IVA NELLE OPERAZIONI CON L’ESTERO

Il volume "IVA nelle Operazioni con l'Estero" è il manuale tecnico-operativo indispensabile per commercialisti, responsabili amministrativi, fiscalisti d'impresa e consulenti doganali. Attraverso una trattazione chiara e strutturata, l'opera coniuga l'inquadramento normativo con la risoluzione dei casi pratici più complessi nelle transazioni transfrontaliere, offrendo risposte immediate per gestire la compliance fiscale in un contesto normativo in continua evoluzione.

Soggetti Passivi e Territorialità IVA

L'opera analizza i pilastri soggettivi e oggettivi che regolano i rapporti con l'estero, prevenendo errori d'impostazione nelle fatturazioni:

• Identificazione del Soggetto Passivo: Criteri per la verifica dei requisiti UE/extraUE, gestione della Stabile Organizzazione, identificazione diretta e nomina del Rappresentante Fiscale.

• Verifica Partite IVA: Controllo delle posizioni attraverso la banca dati VIES e gestione dei controlli preventivi della catena commerciale.

• Principi di Territorialità: Applicazione delle regole generali e speciali per le prestazioni di servizi (B2B e B2C) e per la cessione di beni a livello internazionale.

Operazioni Intracomunitarie, Import/Export e Dogane

Un'ampia sezione è dedicata alla gestione tecnica dei flussi di merce in entrata e in uscita dall'Italia:

• Cessioni e Acquisti intraUE: Requisiti formali e sostanziali, gestione della clausola di Call-off Stock e operazioni a catena (triangolari e quadrangolari).

• Esportazioni ed Importazioni: Regime di non imponibilità, adempimenti in dogana, immissione in libera pratica e deposito doganale o IVA.

• Prova dell'Uscita delle Merci: Modalità idonee a dimostrare l'effettivo trasporto o spedizione fuori dal territorio comunitario per blindare la non imponibilità.

ViDA, E-Commerce e Adempimenti Operativi 2026

Il manuale si focalizza sul quadro digitale dell'IVA internazionale, integrando gli standard del pacchetto europeo VAT in the Digital Age (ViDA):

• Commercio Elettronico: Disciplina di e-commerce diretto ed indiretto, funzionamento dei regimi speciali OSS (One Stop Shop) e IOSS (Import One Stop Shop).

• Gestione del Plafond e Dichiarazioni d'Intento: Meccanismo dell'esportatore abituale, controllo dei limiti di utilizzo, compilazione e trasmissione telematica dei modelli.

• Comunicazioni Telematiche ed Esterometro: Regole per l'invio dei dati delle operazioni transfrontaliere tramite il Sistema di Interscambio (SdI) e gestione dell'autofattura/integrazione elettronica.

Casistica Pratica e Risoluzione dei Problemi

A completamento dell'impianto teorico, il testo propone numerosi esempi numerici e schemi riassuntivi:

• Casi Operativi Attivi e Passivi: Esempi di fatturazione e registrazione per operazioni ordinarie e complesse con partner UE ed extraUE.

