CERTIFICAZIONE UNICA 2026 - casi pratici

La Certificazione Unica 2026 - Casi Pratici di Seac Editore è il manuale operativo progettato per chi deve passare dalla norma alla compilazione materiale dei quadri. Non una semplice rassegna di istruzioni, ma una vasta raccolta di esempi numerici e simulazioni su modelli reali che coprono le fattispecie più frequenti e quelle più ostiche della realtà professionale.

Le Novità Operative dell'Edizione 2026

Il testo dedica sezioni specifiche alle misure che hanno maggiormente impattato sul calcolo del netto in busta e sui costi aziendali:

• Il nuovo Cuneo Fiscale: Esempi pratici sulla gestione della somma integrativa e dell'ulteriore detrazione per i lavoratori dipendenti.

• Settore Turismo e Ospitalità: Compilazione della CU in presenza di Trattamento Integrativo Speciale e gestione della detassazione delle mance.

• Welfare e Premi: Casi di detassazione dei premi di risultato e della loro eventuale conversione in benefit (Flexible Benefit).

• Riforma Lavoro Sportivo: Sezione dedicata ai compensi post-riforma (D.Lgs. 36/2021) per collaboratori e dilettanti.

Una Casistica Completa raggruppata per Argomenti

Per agevolare la consultazione rapida, il volume organizza gli esempi in sezioni tematiche:

• Lavoro Dipendente e Assimilati: Arretrati anni precedenti, conguagli di fine anno e assistenza fiscale 2025.

• TFR e Previdenza: Gestione del saldo TFR, anticipazioni, TFM per amministratori e contribuzione ai fondi pensione per lavoratori di prima occupazione.

• Eventi Straordinari: Come compilare la CU in caso di decesso del dipendente, pignoramento presso terzi o trasferimenti d'azienda.

• Operazioni Societarie: Guida alla gestione dei flussi telematici in caso di fusioni, scissioni o trasformazioni.

• Autonomi e Locazioni: Casi pratici su provvigioni, redditi diversi e la specifica Certificazione per le Locazioni Brevi (affitti turistici).

Termini e Scadenze di Trasmissione 2026

Il manuale chiarisce operativamente come gestire i tre binari di scadenza stabiliti dal D.P.R. 322/1998:

1. 16 Marzo: Invio delle CU per la precompilata (Dipendenti e Autonomi occasionali) e consegna del modello sintetico.

2. 30 Aprile: Termine specifico per le CU di Lavoro Autonomo professionale e provvigioni (agenti e rappresentanti).

