SOCIETÀ SEMPLICE

Aspetti civilistici, Fiscalità diretta e indiretta, Fiscalità internazionale, Operazioni straordinarie, Utilizzi della società semplice legittimi e distorti, Accertamento, Holding, Antiriciclaggio, Investimenti all’estero, Aspetti contributivi

La società semplice è uno strumento sempre più utilizzato nella gestione dei patrimoni, nelle riorganizzazioni e nel ricambio generazionale, ma le opportunità che offre devono essere valutate insieme alle criticità civilistiche e fiscali. Questa terza edizione, di 376 pagine, completamente rivista e aggiornata, propone un quadro ampio e operativo dell’istituto, affiancando all’inquadramento normativo l’analisi delle applicazioni concrete e delle situazioni riscontrate nella prassi professionale.

Perché scegliere questo volume

• Inquadra gli aspetti civilistici della società semplice, dalla costituzione e amministrazione fino allo scioglimento e ai rapporti con i soci.
• Approfondisce la fiscalità diretta e indiretta, con attenzione a immobili, redditi di capitale, dividendi, plusvalenze, successioni, donazioni e imposta di registro.
• Esamina i profili di fiscalità internazionale, comprese le società semplici con soci non residenti e gli investimenti detenuti all’estero.
• Analizza le operazioni straordinarie: conferimenti e cessioni di partecipazioni, trasformazioni, scissioni, scioglimento e donazione della nuda proprietà delle quote.
• Dedica uno specifico approfondimento alla trasformazione agevolata in società semplice prevista dalla legge di bilancio 2026.
• Valuta gli utilizzi della società semplice nella gestione di immobili, liquidità, opere d’arte, holding e pianificazione del ricambio generazionale.
• Mette a confronto opportunità e criticità, approfondendo anche utilizzi leciti e distorti emersi nella prassi professionale.
• Affronta incompatibilità con la professione di dottore commercialista, accertamento tributario, comunicazioni all’anagrafe tributaria, antiriciclaggio, quadro RW e contribuzione INPS.

Una III edizione aggiornata

Il volume tiene conto delle novità intervenute e dedica particolare attenzione alle evoluzioni più recenti, tra cui la disciplina della trasformazione agevolata introdotta dalla legge n. 199/2025 (legge di bilancio 2026), oltre alle nuove ipotesi di utilizzo della società semplice nell’ambito della pianificazione patrimoniale familiare.

PRINCIPALI ARGOMENTI

◾ Aspetti civilistici

◾ Fiscalità diretta e indiretta

◾ Fiscalità internazionale

◾ Operazioni straordinarie

◾ Gli utilizzi leciti e distorti della società semplice

◾ Accertamento

◾ Holding

◾ Antiriciclaggio

◾ Investimenti all’estero

◾ Aspetti contributivi

STRUTTURA DEL LIBRO:

Prefazione

1 Aspetti civilistici della società semplice 

• 1.1 Introduzione
• 1.1.1 La costituzione
• 1.1.2 La forma del contratto sociale
• 1.1.3 Il contenuto dell’atto costitutivo: aspetti essenziali ed eventuali
• 1.1.3.1 Ragione sociale
• 1.1.3.2 Amministrazione e rappresentanza
• 1.1.3.3 Oggetto sociale
• 1.1.3.4 Conferimenti
• 1.1.3.5 Prestazioni dei soci d’opera
• 1.1.3.6 Ripartizione degli utili 
• 1.1.3.7 Durata
• 1.1.3.8 Clausola compromissoria
• 1.1.4 L’iscrizione nel Registro delle Imprese 
• 1.1.5 Gli amministratori 
• 1.1.6 La partecipazione agli utili e alle perdite
• 1.1.7 Rapporti con i terzi
• 1.1.8 Lo scioglimento della società
• 1.1.8.1 Il decorso del termine
• 1.1.8.2 Il conseguimento dell’oggetto sociale o la sopravvenuta impossibilità di conseguirlo
• 1.1.8.3 La volontà di tutti i soci
• 1.1.8.4 Mancata pluralità dei soci, se nel termine di sei mesi questa non è ricostituita
• 1.1.8.5 Le altre cause previste dal contratto sociale
• 1.1.8.6 L’apertura della procedura di liquidazione controllata
• 1.1.9 Lo scioglimento del rapporto sociale limitatamente a un socio
• 1.1.9.1 La morte del socio 
• 1.1.9.2 Liquidazione quota
• 1.1.9.3 Scioglimento società
• 1.1.9.4 Continuazione con eredi
• 1.1.10 Recesso del socio 
• 1.1.11 Esclusione
• 1.1.11.1 Esclusione per volontà dei soci
• 1.1.11.2 Esclusione di diritto 

