Guida operativa alla costituzione e alla gestione di una holding.
Il presente manuale approfondisce il tema della holding sotto le sue diverse sfaccettature. Si inizia evidenziando le opportunità che l’istituto offre e fornendo risposte all’esigenza di comprendere a quali tipi di utilizzi si presta.
Dopo le prime considerazioni si passa ad illustrare la definizione di holding introdotta dal c.d. Decreto ATAD, attraverso l’inserimento dell’art. 162-bis del Tuir e gli aspetti fiscali più pregnanti attinenti all’IRAP, all’IRES e all’IVA .
Un capitolo è dedicato al “bilancio della holding industriale” con particolare attenzione alle disposizioni dettate dalla legge europea 2019/2020 (L. 23 dicembre 2021, n. 238 in G.U. 17 gennaio 2022, n. 12 in vigore dal 1° febbraio 2022).
Il testo analizza altresì le modalità concrete di creazione della holding stessa, con un particolare focus sul conferimento a realizzo controllato previsto dall’art. 177 co. 2 e co. 2-bis del Tuir, anche alla luce della R.M. 56/E/2023 che ha dipanato la questione circa i conferimenti minusvalenti.
Un approfondimento viene riservato alle opportunità e criticità della holding estera, nonché ai pro e ai contro di costituire una holding sotto forma di società semplice.
Vengono in seguito presentati alcuni importanti adempimenti della holding quali la comunicazione all’anagrafe tributaria e la comunicazione CRS.
Si descrivono in chiave pratico/operativa, diversi esempi di comunicazione all’anagrafe, proponendo le schermate che l’operatore incontra nell’adempiere a tali comunicazioni.
Vengono poi analizzati casi tratti dalla pratica professionale. Un capitolo infine indica i passaggi necessari che la holding deve effettuare per procedere con l’accreditamento al REI, SID e alla generazione dei certificati di sicurezza, anche in considerazione dei nuovi requisiti minimi richiesti dall’Agenzia Entrate di cifratura 4096 bit, obbligatori dal 1° febbraio 2023.
PRINCIPALI ARGOMENTI
- IRAP e IRES
- Le holding e la disciplina dalle società di comodo
- La holding di famiglia e l’IVA
- Il finanziamento della holding alle consociate
- Il bilancio delle holding industriali
- L’operazione di conferimento per la creazione della holding comune e personale
- Creazione della holding estera e la gestione degli aspetti critici
- Holding come società semplice: pro e contro
- Gli adempimenti iniziali di accreditamento
- Le comunicazioni all’anagrafe tributaria
- Le comunicazioni CRS
AGGIORNAMENTI NORMATIVI E GIURISPRUDENZIALI
- Legge di Bilancio 2024
- D.Lgs. 209/2023
- R.M. 56/E/2023
