TESTO UNICO IMPOSTE SUI REDDITI - Gli articoli commentati

Aggiornato al 1° gennaio 2025.

Il sistema tributario italiano si presenta, sovente, molto complesso ed articolato. Per quanto concerne le imposte sul reddito, il corpo normativo di riferimento è contenuto nel D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 recante il Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR.): in questo plesso normativo è contenuta sia la disciplina dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) sia l’imposta sul reddito delle società (IRES). 

L’applicazione delle disposizioni generali ed astratte contenute nel TUIR viene effettuata dagli operatori ponendo particolare attenzione all’interpretazione che di esse viene fornita dall’Agenzia delle Entrate e, ovviamente, dalla giurisprudenza con particolare riferimento agli orientamenti delle Corti sovrannazionali (Corte di Giustizia dell’Unione Europea) e delle Magistrature Superiori domestiche (Corte di Costituzionale e Corte di Cassazione). Invero, anche la giurisprudenza di merito assume rilevanza rispetto a quegli orientamenti che appaiono pacifici e non necessitano di interventi da parte della Corte di legittimità. 

Per gli operatori del diritto tributario, dunque, è importante poter accedere ad un testo che offra una lettura integrata delle disposizioni normative con l’interpretazione che viene fornita quotidianamente dalla prassi e dalla giurisprudenza dimodoché si possa prontamente avere una visione d’insieme.

La soluzione a tale esigenza si trova in questo Commentario che si presenta come un testo composito ove viene riportato il dato normativo unitamente ad un commento illustrativo con l’indicazione della giurisprudenza (specialmente di legittimità) e della prassi più recente e rilevante. 

Ogni articolo è trattato secondo un’impostazione che prevede l'analisi dei profili generali della norma e la trattazione analitica dei principali aspetti rilevanti. Sono state inserite anche tabelle esplicative o riassuntive, specie con riferimento a norme che prevedono applicazione di regimi diversificati a seconda della fattispecie disciplinata. 

Inoltre, in calce ad ogni commento, è presente una tabella riepilogativa della giurisprudenza citata con l’indicazione degli orientamenti conformi e difformi.

Consapevoli della mutevolezza dell’ordinamento tributario, quest’Opera, tiene conto delle novità della legge delega fiscale.  

STRUTTURA DEL LIBRO:

TITOLO I - IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE

• Art. 1 Presupposto dell’imposta
• Art. 2 Soggetti passivi
• Art. 3 Base imponibile
• Art. 4 Coniugi e figli minori
• Art. 5 Redditi prodotti in forma associata
• Art. 6 Classificazione dei redditi
• Art. 7 Periodo di imposta
• Art. 8 Determinazione del reddito complessivo
• Art. 9 Determinazione dei redditi e delle perdite
• Art. 10 Oneri deducibili
• Art. 11 Determinazione dell’imposta
• Art. 12 Detrazioni per carichi di famiglia
• Art. 13 Altre detrazioni
• Art. 14 Altre detrazioni
• Art. 15 Detrazione per oneri
• Art. 16 Detrazioni per canoni di locazione
• Art. 16-bis Detrazione delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici
• Art. 16-ter Riordino delle detrazioni
• Art. 17 Tassazione separata
• Art. 18 Imposizione sostitutiva dei redditi di capitale di fonte estera
• Art. 19 Indennità di fine rapporto
• Art. 20 Prestazioni pensionistiche
• Art. 20-bis Redditi dei soci delle società personali in caso di recesso, esclusione, riduzione del capitale e liquidazione
• Art. 21 Determinazione dell’imposta per gli altri redditi tassati separatamente
• Art. 22 Scomputo degli acconti
• Art. 23 Applicazione dell’imposta ai non residenti
• Art. 24 Determinazione dell’imposta dovuta dai non residenti
• Art. 24-bis Opzione per l’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero realizzati da persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia
• Art. 24-ter Opzione per l’imposta sostitutiva sui redditi delle persone fisiche titolari di redditi da pensione di fonte estera che trasferiscono la propria residenza fiscale nel Mezzogiorno
• Art. 25 Redditi fondiari
• Art. 26 Imputazione dei redditi fondiari
• Art. 27 Reddito dominicale dei terreni
• Art. 28 Determinazione del reddito dominicale
• Art. 29 Variazioni del reddito dominicale
• Art. 30 Denuncia e decorrenza delle variazioni
• Art. 31 Perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali
• Art. 32 Reddito agrario
• Art. 33 Imputazione del reddito agrario
• Art. 34 Determinazione del reddito agrario
• Art. 35 Perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali
• Art. 36 Reddito dei fabbricati
• Art. 37 Determinazione del reddito dei fabbricati
• Art. 38 Variazioni del reddito dei fabbricati
• Art. 39 Decorrenza delle variazioni
• Art. 40 Fabbricati di nuova costruzione
• Art. 41 Unità immobiliari non locate
• Art. 42 Costruzioni rurali
• Art. 43 Immobili non produttivi di reddito fondiario
• Art. 44 Redditi di capitale
• Art. 45 Determinazione del reddito di capitale
• Art. 46 Versamenti dei soci
• Art. 47 Utili da partecipazione
• Art. 47-bis Disposizioni in materia di regimi fiscali privilegiati
• Art. 48 Redditi imponibili ad altro titolo
• Art. 49 Reddito di lavoro dipendente
• Art. 50 Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
• Art. 51 Determinazione del reddito di lavoro dipendente
• Art. 52 Determinazione dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
• Art. 53 Redditi di lavoro autonomo
• Art. 54 Determinazione del reddito di lavoro autonomo
• Art. 54-bis Plusvalenze e altri proventi
• Art. 54-ter Rimborsi e riaddebiti
• Art. 54-quater Minusvalenze
• Art. 54-quinquies Spese relative ai beni mobili e immobili
• Art. 54-sexies Spese relative a beni ed elementi immateriali
• Art. 54-septies Altre spese
• Art. 54-octies Determinazione dei redditi assimilati a quello di lavoro autonomo
• Art. 55 Redditi d’impresa
• Art. 55-bis Imposta sul reddito d’impresa
• Art. 56 Determinazione del reddito d’impresa
• Art. 56-bis Altre attività agricole
• Art. 57 Ricavi
• Art. 58 Plusvalenze
• Art. 59 Dividendi
• Art. 60 Spese per prestazioni di lavoro
• Art. 61 Interessi passivi
• Art. 62 Pro rata patrimoniale
• Art. 63 Contrasto all’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione delle imprese
• Art. 64 Norme generali sulle componenti del reddito d’impresa
• Art. 65 Beni relativi all’impresa
• Art. 66 Imprese minori
• Art. 67 Redditi diversi
• Art. 68 Plusvalenze
• Art. 69 Premi vincite e indennità
• Art. 70 Redditi di natura fondiaria
• Art. 71 Altri redditi

