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Acquisti di beni/servizi ricevuti
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Cessioni di beni/servizi resi
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Note di variazione e rettifiche
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Lavorazioni intracomunitarie
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Triangolazioni anche con lavorazione
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Consignment stock
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Altri casi particolari
Il testo, rivolto sia ai soggetti che gestiscono in autonomia gli adempimenti INTRASTAT, sia agli intermediari che provvedono in tal senso per conto del contribuente, si propone come guida operativa alla compilazione dei citati modelli; a tal fine sono utilizzati molteplici esempi di compilazione.
Il volume è aggiornato con la Determinazione 23 dicembre 2021, n. 493869/RU, con cui sono state approvati i nuovi modelli e le relative istruzioni per la compilazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni e dei servizi resi e ricevuti.
Inoltre, nel testo si tiene conto degli importanti documenti di prassi emanati dall’Agenzia delle dogane e dall’Agenzia delle entrate nel corso degli ultimi anni.
Nella prima parte viene esaminato il contenuto e le caratteristiche degli elenchi, i soggetti obbligati nonché le modalità e periodicità di presentazione che hanno subìto specifiche modifiche.
Nella seconda parte del testo, alla quale viene dato ampio spazio considerate le finalità operative dello stesso, vengono esaminate mediante l’utilizzo di numerosi esempi di compilazione, varie tipologie di operazioni intracomunitarie, così suddivise:
- acquisti di beni/servizi ricevuti;
- cessioni di beni/servizi resi;
- note di variazione;
- triangolazioni;
- lavorazioni intracomunitarie;
- triangolazioni con lavorazione;
- consignment stock;
- altri casi: depositi IVA, immissione in libera pratica ecc.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
Cenni introduttivi
- INTRASTAT – Normativa di riferimento
Soggetti obbligati alla presentazione degli elenchi
- Enti non commerciali
- Contribuenti minimi/forfetari
- Delega alla presentazione degli elenchi
- Asseverazione degli spedizionieri doganali
- Casi particolari
Operazioni soggette a rilevazione ed esclusioni
- Altre operazioni soggette a rilevazione
- Operazioni non soggette a rilevazione
- Altre operazioni rilevanti
- Accessorietà della prestazione
- Momento di rilevanza dell’operazione
Periodicità, termini e modalità di presentazione degli elenchi
- INTRASTAT acquisti beni (Modello Intra 2-bis)
- INTRASTAT acquisti servizi (Modello Intra 2-quater)
- Periodicità di presentazione degli elenchi di acquisti di beni e servizi ricevuti
- Periodicità di presentazione degli elenchi di cessioni di beni e servizi resi (Intra 1)
- INTRASTAT cessioni di beni (Modello Intra 1-bis)
- Periodicità degli elenchi cambio nel corso del trimestre
- Periodicità degli elenchi cambio da mensile a trimestrale
- Modalità di presentazione degli elenchi
- Modifica dell’autorizzazione al sistema EDI
- Dichiarazioni INTRASTAT on-line
Caratteristiche e compilazione degli elenchi
- Contenuto degli elenchi
- Semplificazioni INTRASTAT servizi
- Esposizione “aggregata” degli importi con medesime caratteristiche
- Rettifiche
- Prestazioni non comprese negli elenchi servizi
Compilazione degli elenchi - Frontespizio
- Periodo di riferimento - Intra 1
- Periodo di riferimento - Intra 2
- Numero di riferimento
- Soggetto obbligato
- Soggetto delegato
- Dati riassuntivi dell’elenco
Compilazione del riepilogo delle operazioni - Beni
- Dati relativi al contraente estero (acquirente o fornitore)
- Dati relativi all’operazione
Rettifiche relative a periodi precedenti - Beni
Compilazione del riepilogo delle operazioni - Servizi
Rettifiche relative a periodi precedenti - Servizi
Sanzioni, accertamento e controlli
- Violazioni fiscali
- Tardiva presentazione degli elenchi
- Violazioni statistiche
- regolarizzazione spontanea degli elenchi a seguito di errori od omissioni
- Accertamento e controlli
Sezione Seconda - ACQUISTO DI BENI E SERVIZI RICEVUTI
Acquisto di beni e servizi ricevuti
- Premessa
- esempio n. 1 - Acquisto di beni e servizi ricevuti
Sezione Terza - CESSIONE DI BENI E SERVIZI RESI
Cessione di beni e servizi resi
- Premessa
- Esempio n. 1 - Cessioni di beni/servizi resi
- esempio n. 2 - Superamento della soglia nel corso del 2° mese del trimestre - Categoria beni
- esempio n. 3 - Superamento della soglia nel corso del 2° mese del trimestre
- esempio n. 4 - Superamento della soglia nel corso del 3° mese del trimestre
- esempio n. 5 - Periodicità di presentazione trimestrale (soggetto delegato)
Sezione Quarta - CESSIONI INTRACOMUNITARIE IN REGIME DI “CALL OF STOCK”
Cessione intracomunitarie in regime di “call-off stock”
- Premessa
- Consignment stock o call off stock