2 La fiscalità diretta della società semplice 

• 2.1 Introduzione
• 2.1.1 La società semplice deve sempre presentare la dichiarazione dei redditi? 
• 2.2 Tassazione dei redditi immobiliari 
• 2.2.1 Introduzione
• 2.2.2 I terreni (quadro RA) 
• 2.2.3 I fabbricati (quadro RB)
• 2.3 Gli immobili all’estero
• 2.4 I redditi di capitale
• 2.4.1 Introduzione
• 2.4.2 I dividendi
• 2.4.3 Le obbligazioni
• 2.4.4 I fondi
• 2.4.5 I derivati
• 2.4.6 I redditi di capitale da imputare ai soci
• 2.5 I redditi diversi
• 2.5.1 Introduzione
• 2.5.2 Le plusvalenze immobiliari
• 2.5.3 Redditi da noleggi e sublocazione di immobili
• 2.5.4 Redditi forfetizzati di cui all’art. 71, comma 2-bis
• 2.5.5 Redditi diversi residuali
• 2.5.6 Le plusvalenze di natura finanziaria
• 2.5.7 I redditi da valute virtuali. Disciplina in vigore fino al 2022
• 2.5.8 I redditi da valute virtuali. Disciplina in vigore dal 2023
• 2.6 Le partecipazioni in società estere paradisiache (disciplina CFC)
• 2.7 I dividendi percepiti dalla società semplice 
• 2.7.1 Introduzione
• 2.7.2 Il caso oggetto di analisi
• 2.7.3 La disciplina in vigore fino al 2017
• 2.7.4 La disciplina in vigore nel 2018: la prima riforma
• 2.7.5 Il legislatore del 2019: l’art. 32-quater D.L. 124/2019
• 2.7.6 I casi non disciplinati dal nuovo regime
• 2.7.6.1 La percezione di dividendi provenienti da società estere
• 2.7.6.2 La detenzione di quote di società semplice da parte di soggetti non residenti
• 2.7.6.3 La detenzione di quote di società semplice da parte di un trust
• 2.7.7 L’art. 32-quater dopo le modifiche del 2020: la disciplina transitoria
• 2.7.8 L’art. 32-quater: il nuovo regime dal 2020
• 2.7.8.1 Introduzione
• 2.7.8.2 Socio persona fisica privato
• 2.7.8.3 Socio società di persone commerciale e impresa individuale
• 2.7.8.4 Socio società di capitali
• 2.7.8.5 Socio ente non commerciale
• 2.7.8.6 Socio non residente
• 2.7.8.7 Società semplice che distribuisce i dividendi di società non residente
• 2.7.8.8 Società semplice che distribuisce dividendi ad altra società semplice
• 2.7.8.9 L’assimilazione dell’associazione professionale alla società semplice
• 2.7.9 Un quadro di sintesi: la tassazione dei dividendi italiani a seconda del socio e momento di percezione
• 2.7.10 La compilazione della dichiarazione dei redditi per la tassazione dei dividendi
• 2.7.10.1 Introduzione
• 2.7.10.2 Modello redditi società di persone
• 2.7.10.3 Modello redditi società di capitali
• 2.7.10.4 Modello redditi persone fisiche: il caso del privato
• 2.7.10.5 Modello redditi persone fisiche: il caso dell’imprenditore individuale
• 2.7.10.6 Modello redditi enti non commerciali
• 2.7.11 Alcuni esempi
• 2.7.12 Un’analisi comparata: chi ci guadagna e chi ci perde
• 2.8 La liquidazione della società semplice alla luce delle risposte ad interpello nn. 689 e 691/2021
• 2.9 Il regime del risparmio amministrato e del risparmio gestito
• 2.10 Società semplice e società di comodo
• 2.11 La società semplice è sostituto d’imposta? Il caso della società semplice e la ritenuta sui dividendi
• 2.12 La società semplice tra la persona fisica e la società di persone commerciale. Un caso di studio

