IMPRENDITORE AGRICOLO PROFESSIONALE (IAP) SOCIETÀ AGRICOLA E AGRITURISMO

Aggiornato alla riforma dei redditi agrari (D.Lgs. 192/2024) e alle novità fiscali della legge di bilancio 2026.

Il presente volume vuole offrire uno strumento completo e aggiornato a professionisti, imprenditori agricoli e operatori del settore delle attività produttive di reddito agrario – compresi agriturismo, vendita diretta e società agricole.

La nuova edizione è stata rivista alla luce di tutte le rilevanti novità normative, fiscali e operative introdotte negli ultimi due anni.

Il testo è aggiornato alla revisione della disciplina dei redditi agrari, introdotta dal D.Lgs. 192/2024, attuativo della riforma fiscale, che ha ampliato le attività considerate produttive di reddito agrario e di fatto ridefinito la nozione stessa di impresa agricola, includendo nuove modalità di produzione agricola e innovazioni tecnologiche del settore, non più legate all’esistenza del fondo.

La successiva Circolare 12/E/2025 ha dato precisazioni importanti sulla determinazione del reddito derivante dalle nuove attività e sul regime transitorio della riforma.

Il volume è aggiornato inoltre, tra le numerose novità, alla riforma delle agevolazioni fiscali per la piccola proprietà contadina, prevista dall’art. 173 D.Lgs. 123/2025, operativa dal 1° gennaio 2026, che ha razionalizzato il regime agevolativo applicabile ai trasferimenti di terreni agricoli, e alle misure di sostegno e semplificazione amministrativa per le imprese agricole introdotte dalle ultime due leggi di bilancio 2025 e 2026.

Un ricco formulario online, con oltre 50 schemi di atti e fac-simile personalizzabili, è scaricabile seguendo le istruzioni riportate nel talloncino all’interno della copertina.

Eventuali novità normative verranno commentate nell’estensione online del libro fino al 30 novembre 2026.