3. 31 Ottobre: Termine per redditi esenti o non dichiarabili tramite 730/Redditi PF.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa alle esercitazioni
• Sezione Prima - FRONTESPIZIO
• Esempio n. 1
• Annullamento (entro la scadenza) di una CU già presentata
• Esempio n. 2
• Sostituzione (entro la scadenza) di una CU già presentata
• Esempio n. 3
• Trasmissione del Quadro CT
• Sezione Seconda - DATI ANAGRAFICI - DATI RELATIVI AL SOSTITUTO D’IMPOSTA E AL PERCETTORE DELLE SOMME
• Esempio n. 1
• Variazione di residenza avvenuta entro il 2 novembre 2025
• Esempio n. 2
• Variazione di residenza avvenuta dopo il 2 novembre 2025
• Esempio n. 3
• Dipendente nato all’estero
• Esempio n. 4
• Dipendente all’estero
• Esempio n. 5
• Lavoratore socio cooperativa artigiana
• Esempio n. 6
• Erede minorenne del dipendente deceduto
• Esempio n. 7
• Lavoratore autonomo (tipologie reddituali con causale N)
• Esempio n. 8
• Dipendente con soli dati previdenziali
• Esempio n. 9
• Dipendente con soli dati relativi al TFR
• Esempio n. 10
• Lavoratore frontaliero svizzero
• Sezione Terza - DATI FISCALI - DATI PER LA EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI
• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Unico rapporto di lavoro nel corso del periodo d’imposta
• Esempio n. 2
• Due rapporti di lavoro nel corso del periodo d’imposta
• Esempio n. 3
• Due rapporti di lavoro nel corso del periodo d’imposta con il medesimo sostituto d’imposta
• Esempio n. 4
• Comunicazione ulteriore reddito
• Esempio n. 5
• Detrazione per figli a carico al 100%
• Esempio n. 6
• Assicurazioni collettive stipulate dal datore di lavoro aventi ad oggetto il rischio morte o invalidità permanente non inferiore al 5%, per rischi extra professionali
• Esempio n. 7
• Rimborso spese per istruzione
• Esempio n. 8
• Spese per iscrizione a scuole musicali
• Esempio n. 9
• Spese mediche e per assistenza specifica nei casi di grave e permanente invalidità
• Esempio n. 10 
• Spese per l’acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale / regionale e interregionale
• Esempio n. 11 
• Docenti e ricercatori residenti all’estero
• Esempio n. 12
• Docenti e ricercatori che hanno esercitato opzione ex art. 5, comma 5-ter, D.L. n. 34/2019 con esenzione del 90%
• Esempio n. 13
• Lavoratori impatriati con esenzione del 50%
• Esempio n. 14
• Lavoratori impatriati con esenzione del 70%
• Esempio n. 15
• Lavoratori impatriati che hanno esercitato opzione ex art. 5, comma 2-bis, D.L. n. 34/2019 con esenzione del 50%
• Esempio n. 16
• Ulteriori categorie di redditi esenti - borsa di studio
• Esempio n. 17
• Ulteriori categorie di redditi esenti - somme percepite da lavoratore con disturbi dello spettro autistico assunto da start-up a vocazione sociale
• Esempio n. 18
• Somme restituite al soggetto erogatore al lordo delle ritenute
• Esempio n. 19
• Somme restituite al soggetto erogatore - richiesta di riconoscimento della deduzione delle somme “residue”
• Esempio n. 20
• Somme restituite al soggetto erogatore al netto delle ritenute
• Sezione Quarta - DATI FISCALI - SOMMA INTEGRATIVA E ULTERIORE DETRAZIONE (C.D. CUNEO FISCALE)
• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Somma integrativa erogata
• Esempio n. 2
• Somma integrativa erogata da altri sostituti
• Esempio n. 3
• Ulteriore detrazione erogata
• Esempio n. 4
• Somma integrativa recuperata a conguaglio di fine rapporto
• Esempio n. 5
• Ulteriore detrazione recuperata a conguaglio di fine rapporto
• Esempio n. 6
• Somma integrativa recuperata a conguaglio di fine anno
• Esempio n. 7
• Ulteriore detrazione recuperata a conguaglio di fine anno
• Esempio n. 8
• Somma integrativa e ulteriore detrazione recuperate a conguaglio di fine anno
• Sezione Quinta - DATI FISCALI - CONTRIBUTI A ENTI E CASSE AVENTI FINI ASSISTENZIALI
• Esempio n. 1
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale nel limite di euro 3.615,20
• Esempio n. 2
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale eccedente il limite di euro 3.615,20 
• Esempio n. 3
• Versamento di contributi sanitari ad enti e casse aventi finalità assistenziale non iscritte all’anagrafe dei fondi 
• Sezione Sesta - DATI FISCALI - PREVIDENZA COMPLEMENTARE
• Esempio n. 1
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2025)