3 Profili di fiscalità internazionale della società semplice 

• 3.1 Introduzione
• 3.2 Casi “internazionali” in cui la società semplice è coinvolta
• 3.2.1 Introduzione
• 3.2.2 Società semplice che detiene una società di capitali non residente
• 3.2.3 Società semplice con soci non residenti che detiene una società di capitali residente
• 3.2.3.1 La risposta 486/2022: i dividendi in ambito internazionale percepiti dall’associazione professionale
• 3.2.4 Società semplice con soci non residenti che detiene una società di capitali non residente
• 3.3 Casistiche di società semplici estere
• 3.3.1 Introduzione
• 3.3.2 Le caratteristiche dell’interposizione
• 3.3.3 Il caso della SCI monegasca
• 3.3.4 La tassazione ed il monitoraggio della società semplice estera
• 3.3.5 La società semplice interposta: il caso della risposta n. 350/2021

4 La fiscalità indiretta della società semplice 

• 4.1 Introduzione
• 4.2 Imposta di successione e donazione sulle quote della società semplice
• 4.2.1 Introduzione
• 4.2.2 Imposta di successione e donazione sulle quote societarie
• 4.2.3 Le criticità per la società semplice nell’applicazione dell’art. 16 D.Lgs. 346/1990
• 4.2.4 L’esenzione di cui all’art. 3, co. 4-ter D.Lgs. 346/1990
• 4.2.5 Le criticità per la società semplice nell’applicazione dell’art. 3, co. 4-ter
• 4.2.6 Quali prospettive per l’esenzione 4 ter per la società semplice?
• 4.2.6.1 Il trasferimento di quote in società di capitali
• 4.2.6.2 Il trasferimento di partecipazioni in società diverse dalle capitali
• 4.2.6.3 Le quote di società non residenti
• 4.3 Imposta di registro e società semplice
• 4.3.1 Introduzione
• 4.3.2 Conferimento in società semplice
• 4.3.2.1 Imposta di registro: un quadro di insieme
• 4.3.2.2 Conferimento di immobili
• 4.3.2.3 Conferimento di aziende
• 4.3.2.4 Conferimento di unità da diporto
• 4.3.2.5 Conferimento di denaro e di beni mobili
• 4.3.2.6 Imposte ipotecarie e catastali
• 4.4 La donazione

5 Le operazioni straordinarie che interessano la società semplice

• 5.1 Introduzione
• 5.2 Il conferimento di partecipazioni in società semplice
• 5.2.1 Introduzione
• 5.2.2 Il conferimento di partecipazioni e i vari regimi applicabili
• 5.2.3 I regimi preclusi alla società semplice
• 5.2.4 Quale sorte per il regime dell’art. 177, co. 2 del Tuir?
• 5.2.5 E la via del conferimento di azienda?
• 5.2.6 Il regime del conferimento ex art. 9 del Tuir
• 5.2.7 Un confronto tra la disciplina dell’art. 9 ed il regime a realizzo controllato
• 5.2.8 Un quadro di sintesi
• 5.2.9 Quali prospettive nella riforma?
• 5.3 La cessione delle partecipazioni
• 5.3.1 Il corrispettivo della cessione
• 5.3.2 La cessione previa rivalutazione
• 5.3.3 Una conferma dell’Agenzia
• 5.3.4 Cessione di quote di società semplice 
• 5.4 La trasformazione della società semplice (progressiva o regressiva) 
• 5.4.1 Introduzione
• 5.4.2 La trasformazione progressiva: un primo inquadramento
• 5.4.3 La fiscalità diretta: il realizzo
• 5.4.3.1 Beni immobili
• 5.4.3.2 Partecipazioni societarie
• 5.4.4 Imposizione indiretta
• 5.4.5 La trasformazione regressiva: un primo inquadramento
• 5.4.6 La fiscalità diretta: il realizzo
• 5.4.6.1 La sorte delle riserve
• 5.4.7 Imposte indirette
• 5.4.8 La scissione regressiva (R.M. 150/E/2009)
• 5.4.9 Il caso della trasformazione regressiva (risposta n. 811 del 15 dicembre 2021)
• 5.5 La scissione della società semplice
• 5.5.1 Introduzione
• 5.5.2 Aspetti problematici
• 5.5.3 La scissione della società semplice secondo la Cassazione
• 5.5.4 Scissione parziale asimmetrica di una società semplice: risposta 91/2018
• 5.6 Un altro caso di prassi: la neutralità della scissione nella risposta 309/2021
• 5.7 Lo scioglimento della società semplice
• 5.7.1 Introduzione
• 5.7.2 La fiscalità dello scioglimento della società semplice
• 5.7.2.1 La vendita infraquinquennale dell’immobile
• 5.7.2.2 La vendita ultraquinquennale
• 5.7.2.3 La cessione delle partecipazioni
• 5.7.2.4 I rendimenti finanziari tassati alla fonte in capo alla società semplice
• 5.7.2.5 Le opere d’arte plusvalenti in capo alla società semplice 
• 5.7.2.6 La società semplice che riceve dividendi da una società di capitali

