ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE

• Adempimenti amministrativi e fiscali per la costituzione

• Obblighi contabili e scelta del regime 

• Disciplina fiscale e agevolazioni specifiche

• Modelli e comunicazioni fiscali 

• Lavoratori sportivi: aspetti fiscali e previdenziali 

• Altri aspetti di interesse (credito d’imposta sponsorizzazioni sportive, agevolazioni fiscali per chi sostiene le ASD)

Aggiornato alle modifiche del D.Lgs. n. 120/2023.

Il testo analizza dettagliatamente gli adempimenti di interesse per le associazioni sportive dilettantistiche, alla luce delle novità normative introdotte dal D.Lgs. n. 36/2021, c.d. Riforma dello Sport, che riordina e riscrive le disposizioni in materia di enti sportivi professionistici e dilettantistici. 

La riforma è entrata in vigore il 1° luglio 2023, tuttavia la disciplina è stata da ultimo integrata e corretta dal Decreto Legislativo 29 agosto 2023, n. 120.

Dopo una parte di carattere civilistico (riconoscimento della personalità giuridica, costituzione e fasi di vita dell’associazione, iscrizione al Registro Nazionale delle attività sportive dilettantistiche, presso il Dipartimento dello Sport) il testo descrive gli adempimenti contabili e fiscali delle associazioni con particolare attenzione alle relative agevolazioni quali, ad esempio:

• la non concorrenza alla determinazione della base imponibile IRAP dei compensi per i collaboratori coordinati e continuativi nell'area del dilettantismo inferiori all'importo annuo di euro 85.000;
• l'erogazione di un contributo commisurato ai contributi previdenziali versati da parte delle ASD e SSD iscritte nel Registro Nazionale che, nel periodo d'imposta in corso al 31 dicembre dell'anno precedente a quello di erogazione del beneficio, hanno conseguito ricavi non superiori a euro 100.000;
• l’istituzione di un credito d’imposta per sponsorizzazione sportive.

Una specifica sezione è inoltre dedicata le novità che impattano sugli operatori del mondo dello sport e le relative conseguenze fiscali e previdenziali.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Indice
• Premessa

Parte Prima - DISCIPLINA CIVILISTICA

• Forma giuridica degli enti sportivi
• Forme giuridiche ammesse
• Associazioni sportive e Riforma del Terzo Settore
• Associazioni sportive dilettantistiche e Codice del Terzo Settore
• Attività sportiva dilettantistica

Sezione Prima - ASSOCIAZIONI: PROFILI GENERALI

• Associazioni riconosciute
• Aspetti costitutivi
• Contenuti dell'atto costitutivo e dello statuto
• Aspetti patrimoniali
• Organi
• Recesso o esclusione dell'associato
• Estinzione dell'associazione
• Responsabilità contrattuale
• Responsabilità per sanzioni tributarie
• Associazioni non riconosciute
• Aspetti costitutivi
• Aspetti patrimoniali
• Organi
• Recesso ed esclusione dell'associato
• Estinzione dell'associazione
• responsabilità contrattuale
• Responsabilità per debiti tributari
• Responsabilità per sanzioni tributarie
• Riconoscimento della personalità giuridica
• Registro delle persone giuridiche
• Procedura per l'iscrizione
• Effetti del riconoscimento

Sezione Seconda - COSTITUZIONE DELL'ASSOCIAZIONE SPORTIVA

• Redazione dell'atto costitutivo e dello Statuto
• Forma
• Contenuto dello Statuto
• Iscrizione al Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche
• Istituzione del RAS
• Struttura del RAS
• Requisiti richiesti per l'iscrizione
• Modalità di iscrizione
• Modalità di accesso al RAS
• Aggiornamento dei dati nel RAS
• Cancellazione dal RAS
• Nullità delle iscrizioni
• Istanza di autotutela
• Procedura semplificata per il riconoscimento della personalità giuridica
• Modello EAS
• RAS e lavoro sportivo
• Registrazione dell'atto costitutivo e dello Statuto
• Richiesta di attribuzione di Codice Fiscale e Partita IVA
• Domanda di attribuzione del codice fiscale
• Domanda di attribuzione di partita IVA
• Iscrizione al R.E.A.
• Soggetti obbligati
• Attività oggetto di denuncia al R.E.A.
• Termini e modalità di iscrizione
• Versamento del diritto annuale alla CCIAA
• Modulistica da utilizzare
• Tenuta dei libri sociali
• Libri sociali raccomandati
• Vidimazione e bollatura dei libri sociali

Sezione Terza - GESTIONE DELL'ASSOCIAZIONE SPORTIVA

• Premessa
• Fissazione della quota associativa annuale
• Ammissione di un nuovo associato
• Richiesta di ammissione dell'associato
• Verbale del consiglio direttivo
• Convocazione dell'assemblea
• Convocazione dell'assemblea degli associati
• Verbale di assemblea
• Rinnovo delle cariche sociali
• Convocazione dell'assemblea degli associati
• Verbale di assemblea di nomina del nuovo consiglio direttivo
• Attribuzione di competenze specifiche
• Convocazione del consiglio direttivo
• Verbale del consiglio direttivo per attribuzione delega