PRINCIPALI ARGOMENTI

◾ Costituzione e avvio d’impresa

◾ Adempimenti presso il Registro delle imprese

◾ Regime IVA e imposte sul reddito agrario

◾ Agevolazioni creditizie

◾ Vendita dei prodotti agricoli ed e-commerce

◾ Produzione di energia elettrica

◾ Operazioni con l’estero

◾ Controlli sulle imprese agricole

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Parte I - L’imprenditore agricolo professionale (IAP)
• 1 Il profilo civilistico e fiscale dell’imprenditore agricolo – Aspetti generali
• 1.1 Aspetti generali del d.lgs. 29 marzo 2004, n. 99
• 1.1.1 Il capo I del d.lgs. 99/2004
• 1.1.2 Il capo II del d.lgs. 99/2004
• 1.1.3 Il capo III del d.lgs. 99/2004
• 1.1.4 Il capo IV del d.lgs. 99/2004
• 1.2 Esame delle disposizioni contenute nel d.lgs. 27 maggio 2005, n. 101
• 1.3 Agrivoltaico: contributo del 40% sull’investimento e tariffa incentivante sull’energia prodotta
• 1.4 No all’innalzamento del de minimis per le imprese agricole
• 1.5 Legge di bilancio 2026: le principali misure di interesse agricolo
• 1.6 Agea: strategia e sistemi di individuazione e prevenzioni frodi dal 2025
• 2 L’impresa agricola giovanile
• 2.1 Aspetti generali
• 2.2 Incentivi fiscali
• 2.3 Agricoltore come custode dell’ambiente e del territorio
• 2.3.1 Promozione della figura dell’agricoltore custode dell’ambiente e del territorio
• 2.3.2 Stipula contratti collaborazione
• 2.3.3 Elenco degli agricoltori custodi dell’ambiente e del territorio
• 2.3.4 Interventi ad ampio spettro
• 2.3.5 Istituzione della Giornata nazionale dell’agricoltura
• 2.3.6 Iniziative per la celebrazione della Giornata nazionale
• 2.3.7 Celebrazione della Giornata nazionale negli istituti scolastici di ogni ordine e grado
• 2.3.8 Informazione radiofonica, televisiva e multimediale nella Giornata nazionale
• 2.3.9 Istituzione del premio “De agri cultura”
• 2.3.10 Posizione della Corte costituzionale
• 3 La figura di imprenditore agricolo professionale
• 3.1 L’imprenditore agricolo professionale
• 3.2 Le agevolazioni creditizie e fiscali vigenti per i coltivatori diretti estese all’imprenditore agricolo professionale
• 3.2.1 Equiparazione fra coltivatore diretto e imprenditore agricolo professionale
• 3.3 Imprenditori agricoli professionali operanti nelle zone svantaggiate
• 3.4 Adempimenti presso il registro delle imprese per la qualifica di imprenditore agricolo professionale (d.lgs. 29 marzo 2004, n. 99)
• 3.5 La denominazione o ragione sociale
• 4 Il registro delle imprese
• 4.1 Normativa
• 4.2 Il repertorio economico amministrativo (REA)
• 4.3 Imprenditori agricoli professionali (IAP) e società agricole – adempimenti presso il registro imprese
• 4.3.1 Imprenditore agricolo professionale
• 4.3.2 Società agricole
• 4.4 Gli effetti dell’iscrizione nel registro delle imprese
• 4.5 La vendita dei prodotti agricoli e l’iscrizione nel registro delle imprese
• 4.6 Diritto annuale 2025 per le imprese individuali collettive
• 4.6.1 Diritto annuale per le imprese iscritte e annotate nel registro delle imprese
• 4.6.2 Soggetti obbligati al pagamento del diritto
• 4.6.3 Cessazione dell’obbligo del pagamento del diritto
• 4.6.4 Determinazione dell’importo del diritto annuale
• 4.6.5 Imprese iscritte nella sezione ordinaria
• 4.6.6 Imprese iscritte nella sezione speciale
• 4.6.7 Imprese non residenti
• 4.6.8 Termine di versamento
• 5 Le attività agricole
• 5.1 Imprenditore agricolo
• 5.2 Produzione di energia elettrica tra le attività agricole (art. 1, comma 423, legge 266/2005)