• Orientamenti Giurisprudenziali: Integrazione costante con le sentenze della Corte di Giustizia dell'Unione Europea e le circolari/risposte a interpello dell'Agenzia delle Entrate.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Sezione Prima - CONCETTI GENERALI
• I territori e la territorialità
• Territorio dello Stato e dell’Unione Europea
• Brexit
• La territorialità delle operazioni
• Le operazioni
• Le operazioni non rilevanti ai fini IVA
• Le operazioni rilevanti ai fini IVA
• Distinzione tra cessioni di beni e prestazioni di servizi
• Operazioni accessorie
• Cessioni intraunionali
• Vendite a distanza
• Acquisti intraunionali
• Cessioni non unionali
• Importazioni
• Esportazioni
• Soste tecniche e soste logistiche
• Base imponibile delle operazioni con l’estero
• Corrispettivo dovuto tra le parti
• Regole particolari di individuazione del corrispettivo
• Transfer pricing IVA
• Cessione di beni con IVA parzialmente detratta
• Corrispettivi in valuta estera
• Base imponibile in proporzione alla durata del contratto
• Le operazioni escluse
• Sezione Seconda - SOGGETTI
• I soggetti
• Il soggetto passivo
• Qualità di soggetto passivo del committente delle prestazioni di servizi
• Prova della soggettività passiva del committente
• Il prestatore occasionale
• Il soggetto minimo e forfetario
• I soggetti in regime di franchigia transfrontaliera
• Il sistema VIES
• Il luogo di stabilimento
• Luogo di stabilimento del committente prestazioni di servizi
• Il luogo di identificazione: rappresentante fiscale e identificazione diretta
• La stabile organizzazione
• Luogo di stabilimento e di identificazione: rilevanza ai fini degli obblighi strumentali e dei Modelli INTRASTAT
• Il commissionario
• La stabile organizzazione
• Stabile organizzazione - La nozione ai fini IVA
• Operazioni tra sede e stabile organizzazione
• Territorialità delle operazioni in cui sono coinvolte stabili organizzazioni
• Stabili organizzazioni ed obblighi strumentali
• Il coinvolgimento della stabile organizzazione
• Operazioni passive della stabile organizzazione nella contabilità della sede
• Stabile organizzazione ed identificazione
• Soggetti minimi, forfetari e regime di franchigia transfrontaliera
• La disciplina IVA del regime forfetario
• La disciplina IVA del regime dei minimi
• Operazioni effettuate con soggetti comunitari che applicano il regime delle piccole imprese (minimi)
• Regime di franchigia transfrontaliero
• I soggetti non iscritti al VIES
• Il sistema VIES in Italia
• Il sistema VIES all’estero
• Soggetti italiani non iscritti al VIES: operazioni attive
• Soggetti italiani non iscritti al VIES: operazioni passive
• Soggetti esteri non iscritti al VIES
• Soggetti esteri che hanno richiesto l’iscrizione al VIES
• Prestatori occasionali
• I prestatori occasionali
• Erroneo assolvimento dell’IVA e conseguenze
• Operazioni con organismi internazionali
• Inquadramento normativo
• Subappalti
• Riconoscimento dell’ente
• Rappresentanze diplomatiche e consolari
• NATO e comandi militari
• Unione Europea ed organismi comunitari
• Cessioni ad organismi comunitari per il contrasto al Covid-19
• Cessioni alla Corte d’Appello comune in materia di brevetto europeo
• Cessioni alla Gendarmeria Europea
• Organismi internazionali
• ERIC
• Cessioni di beni e prestazioni di servizi nei confronti dell’Istituto Universitario Europeo
• Forze armate di Cipro
• Agenzia spaziale europea
• Ordine di Malta
• Forze armate comunitarie
• Cooperazione con i Paesi in via di sviluppo
• EXPO 2015
• Enti non commerciali ed agricoltori
• Operazioni con l’estero dei produttori agricoli
• Operazioni con l’estero degli enti non commerciali
• INTRA-12
• INTRA-13
• Sezione Terza - INTRASTAT
• Cenni introduttivi
• INTRASTAT - Inquadramento generale ed evoluzione storica
• Soggetti obbligati alla presentazione degli elenchi
• Delega alla presentazione degli elenchi
• Asseverazione degli spedizionieri doganali
• Modalità di presentazione degli elenchi
• Modifica dell’autorizzazione al sistema EDI
