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Adempimenti amministrativi e fiscali per la costituzione
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Obblighi contabili e scelta del regime
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Disciplina fiscale e agevolazioni specifiche
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Modelli e comunicazioni fiscali
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Lavoratori sportivi: aspetti fiscali e previdenziali
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Altri aspetti di interesse (credito d’imposta sponsorizzazioni sportive, agevolazioni fiscali per chi sostiene le ASD)
Aggiornato alle modifiche del D.Lgs. n. 120/2023.
Il testo analizza dettagliatamente gli adempimenti di interesse per le associazioni sportive dilettantistiche, alla luce delle novità normative introdotte dal D.Lgs. n. 36/2021, c.d. Riforma dello Sport, che riordina e riscrive le disposizioni in materia di enti sportivi professionistici e dilettantistici.
La riforma è entrata in vigore il 1° luglio 2023, tuttavia la disciplina è stata da ultimo integrata e corretta dal Decreto Legislativo 29 agosto 2023, n. 120.
Dopo una parte di carattere civilistico (riconoscimento della personalità giuridica, costituzione e fasi di vita dell’associazione, iscrizione al Registro Nazionale delle attività sportive dilettantistiche, presso il Dipartimento dello Sport) il testo descrive gli adempimenti contabili e fiscali delle associazioni con particolare attenzione alle relative agevolazioni quali, ad esempio:
- la non concorrenza alla determinazione della base imponibile IRAP dei compensi per i collaboratori coordinati e continuativi nell'area del dilettantismo inferiori all'importo annuo di euro 85.000;
- l'erogazione di un contributo commisurato ai contributi previdenziali versati da parte delle ASD e SSD iscritte nel Registro Nazionale che, nel periodo d'imposta in corso al 31 dicembre dell'anno precedente a quello di erogazione del beneficio, hanno conseguito ricavi non superiori a euro 100.000;
- l’istituzione di un credito d’imposta per sponsorizzazione sportive.
Una specifica sezione è inoltre dedicata le novità che impattano sugli operatori del mondo dello sport e le relative conseguenze fiscali e previdenziali.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Parte Prima - DISCIPLINA CIVILISTICA
- Forma giuridica degli enti sportivi
- Forme giuridiche ammesse
- Associazioni sportive e Riforma del Terzo Settore
- Associazioni sportive dilettantistiche e Codice del Terzo Settore
- Attività sportiva dilettantistica
Sezione Prima - ASSOCIAZIONI: PROFILI GENERALI
- Associazioni riconosciute
- Aspetti costitutivi
- Contenuti dell'atto costitutivo e dello statuto
- Aspetti patrimoniali
- Organi
- Recesso o esclusione dell'associato
- Estinzione dell'associazione
- Responsabilità contrattuale
- Responsabilità per sanzioni tributarie
- Associazioni non riconosciute
- Aspetti costitutivi
- Aspetti patrimoniali
- Organi
- Recesso ed esclusione dell'associato
- Estinzione dell'associazione
- responsabilità contrattuale
- Responsabilità per debiti tributari
- Responsabilità per sanzioni tributarie
- Riconoscimento della personalità giuridica
- Registro delle persone giuridiche
- Procedura per l'iscrizione
- Effetti del riconoscimento
Sezione Seconda - COSTITUZIONE DELL'ASSOCIAZIONE SPORTIVA
- Redazione dell'atto costitutivo e dello Statuto
- Forma
- Contenuto dello Statuto
- Iscrizione al Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche
- Istituzione del RAS
- Struttura del RAS
- Requisiti richiesti per l'iscrizione
- Modalità di iscrizione
- Modalità di accesso al RAS
- Aggiornamento dei dati nel RAS
- Cancellazione dal RAS
- Nullità delle iscrizioni
- Istanza di autotutela
- Procedura semplificata per il riconoscimento della personalità giuridica
- Modello EAS
- RAS e lavoro sportivo
- Registrazione dell'atto costitutivo e dello Statuto
- Richiesta di attribuzione di Codice Fiscale e Partita IVA
- Domanda di attribuzione del codice fiscale
- Domanda di attribuzione di partita IVA
- Iscrizione al R.E.A.
- Soggetti obbligati
- Attività oggetto di denuncia al R.E.A.