• 5.2.1 Il sistema fotovoltaico
• 5.2.2 Semplificazioni per gli impianti alimentati da fonti rinnovabili
• 5.3 Funghicoltura – natura agricola dell’attività di produzione del micelio di fungo
• 5.4 Attività ortoflorovivaistiche
• 5.4.1 Attività di commercializzazione delle attività orto-florovivaistiche
• 5.4.2 Cosa può commercializzare l’impresa agricola
• 5.4.3 Aspetti fiscali della commercializzazione dei prodotti di terzi
• 5.4.4 Florovivaismo
• 5.5 Frantoi oleari – Impianti di vinificazione – Essiccatoi aziendali
• 5.6 La realizzazione di impianti agrivoltaici (agricoltura ed energia rinnovabile)
• 5.6.1 Requisiti minimi per il progetto di un sistema agro-fv
• 5.6.2 Sistemi agro-fv ammissibili ai meccanismi di supporto
• 5.6.3 Requisiti plus per il progetto di un sistema agro-fv
• 6 Vendita diretta dei prodotti agricoli
• 6.1 Aspetti generali
• 6.1.1 Street food agricolo esercitabile su tutto il territorio nazionale tutto l’anno
• 6.1.1.1 Disciplina fiscale
• 6.2 Le semplificazioni in materia di vendita dei prodotti agricoli
• 6.3 I soggetti ammessi alla vendita dei prodotti agricoli
• 6.3.1 Gli enti e le associazioni in genere
• 6.4 Le varie modalità di vendita dei prodotti agricoli da parte degli imprenditori agricoli, singoli o associati, iscritti nel registro delle imprese
• 6.4.1 La vendita diretta dei prodotti agricoli in forma itinerante
• 6.4.2 Il commercio elettronico
• 6.4.2.1 La normativa per la vendita online di prodotti alimentari
• 6.4.3 Vendita al dettaglio su aree pubbliche mediante l’utilizzo di un posteggio
• 6.4.4 La vendita diretta dei prodotti agricoli non in forma itinerante su aree pubbliche o in locali aperti al pubblico
• 6.5 La vendita da parte dell’imprenditore agricolo su qualsiasi superficie all’aperto
• 6.6 Il rivenditore è agricoltore
• Parte II - La società agricola
• Premessa
• 1 Società agricola
• 2 Società agricola-imprenditore agricolo professionale
• 3 Società agricola con più della metà dei soci coltivatori diretti
• 4 La società agricola di persone con almeno un socio o un amministratore coltivatore diretto
• 7 Guida alla redazione di un atto costitutivo e di uno statuto di società in nome collettivo agricola
• 7.1 Guida alla redazione di un atto costitutivo e di uno statuto di società in nome collettivo agricola
• 7.1.1 Esercizio esclusivo di attività agricola
• 7.1.1.1 Riconoscimento della qualifica di imprenditore agricolo professionale alle società di persone (IAP) (d.lgs. n. 99/2004 e successivo d.lgs. n. 101/2005)
• 7.2 La costituzione
• 7.3 Forma dell’atto costitutivo
• 7.4 Sottoscrizione atto costitutivo
• 7.5 Il contenuto dell’atto costitutivo e dello statuto di una società in nome collettivo agricola
• 7.6 I requisiti essenziali da indicare nell’atto costitutivo di società in nome collettivo agricola
• 7.6.1 Cognome e nome, luogo e data di nascita, domicilio e cittadinanza dei soci
• 7.6.2 Ragione sociale
• 7.6.3 Soci che hanno l’amministrazione e la rappresentanza
• 7.6.4 Modalità di amministrazione
• 7.6.5 La sede legale
• 7.6.6 La sede secondaria
• 7.6.7 Oggetto sociale
• 7.6.8 I conferimenti dei soci
• 7.6.9 I criteri di ripartizione degli utili e delle perdite
• 7.6.10 Durata
• 7.6.11 Contenuto eventuale dell’atto costitutivo
• 7.7 Eventuale formazione del capitale sociale
• 7.8 Iscrizione dell’atto costitutivo nel registro delle imprese
• 7.9 Controllo dell’ufficio del registro delle imprese
• 7.10 Effetti dell’iscrizione
• 7.11 La nullità e l’annullabilità del contratto di società