6 La trasformazione agevolata in società semplice nella Legge di Bilancio 2023

• 6.1 Introduzione
• 6.2 L’assegnazione ai soci di società
• 6.3 L’assegnazione di immobili
• 6.4 La determinazione della plusvalenza: valore normale – valore fiscale
• 6.5 Distribuzione riserve
• 6.6 Imposta sul valore aggiunto-IVA, registro ed ipocatastali
• 6.7 Tassazione in capo al socio nei casi di assegnazione
• 6.8 Assegnazione del bene al socio con attribuzione di riserva di capitale
• 6.9 Assegnazione bene al socio con attribuzione di riserva di utile
• 6.10 La trasformazione agevolata in società semplice: profili reddituali
• 6.11 Profili IVA
• 6.12 Imposta di registro
• 6.13 Le logiche della trasformazione agevolata
• 6.14 Le plusvalenze in capo alla società semplice
• 6.15 Casi di trasformazione agevolata abusiva: la tesi in extremis dell’Agenzia

7 Gli utilizzi della società semplice 

• 7.1 Introduzione
• 7.2 La società semplice per la gestione di immobili
• 7.3 La società semplice come holding 
• 7.3.1 Le criticità 
• 7.3.2 ... E le opportunità
• 7.3.2.1 Introduzione
• 7.3.2.2 Vantaggi nella gestione della liquidità
• 7.3.2.3 Regimi fiscali di favore ai fini delle imposte dirette e indirette
• 7.3.2.4 Gestione di un passaggio generazionale ordinato
• 7.3.3 Le criticità delle altre holding che diventano opportunità per la società semplice
• 7.3.3.1 Introduzione
• 7.3.3.2 Responsabilità per l’attività di direzione e coordinamento. 
• 7.3.3.3 N necessità di redazione di un bilancio consolidato
• 7.3.3.4 Rischio di presenza di società di comodo
• 7.3.3.5 Appesantimento IRAP
• 7.3.3.6 Duplicazione di costi societari
• 7.3.3.7 Appesantimento della burocrazia infragruppo
• 7.3.3.8 Problematiche IVA
• 7.3.3.9 Holding discount
• 7.4 La società semplice per la gestione della liquidità 
• 7.5 La società semplice per la gestione di opere d’arte
• 7.6 La società semplice per il ricambio generazionale
• 7.7 Società semplice e trust a confronto
• 7.8 La società semplice come trust company
• 7.9 La società semplice con soci le società di capitali
• 7.9.1 Introduzione
• 7.9.2 La lecita partecipazione delle società di capitali
• 7.9.3 Opportunità della struttura: le clausole di consolidamento puro
• 7.9.4 L’amministratore non socio e le fonti di finanziamento
• 7.9.5 Il socio unico nella sostanza
• 7.9.6 Assenza di aggravi nel flusso di dividendi
• 7.10 La società semplice come strumento di ricambio generazionale
• 7.10.1 Introduzione
• 7.10.2 Il caso