- Termini e modalità di iscrizione
- Versamento del diritto annuale alla CCIAA
- Modulistica da utilizzare
- Tenuta dei libri sociali
- Libri sociali raccomandati
- Vidimazione e bollatura dei libri sociali
Sezione Terza - GESTIONE DELL'ASSOCIAZIONE SPORTIVA
- Premessa
- Fissazione della quota associativa annuale
- Ammissione di un nuovo associato
- Richiesta di ammissione dell'associato
- Verbale del consiglio direttivo
- Convocazione dell'assemblea
- Convocazione dell'assemblea degli associati
- Verbale di assemblea
- Rinnovo delle cariche sociali
- Convocazione dell'assemblea degli associati
- Verbale di assemblea di nomina del nuovo consiglio direttivo
- Attribuzione di competenze specifiche
- Convocazione del consiglio direttivo
- Verbale del consiglio direttivo per attribuzione delega
Parte Seconda - OBBLIGHI CONTABILI E DI RENDICONTAZIONE
Sezione Prima - OBBLIGHI CONTABILI E DI RENDICONTAZIONE
- Premessa
- Svolgimento esclusivo di attività istituzionali
- Libri e registri contabili
- Rilevazioni contabili
- Svolgimento di attività istituzionali e commerciali
- Libri e registri contabili
- Separazione contabile
- Ripartizione e deducibilità dei costi promiscui
- Operazioni sottoposte ad applicazione dell'IVA
- Individuazione dei beni relativi all'impresa
- Rendiconto economico-finanziario
- Associazione sportiva dilettantistica con e senza personalità giuridica
- Società sportiva dilettantistica
- Associazioni sportive dilettantistiche come ETS
Sezione Seconda - LIBRI OBBLIGATORI AI FINI CIVILISTICI E FISCALI
- Premessa
- Registri obbligatori ai fini IVA
- Aspetti generali
- Registro IVA acquisti
- Contabilità semplificata
- Registro delle fatture emesse
- Trasmissione telematica dei corrispettivi
- Libri obbligatori ai fini civilistici e delle imposte sui redditi
- Registro dei beni ammortizzabili
- Libro giornale
- Libro inventari
- Fatturazione elettronica
- Disciplina generale
- Le associazioni sportive dilettantistiche e la fattura elettronica
- 1. Associazione sportiva che svolge solo attività istituzionale
- 2. Associazione sportiva che svolge attività mista (non in regime n. 398/1991)
- 3. Associazione sportiva che svolge attività mista (in regime forfetario)
- Altre associazioni in regime 398/1991
Parte Terza - ASPETTI FISCALI E PREVIDENZIALI
Sezione Prima - DISCIPLINA IVA, IRES E IRAP
- Aspetti generali
- Inquadramento tributario degli enti non commerciali
- Perdita della qualifica di ente non commerciale
- perdita della qualifica di ASD
- Disciplina IVA
- Applicazione dellìimposta
- Momento di effettuazione delle operazioni
- Detrazione dell'IVA sugli acquisti
- Disciplina IRES
- Determinazione del reddito complessivo
- Oneri deducibili e detraibili
- Disciplina IRAP
- Presupposto dell'imposta
- Base imponibile per gli enti residenti
- Deduzioni
- Considerazioni utili
- tabella riepilogativa
- Disciplina degli acquisti intracomunitari
- Autorizzazione ad effettuare operazioni intracomunitarie
- Acquisti intracomunitari ed ENC
- Mod. intrastat
Sezione Seconda - REGIMI CONTABILI E FISCALI
- Scelta del regime contabile
- Modalità di adozione del regime contabile
- Regimi contabili per gli enti non commerciali
- Regime ordinario
- Soggetti obbligati
- Registri e libri obbligatori
- Determinazione del reddito imponibile
- Liquidazioni IVA
- Regime semplificato
- Soggetti interessati
- Attività miste
- Registri e libri obbligatori
- Obblighi contabili
- Determinazione del reddito imponibile
- disciplina IRAP
- Liquidazioni IVA: opzione trimestrale
- Tabella riassuntiva
- Regime forfetario di cui all'art. 145, TUIR
- Soggetti interessati ed esclusi
- Esercizio dell'opzione
- Adempimenti ed esoneri contabili
- Determinazione delle imposte
- Regime forfetario di cui alla Legge n. 398/91
- Requisiti richiesti
- determinazione del plafond
- Modalità di opzione per il regime agevolato
- Adempimenti ed esoneri contabili
- Determinazione delle imposte
- Tabella riepilogativa
- Agevolazioni per enti associativi (art. 148, TUIR e art. 4, D.P.R. n. 633/1972)
- Regola generale: operazioni non commerciali (art. 148, comma 1)
- Regola particolare: operazioni sempre commerciali (art. 148, comma 2)
- Deroga: prestazioni o cessioni verso associati (art. 148, comma 3)
- Limitazione del beneficio: presunzione di commercialità (art. 148, comma 4)
- Deroghe alla presunzione di commercialità (art. 148, commi 5 e 6)
- Proventi decommercializzati e obblighi di rendicontazione
- Prestazioni di servizi non commerciali (art. 143, comma 1, TUIR)
- Raccolte fondi e contributi pubblici (art. 143, comma 3, TUIR)
- Proventi da manifestazioni (associazioni sportive dilettantistiche)
Sezione Terza - ADEMPIMENTI E DICHIARAZIONI FISCALI
- Tipologie di dichiarazione
- Modalità di presentazione
- Presentazione telematica diretta
- Presentazione telematica tramite intermediari abilitati
