LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI ESTERI

Dichiarazione Redditi Esteri 2025: Guida Completa per Residenti e Non Residenti - Impatriati, Criptoattività e Sanzioni 

Il manuale "La Dichiarazione dei Redditi Esteri 2025" di Seac Editore è lo strumento pratico e operativo indispensabile per commercialisti, consulenti fiscali, aziende e privati che devono affrontare la complessa disciplina della dichiarazione dei redditi prodotti all'estero da soggetti residenti in Italia e, specularmente, dei redditi prodotti in Italia da soggetti non residenti.

Cosa troverai in questa guida:

• Redditi di Lavoro Estero: Analisi dettagliata di lavoro dipendente, lavoro autonomo, compensi di amministratore, redditi di artisti e sportivi, borse di studio e pensioni estere.
• Redditi Immobiliari e Finanziari: Approfondimenti su immobili esteri, dividendi (anche italiani pagati a non residenti), interessi, canoni, plusvalenze e utili su cambi.
• Regime Impatriati Agevolati: Analisi della nuova disposizione contenuta nell'art. 5 del D.Lgs. n. 209/2023 per gli impatriati "ordinari" rientrati dal 2024, con impatto già sul Modello REDDITI 2025 (periodo d'imposta 2024).
• Criptoattività: Una sezione dedicata alla tassazione dei redditi derivanti da criptoattività, alla luce delle più recenti normative.
• Controlled Foreign Companies (CFC): Cenni e approfondimenti sulle CFC.
• Credito d'Imposta per Redditi Esteri: Modalità di determinazione del credito d'imposta per le imposte pagate all'estero.
• Sanzioni e Ravvedimento Operoso: Analisi della disciplina sanzionatoria per violazioni sui redditi esteri e guida al ravvedimento operoso, con focus sulle novità introdotte dal D.Lgs. 87/2024.
• Esempi Pratici di Compilazione: Numerosi esempi pratici per la compilazione del Modello REDDITI e del Modello 730, per una comprensione immediata e applicabilità operativa.

Perché scegliere questa guida:

• Approccio Pratico e Operativo: Contenuti focalizzati sulle casistiche reali, con un linguaggio chiaro e rigoroso.
• Aggiornamento Completo: Include tutte le novità normative e di prassi, con riferimenti a documenti ufficiali e giurisprudenza.
• Chiarezza Espositiva: Struttura logica e esempi dettagliati per facilitare la comprensione anche degli argomenti più complessi.

A chi si rivolge:

• Commercialisti
• Consulenti Fiscali
• Avvocati Tributaristi
• Responsabili Amministrativi e Finanziari di aziende con operatività internazionale
• Contribuenti con redditi prodotti all'estero

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Residenza dei soggetti
• Residenza delle persone fisiche - Regole valide dal periodo d’imposta 2024
• Le nuove regole in vigore dal 2024
• Le conferme rispetto al passato
• Le novità rispetto alla previgente disciplina
• La residenza secondo la normativa convenzionale
• Decorrenza
• Residenza delle persone fisiche - Regole valide fino al periodo d’imposta 2023
• Normativa interna: art. 2, TUIR
• Disciplina convenzionale: il Modello OCSE 2017
• Compilazione frontespizio Mod. REDDITI PF in caso di variazione di residenza
• La residenza delle società e degli enti - Regole valide dal periodo d’imposta 2024
• Le novità per società ed enti dal 2024
• Disciplina convenzionale
• La residenza delle società e degli enti - Regole valide fino al periodo d’imposta 2023
• La normativa interna
• Residenza del Trust
• Normativa interna (art. 73, comma 3, TUIR)
• Disciplina convenzionale