- Cessioni intracomunitarie in regime di “call off stock”
- Esempio n. 1 - Trasferimento di beni ad un cliente francese
- Esempio n. 2 - Cancellazione di precedente trasferimento di beni ad un cliente francese
- (merce di ritorno)
- Esempio n. 3 - Cancellazione di un precedente trasferimento di beni che sono stati spediti ad altro soggetto (in questa evenienza occorre indicare gli estremi del soggetto nelle colonne 5 e 6 del modello Intra-1 sexies)
Sezione Quinta - NOTE DI VARIAZIONE
Premessa
Note di variazione
- Esempio n. 1 - Acquisto di beni - Nota di variazione in diminuzione
- Esempio n. 2 - Acquisto di beni - Nota di variazione in aumento
- Esempio n. 3 - Acquisto di beni - Nota di variazione in diminuzione - Reso di merce
- esempio n. 4 - Acquisto di beni - Nota di variazione in diminuzione - Reso di merce
- esempio n. 5 - Prestazioni di servizi ricevuti - Nota di variazione in diminuzione - Storno totale
- esempio n. 6 - Prestazioni di servizi ricevuti - Nota di variazione in diminuzione parziale
- esempio n. 7 - Cessioni di beni - Nota di variazione in diminuzione
- esempio n. 8 - Cessioni di beni - Nota di variazione in aumento
- esempio n. 9 - Cessioni di beni - Nota di variazione in diminuzione (reso di merce compilazione modello sia ai fini fiscali che statistici)
- esempio n. 10 - Cessioni di beni - Nota di variazione in diminuzione (reso di merce - Compilazione ai soli fini statistici)
- esempio n. 11 - Prestazioni di servizi resi - Nota di variazione in diminuzione (storno totale)
- esempio n. 12 - Prestazioni di servizi resi - Nota di variazione in diminuzione (rettifica parziale)
Sezione Sesta - TRIANGOLAZIONI
- Esempio n. 1 - Triangolazione interna comunitaria
- Esempio n. 2 - Triangolazione comunitaria
- Esempio n. 3 - Triangolazione comunitaria
- Esempio n. 4 - Triangolazione comunitaria
- Esempio n. 5 - Triangolazione con intervento di soggetto extracomunitario
- Esempio n. 6 - Triangolazione con intervento di soggetto extracomunitario
- Esempio n. 7 - Triangolazione con intervento di soggetto extracomunitario
- Esempio n. 8 - Triangolazione con intervento di soggetto extracomunitario
- Esempio n. 9 - Triangolazione con intervento di soggetto extracomunitario
Sezione Settima - LAVORAZIONI INTRACOMUNITARIE
Lavorazioni intracomunitarie
- Esempio n. 1 – Lavorazione eseguita all’estero
- Esempio n. 2 – Lavorazione eseguita in italia
Sezione Ottava - TRIANGOLAZIONI CON LAVORAZIONE
Triangolazioni con lavorazione
- Esempio n. 1 - Triangolazioni con lavorazione
- Esempio n. 2 - Triangolazioni con lavorazione
- Esempio n. 3 - Triangolazioni con lavorazione
- Esempio n. 4 - Triangolazioni con lavorazione
- Esempio n. 5 - Triangolazioni con lavorazione
- Esempio n. 6 - Triangolazioni con lavorazione
- Esempio n. 7 - Triangolazioni con lavorazione
- Esempio n. 8 - Triangolazioni con lavorazione
Sezione Nona - ALTRI CASI: OPERAZIONI CON SAN MARINO, DEPOSITO IVA ED IMMISSIONE IN LIBERA PRATICA
Operazioni con la Repubblica di San Marino
- Esportazioni verso San Marino
Depositi IVA
- Adempimenti contabili
- Operazioni senza IVA
- Acquisti intracomunitari
- Cessioni intracomunitarie
- Estrazione dei beni da un deposito IVA
- Esempio n. 1 - Acquisto di beni comunitari introdotti in deposito da un operatore italiano
- Esempio n. 2 - Estrazione di beni comunitari dal deposito IVA e ceduti ad altro operatore comunitario
Libera pratica e Modelli INTRASTAT
- esempio n. 1 - Immissione in libera pratica in altro Stato comunitario ed invio della merce in Italia
- esempio n. 2 - Immissione in libera pratica in altro Stato comunitario con nomina del rappresentante fiscale da parte del soggetto estero ed invio della merce in Italia
- esempio n. 3 - Immissione in libera pratica in Italia ed invio della merce in altro Stato comunitario
- esempio n. 4 - Beni immessi in libera pratica e ceduti in Italia da parte di operatore estero
Sezione Decima - CASI PRATICI TRATTI DALLE CIRCOLARI N. 36/2010 E N. 43/2010
Casi pratici
- Caso n. 1 - Soggetto stabilito in un Paese extracomunitario identificato ai fini IVA nella UE
- Caso n. 2 - Enti non commerciali e presentazione dei Modelli Intra
- Caso n. 3 - Contribuenti minimi/forfetari
- Esempio - Cessioni di beni/servizi resi
- Caso n. 4 - Operazioni con operatori UE “piccole imprese”
- Caso n. 5 - Rettifica dei Modelli Intra a seguito di errori o omissioni
- Caso n. 6 - Fatture di acconto
- Caso n. 7 - Vendita di beni con lavorazioni e servizi accessori
- Caso n. 8 - Prestazioni di intermediazione nelle prenotazioni alberghiere
- caso n. 9 - Acquisto di software scaricato da internet
- Caso n. 10 - Riparazioni di beni mobili
- Caso n. 11 - Corsi di formazione e addestramento del personale
- Caso n. 12 - Prestazioni di deposito merci
- Caso n. 13 - Fatturazione spese di deposito IVA addebitate a soggetto stabilito in altro stato UE
- Caso n. 14 - Costi di sviluppo di stampi per conto di un committente comunitario