• Dichiarazioni INTRASTAT online
• Tempistiche e periodicità
• INTRASTAT acquisti beni (Modello INTRA-2 Bis)
• INTRASTAT acquisti servizi (Modello INTRA-2 Quater)
• Periodicità di presentazione degli elenchi di acquisti di beni e servizi ricevuti
• Periodicità di presentazione degli elenchi di cessioni di beni e servizi resi (INTRA-1)
• INTRASTAT cessioni di beni (Modello INTRA-1 Bis)
• Periodicità degli elenchi cambio nel corso del trimestre
• Periodicità degli elenchi cambio da mensile a trimestrale
• Momento di rilevanza dell’operazione
• Compilazione degli elenchi - Frontespizio
• Periodo di riferimento - INTRA-1
• Periodo di riferimento - INTRA-2
• Numero di riferimento
• Soggetto obbligato
• Soggetto delegato
• Dati riassuntivi dell’elenco
• Scambi di beni
• Operazioni soggette a rilevazione
• Merce che non entra in Italia e che non parte dall’Italia - La triangolazione in qualità di promotore
• INTRA-1 Bis (cadenza trimestrale)
• INTRA-1 Bis (cadenza mensile)
• Informazioni fiscali e statistiche
• Colonne obbligatorie e facoltative
• Periodo di riferimento e partita IVA del soggetto obbligato
• Dati relativi al contraente estero (acquirente o fornitore)
• Dati relativi all’operazione
• Natura della transazione
• Esempio INTRA-1 Bis
• INTRA-1 Bis (cadenza trimestrale)
• INTRA-1 Bis (cadenza mensile – cessioni anno precedente inferiori ad € 20.000.000)
• INTRA-1 Bis (cadenza mensile – cessioni anno precedente superiori ad € 20.000.000)
• Esempio INTRA-2 Bis
• INTRA-2 Bis (cadenza mensile – acquisti anno precedente inferiori ad € 20.000.000)
• INTRA-2 Bis (cadenza mensile – acquisti anno precedente superiori ad € 20.000.000)
• Scambi di servizi
• Prestazioni comprese ed escluse
• Informazioni relative ai servizi resi e ricevuti
• Semplificazioni INTRASTAT servizi
• Esposizione “aggregata” degli importi con medesime caratteristiche
• Dati relativi al contraente estero (acquirente o fornitore)
• Ammontare delle operazioni
• Riferimento fattura INTRA-1 Quater
• Riferimento fattura INTRA-2 Quater
• Codice servizio
• Modalità di erogazione
• Modalità di incasso
• Paese di pagamento
• Esempio di Modello INTRA-1 Quater
• Esempio di Modello INTRA-2 Quater
• Rettifiche dei modelli
• Rettifiche relative a periodi precedenti - beni
• Variazioni in aumento di cessioni di beni
• INTRA-1 Ter (cadenza mensile - cessioni anno precedente inferiori a € 20.000.000)
• Scontistica sulle cessioni di beni senza reso di merce
• Restituzione dei beni ceduti
• INTRA-1 Ter (cadenza mensile)
• Variazione in aumento su acquisti di beni
• INTRA-2 Ter (cadenza mensile - acquisti anno precedente inferiori a € 20.000.000)
• Scontistiche su acquisti di beni senza restituzione merce
• Restituzione di beni acquistati
• Rettifiche relative a periodi precedenti - servizi
• Call-off stock
• Esempio n. 1 - Trasferimento di beni ad un cliente francese
• Esempio n. 2 - Cancellazione di precedente trasferimento di beni ad un cliente francese (merce di ritorno)
• Esempio n. 3 - Cancellazione di un precedente trasferimento di beni spediti ad altro soggetto
• Sanzioni, accertamento e controlli
• Violazioni fiscali
• Tardiva presentazione degli elenchi
• Violazioni statistiche
• Regolarizzazione spontanea degli elenchi a seguito di errori od omissioni
• Accertamento e controlli
• Sezione Quarta - ADEMPIMENTI
• Le tempistiche
• Il momento di effettuazione delle operazioni
• Il momento di fatturazione
• Momento di effettuazione del reverse charge per operazioni effettuate con soggetti esteri
• Fatture, note di credito e registri
• Emissione di fattura per operazioni attive
• Fatturazione elettronica e operazioni con l’estero
• Archiviazione delle fatture elettroniche verso l’estero
• Le note di accredito
• I registri di beni di terzi e presso terzi (art. 50, comma 5, D.L. n. 331/93) (art. 101, T.U. IVA)
• Registro del call-off stock
• Esterometro
• Esterometro diverso da fattura elettronica - conseguenze
• Soggetti interessati
• Operazioni da comunicare
• Termini di invio
