie
• Esempio n. 10
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi per il riscatto della laurea
• Esempio n. 11
• Conversione del premio e scelta dei benefit effettuate in periodi d’imposta diversi

Sezione Nona - DATI FISCALI - SOMME ASSOGGETTATE AD IMPOSTA SOSTITUTIVA

• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Mance assoggettate ad imposta sostitutiva
• Esempio n. 2
• Mance assoggettate a tassazione ordinaria
• Esempio n. 3
• Mance assoggettate in parte ad imposta sostitutiva e in parte a tassazione ordinaria
• Esempio n. 4
• Mance riconguagliate con cambio del regime di tassazione
• Esempio n. 5
• Mance non corrisposte
• Esempio n. 6
• Prestazioni aggiuntive personale sanitario

Sezione Decima - DATI FISCALI - RIMBORSI BENI E SERVIZI

• Esempio n. 1
• Rimborso spese di istruzione
• Esempio n. 2
• Rimborso spese per assistenza a familiari anziani o non autosufficienti
• Esempio n. 3
• Rimborsi spese per acquisto abbonamento trasporto pubblico
• Esempio n. 4
• Rimborso canone di locazione abitazione principale
• Esempio n. 5
• Rimborsi interessi sul mutuo abitazione principale

Sezione Undicesima - DATI FISCALI - COMPENSI RELATIVI AGLI ANNI PRECEDENTI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA

• Esempio n. 1
• Somme una tantum anno precedente
• Esempio n. 2
• Somme una tantum anni precedenti
• Esempio n. 3
• Utilizzo di detrazioni anni precedenti

Sezione Dodicesima - DATI FISCALI - ASSISTENZA 2024

• Esempio n. 1
• Liquidazione in presenza di sole imposte a credito
• Esempio n. 2
• Liquidazione in presenza di sole imposte a debito
• Esempio n. 3
• Liquidazione in presenza di imposte a debito e a credito
• Esempio n. 4
• Liquidazione in presenza di dichiarazione congiunta
• Esempio n. 5
• Minor versamento in acconto IRPEF per il 2024
• Esempio n. 6
• Importi non trattenuti per cessazione del rapporto di lavoro
• Esempio n. 7
• Presenza di Mod. 730-4 Integrativo
• Esempio n. 8
• Presenza di Mod. 730-4 Rettificativo

Sezione Tredicesima - DATI FISCALI - INDENNITÀ TREDICESIMA MENSILITÀ - BONUS NATALE

• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Bonus Natale erogato
• Esempio n. 2
• Bonus Natale non erogato
• Esempio n. 3
• Bonus Natale recuperato
• Esempio n. 4
• Bonus Natale erogato considerando ulteriori rapporti

Sezione Quattordicesima - DATI FISCALI - PARTICOLARI TIPOLOGIE REDDITUALI

• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Reddito da lavoro dipendente
• Esempio n. 2
• Reddito da co.co.co.
• Esempio n. 3
• Somma corrisposta al tirocinante
• Esempio n. 4
• Redditi da lavoro dipendente e da co.co.co.

Sezione Quindicesima - LAVORO SPORTIVO

• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Sportivo dilettante co.co.co non assicurato presso altre forme di previdenza obbligatoria
• Esempio n. 2
• Sportivo dilettante co.co.co assicurato presso altre forme di previdenza obbligatoria
• Esempio n. 3
• Sportivo dilettante co.co.co esente previdenzialmente e fiscalmente
• Esempio n. 4
• Sportivo dilettante co.co.co con due rapporti nel corso del periodo d’imposta
• Esempio n. 5
• Sportivo dilettante co.co.co con reddito che non deriva da rapporto di lavoro sportivo
• Esempio n. 6
• Sportivo dilettante lavoratore subordinato iscritto al Fondo dei lavoratori sportivi
• Esempio n. 7
• Sportivo dilettante istruttore iscritto al Fondo dei lavoratori dello spettacolo
• Esempio n. 8
• Collaborazione amministrativo - gestionale nel settore dilettantistico
• Esempio n. 9
• Sportivo professionista “Under 23”
• Esempio n. 10
• Sportivo professionista lavoratore subordinato iscritto al Fondo dei lavoratori sportivi

Sezione Sedicesima - DATI FISCALI - TFR, INDENNITÀ EQUIPOLLENTI, ALTRE INDENNITÀ E PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE

• Esempio n. 1
• Saldo TFR maturato dal 2001
• Esempio n. 2
• Saldo TFR maturato dal 2001 - contratto a termine
• Esempio n. 3
• Saldo TFR maturato in parte fino al 2000 e in parte dal 2001
• Esempio n. 4
• Saldi TFR in presenza di più rapporti di lavoro nell’anno
• Esempio n. 5
• Anticipazione TFR maturato fino al 2000 e dal 2001
• Esempio n. 6
• Saldo TFR con anticipazione erogata in anni precedenti
• Esempio n. 7
• Saldo TFR e incentivo all’esodo
• Esempio n. 8
• Saldo TFR con destinazione parziale a previdenza complementare
• Esempio n. 9
• Saldo TFR con versamento al Fondo Tesoreria
• Esempio n. 10
• Saldo TFR con versamento sia da parte del Fondo Tesoreria che del datore di lavoro
• Esempio n. 11
• Saldo TFR e indennità sostitutiva del preavviso corrisposti agli eredi
• Esempio n. 12
• Saldo TFM a tassazione separata
• Esempio n. 13
• Saldo TFM a tassazione ordinaria
• Esempio n. 14
• Saldo TFM superiore a 1 milione di euro

Sezione Diciassettesima - COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI

• Esempio n. 1
• Esercizio di arti e professioni in forma associata
• Esempio n. 2
• Esercizio di arti e professioni in forma individuale
• Esempio n. 3
• Compenso per attività di direttore di banda
• Esempio n. 4
• Diritti d’autore
• Esempio n. 5
• Provvigioni a procacciatore d’affari
• Esempio n. 6
• Lavoro autonomo occasionale
• Esempio n. 7
• Soggetti forfetari
• Esempio n. 8
• Agente monomandatario senza collaboratori
• Esempio n. 9
• Compensi a sportivi dilettanti (lavoro autonomo abituale)
• Esempio n. 10
• Compensi a sportivi dilettanti (tipologie diverse nell’anno)

Sezione Diciottesima - SOMME LIQUIDATE A SEGUITO DI PIGNORAMENTO PRESSO TERZI

• Esempio n. 1
• Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi - ritenute operate
• Esempio n. 2
• Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi - ritenuta non operata
• Esempio n. 3
• Pignoramento assegno di mantenimento

Sezione Diciannovesima - OPERAZIONI SOCIETARIE

• Esempio n. 1
• Operazioni societarie - cessione e conferimento d’azienda
• Esempio n. 2
• Operazioni societarie - fusione di società
• Esempio n. 3
• Sostituzione e/o annullamento CU precedentemente inviata da sostituto estinto
• Esempio n. 4
• Operazioni societarie - successione mortis causa

Sezione Ventesima - REDDITI LOCAZIONI BREVI

• Esempio n. 1
• Locazione breve
• Esempio n. 2
• Sublocazione breve
• Esempio n. 3
• Locazione breve a cavallo d’anno
• Esempio n. 4
• Sublocazione breve a cavallo d’anno
• Esempio n. 5
• Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma aggregata)
• Esempio n. 6
• Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma analitica)

Sezione Ventunesima - MODULISTICA

• Certificazione Unica ordinaria 2025
• Certificazione Unica sintetica 2025