• 7.12 Casi pratici di atti costitutivi e statuti di società in nome collettivo agricole
• 8 Guida alla redazione di un atto costitutivo e di uno statuto di società in accomandita semplice agricola
• 8.1 Aspetti generali
• 8.2 Costituzione
• 8.3 I requisiti essenziali da indicare nell’atto costitutivo di una società in accomandita agricola
• 8.3.1 Generalità, data e luogo di nascita, domicilio e cittadinanza degli accomandatari e degli accomandanti
• 8.3.2 Ragione sociale
• 8.3.3 I soci che hanno l’amministrazione e la rappresentanza della società
• 8.3.4 I conferimenti di ciascun socio e il valore ad essi attribuibile
• 8.3.5 Casi pratici di atti costitutivi e statuti di società in accomandita semplice agricole
• 9 Guida alla redazione di un atto costitutivo e di uno statuto di società semplice agricola
• 9.1 Caratteristiche generali
• 9.2 La costituzione di una società semplice agricola
• 9.3 La forma necessaria per la stipulazione del contratto di società
• 9.4 Il contenuto del contratto sociale
• 9.4.1 L’oggetto sociale
• 9.4.2 Iscrizione nel registro delle imprese
• 10 Guida alla costituzione di una società a responsabilità limitata agricola
• 10.1 Le tre diverse tipologie di srl
• 10.2 Le linee guida della società a responsabilità limitata ordinaria
• 10.3 Atto costitutivo e statuto
• 10.3.1 La natura dello statuto
• 10.3.2 Atto costitutivo e statuto di società agricola
• 10.3.3 Il percorso per costituire una società agricola nelle forme delle società di capitali
• 10.4 I contenuti dell’atto costitutivo
• 10.5 Ulteriori previsioni dell’atto costitutivo
• 10.6 L’iscrizione nel registro delle imprese
• 10.7 La disciplina dei conferimenti
• 10.7.1 Oggetto dei conferimenti
• 10.7.2 Il versamento del capitale in fase di costituzione
• 10.7.3 I conferimenti di beni in natura o di crediti
• 10.8 I finanziamenti dei soci
• 10.9 L’emissione di titoli di debito
• 10.10 Casi pratici di atti costitutivi e statuti di società a responsabilità limitata agricole
• 11 La costituzione della società a responsabilità limitata unipersonale
• 11.1 Aspetti generali
• 11.2 Le società di capitali come società unipersonali
• 11.3 Le caratteristiche delle società unipersonali
• 11.3.1 Costituzione della società
• 11.3.2 Aumento di capitale
• 11.4 Adempimenti pubblicitari
• 11.5 Assemblea dei soci
• 11.6 Amministrazione
• 11.6.1 Azione di responsabilità
• 11.7 Altri istituti non applicabili alle società unipersonali
• 11.8 Contratti tra srl e unico socio
• 11.9 Responsabilità del socio unico
• 12 Guida alla costituzione di una cooperativa agricola
• 12.1 Lo statuto delle cooperative agricole
• 12.2 Le linee guida per la scelta
• 12.3 Che cosa cambia con il d.lgs. 27 maggio 2005, n. 101
• 12.4 Società cooperative con qualifica di imprenditore agricolo professionale
• 12.5 Imposizione diretta delle cooperative agricole
• Parte III  - L’agriturismo
• 13 La classificazione delle strutture agrituristiche
• 13.1 Aspetti generali
• 13.2 La procedura di classificazione delle aziende
• 13.3 Scelta dei requisiti
• 13.4 Quali aziende agrituristiche classificare
• 13.4.1 Requisiti non omogenei
• 13.5 Ipotesi per la procedura di classificazione delle aziende agrituristiche
• 14 Agriturismo Italia – Verso la creazione di un marchio nazionale
• 14.1 Marchio nazionale agriturismo Italia
• 14.1.1 Il marchio riservato alle aziende agrituristiche
• 14.1.2 L’importanza del riconoscimento ufficiale
• 14.1.3 Il simbolo di classificazione
• 14.2 Repertorio nazionale dell’agriturismo