• Modalità di trasmissione delle operazioni attive
• Modalità di trasmissione delle operazioni passive
• Reverse charge
• Inquadramento generale del reverse charge
• Reverse charge per operazioni passive: integrazione della fattura e autofattura
• Reverse charge: integrazione della fattura del fornitore stabilito in altro Stato comunitario
• Integrazione delle fatture via SdI (esterometro)
• Autofattura per acquisto di beni e servizi da soggetto extracomunitario
• Autofattura via SdI
• Reverse charge su fatture con IVA estera
• Reverse charge su operazioni non imponibili o esenti
• Fattura con IVA italiana addebitata irregolarmente
• Reverse charge di minimi, forfettari e soggetti particolari
• Comunicazione denuncia
• Il rimborso dell’IVA estera
• Rimborso dell’IVA assolta in altri Stati UE – Inquadramento generale
• Requisiti per la richiesta di rimborso
• Oggetto del rimborso
• Modalità operative
• Il rimborso dell’IVA italiana per i comunitari
• Il rimborso dell’IVA italiana per gli extra-UE
• Rimborso di IVA extracomunitaria per gli italiani
• Errori, sanzioni e ravvedimento nelle operazioni con l’estero
• Principali tipologie di violazioni
• Irregolare fatturazione di operazioni non imponibili o non soggette
• Emissione di fatture con dati incompleti o inesatti
• Irregolare fatturazione e dichiarazioni d’intento
• Splafonamento
• Sanzioni e ravvedimento nel reverse charge
• Ravvedimento sul reverse charge e rimozione degli errori
• Mancata uscita della merce dal territorio della comunità
• Mancata uscita della merce dall’Italia nelle cessioni intraunionali
• Violazioni relative all’esterometro
• Percentuali di riduzione
• Tabella di raffronto (art. 13, D.Lgs. n. 472/1997)
• Sezione Quinta - PLAFOND E DEPOSITI IVA
• Acquisti in sospensione d’imposta e plafond
• Esportatori abituali
• Determinazione del plafond
• Trasferimento del plafond
• Dichiarazione di intento
• Importo del plafond utilizzabile per ogni fornitore
• Controlli del fornitore dell’esportatore abituale
• Utilizzo del plafond
• Plafond IVA e operazioni in reverse charge e non imponibili
• Plafond momento di utilizzo
• Depositi IVA
• I depositi IVA
• Soggetti abilitati
• Adempimenti contabili
• Operazioni agevolate senza IVA
• Operazioni eseguibili attraverso un deposito IVA
• Acquisti intracomunitari con introduzione dei beni nei depositi
• Immissione in libera pratica e introduzione di merce nei depositi
• Cessioni intracomunitarie con immissione in deposito
• Cessioni di beni nazionali eseguite mediante introduzione nel deposito
• Cessione di beni all’interno dei depositi
• Prestazioni di servizi su beni custoditi nei depositi
• Trasferimento di beni tra depositi
• Estrazione dei beni dal deposito IVA
• Estrazione dei beni dai depositi con invio all’estero
• Estrazione di beni introdotti nei depositi con utilizzo del plafond
• Estrazione dei beni introdotti a seguito di acquisto intracomunitario per utilizzo in Italia
• Estrazione di beni introdotti con cessione nazionale e destinati al mercato italiano
• Estrazione di beni immessi in libera pratica per utilizzo in Italia
• Estrazione di beni dai depositi - esterometro
• Depositi IVA di prodotti energetici
• Sezione Sesta - ACQUISTI DI BENI
• Fornitore soggetto passivo extracomunitario
• Importazioni
• Importatore
• Importazioni non soggette ad IVA
• Importazioni di beni anti Covid-19
• Luogo dell’importazione
• Determinazione dell’imposta
• Revisione dell’accertamento
• Importazione e regimi speciali
• Importazione e casi particolari
• Regime speciale per la dichiarazione ed il pagamento dell’IVA all’importazione
• Reintroduzione di beni precedentemente esportati
• Importazioni e lavorazioni (perfezionamento)
• Detrazione dell’IVA in importazione
• Acquisto di merce da soggetto passivo stabilito fuori dalla UE e importazione in una dogana italiana
• Acquisto da soggetto passivo extraUE, immissione in libera pratica in dogana comunitaria tramite rappresentante fiscale comunitario