Sezione Prima - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI

• Lavoro dipendente privato
• Il quadro RC del Modello REDDITI PF
• Il lavoratore dipendente residente in Italia
• Attività svolta in Italia per datore di lavoro residente in Italia
• Attività svolta in Italia per datore di lavoro residente all’estero
• Attività svolta all’estero per datore di lavoro residente in Italia
• Attività svolta all’estero per datore di lavoro residente all’estero
• Il trattamento di fine rapporto pagato da un datore italiano
• La tassazione del TFR del lavoratore che lavora all’estero
• Il TFR nelle Convenzioni
• Un caso concreto
• La deduzione dei contributi previdenziali
• Deduzione contributi da retribuzione determinata in modo analitico
• Deduzione contributi da retribuzione convenzionale
• Deduzione contributi pagati in Italia da soggetto non residente
• Lavoratore dipendente non residente che lavora in Italia per datore di lavoro italiano
• Lavoratore dipendente non residente che lavora in Italia per datore di lavoro estero
• Personale di volo e marittimo
• Disciplina domestica
• Disciplina convenzionale per il personale di volo
• Caso operativo: utilizzo di retribuzione convenzionale in presenza di pilota
• Dipendente pubblico in ambito internazionale
• Disciplina domestica
• Disciplina convenzionale: reddito da lavoro dipendente pubblico
• Pensioni estere
• Disciplina domestica
• La disciplina convenzionale
• Pensione in ambito internazionale: le risposte dell’Agenzia Entrate
• Il caso della Bulgaria
• I pilastri svizzeri
• Pensioni estere e quadro RW
• Pensioni estere: casi tratti dalla pratica professionale
• Sussidi e borse di studio percepite da studenti e redditi degli insegnanti in ambito internazionale
• Sussidi e borse di studio percepite da studenti
• Compensi percepiti da insegnanti in ambito internazionale

Sezione Seconda - REDDITI DI LAVORO DI NATURA DIVERSA DA QUELLI DI LAVORO DIPENDENTE

• Compensi agli amministratori in ambito internazionale
• Disciplina domestica
• Disciplina convenzionale
• Casi pratici
• Reddito di lavoro autonomo
• Territorialità del lavoro autonomo
• Altri aspetti di interesse
• Reddito di impresa
• L’impresa estera produce un reddito in Italia
• L’impresa italiana produce un reddito all’estero
• Artisti e sportivi
• Artista e sportivo persona fisica
• Le “Star Companies” (paragrafo 2, art. 17, Modello OCSE)
• Le sponsorizzazioni e il diritto d’autore
• Il caso della Risoluzione n. 79/2006: la squadra di ciclisti esteri
• Sfruttamento dell’immagine di artisti e sportivi
• Influencer
• Esempi

Sezione Terza - REGIMI AGEVOLATI PER CHI RIENTRA O SI TRASFERISCE IN ITALIA

• Rimpatri agevolati
• Disciplina impatriati “generale” (il nuovo art. 5, D.Lgs. n. 209/2023 - ex art. 16, D.Lgs. n. 147/2015)
• L’art. 16 D.Lgs. n. 147/2015 - Validità fino al periodo d’imposta 2024
• Requisiti normativi
• L’art. 5 D.Lgs. n. 209/2023 - Validità dal periodo d’imposta 2024
• Requisiti normativi
• Requisiti soggettivi
• Durata dell’agevolazione
• Detassazione maggiore per chi rientra con figli
• Cosa accade per chi si è trasferito anagraficamente entro 31/12/2023?
• Recenti risposte ad interpello 
• Aspetti di interesse per imprese e professionisti
• Aspetti di interesse per lavoratori dipendenti
• Esercizio dell’opzione per chi è impatriato prima del 30/4/2019
• Un caso pratico: l’architetto impatriato
• L’agevolazione per docenti e ricercatori (D.L. n. 78/2020)
• Chiarimenti della Circolare n. 17/E/2022
• Il regime dei pensionati (art. 24-ter, TUIR)
• Il regime dei c.d. “paperoni” (art. 24-bis, TUIR)

Sezione Quarta - REDDITI DEGLI IMMOBILI DETENUTI ALL’ESTERO

• Tassazione degli immobili esteri
• Disciplina interna
• Disciplina convenzionale
• Plusvalenza da cessione dell’immobile estero