• Esempio n. 2
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2024 e cessato nel 2025)
• Esempio n. 3
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2020) che utilizza il Plafond accumulato
• Esempio n. 4
• Lavoratore di prima occupazione (iscritto al fondo nel 2019) che non utilizza il Plafond accumulato
• Sezione Settima - DATI FISCALI - TRATTAMENTO INTEGRATIVO E TRATTAMENTO INTEGRATIVO SPECIALE TURISMO
• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Trattamento integrativo erogato
• Esempio n. 2
• Trattamento integrativo non erogato
• Esempio n. 3
• Trattamento integrativo erogato per parte del periodo d’imposta
• Esempio n. 4
• Trattamento integrativo recuperato a conguaglio di fine rapporto
• Esempio n. 5
• Trattamento integrativo recuperato a conguaglio di fine anno
• Esempio n. 6
• Trattamento integrativo erogato (reddito compreso tra 15.000 e 28.000 euro)
• Esempio n. 7
• Trattamento integrativo speciale Turismo
• Sezione Ottava - DATI FISCALI - BENEFIT
• Esempio n. 1
• Erogazioni in natura e in denaro
• Esempio n. 2
• Benefit auto ad uso promiscuo
• Esempio n. 3
• Benefit prestito
• Esempio n. 4
• Benefit fabbricato
• Esempio n. 5
• Rimborso canone di locazione e spese di manutenzione
• Sezione Nona - DATI FISCALI - DETASSAZIONE PREMI DI RISULTATO
• Esempio n. 1
• Premio di risultato detassato (codice 1)
• Esempio n. 2
• Premio di risultato detassato in presenza di coinvolgimento paritetico dei lavoratori
• Esempio n. 3
• Utili detassati (limite di euro 5.000) 
• Esempio n. 4
• Premio di risultato detassabile convertito in welfare
• Esempio n. 5
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi alla previdenza complementare
• Esempio n. 6
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi assistenza sanitaria
• Esempio n. 7
• Premio di risultato detassabile convertito in fringe benefit ex art. 51, comma 4, TUIR
• Esempio n. 8
• Premio di risultato detassabile convertito in fringe benefit ex art. 51, comma 3, TUIR
• Esempio n. 9
• Premio di risultato detassabile assoggettato a tassazione ordinaria
• Esempio n. 10
• Conguaglio premi detassati in caso di più rapporti di lavoro - casistiche varie
• Esempio n. 11
• Premio di risultato detassabile convertito in contributi per il riscatto della laurea
• Esempio n. 12
• Conversione del premio e scelta dei benefit effettuate in periodi d’imposta diversi
• Sezione Decima - DATI FISCALI - SOMME ASSOGGETTATE AD IMPOSTA SOSTITUTIVA
• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Mance assoggettate ad imposta sostitutiva
• Esempio n. 2
• Mance assoggettate a tassazione ordinaria
• Esempio n. 3
• Mance assoggettate in parte ad imposta sostitutiva e in parte a tassazione ordinaria
• Esempio n. 4
• Mance riconguagliate con cambio del regime di tassazione
• Esempio n. 5
• Mance non corrisposte
• Esempio n. 6
• Prestazioni aggiuntive personale sanitario
• Esempio n. 7
• Compensi lavoro straordinario infermieri
• Sezione Undicesima - DATI FISCALI - RIMBORSI BENI E SERVIZI
• Esempio n. 1
• Rimborso spese di istruzione
• Esempio n. 2
• Rimborso spese per assistenza a familiari anziani o non autosufficienti
• Esempio n. 3
• Rimborsi spese per acquisto abbonamento trasporto pubblico
• Esempio n. 4
• Rimborso canone di locazione abitazione principale
• Esempio n. 5
• Rimborsi interessi sul mutuo abitazione principale
• Esempio n. 6
• Rimborso canone di locazione e spese manutenzione (assunti nel 2025)
• Sezione Dodicesima - DATI FISCALI - COMPENSI RELATIVI AGLI ANNI PRECEDENTI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA
• Esempio n. 1
• Somme una tantum anno precedente
• Esempio n. 2
• Somme una tantum anni precedenti
• Esempio n. 3
• Utilizzo di detrazioni anni precedenti
• Sezione Tredicesima - DATI FISCALI - ASSISTENZA 2025
• Esempio n. 1
• Liquidazione in presenza di sole imposte a credito
• Esempio n. 2
• Liquidazione in presenza di sole imposte a debito
• Esempio n. 3
• Liquidazione in presenza di imposte a debito e a credito
• Esempio n. 4
• Liquidazione in presenza di dichiarazione congiunta
• Esempio n. 5
• Minor versamento in acconto IRPEF per il 2025
• Esempio n. 6
• Importi non trattenuti per cessazione del rapporto di lavoro
• Esempio n. 7
• Presenza di Mod. 730-4 Integrativo
• Esempio n. 8