• 14.3 Tenuta e aggiornamento del repertorio
• 14.4 Servizi del repertorio
• 14.5 Pubblicazione e aggiornamento dei dati
• 15 Agriturismo
• 15.1 Aspetti generali
• 15.2 Normativa di base nazionale e regionale
• 15.3 Agricoltura o turismo?
• 15.4 Analisi della legge
• 15.4.1 Definizione di attività agrituristiche
• 15.4.2 Tre aspetti fondamentali: principalità, connessione e complementarietà
• 15.4.3 I requisiti soggettivi e oggettivi per l’apertura e lo svolgimento dell’attività agrituristica
• 15.5 Le tipologie di aziende agrituristiche
• 15.5.1 Aziende agrituristiche intensive
• 15.5.2 Aziende agrituristiche estensive
• 16 Le attività considerate agrituristiche
• 16.1 Definizione di attività agrituristiche
• 16.2 Esempi di attività agrituristiche
• 16.2.1 Turismo equestre
• 16.2.2 La piscina
• 16.2.3 Campi sportivi
• 16.2.4 Laghetto per la pesca
• 16.2.5 Mountain bike
• 16.2.6 Escursioni guidate
• 16.2.7 Corsi
• 17 Gli adempimenti burocratici per avviare l’attività agrituristica
• 17.1 Requisiti operatore agriturismo – Requisiti per avviare attività di agriturismo
• 17.2 Disciplina amministrativa
• 17.3 Abilitazione e disciplina fiscale
• 17.4 Periodi di apertura e tariffe
• 17.5 Normativa igienico-sanitaria
• 17.5.1 Ospitalità
• 17.5.2 Spazi destinati alla sosta dei campeggiatori
• 17.5.3 Somministrazione alimenti e bevande
• 17.6 Altri oneri legati all’apertura di un agriturismo
• 17.6.1 Canone per apparecchi radio e TV
• 17.6.1.1 Canone speciale 2026
• 17.6.2 Diritti SIAE
• 17.6.3 Tariffe ENEL
• 17.6.4 Smaltimento rifiuti, TARI e tariffe speciali
• 17.6.5 Depuratore acqua
• 17.7 Locali per attività agrituristiche
• 17.7.1 I fabbricati per lo svolgimento dell’attività agrituristica
• 17.7.2 Criteri per il riconoscimento della ruralità dei fabbricati
• 17.8 Agriturismi – I criteri di classificazione
• Parte IV  - Novità in agricoltura
• 18 Controlli sulle imprese agricole
• 18.1 Ispezioni nelle imprese agricole
• 18.1.1 Poteri agli ispettori nell’alimentare dell’Ispettorato Repressione frodi (ICQRF)
• 18.1.2 Pagamento in misura ridotta
• 18.2 Registro unico dei controlli sulle imprese agricole (RUCI)
• 18.3 Rilancio settore vitivinicolo
• 18.3.1 Rilancio settore vitivinicolo e chiarimenti dell’Ispettorato Repressione frodi
• 18.3.2 Il testo unico del vino
• 18.3.3 Attività enoturistica
• 19 Le novità in materia agricola
• 19.1 L’imprenditoria giovanile in agricoltura ha una nuova legge
• 19.2 Riforma per la gestione della piccola proprietà contadina: novità dal recente d.lgs. 1° agosto 2025, n. 123
• 19.3 Premi Inail e decreto sicurezza
• 19.4 Successione speciale a favore dell’imprenditore agricolo o coltivatore diretto
• 19.5 Registro nazionale dei crediti di carbonio forestali
• 20 L’istituto del sovraindebitamento e le imprese agricole
• 20.1 Aspetti generali
• 20.2 Redazione di un accordo con i creditori
• 20.2.1 Il contenuto dell’accordo
• Parte V  - I finanziamenti per le aziende agricole
• 21  Nuova Sabatini 
• 21.1 Finanziamenti per l’acquisto di nuovi macchinari, impianti e attrezzature da  parte delle piccole e medie imprese (c.d. nuova Sabatini)  
• 22 Pratiche commerciali sleali nella filiera agroalimentare  
• 22.1 Pratiche commerciali sleali  
• 22.1.1  Forma scritta  
• 22.1.2  La durata minima dei contratti  
• 22.1.3  Elenco di pratiche commerciali sleali vietate e che possono essere  autorizzate 
• 22.1.4  Vendita sottocosto dei prodotti alimentari freschi e deperibili  