Sezione Quinta - DIVIDENDI

• Distinzione tra dividendo estero black e dividendo white
• Verifiche necessarie per stabilire la natura del dividendo estero
• Il test del comma 1007
• Il criterio della Circolare n. 35/E/2016
• Tassazione dei dividendi esteri extracomunitari: Tabella di sintesi
• L’evoluzione della normativa
• Dividendi maturati fino al 2014
• Dividendi maturati nell’anno 2015
• Dividendi maturati nell’anno 2016
• Dividendi maturati nelle annualità 2017 - 2018
• Annualità 2019 e successive
• Dividendi esteri percepiti da persone fisiche
• Dividendi “white” percepiti da persone fisiche
• Dividendo distribuito nel 2024 relativo a utile maturato fino al 2017
• Scomputo delle imposte estere in presenza di imposta sostitutiva?
• Dividendi “black” percepiti da persone fisiche
• Utile derivante da società con preventiva tassazione per trasparenza CFC
• Utile derivante da società in assenza di tassazione per trasparenza
• Utile derivante da società paradisiaca con tassazione del 10%
• I dividendi nel Modello REDDITI PF 2025
• Dividendo estero incassato tramite fiduciaria – Caso pratico
• Dividendi esteri percepiti da società di capitali
• Dividendi “white” percepiti da società di capitali
• Dividendi black percepiti da società di capitali
• Utile da società paradisiaca con tassazione nulla tassato per trasparenza CFC
• Utile da società paradisiaca con tassazione nulla non tassato per trasparenza
• Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta tassato per trasparenza
• Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, senza minipex e senza credito d’imposta indiretto
• Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, senza minipex ma con credito d’imposta indiretto
• Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, con minipex e con credito d’imposta indiretto
• Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, con minipex e assenza del credito d’imposta indiretto
• Dividendi esteri percepiti da società di persone o imprenditori individuali
• Dividendi “white” percepiti da società di persone o ditte individuali
• Utili maturati fino al 2007
• La tassazione degli utili maturati dal 2008 fino al 2016
• La tassazione degli utili maturati dal 2017
• Dividendi “black” percepiti da società di persone o ditte individuali
• Dividendo “black” percepito da società di persone
• Dividendi esteri percepiti da enti non commerciali
• Dividendi “white” percepiti da enti non commerciali
• Dividendi “black” percepiti da enti non commerciali
• Dividendi italiani pagati a soggetti non residenti
• Ritenuta interna del 26%
• Disciplina convenzionale
• Direttiva madre-figlia
• La micro-ritenuta dell’1,2%
• Schema di sintesi
• Dividendi e società semplice
• Normativa domestica
• Quadro di sintesi
• Compilazione della dichiarazione dei redditi della società semplice

Sezione Sesta - INTERESSI E CANONI

• Canoni
• Disciplina interna
• Disciplina convenzionale
• Direttiva interessi e canoni
• Interessi
• Interessi percepiti da un non residente
• Ritenuta interna del 26%
• Normativa interna
• La disciplina convenzionale
• La direttiva interessi e canoni
• Proventi da piattaforme peer to peer

Sezione Settima - PLUSVALENZE/UTILI SU CAMBI E STOCK OPTION

• Plusvalenze da cessioni di partecipazioni
• Principi di territorialità e normativa interna
• Normativa convenzionale
• Modalità di tassazione
• Plusvalenze “paradisiache”
• Altre plusvalenze
• Principi di territorialità e normativa interna
• Normativa convenzionale
• Utili su cambi
• Normativa di riferimento
• Calcolo della plusvalenza
• Interventi di prassi
• Stock option
• Fiscalità diretta
• Restricted Stock Units
• Interventi di prassi

Sezione Ottava - CRIPTOATTIVITÀ

• Criptoattività
• Disciplina delle cripto-attività dal 2023 per i privati
• La nuova lettera c-sexies) dell’art. 67, TUIR (per i privati)
• Rideterminazione del valore delle criptoattività
• Compensazione delle vecchie minusvalenze
• Il nuovo monitoraggio fiscale dal 2023
• La nuova “imposta” sulle criptoattività
• Disciplina delle criptovalute fino al 2022
• Definizione di criptovalute
• Dalla definizione alla tassazione delle criptovalute
• Il quadro RW del Modello REDDITI - regole valide fino al periodo di imposta 2022
• Il monitoraggio delle cripto attività fino al periodo d’imposta 2022

Sezione Nona - CONTROLLED FOREIGN COMPANIES

• Disciplina controlled foreign companies
• Condizioni per l’applicazione della disciplina
• Determinazione del reddito estero
• Esimente disapplicativa
• Interpello (facoltativo) probatorio
• Tesi della continuità e discontinuità del regime CFC
• Novità a partire dal 2024
• Disciplina CFC nel Modello REDDITI
• Esempio di compilazione del quadro FC

Sezione Decima - CREDITO DI IMPOSTA PER REDDITI PRODOTTI ALL’ESTERO

• Credito d’imposta per le imposte pagate all’estero
• Credito per le imposte pagate all’estero (art. 165, TUIR)
• Esempi di compilazione del quadro CE, Modello REDDITI
• Richiesta dall’Agenzia delle Entrate per crediti d’imposta estera
• Commenti alla più recente prassi

Sezione Undicesima - SANZIONI E RAVVEDIMENTO OPEROSO

• Sanzioni e ravvedimento operoso
• Sanzioni per omessa o infedele dichiarazione
• Ravvedimento operoso