- Termini e modalità di versamento
- Termini di versamento
- Modalità di versamento
- Compensazione tra crediti e debiti
- Compensazione verticale
- Compensazione orizzontale
- Sospensione compensazioni con profili di rischio
- La compensazione dei crediti in presenza di ruoli non pagati
- Divieto di compensazione in caso di accollo del debito
- Divieto di utilizzo in compensazione dei crediti fino a euro 12,00
- Mod. F24 con saldo a zero
- Importo massimo compensabile
- Compensazioni e modalità di invio del Mod. F24
- Dichiarazione dei redditi
- Aspetti generali
- Reddito di impresa delle associazioni sportive dilettantistiche
- Reddito di impresa determinato con metodo analitico
- Reddito di impresa determinato con metodo forfetario ex art. 145, TUIR
- Reddito determinato forfetariamente ex art. 2, comma 5, Legge n. 398/91
- Termini di presentazione
- Dichiarazione IRAP
- Sezione I - Attività non commerciale
- Sezione II - Attività commerciale
- Sezione III - Soggetti in regime forfetario
- Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA
- Soggetti obbligati ed esonerati
- Termini e modalità di presentazione
- Composizione del modello
- Regime sanzionatorio
- Dichiarazione IVA
- Struttura del modello
- Quadro VA Informazioni e dati relativi all'attività
- Quadro VE - Volume d'affari e IVA relativa alle operazioni imponibili
- Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
- Quadro VH - Variazione delle comunicazioni periodiche
- Quadro VL - Liquidazione dell'imposta annuale
- Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche
- Dichiarazioni del sostituto d'imposta
- Nozioni generali
- Modello 770
- Operazioni con l'estero: esterometro e fattura elettronica
- le operazioni con l'estero e la fatturazione elettronica
- Operazioni verso e da soggetti non stabiliti in Italia: regole di processo
- Gli ultimi chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate
Sezione Quarta - LAVORATORE SPORTIVO E ISCRIZIONE ALLA GESTIONE SEPARATA INPS
- Lavoratore sportivo
- Nozioni generali
- Rapporto di lavoro nel settore dilettantistico
- Co.co.co. di carattere amministrativo - gestionale
- Co.co.co. ai fini istituzionali
- Altre categorie di lavoratori
- Inquadramento fiscale
- Trattamento fiscale ante riforma (fino al 30 giugno 2023)
- Trattamento fiscale post riforma (dal 1 luglio 2023)
- Determinazione contributo co.co.co.
- Base imponibile previdenziale
- Determinazione del contributo
- Massimale contributivo 2023
- Minimale contributivo 2023
- Riparto del contributo
- altri aspetti di interesse
- Determinazione contributo lavoratori autonomi
- Determinazione contributo periodo d'imposta 2023
- Determinazione contributo dal periodo d'imposta 2024 (a regime)
- Deducibilità del contributo
- Agevolazione per i contributi previdenziali versati a favore di co.co.co.
- Requisiti per poter usufruire dell'agevolazione
- Importo agevolabile
- Assicurazione obbligatoria per sportivi co.co.co. dilettanti
- Assicurazione co.co.co.
- Obblighi INAIL co.co.co. amministrativo-gestionale
- Ritenute sui compensi erogati
- Ritenute effettuate a lavoratori autonomi
- Ritenute effettuate a lavoratori dipendenti e assimilati
- Ritenute su compensi per attività sportive dilettantistiche
- Libri obbligatori per il personale dipendente
- Il Libro Unico del Lavoro (modalità ordinaria)
Parte Quarta - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
- Agevolazioni fiscali per chi sostiene le ASD
- Erogazioni liberali ad associazioni e società sportive dilettantistiche
- Detrazione per attività sportive per ragazzi
- Sport bonus
- Cinque per mille IRPEF per ASD
- Requisiti della ASD ai fini del cinque per mille IRPEF
- Procedura di accreditamento e elenco dei beneficiari
- Erogazione del contributo
- Obblighi di rendicontazione dei beneficiari
- Modalità e termini per il recupero delle somme
- Credito d'imposta sponsorizzazioni sportive
- Soggetti beneficiari
- Spese agevolabili
- Misura del credito d'imposta
- Procedura di accesso al beneficio
- Fruizione del credito d'imposta
- Contratto di sponsorizzazione
- Nozioni generali
- Trattamento fiscale
- Certificazione dei corrispettivi per manifestazioni sportive
- Semplificazione delle modalità di certificazione
- Trasmissione telematica dei corrispettivi per le ASD
- Annotazione dei corrispettivi
- Prospetti per la movimentazione dei titoli d'ingresso e abbonamenti
- Gestione del bar, delle lotterie, tombole e pesche
- Gestione del bar interno
- Gestione di lotterie, tombole e di pesche di beneficenza
- Organizzazione di viaggi e soggiorni turistici
- Pubblicità e mostre
- Privacy
- Definizioni utili
- Principi applicabili al trattamento dei dati
- Liceità del trattamento
- Principali adempimenti privacy richiesti
- Antiriciclaggio
- Disciplina antiriciclaggio di cui al D.Lgs. n. 231/2007
- Titolare effettivo
- Limiti all'uso del contante nelle ASD