• 22.1.5  Ispettorato Centrale della tutela della Qualità e Repressione Frodi dei prodotti agroalimentari del Ministero delle politiche agricole, alimentari e forestali (ICQRF) 
• Parte VI - Le tipologie di contratti applicabili in agricoltura
• 23 Compartecipazione agraria: una grande opportunità ma solo se si rispettano le regole
• 23.1 La disciplina applicabile
• 23.1.1 I contraenti
• 23.1.2 L’oggetto del contratto
• 23.1.3 La forma del contratto ed i riflessi per le imposte dirette
• 23.1.4 Durata del contratto
• 23.1.5 Coltivazione associata del fondo
• 23.1.6 Ripartizione del prodotto
• 24 Compravendita di terreni agricoli e prelazione
• 24.1 Introduzione
• 24.2 Contratti che fanno sorgere il diritto di prelazione
• 24.3 Contratti che non fanno sorgere il diritto di prelazione
• 24.4 Comunicazione di acquisto del terreno (Denuntiatio)
• 25 Contratto per la coltivazione di colture intercalari
• 25.1 Contratto per la coltivazione di colture intercalari
• 25.2 Le “coltivazioni intercalari”
• 25.3 Caratteristiche del contratto di concessione per coltivazioni intercalari
• 25.4 Aspetti processuali
• 25.5 Affitto intercalare e perdita agevolazione piccola proprietà contadina
• 26 L’affitto agrario
• 26.1 Disciplina del contratto di affitto di un fondo rustico
• 26.1.1 La durata minima legale
• 26.1.2 La durata minima e massima effettiva (con i patti in deroga - art. 45 L. 203/82)
• 26.1.3 Il recesso dell’affittuario coltivatore diretto (art. 5, comma 1)
• 26.1.4 La risoluzione del contratto di affitto (art. 5, comma 2)
• 26.1.5 L’obbligo di contestazione del locatore (art. 5, comma 3)
• 26.2 L’affitto di azienda agricola e affitto di fondo rustico attrezzato a confronto
• 26.3 Riforma Cartabia e sfratto affittuario coltivatore diretto
• Parte VII - L’imposta sul valore aggiunto nell’agricoltura
• 27 I regimi IVA in agricoltura
• 27.1 L’art. 34 del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633
• 27.2 L’ambito soggettivo
• 27.3 L’ambito oggettivo
• 27.4 L’oggetto del regime speciale
• 28 L’impresa agricola tipica
• 28.1 I lineamenti dell’impresa agricola tipica
• 28.2 L’opzione per la detrazione dell’IVA in maniera ordinaria
• 28.3 Le operazioni con l’estero
• 29 Le regole particolari
• 29.1 Il regime di esonero
• 29.2 L’impresa agricola mista
• 29.3 L’impresa agricola in regime ordinario
• 29.4 Il regime di commissione
• 29.5 L’impresa agricola e l’esercizio di più attività
• 29.6 Le forfetizzazioni particolari
• 30 Le operazioni rilevanti ai fini dell’IVA
• 30.1 L’esigibilità dell’imposta
• 30.2 Il volume d’affari
• 30.3 Le operazioni non imponibili
• 30.4 Le operazioni esenti
• 30.5 I beni strumentali
• 30.6 Le cessioni di aree fabbricabili
• 30.7 Il trattamento fiscale degli acquisti di terreni
• 30.8 Le prestazioni di servizi
• 30.9 L’autoconsumo
• 30.10 Le cessioni gratuite
• 30.11 Le operazioni con limitazione alla detrazione
• 30.12 Le operazioni escluse dal computo della base imponibile
• 30.13 Le cessioni agli enti pubblici
• 30.14 La scissione dei pagamenti (Split Payment)
• 30.15 L’affitto dell’azienda agricola
• 30.16 Gli «imballaggi a perdere»
• 30.17 Il contributo CONAI
• 30.18 Gli acquisti di tartufi
• 30.19 Le cessioni di tartufi
• 30.20 Gli acquisti di prodotti selvatici non legnosi e di piante officinali spontanee
• 30.21 I prodotti selvatici non legnosi non compresi nella classe ATECO 02.30
• 30.22 La produzione di energia elettrica
• 30.23 Le cessioni di diritti
• 30.24 L’integrazione della fattura di acquisto (Reverse Charge)