Parte Seconda - OBBLIGHI CONTABILI E DI RENDICONTAZIONE

Sezione Prima - OBBLIGHI CONTABILI E DI RENDICONTAZIONE

• Premessa
• Svolgimento esclusivo di attività istituzionali
• Libri e registri contabili
• Rilevazioni contabili 
• Svolgimento di attività istituzionali e commerciali
• Libri e registri contabili
• Separazione contabile
• Ripartizione e deducibilità dei costi promiscui
• Operazioni sottoposte ad applicazione dell'IVA
• Individuazione dei beni relativi all'impresa
• Rendiconto economico-finanziario
• Associazione sportiva dilettantistica con e senza personalità giuridica
• Società sportiva dilettantistica
• Associazioni sportive dilettantistiche come ETS

Sezione Seconda - LIBRI OBBLIGATORI AI FINI CIVILISTICI E FISCALI

• Premessa
• Registri obbligatori ai fini IVA
• Aspetti generali
• Registro IVA acquisti
• Contabilità semplificata
• Registro delle fatture emesse
• Trasmissione telematica dei corrispettivi
• Libri obbligatori ai fini civilistici e delle imposte sui redditi
• Registro dei beni ammortizzabili
• Libro giornale
• Libro inventari
• Fatturazione elettronica
• Disciplina generale
• Le associazioni sportive dilettantistiche e la fattura elettronica 
• 1. Associazione sportiva che svolge solo attività istituzionale
• 2. Associazione sportiva che svolge attività mista (non in regime n. 398/1991)
• 3. Associazione sportiva che svolge attività mista (in regime forfetario)
• Altre associazioni in regime 398/1991

Parte Terza - ASPETTI FISCALI E PREVIDENZIALI

Sezione Prima - DISCIPLINA IVA, IRES E IRAP

• Aspetti generali
• Inquadramento tributario degli enti non commerciali
• Perdita della qualifica di ente non commerciale
• perdita della qualifica di ASD
• Disciplina IVA
• Applicazione dellìimposta
• Momento di effettuazione delle operazioni
• Detrazione dell'IVA sugli acquisti
• Disciplina IRES
• Determinazione del reddito complessivo
• Oneri deducibili e detraibili
• Disciplina IRAP
• Presupposto dell'imposta
• Base imponibile per gli enti residenti 
• Deduzioni 
• Considerazioni utili 
• tabella riepilogativa
• Disciplina degli acquisti intracomunitari
• Autorizzazione ad effettuare operazioni intracomunitarie
• Acquisti intracomunitari ed ENC
• Mod. intrastat

Sezione Seconda - REGIMI CONTABILI E FISCALI

• Scelta del regime contabile
• Modalità di adozione del regime contabile
• Regimi contabili per gli enti non commerciali
• Regime ordinario
• Soggetti obbligati 
• Registri e libri obbligatori
• Determinazione del reddito imponibile
• Liquidazioni IVA
• Regime semplificato
• Soggetti interessati
• Attività miste
• Registri e libri obbligatori
• Obblighi contabili
• Determinazione del reddito imponibile
• disciplina IRAP
• Liquidazioni IVA: opzione trimestrale
• Tabella riassuntiva
• Regime forfetario di cui all'art. 145, TUIR
• Soggetti interessati ed esclusi 
• Esercizio dell'opzione
• Adempimenti ed esoneri contabili
• Determinazione delle imposte 
• Regime forfetario di cui alla Legge n. 398/91
• Requisiti richiesti
• determinazione del plafond
• Modalità di opzione per il regime agevolato
• Adempimenti ed esoneri contabili
• Determinazione delle imposte
• Tabella riepilogativa
• Agevolazioni per enti associativi (art. 148, TUIR e art. 4, D.P.R. n. 633/1972)
• Regola generale: operazioni non commerciali (art. 148, comma 1)
• Regola particolare: operazioni sempre commerciali (art. 148, comma 2)
• Deroga: prestazioni o cessioni verso associati (art. 148, comma 3)
• Limitazione del beneficio: presunzione di commercialità (art. 148, comma 4)
• Deroghe alla presunzione di commercialità (art. 148, commi 5 e 6)
• Proventi decommercializzati e obblighi di rendicontazione
• Prestazioni di servizi non commerciali (art. 143, comma 1, TUIR)
• Raccolte fondi e contributi pubblici (art. 143, comma 3, TUIR)
• Proventi da manifestazioni (associazioni sportive dilettantistiche)