• Presenza di Mod. 730-4 Rettificativo
• Sezione Quattordicesima - DATI FISCALI - TIPOLOGIE REDDITUALI
• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Reddito da lavoro dipendente
• Esempio n. 2
• Reddito per ufficio da amministratore
• Esempio n. 3
• Somma corrisposta al tirocinante
• Esempio n. 4
• Redditi da lavoro dipendente e da co.co.co.
• Sezione Quindicesima - LAVORO SPORTIVO
• Premessa agli esempi della sezione
• Esempio n. 1
• Sportivo dilettante co.co.co. non assicurato presso altre forme di previdenza obbligatoria
• Esempio n. 2
• Sportivo dilettante co.co.co. assicurato presso altre forme di previdenza obbligatoria
• Esempio n. 3
• Sportivo dilettante co.co.co. esente previdenzialmente e fiscalmente
• Esempio n. 4
• Sportivo dilettante co.co.co. con due rapporti nel corso del periodo d’imposta
• Esempio n. 5
• Sportivo dilettante co.co.co. con reddito che non deriva da rapporto di lavoro sportivo
• Esempio n. 6
• Sportivo dilettante lavoratore subordinato iscritto al Fondo dei lavoratori sportivi
• Esempio n. 7
• Sportivo dilettante istruttore iscritto al Fondo dei lavoratori dello spettacolo 
• Esempio n. 8
• Collaborazione amministrativo - gestionale nel settore dilettantistico
• Esempio n. 9
• Sportivo professionista “Under 23” 
• Esempio n. 10
• Sportivo professionista lavoratore subordinato iscritto al Fondo dei lavoratori sportivi
• Sezione Sedicesima - DATI FISCALI - TFR, INDENNITÀ EQUIPOLLENTI, ALTRE INDENNITÀ E PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE
• Esempio n. 1
• Saldo TFR maturato dal 2001
• Esempio n. 2
• Saldo TFR maturato dal 2001 - contratto a termine
• Esempio n. 3
• Saldo TFR maturato in parte fino al 2000 e in parte dal 2001
• Esempio n. 4
• Saldi TFR in presenza di più rapporti di lavoro nell’anno
• Esempio n. 5
• Anticipazione TFR maturato fino al 2000 e dal 2001
• Esempio n. 6
• Saldo TFR con anticipazione erogata in anni precedenti
• Esempio n. 7
• Saldo TFR e incentivo all’esodo
• Esempio n. 8
• Saldo TFR con destinazione parziale a previdenza complementare
• Esempio n. 9
• Saldo TFR con versamento al Fondo Tesoreria
• Esempio n. 10
• Saldo TFR con versamento sia da parte del Fondo Tesoreria che del datore di lavoro
• Esempio n. 11
• Saldo TFR e indennità sostitutiva del preavviso corrisposti agli eredi
• Esempio n. 12
• Saldo TFM a tassazione separata
• Esempio n. 13
• Saldo TFM a tassazione ordinaria
• Esempio n. 14
• Saldo TFM superiore a 1 milione di euro
• Sezione Diciassettesima - COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI
• Esempio n. 1
• Esercizio di arti e professioni in forma associata
• Esempio n. 2
• Esercizio di arti e professioni in forma individuale
• Esempio n. 3
• Compenso per attività di direttore di banda
• Esempio n. 4
• Diritti d’autore
• Esempio n. 5
• Provvigioni a procacciatore d’affari
• Esempio n. 6
• Lavoro autonomo occasionale
• Esempio n. 7
• Soggetti forfetari
• Esempio n. 8
• Agente monomandatario senza collaboratori
• Esempio n. 9
• Compensi a sportivi dilettanti (lavoro autonomo abituale)
• Esempio n. 10
• Compensi a sportivi dilettanti (lavoro autonomo abituale)
• Sezione Diciottesima - SOMME LIQUIDATE A SEGUITO DI PIGNORAMENTO PRESSO TERZI
• Esempio n. 1
• Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi - ritenute operate
• Esempio n. 2
• Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi - ritenute non operate
• Esempio n. 3
• Pignoramento assegno di mantenimento
• Sezione Diciannovesima - OPERAZIONI SOCIETARIE
• Esempio n. 1
• Operazioni societarie - cessione e conferimento d’azienda
• Esempio n. 2
• Operazioni societarie - fusione di società
• Esempio n. 3
• Sostituzione e/o annullamento CU precedentemente inviata da sostituto estinto
• Esempio n. 4
• Operazioni societarie - successione mortis causa
• Sezione Ventesima - REDDITI LOCAZIONI BREVI
• Esempio n. 1
• Locazione breve
• Esempio n. 2
• Sublocazione breve
• Esempio n. 3
• Locazione breve a cavallo d’anno
• Esempio n. 4
• Sublocazione breve a cavallo d’anno
• Esempio n. 5
• Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma aggregata)
• Esempio n. 6
• Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma analitica)
• Sezione Ventunesima - MODULISTICA
• Certificazione Unica ordinaria 2026
• Certificazione Unica sintetica 2026