8 La società semplice e l’incompatibilità con la professione di dottore commercialista

• 8.1 Introduzione
• 8.2 Lineamenti dell’incompatibilità
• 8.3 L’incompatibilità con l’attività di impresa
• 8.3.1 Profili introduttivi
• 8.3.2 La duplice condizione dell’esercizio “in nome proprio o altrui” e “per proprio conto”
• 8.3.3 Attività di impresa occasionale
• 8.3.4 Assenza di operatività e dimostrazione
• 8.4 La detenzione di quote di società semplici
• 8.5 Le eccezioni alla incompatibilità
• 8.5.1 Introduzione
• 8.5.2 Le società di servizi
• 8.5.3 La società di godimento
• 8.6 Un quadro di sintesi
• 8.7 Le prospettive della riforma
• 8.7.1 La bozza del nuovo articolo 4
• 8.7.2 La successione di quote societarie
• 8.7.3 Le aperture per le società con responsabilità illimitata

9 L’accertamento tributario delle società semplici nelle imposte dirette

• 9.1 Riflessioni iniziali
• 9.2 L’esercizio dei poteri istruttori e di indagine: gli artt. 32 e 33 del D.P.R. 600/1973. I presupposti del cosiddetto “accertamento bancario”
• 9.3 L’articolo 40, co. 2 del D.P.R. 600/1973: le rettifica della dichiarazione presentata dalla società semplice e il rinvio alle disposizioni in tema di accertamento analitico
• 9.4 L’accertamento analitico-contabile, analitico-induttivo e induttivo puro dell’art. 39 del D.P.R. 600/1973
• 9.5 L’accertamento “di prossimità” del socio nei confronti della società 
• 9.6 La non applicabilità della disciplina delle società di comodo
• 9.7 La società semplice come strumento per l’abuso del diritto

10 La società semplice holding e le comunicazioni all’anagrafe tributaria

• 10.1 Cenni alla definizione di holding ex art. 162-bis
• 10.2 La valutazione della prevalenza ex art. 162-bis
• 10.3 Le risposte ad interpello della DRE: la società semplice holding fa le comunicazioni all’anagrafe tributaria
• 10.4 L’iscrizione di PEC al REI
• 10.4.1 Termini per la comunicazione della PEC al REI
• 10.5 L’accreditamento al SID
• 10.6 La generazione dei certificati di firma
• 10.7 Esempi di comunicazioni all’anagrafe tributaria
• 10.7.1 Tipologia di rapporti oggetto di comunicazione 
• 10.7.2 Scadenza comunicazioni all’anagrafe tributaria
• 10.7.2.1 La società semplice che detiene una partecipazione in una srl
• 10.7.2.2 La società semplice che effettua un finanziamento alla partecipata 
• 10.7.2.3 La società partecipata che estingue il finanziamento effettuato dalla società semplice
• 10.7.2.4 La società semplice che riceve un finanziamento dai soci 

11 Società semplice e antiriciclaggio

• 11.1 Introduzione 
• 11.2 L’identificazione del titolare effettivo in presenza di società semplice
• 11.3 Il nuovo registro dei titolari effettivi e la società semplice

12 La società semplice e gli investimenti all’estero nel quadro RW

• 12.1 Introduzione
• 12.2 Le regole generali per la compilazione del quadro RW della società semplice
• 12.3 Esempi di compilazione del quadro RW della società semplice
• 12.3.1 Per quanto concerne i beni patrimoniali
• 12.3.2 Per quanto concerne attività finanziarie e cripto-attività
• 12.4 Monitoraggio fiscale per l’ente non commerciale o società semplice con esoneri incerti

13 Società semplice e contribuzione INPS

• 13.1 Introduzione
• 13.2 Le posizioni dell’INPS
• 13.3 Spunti giurisprudenziali

14 Un uso distorto della società semplice: il sandwich

• 14.1 Introduzione
• 14.2 La tassazione dei dividendi in presenza di una holding 
• 14.3 L’uso lecito del sandwich 
• 14.4 L’uso illecito del sandwich 
• 14.5 Adempimenti dichiarativi

15 Un caso di attualità: la società semplice “sotto” la holding

• 15.1 Introduzione
• 15.2 La struttura
• 15.3 Una prima riflessione: si tratta di una struttura lecita?
• 15.4 La valutazione del risparmio fiscale
• 15.5 Il primo caso: il finanziamento da parte del socio
• 15.6 Il secondo caso: liquidità proveniente dalle partecipate