• Acquisto da soggetto passivo extraUE con rappresentante fiscale in Italia di merce nazionale
• Acquisto di merce UE da soggetto passivo extraUE identificato in altro Stato UE
• Acquisto con resa DDP
• Acquisto gratuito di merce extracomunitaria in arrivo in Italia
• Acquisto di merce che resta fuori da UE
• Fornitore soggetto passivo UE
• Acquisto intraunionale
• Luogo di effettuazione degli acquisti intraunionali
• Acquisti comunitari degli enti non commerciali
• Acquisto da soggetto UE identificato in Italia
• Acquisto da soggetto passivo stabilito nella UE di merce già presente in Italia
• Acquisto da soggetto passivo stabilito nella UE di merce di provenienza extraUE
• Acquisto da soggetto passivo stabilito nella UE di beni installati in Italia
• Acquisto gratuito da fornitore stabilito nella UE di beni in arrivo in Italia
• Acquisto di merce da soggetto passivo stabilito nella UE non iscritto al VIES
• Acquisto da fornitore UE aderente al regime delle piccole imprese
• Acquisto da soggetto passivo stabilito nella UE di carburanti presso distributori esteri
• Acquisti da soggetti in regime di franchigia transfrontaliero
• Fornitore soggetto passivo stabilito in Italia
• Acquisto di beni che restano all’estero
• Acquisto da soggetto estero con stabile organizzazione in Italia
• Acquisto di beni che arrivano in Italia
• Immissione in libera pratica
• Vantaggi dell’operazione di immissione in libera pratica
• Adempimenti
• Immissione in libera pratica con fattura ai fini INTRASTAT
• Immissione in libera pratica con “bolla doganale” estera
• Immissione in libera pratica in Italia ed invio merce in altro Stato comunitario
• Immissione in libera pratica in Italia ed introduzione in deposito IVA
• Sezione Settima - CESSIONI DI BENI
• Esportazioni
• Esportazioni ai fini IVA ed ai fini doganali
• Esportazioni e passaggio della proprietà
• Esportazioni e contratto di appalto
• Onerosità ed esportazioni gratuite
• Prova di uscita
• Fatturazione delle operazioni
• Cessioni dirette all’esportazione
• Esportazioni congiunte
• Esportazioni con intervento di commissionari
• Esportazioni verso altri italiani
• Esportazioni indirette a cura del cessionario
• Cessione di beni destinati ad essere utilizzati nel mare territoriale
• Cessione gratuita a soggetti extraUE
• Cessione di campioni gratuiti appositamente contrassegnati a soggetti extraUE
• Esportazioni per fini umanitari
• Importazioni nel Paese terzo
• Operazioni assimilate alle esportazioni
• Cessioni di navi
• Navi adibite ad operazioni di salvataggio
• Unità da diporto
• Cessione di aerei
• Operazioni collegate all’utilizzo di navi ed aerei
• Cessioni a viaggiatori stranieri
• Soggetti interessati
• Beni interessati
• Uso personale dei beni e dimostrazione del venditore
• Uscita dei beni
• Il sistema OTELLO
• Modalità di applicazione della non imponibilità
• Obbligo di fatturazione elettronica
• Cessioni particolari
• Cessioni di beni a bordo di mezzi di trasporto
• Cessioni di gas, energia elettrica, calore o freddo
• Cessioni di beni allo stato estero
• Cessione di beni nei depositi IVA
• Cessioni intraunionali
• Definizione di cessione intraunionale
• Cessioni gratuite
• Adempimenti
• Acconti nelle cessioni intraunionali
• Verifica della soggettività passiva del cessionario e della sua identificazione
• Trasferimento del diritto di proprietà
• Compilazione del Modello INTRASTAT
• Termine di uscita
• Uscita della merce ed arrivo in altro Stato UE
• Prova dell’uscita della merce
• Altre operazioni unionali
• Vendite a distanza intraunionali
• Cessioni di veicoli nuovi verso privati
• Cessioni con installazione
• Invii a se stessi
• Esempi di invii a se stessi
• Vendita di beni perfezionati all’estero
• Cessioni di beni da soggetti che applicano il regime di franchigia
• Cessione di gas, energia, caldo e freddo attraverso reti
• Operazioni B2C di tentata vendita in ambito UE
• Cessioni di beni che restano in Italia
• Cessioni di beni immobili
• Cessione di beni mobili
• Cessioni di beni presenti fuori dall’Italia