TITOLO II - IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ

• Art. 72 Presupposto dell’imposta
• Art. 73 Soggetti passivi
• Art. 74 Stato ed enti pubblici
• Art. 75 Base imponibile
• Art. 76 Periodo d’imposta
• Art. 77 Aliquota dell’imposta
• Art. 78 Detrazione d’imposta per oneri
• Art. 79 Scomputo degli acconti
• Art. 80 Riporto o rimborso delle eccedenze
• Art. 81 Reddito complessivo
• Art. 82 Cessioni obbligatorie di partecipazioni sociali
• Art. 83 Determinazione del reddito complessivo
• Art. 84 Riporto delle perdite
• Art. 85 Ricavi
• Art. 86 Plusvalenze patrimoniali
• Art. 87 Plusvalenze esenti
• Art. 88 Sopravvenienze attive
• Art. 89 Dividendi e interessi
• Art. 90 Proventi immobiliari
• Art. 91 Proventi e oneri non computabili nella determinazione del reddito
• Art. 92 Variazioni delle rimanenze
• Art. 92-bis Valutazione delle rimanenze di alcune categorie di imprese
• Art. 93 Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale
• Art. 94 Valutazione dei titoli
• Art. 95 Spese per prestazioni di lavoro
• Art. 96 Interessi passivi
• Art. 97 Pro rata patrimoniale
• Art. 98 Contrasto all’utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione
• Art. 99 Oneri fiscali e contributivi
• Art. 100 Oneri di utilità sociale
• Art. 101 Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite
• Art. 102 Ammortamento dei beni materiali
• Art. 102-bis Ammortamento dei beni materiali strumentali per l’esercizio di alcune attività regolate
• Art. 103 Ammortamento dei beni immateriali
• Art. 104 Ammortamento finanziario dei beni gratuitamente devolvibili
• Art. 105 Accantonamenti di quiescenza e previdenza
• Art. 106 Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti
• Art. 107 Altri accantonamenti
• Art. 108 Spese relative a più esercizi
• Art. 109 Norme generali sui componenti del reddito d’impresa
• Art. 110 Norme generali sulle valutazioni
• Art. 111 Imprese di assicurazione
• Art. 112 Strumenti finanziari derivati
• Art. 113 Partecipazioni acquisite per il recupero di crediti bancari
• Art. 114 Banca d’Italia e Ufficio italiano dei cambi
• Art. 115 Opzione per la trasparenza fiscale
• Art. 116 Opzione per la trasparenza fiscale delle società a ristretta base proprietaria
• Art. 117 Soggetti ammessi alla tassazione di gruppo di imprese controllate residenti
• Art. 118 Effetti dell’esercizio dell’opzione
• Art. 119 Condizioni per l’efficacia dell’opzione
• Art. 120 Definizione del requisito di controllo
• Art. 121 Obblighi delle società controllate
• Art. 122 Obblighi della società o ente controllante
• Art. 123 Regime di neutralità per i trasferimenti infragruppo
• Art. 124 Interruzione della tassazione di gruppo prima del compimento del triennio
• Art. 125 Revoca dell’opzione
• Art. 126 Limiti all’efficacia ed all’esercizio dell’opzione
• Art. 127 Responsabilità
• Art. 128 Norma transitoria
• Art. 129 Disposizioni applicative
• Art. 130 Soggetti ammessi alla determinazione della unica base imponibile per il gruppo di imprese non residenti
• Art. 131 Effetti dell’esercizio dell’opzione
• Art. 132 Condizioni per l’efficacia dell’opzione
• Art. 133 Definizione del requisito di controllo
• Art. 134 Obblighi della società od ente controllante e rettifiche di consolidamento
• Art. 135 Determinazione delle plusvalenze per i trasferimenti infragruppo
• Art. 136 Determinazione dell’imposta dovuta
• Art. 137 Interruzione della tassazione di gruppo prima del compimento del periodo di validità dell’opzione
• Art. 138 Interruzione della tassazione di gruppo limitatamente ad una o più controllate non residenti
• Art. 139 Revoca dell’opzione
• Art. 139-bis Recupero delle perdite compensate
• Art. 140 Coordinamento con l’art. 167
• Art. 141 Norma transitoria
• Art. 142 Disposizioni applicative
• Art. 143 Reddito complessivo
• Art. 144 Determinazione dei redditi
• Art. 145 Regime forfetario degli enti non commerciali
• Art. 146 Oneri deducibili
• Art. 147 Detrazione d’imposta per oneri
• Art. 148 Enti di tipo associativo
• Art. 149 Perdita della qualifica di ente non commerciale
• Art. 150 Organizzazioni non lucrative di utilità sociale
• Art. 151 Reddito complessivo delle società e degli enti commerciali non residenti
• Art. 152 Reddito di società ed enti commerciali non residenti derivante da attività svolte nel territorio dello Stato mediante stabile organizzazione
• Art. 153 Reddito complessivo degli enti non commerciali non residenti
• Art. 154 Determinazione del reddito complessivo
• Art. 155 Ambito soggettivo ed oggettivo
• Art. 156 Determinazione del reddito imponibile
• Art. 157 Limiti all’esercizio dell’opzione ed alla sua efficacia
• Art. 157-bis Credito d’imposta in caso di locazione a scafo nudo di navi agevolate
• Art. 158 Plusvalenze e minusvalenze
• Art. 159 Obblighi contabili
• Art. 160 Ulteriori effetti dell’esercizio dell’opzione
• Art. 161 Disposizioni applicative