• 30.25 La vendita al dettaglio
• 30.26 Le cessioni di materiali di scarto
• 30.27 La società semplice
• 30.28 I sacchetti di plastica
• 30.29 La regola di detrazione dell’IVA
• 30.30 La detrazione dell’IVA per gli acquisti di carburante
• 30.31 Le attività connesse
• 30.32 Le “locazioni brevi”
• 30.33 Le cessioni di oli vegetali
• 30.34 La cessione di terreni da parte dell’imprenditore agricolo
• 30.35 La fattoria didattica
• 30.36 La terapia assistita con animali
• 30.37 Le vincite alle corse per cavalli
• 30.38 La pesca del “granchio blu”
• 31 Gli obblighi contabili
• 31.1 La fattura
• 31.2 I nuovi contribuenti obbligati ad emettere la fattura elettronica
• 31.3 L’autofattura
• 31.4 Le note di accredito nei rapporti con l’estero
• 31.5 L’imposta di bollo
• 31.6 La fattura elettronica
• 31.7 Il documento di trasporto (DDT)
• 31.8 I corrispettivi telematici
• 31.9 Le esportazioni
• 31.10 Le operazioni intracomunitarie
• 31.10.1 Le condizioni richieste
• 31.10.2 Gli acquisti intracomunitari
• 31.10.3 Le cessioni intracomunitarie
• 31.11 Le prestazioni di servizi resi da non residenti
• 31.12 La dichiarazione delle operazioni intracomunitarie (Intrastat)
• 32 Le scritture contabili
• 32.1 Le regole generali
• 32.2 Il registro delle fatture
• 32.3 Il registro dei corrispettivi
• 32.4 Il registro di prima nota
• 32.5 Il registro degli acquisti
• 32.6 Il registro unico
• 32.7 Il registro riepilogativo
• 32.8 La tenuta e la conservazione dei registri
• 32.9 La semplificazione contabile
• 32.10 Il pagamento mediante POS
• 32.11 La lotteria degli scontrini
• 33 Gli adempimenti periodici e dichiarativi
• 33.1 Le comunicazioni sull’attività
• 33.2 Le liquidazioni periodiche ed il versamento
• 33.3 La liquidazione periodica e la dichiarazione annuale dell’IVA precompilate
• 33.4 L’utilizzazione del credito IVA
• 33.5 L’acconto IVA
• 33.6 L’esterometro
• 33.7 L’esercizio delle opzioni
• 33.8 L’applicazione dell’IVA in maniera ordinaria
• 33.9 Le modalità di esercizio delle opzioni
• 33.10 La dichiarazione annuale
• Parte VIII  - Le imposte sui redditi in agricoltura
• 34 L’imprenditore agricolo
• 34.1 L’imprenditore agricolo nel codice civile
• 34.2 L’imprenditore agricolo ai fini fiscali
• 35 L’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF)
• 35.1 I redditi fondiari
• 35.2 Il reddito dominicale
• 35.2.1 La qualifica e l’imputazione
• 35.2.2 La determinazione del reddito dominicale (aggiornato l. 208/2015)
• 35.2.3 Le variazioni del reddito dominicale
• 35.2.4 Le perdite dovute ad eventi naturali
• 35.2.5 I terreni concessi in affitto
• 35.3 Il reddito agrario
• 35.3.1 La qualifica e l’imputazione
• 35.3.2 La determinazione del reddito agrario
• 35.3.3 La coltivazione del fondo
• 35.3.4 Le attività «agricole connesse»
• 35.3.5 Le attività agricole comprese nel reddito agrario
• 35.3.6 Le attività con reddito d’impresa a determinazione forfetaria
• 35.3.7 I destinatari della norma agevolativa
• 35.3.8 La trasformazione e la conservazione dei prodotti agricoli
• 35.3.9 La conservazione, la manipolazione e la commercializzazione di prodotti
• 35.3.10 L’attività di trasformazione
• 35.3.11 Il concetto di «prevalenza»
• 35.3.12 Le prestazioni di servizi
• 35.3.13 I redditi forfetizzati
• 35.3.14 I redditi occasionali forfetizzati
• 35.3.15 L’attività di impollinazione e di apicoltura
• 35.3.16 L’acquisto di prodotti agricoli
• 35.3.17 La vendita al dettaglio
• 35.3.18 La coltivazione dei funghi
• 35.3.19 L’attività di vivaismo
• 35.3.20 Le case rurali