• Cessione di beni immobili all’estero
• Cessione di beni che non si trovano in Italia perché acquistati da fornitori esteri - Operazioni triangolari
• Cessione di beni che non si trovano in Italia
• Sezione Ottava - SCAMBI DI BENI - CASI PARTICOLARI
• Stampi
• Stampo che resta di proprietà del venditore
• Stampo che diventa di proprietà del cliente - Inquadramento generale
• Stampo che diventa di proprietà del cliente - Indicazioni dell’Amministrazione italiana
• Sviluppo degli stampi
• Conclusioni
• Consignment stock, call-off stock e depositi all’estero
• Consignment stock o call-off stock
• Identificazione per il consignment stock
• Call-off stock con clienti di altri stati comunitari
• Call-off stock con clienti italiani
• Call-off stock in esportazione
• Call-off stock in importazione
• Merce presso magazzini a disposizione del fornitore
• Call-off stock con fornitore extraUE
• Regime dei beni usati
• Soggetti interessati
• Sistema del margine analitico
• Sistema del margine globale
• Sistema del margine forfetario
• Obbligo di fatturazione
• Operazioni intracomunitarie
• Mezzi di trasporto usati: operazioni intracomunitarie
• Rivenditori veicoli usati
• Fatturazione
• Registrazione
• Tabella riassuntiva - Adempimenti acquirente
• Tabella riassuntiva - Adempimenti cedente rivenditore abituale
• Acquisti UE di auto usate e responsabilità dell’acquirente nazionale
• Acquisti e cessioni di veicoli con l’estero
• Importazioni di veicoli
• Acquisto comunitario di veicoli
• Adempimenti per le compravendite
• Cessione intracomunitaria di un autoveicolo nuovo
• Acquisti da San Marino e Vaticano
• Cessione intracomunitaria di un autoveicolo usato
• Esportazione di veicoli
• Forniture con posa internazionali
• Acquisti di beni di provenienza comunitaria
• Cessioni con installazione in altri Paesi UE
• Scambi di beni con San Marino e Città del Vaticano
• Scambi di beni con la Repubblica di San Marino
• Prestazioni di servizi con San Marino
• Triangolari con San Marino
• Scambi di beni tra San Marino ed altri Paesi comunitari
• Operazioni effettuate dai sammarinesi a favore di italiani
• Operazioni con la Città del Vaticano
• Sezione Nona - PRESTAZIONI DI SERVIZI
• Le prestazioni di servizi in generale
• Modelli INTRASTAT per le prestazioni di servizi
• Esempi di prestazioni di servizi di carattere generale (art. 7-ter, D.P.R. n. 633/72)
• Prestazioni di trasporto e di spedizione di beni
• Territorialità delle prestazioni di trasporto B2B
• Non imponibilità delle prestazioni di trasporto di cose
• Committenti dei servizi di trasporto non imponibili
• Trasporti B2B resi da soggetti passivi italiani
• Trasporti B2B commissionati da soggetti passivi italiani
• Prestazioni di trasporto merce B2C
• Prestazioni di spedizione di merci
• Servizi di movimentazione internazionale di merce
• Accessorietà dei servizi ai trasporti
• Prestazioni di lavorazione
• Prestazioni di lavorazione su beni mobili comunitari
• Lavorazioni eseguite in Italia su beni comunitari
• Esempio di Modelli INTRASTAT per lavorazioni eseguite in Italia
• INTRA-2 Bis (cadenza mensile)
• INTRA-1 Bis (cadenza mensile)
• INTRA-1 Quater (cadenza mensile)
• Lavorazioni eseguite nella UE su beni italiani
• INTRASTAT per lavorazione comunitaria commissionata da italiano
• INTRA-1 Bis (cadenza mensile)
• INTRA-2 Bis (cadenza mensile inferiore a € 20.000.000)
• INTRA-2 Quater
• Lavorazioni in Italia su beni mobili extraUE
• Lavorazioni in territorio extraUE su merce italiana
• Reverse charge (TD17) per le prestazioni di lavorazione effettuate in Paese extraUE
• Le prestazioni di intermediazione
• Territorialità delle prestazioni di intermediazione
• Non imponibilità delle prestazioni di intermediazione
• Intermediari in nome e per conto
• Prestazioni di intermediazione relative a beni mobili
• Esempi di prestazioni di intermediazione resi da italiani
• Intermediazioni commissionate da italiani
• Prestazioni di intermediazione - B2C