Sezione Terza - ADEMPIMENTI E DICHIARAZIONI FISCALI

• Tipologie di dichiarazione
• Modalità di presentazione
• Presentazione telematica diretta
• Presentazione telematica tramite intermediari abilitati
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento
• Modalità di versamento
• Compensazione tra crediti e debiti
• Compensazione verticale
• Compensazione orizzontale
• Sospensione compensazioni con profili di rischio
• La compensazione dei crediti in presenza di ruoli non pagati
• Divieto di compensazione in caso di accollo del debito
• Divieto di utilizzo in compensazione dei crediti fino a euro 12,00
• Mod. F24 con saldo a zero
• Importo massimo compensabile
• Compensazioni e modalità di invio del Mod. F24
• Dichiarazione dei redditi
• Aspetti generali 
• Reddito di impresa delle associazioni sportive dilettantistiche
• Reddito di impresa determinato con metodo analitico 
• Reddito di impresa determinato con metodo forfetario ex art. 145, TUIR
• Reddito determinato forfetariamente  ex art. 2, comma 5, Legge n. 398/91
• Termini di presentazione
• Dichiarazione IRAP
• Sezione I - Attività non commerciale
• Sezione II - Attività commerciale
• Sezione III - Soggetti in regime forfetario
• Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA
• Soggetti obbligati ed esonerati
• Termini e modalità di presentazione 
• Composizione del modello 
• Regime sanzionatorio
• Dichiarazione IVA 
• Struttura del modello 
• Quadro VA  Informazioni e dati relativi all'attività
• Quadro VE - Volume d'affari e IVA relativa alle operazioni imponibili
• Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
• Quadro VH - Variazione delle comunicazioni periodiche
• Quadro VL - Liquidazione dell'imposta annuale
• Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche
• Dichiarazioni del sostituto d'imposta
• Nozioni generali
• Modello 770
• Operazioni con l'estero: esterometro e fattura elettronica 
• le operazioni con l'estero e la fatturazione elettronica
• Operazioni verso e da soggetti non stabiliti in Italia: regole di processo
• Gli ultimi chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate

Sezione Quarta - LAVORATORE SPORTIVO E ISCRIZIONE ALLA GESTIONE SEPARATA INPS

• Lavoratore sportivo
• Nozioni generali
• Rapporto di lavoro nel settore dilettantistico
• Co.co.co. di carattere amministrativo - gestionale
• Co.co.co. ai fini istituzionali
• Altre categorie di lavoratori
• Inquadramento fiscale
• Trattamento fiscale ante riforma (fino al 30 giugno 2023)
• Trattamento fiscale post riforma (dal 1 luglio 2023)
• Determinazione contributo co.co.co.
• Base imponibile previdenziale
• Determinazione del contributo
• Massimale contributivo 2023
• Minimale contributivo 2023
• Riparto del contributo
• altri aspetti di interesse
• Determinazione contributo lavoratori autonomi
• Determinazione contributo periodo d'imposta 2023
• Determinazione contributo dal periodo d'imposta 2024 (a regime)
• Deducibilità del contributo
• Agevolazione per i contributi previdenziali versati a favore di co.co.co.
• Requisiti per poter usufruire dell'agevolazione
• Importo agevolabile
• Assicurazione obbligatoria per sportivi co.co.co. dilettanti
• Assicurazione co.co.co.
• Obblighi INAIL co.co.co. amministrativo-gestionale
• Ritenute sui compensi erogati
• Ritenute effettuate a lavoratori autonomi
• Ritenute effettuate a lavoratori dipendenti e assimilati
• Ritenute su compensi per attività sportive dilettantistiche
• Libri obbligatori per il personale dipendente
• Il Libro Unico del Lavoro (modalità ordinaria)

Parte Quarta - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE

• Agevolazioni fiscali per chi sostiene le ASD
• Erogazioni liberali ad associazioni e società sportive dilettantistiche
• Detrazione per attività sportive per ragazzi
• Sport bonus 
• Cinque per mille IRPEF per ASD
• Requisiti della ASD ai fini del cinque per mille IRPEF
• Procedura di accreditamento e elenco dei beneficiari
• Erogazione del contributo
• Obblighi di rendicontazione dei beneficiari
• Modalità e termini per il recupero delle somme
• Credito d'imposta sponsorizzazioni sportive
• Soggetti beneficiari
• Spese agevolabili
• Misura del credito d'imposta
• Procedura di accesso al beneficio
• Fruizione del credito d'imposta
• Contratto di sponsorizzazione
• Nozioni generali 
• Trattamento fiscale 
• Certificazione dei corrispettivi per manifestazioni sportive
• Semplificazione delle modalità di certificazione
• Trasmissione telematica dei corrispettivi per le ASD
• Annotazione dei corrispettivi
• Prospetti per la movimentazione dei titoli d'ingresso e abbonamenti
• Gestione del bar, delle lotterie, tombole e pesche
• Gestione del bar interno
• Gestione di lotterie, tombole e di pesche di beneficenza
• Organizzazione di viaggi e soggiorni turistici
• Pubblicità e mostre
• Privacy
• Definizioni utili
• Principi applicabili al trattamento dei dati
• Liceità del trattamento
• Principali adempimenti privacy richiesti
• Antiriciclaggio
• Disciplina antiriciclaggio di cui al D.Lgs. n. 231/2007
• Titolare effettivo
• Limiti all'uso del contante nelle ASD