• 35.3.21 I redditi di fonte immobiliare
• 35.3.22 L’agriturismo
• 35.3.23 L’enoturismo e l’oleoturismo
• 35.3.24 La produzione di vegetali
• 35.3.25 Le operazioni di carattere speculativo
• 35.3.26 L’esproprio e il risarcimento di danni
• 35.3.27 La produzione di energia elettrica
• 35.3.28 La mitilicoltura
• 35.3.29 I trasferimenti di diritti
• 35.3.30 I raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi
• 35.3.31 La ritenuta sugli appalti
• 35.3.32 La commercializzazione di prodotti della floricoltura
• 35.3.33 La selezione del bestiame
• 35.4 L’accertamento sintetico
• 36 Le nuove tecniche di coltivazione
• 36.1 L’innovazione normativa
• 36.2 La particolare determinazione del reddito dominicale
• 36.3 La particolare determinazione del reddito agrario
• 36.4 Le nuove tecniche di coltivazione (Idroponica, Aeroponica, Vertical Farming)
• 36.5 La produzione di beni, anche immateriali
• 36.6 Il reddito dei fabbricati
• 36.7 Le regole di determinazione del reddito per le attività agricole
• 36.8 Le società agricole
• 36.9 L’agriturismo
• 37 L’imposta sul reddito delle società (IRES)
• 37.1 I soggetti passivi
• 37.2 La determinazione del reddito
• 37.3 Le società di capitali in agricoltura
• 37.4 Le società agricole
• 37.4.1 La qualifica di «società agricola»
• 37.4.2 L’opzione per la tassazione su base catastale
• 37.4.3 La determinazione del reddito
• 37.5 Le società non operative (Società di comodo)
• 38 L’IRAP
• 38.1 I soggetti passivi
• 38.2 Il valore della produzione netta
• 38.3 Le regole comuni per determinare il valore della produzione netta
• 38.4 L’imposta
• 38.5 La cessione di terreni edificabili
• 38.6 La società semplice che affitta i terreni
• 38.7 L’impresa agricola e il diritto annuale della CCIAA
• 38.8 Gli aiuti di Stato
• 39 Gli indici di affidabilità fiscale (ISA) nell’agricoltura
• 39.1 L’agriturismo, l’enoturismo e l’oleoturismo negli ISA
• 40 Le agevolazioni per i giovani agricoltori
• 40.1 La qualifica
• 40.2 I trasferimenti tra familiari
• 40.3 Il reddito dei terreni
• 40.4 L’affitto dei terreni
• 40.5 La detrazione per i canoni pagati per gli affitti dei terreni
• 40.6 I contributi INPS
• 40.7 L’equiparazione professionale
• 40.8 Le vendite di terreni da parte dell’ISMEA
• 40.9 L’imprenditoria femminile
• 40.10 Le nuove agevolazioni fiscali per i giovani agricoltori (Legge 2025/2026)
• 40.10.1 I soggetti interessati
• 40.10.2 L’agevolazione ai fini delle imposte sui redditi
• 40.10.3 La base imponibile
• 40.10.4 La riduzione dell’onorario notarile per l’acquisto di terreni agricoli
• 40.10.5 La riduzione delle imposte di registro, ipotecaria e catastale
• 40.10.6 Il diritto di prelazione
• 40.10.7 La vendita al dettaglio su aree pubbliche
• 40.10.8 Zone montane con incentivi fiscali
• 41 La dichiarazione dei redditi
• 41.1 Il domicilio fiscale
• 41.2 L’obbligo della dichiarazione dei redditi
• 41.3 La presentazione della dichiarazione
• 41.4 I casi pratici della dichiarazione
• 41.5 L’IRPEF e le addizionali
• 41.6 Gli aiuti di Stato (Quadro RS)
• 41.7 Gli oneri deducibili e detraibili
• 41.8 I versamenti delle imposte
• 41.9 I versamenti delle imposte e dei contributi
• 42 Gli obblighi contabili
• 42.1 L’obbligo contabile
• 42.2 L’agricoltore esonerato ai fini IVA
• 42.3 Il produttore agricolo non esonerato ai fini dell’IVA
• 42.4 La semplificazione contabile
• 42.5 Le imprese di allevamento
• 42.6 L’imprenditore commerciale
• 42.7 La contabilità ordinaria
• 42.8 Le opzioni
• 42.9 Il registro dei cereali