• Prestazioni di intermediazione relative a beni immobili (art. 7-quater, lett. a) (art. 18, T.U. IVA)
• Prestazioni di intermediazione nelle prenotazioni alberghiere
• Fiere, deposito merci e servizi logistici
• Accesso alla fiera come visitatori
• Accesso alla fiera come espositori
• Territorialità ai fini IVA delle prestazioni di deposito merci e dei servizi di logistica
• Trasporto di persone ed acquisto di biglietti aerei
• Prestazioni di trasporto passeggeri
• Acquisto di biglietti aerei - Criteri generali
• Viaggi effettuati da dipendenti, collaboratori, amministratori
• Viaggi commissionati dall’azienda
• Accesso a manifestazioni culturali, artistiche, scientifiche, sportive, educative e simili
• Individuazione dei servizi per l’accesso a manifestazioni
• Servizi accessori all’accesso a manifestazioni
• Corsi di formazione ed addestramento del personale
• Servizi immobiliari
• Definizione di beni immobili
• Servizi relativi ai beni immobili e relazione diretta
• Note esplicative della Commissione Europea
• Adempimenti per prestazioni di servizi immobiliari all’estero e con soggetti esteri
• Locazione e noleggio di mezzi di trasporto
• Individuazione dei mezzi di trasporto
• Noleggio a breve termine di mezzi di trasporto
• Noleggio/locazione a lungo termine verso soggetti passivi
• Noleggio/locazione a lungo termine verso non soggetti passivi (privati)
• L’utilizzo di imbarcazioni da diporto fuori dalla UE
• Prestazioni di ristorazione e catering
• Definizioni ed individuazione dei servizi
• Trasporti comunitari
• Servizi di ristorazione e catering diversi da quelli effettuati durante un trasporto comunitario
• Servizi di ristorazione e catering effettuati durante un trasporto comunitario
• Spese del dipendente/amministratore
• Servizi relativi alle operazioni doganali
• Operazioni doganali fatturate da operatori italiani
• Operazioni doganali eseguite da operatori esteri
• Servizi prestati nei porti
• Normativa di riferimento
• Condizioni per la non imponibilità
• Tipologia di lavori
• Soggetti interessati
• Riaddebiti di servizi
• Mandato con rappresentanza
• Mandato senza rappresentanza
• Riaddebito di servizi accessori
• Manutenzioni, riparazioni e pezzi di ricambio
• Cessione di beni o prestazione di servizi
• Operazioni attive a titolo gratuito
• Operazioni attive a titolo oneroso
• INTRA-1 Quater (cadenza mensile)
• Operazioni passive a titolo gratuito
• Operazioni passive a titolo oneroso
• Altri servizi non imponibili
• Noleggi di mezzi di trasporto adibiti ai trasporti internazionali
• Altri servizi non imponibili
• Le prestazioni di servizi delle agenzie di viaggio
• Operazioni interessate al regime
• Territorialità dei servizi delle agenzie di viaggio europee
• Detrazione e rimborso IVA
• Implicazioni pratiche
• Riconoscimento dei servizi ricevuti ricadenti nel regime
• Le prestazioni di servizi verso privati (B2C)
• Luogo di stabilimento del committente non soggetto passivo
• Prestazioni ricadenti in regola generale B2C
• Prestazioni di intermediazione - B2C
• Prestazioni di trasporto di beni - B2C
• Prestazioni su beni mobili materiali - B2C
• Perizie su beni mobili e consulenze tecniche
• Schema riassuntivo
• Sezione Decima - COMMERCIO ELETTRONICO
• Premessa
• Meccanismo di funzionamento del commercio elettronico diretto
• Meccanismo di funzionamento del commercio elettronico indiretto
• Regole applicabili
• Il commercio elettronico marginale
• L’erronea applicazione dell’imposta nel commercio elettronico
• Commercio elettronico diretto
• I “servizi” del commercio elettronico diretto
• Individuazione della soggettività passiva del committente
• Individuazione della territorialità
• Individuazione del luogo stabilimento/residenza/domicilio dei non soggetti passivi
• Il luogo di utilizzo delle prestazioni di servizi TTE
• Modalità di assolvimento dell’IVA
• Vendite intracomunitarie a distanza
• Vendite a distanza intracomunitarie - Nuova definizione
• Vendite a distanza intracomunitarie - Regole dal 1° luglio 2021
• Certificazione delle operazioni ed esterometro