TITOLO III - DISPOSIZIONI COMUNI

• Art. 162 Stabile organizzazione
• Art. 162-bis Intermediari finanziari e società di partecipazione
• Art. 163 Divieto della doppia imposizione
• Art. 164 Limiti di deduzione delle spese e degli altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di trasporto a motore, utilizzati nell’esercizio di imprese, arti e professioni
• Art. 165 Credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero
• Art. 166 Imposizione in uscita
• Art. 166-bis Valori fiscali in ingresso
• Art. 167 Disposizioni in materia di imprese estere controllate
• Art. 168 Disposizioni in materia di imprese estere collegate
• Art. 168-bis Paesi e territori che consentono un adeguato scambio di informazioni
• Art. 168-ter Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti
• Art. 169 Accordi internazionali
• Art. 170 Trasformazione della società
• Art. 171 Trasformazioni eterogenee
• Art. 172 Fusione di società
• Art. 173 Scissione di società
• Art. 174 Applicazione analogica
• Art. 175 Conferimenti di partecipazioni di controllo o di collegamento
• Art. 176 Regimi fiscali del soggetto conferente e del soggetto conferitario
• Art. 177 Scambi di partecipazioni
• Art. 177-bis Operazioni straordinarie e attività professionali
• Art. 177-ter Disciplina del riporto delle perdite fiscali infragruppo
• Art. 178 Fusioni, scissioni conferimenti di attivo scambi di azioni concernenti società di Stati membri diversi
• Art. 179 Regime di neutralità fiscale
• Art. 180 Riserve in sospensione d’imposta
• Art. 181 Perdite fiscali
• Art. 182 Liquidazione ordinaria
• Art. 183 Fallimento e liquidazione coatta
• Art. 184 Applicazione analogica

TITOLO IV - DISPOSIZIONI VARIE, TRANSITORIE E FINALI

• Art. 185 Terreni e fabbricati soggetti a regimi vincolistici
• Art. 186 Società civili
• Art. 187 Eredità giacente
• Art. 188 Campione d’Italia
• Art. 188-bis Campione d’Italia
• Art. 189 Riferimenti legislativi ad imposte abolite
• Art. 190 Redditi dei fabbricati
• Art. 191 Disposizioni in materia di agevolazioni tributarie