• Individuazione dell’aliquota IVA estera
• Acquisti di beni su internet
• Individuazione del fornitore
• Attenzione alle “omonimie”!
• Acquisto di beni da soggetti italiani e da stabili organizzazioni
• Acquisti di beni da soggetti comunitari
• Schema riassuntivo
• Registrazione di fatture con IVA erroneamente esposta
• Sanzioni e ravvedimento sugli acquisti online
• Come prevenire l’emissione di fatture errate
• Il sistema OSS
• Il sistema OSS e la detrazione dell’IVA
• Operazioni incluse ed escluse nel sistema OSS
• Chiarimenti di prassi nazionale
• OSS ed operazioni triangolari
• Il sistema IOSS
• Vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi
• Funzionamento del sistema IOSS
• Iscrizione al regime IOSS
• Adempimenti nel regime IOSS
• Vendite di beni tramite piattaforme digitali
• Il fornitore presunto
• La facilitazione della transazione
• Cessione alla piattaforma
• Transazioni interessate
• Obblighi di documentazione per le interfacce elettroniche
• L’abrogata comunicazione da trasmettere all’Agenzia
• Sezione Undicesima - OPERAZIONI CON PIÙ SOGGETTI
• Le operazioni a catena: inquadramento generale
• Inquadramento generale
• Cessioni con e senza trasporto
• Operazioni triangolari: principi generali di imposizione
• La triangolare intraunionale semplificata
• Importanza dell’attribuzione del trasporto
• Operazioni a catena e giurisprudenza unionale
• La Sentenza Toridas
• Modalità di attribuzione del trasporto
• Attribuzione del trasporto effettuato o organizzato dall’operatore intermedio
• Recepimento nazionale
• Le linee guida della Commissione Europea
• Individuazione dell’operatore intermedio
• Caso particolare: suddivisione dei rischi ed incarico al trasportatore
• Rilevanza delle clausole INCOTERMS
• Trasporto effettuato dal primo cedente o dal cessionario, con rischi dell’operatore intermedio
• Prova dell’organizzazione del trasporto
• Modalità per dimostrare chi ha organizzato il trasporto
• Individuazione dell’operatore intermedio - Conclusioni
• Numero identificativo utilizzato dall’operatore intermedio
• Modalità di comunicazione del numero di identificazione IVA
• Modalità di prova
• Momento della comunicazione e rettifiche
• Operazioni triangolari senza assolvimento IVA nello Stato di destinazione
• La triangolare intraunionale fatta con il “rappresentante fiscale”
• Operazioni a catena con trasporti frazionati
• Trasporto effettuato direttamente al cessionario finale
• Programmazione anticipata delle cessioni
• Trasferimenti in base a contratti di leasing o a contratti estimatori
• Le triangolari intraunionali
• Operazioni nelle quali il soggetto italiano è il primo cedente
• Prova che il cliente ha organizzato il trasporto
• Prova di organizzazione del trasporto nelle vendite con clausola FCA
• Italiano intermediario
• La designazione del cliente come debitore dell’imposta
• Italiano cessionario finale
• Le triangolari comunitarie con due italiani
• Triangolare comunitaria con due cedenti italiani
• Triangolari comunitarie con due italiani cessionari
• Le triangolari comunitarie con lavorazione
• Movimentazione della merce tra Stati UE
• Lavorazioni eseguite in Italia
• Lavorazioni eseguite in altro Stato UE
• Le triangolari con extracomunitari
• Le esportazioni dirette ed indirette
• Triangolari con due soggetti italiani
• Triangolari con due soggetti extracomunitari
• Le triangolari con comunitari ed extracomunitari
• Italiano primo cedente
• Italiano intermediario
• Italiano acquirente finale
• Le operazioni quadrangolari comunitarie
• Le Linee Guida della Commissione Europea
• Quadrangolare comunitaria con italiano secondo cedente
• Quadrangolare comunitaria con italiano terzo cedente
• Quadrangolare comunitaria con italiano primo cedente
• Quadrangolare comunitaria con italiano cessionario finale
• Operazione quadrangolare con tre Stati coinvolti
• Le operazioni quadrangolari extracomunitarie
• ALLEGATI
• Prestazioni immobiliari - Linee Guida UE
• Note esplicative sul regime del call-off stock