CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE 2025

Concordato Preventivo Biennale 2025: Guida Completa per Commercialisti - ISA, Requisiti, Esclusioni e Novità 

Aggiornato con la Circolare Agenzia entrate n. 9/2025

Questo volume di Seac Editore offre un'analisi approfondita e aggiornata della disciplina del Concordato Preventivo Biennale (CPB), introdotto dal D.Lgs. n. 13/2024 e specificamente rivolto ai soggetti che applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (ISA).

Cosa troverai in questa guida:

• Requisiti di accesso e cause di esclusione/cessazione/decadenza: Dettaglio delle condizioni per accedere al CPB e delle situazioni che ne determinano la cessazione o la decadenza, incluse le novità del Decreto Correttivo-bis (D.Lgs. n. 81/2025).

• Reddito d'impresa/lavoro autonomo oggetto di concordato: Metodologie di calcolo e determinazione del reddito concordato.

• Valore della produzione netta concordato: Approfondimento sulla determinazione della base imponibile IRAP concordata.

• Tassazione del reddito concordato: Impatto fiscale del reddito concordato su imposte sui redditi, IRAP e contributi previdenziali INPS.

• Determinazione degli acconti 2025: Guida pratica al calcolo e al versamento degli acconti.

• Compilazione dei quadri dichiarativi: Analisi dettagliata del Quadro P e del Quadro CP, oltre al rigo IS250 dei modelli REDDITI e IRAP 2025, con esempi pratici.

• Abrogazione per i forfettari: Chiarimenti sull'esclusione dei soggetti forfetari dal CPB a partire dal 2025.

• Aggiornamenti normativi e di prassi: Il testo è aggiornato con la Circolare Agenzia delle Entrate n. 9/2025 e le previsioni del D.Lgs. n. 81/2025 (Decreto Correttivo-bis), che ha rimodulato i limiti e ridefinito i termini di adesione.

Perché scegliere questa guida sul Concordato Preventivo Biennale:

• Approccio pratico-operativo: Schemi, tabelle riassuntive ed esempi concreti per illustrare i risultati della proposta del fisco e i riflessi sulla compilazione dei dichiarativi.

• Aggiornamento al 2025: Contenuti costantemente revisionati per garantirti le informazioni più attuali e affidabili.

• Chiarezza e Rigore: Analisi della disciplina con un linguaggio accessibile, pur mantenendo il rigore scientifico.

A chi si rivolge:

• Commercialisti

• Consulenti Fiscali

• Esperti Contabili

• Professionisti che assistono imprese e lavoratori autonomi soggetti agli ISA.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Parte Prima - SOGGETTI PER I QUALI SI APPLICANO GLI ISA
• Premessa
• Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
• Fasi e termini di accesso alla procedura di CPB 2025-2026
• Ambito applicativo
• Iter per accedere al Concordato Preventivo Biennale
• Calendario per l’adesione al CPB
• Requisiti per l’accesso e cause di esclusione
• Condizioni per l’accesso al concordato
• Fattispecie di esclusione dal concordato
• Adesione CPB 2025-2026: nuove cause di esclusione
• Rinnovo del concordato preventivo
• Elaborazione e formulazione della nuova proposta
• Formalizzazione della proposta
• Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DEL REDDITO CONCORDATO ED ELABORAZIONE DELLA PROPOSTA
• Reddito di lavoro autonomo oggetto di concordato
• Determinazione del reddito di lavoro autonomo
• Variazione del reddito concordato
• Reddito d’impresa oggetto di concordato
• Determinazione del reddito d’impresa
• Variazione del reddito concordato
• Valore della produzione netta oggetto di concordato
• Determinazione del valore della produzione netta oggetto di concordato
• Variazione del valore della produzione netta
• Elaborazione della proposta di concordato 2025-2026
• Il software dell’Agenzia delle Entrate
• Dati rilevanti per la definizione della proposta di concordato
• La proposta di concordato
• Proposta di concordato e metodologia ISA
• Gli effetti dell’accettazione della proposta
• Indicatori elementari di affidabilità e anomalia: ulteriori modalità di calcolo per la proposta di CPB
• Quadro P
• Modello CPB 2025-2026
• Compilazione
• Fac simile intermediario (accettazione proposta CPB cliente)
• Termini di adesione alla proposta ed effetti
• Gli effetti dell’accettazione
• Sezione Terza - ESEMPI PRATICI: ADESIONE AL CPB 2025-2026
• Esempio n. 1 - Attività di servizi
• Compilazione del quadro P
• Determinazione del reddito concordato
• Esempio n. 2 - Commercio
• Compilazione del quadro P
• Determinazione del reddito concordato
• Valutazioni di convenienza
• Esempio n. 3 - Intermediario del commercio
• Compilazione del quadro P
• Determinazione del reddito concordato
• Esempio n. 4 - Professionista
• Compilazione del quadro P
• Determinazione del reddito concordato
• Valutazioni di convenienza
• Sezione Quarta - TASSAZIONE DEL REDDITO CONCORDATO
• Tassazione del reddito concordato e imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato
• Flat tax incrementale
• Rinnovo del concordato
• Termini di versamento dell’imposta sostitutiva
• Tassazione del reddito concordato
• Non applicazione della flat tax incrementale
• Rilevanza delle basi imponibili concordate ed eventuali vantaggi
• Determinazione preventiva del reddito e delle imposte
• Mancata tassazione degli eventuali maggiori redditi conseguiti
• Applicazione del regime premiale ISA
• Limitazione dell’attività di accertamento
• Concordato preventivo e agevolazioni fiscali
• Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali
• Detrazioni per oneri ed erogazioni liberali
• Detrazioni per carichi di famiglia
• Detrazioni per redditi di lavoro autonomo e imprese minori
• ISEE
• Determinazione degli acconti e termini di versamento
• Acconto IRPEF/IRES/IRAP
• Acconto delle imposte 2025 e adesione al CPB biennio 2024-2025
• Acconto delle imposte 2025 e adesione al CPB biennio 2025-2026
• Termini di versamento delle imposte
• Sezione Quinta - CESSAZIONE E DECADENZA DEI BENEFICI
• Cause di cessazione
• Cessazione del concordato
• CPB 2025-2026: nuove cause di cessazione
• Cause di decadenza
• Decadenza dal concordato
• Sezione Sesta - RIFLESSI DEL CPB SUL MODELLO REDDITI/IRAP 2025 E BILANCIO D’ESERCIZIO
• Presentazione dichiarazioni fiscali e Modello ISA
• Dichiarazioni fiscali e accesso al concordato
• Quadro CP - Persone fisiche
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV – Reddito effettivo
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE V – Cessazione o decadenza
• Quadro CP - Società di persone
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV – Reddito effettivo
• SEZIONE V – Cessazione o decadenza
• Quadro CP - Società di capitali
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV – Reddito effettivo
• SEZIONE V – Cessazione o decadenza
• Quadro CP - Enti non commerciali
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV – Reddito effettivo
• SEZIONE V – Cessazione o decadenza
• Quadro RR - Contributi previdenziali
• SEZIONE I - Contributi previdenziali artigiani e commercianti
• Modalità di compilazione della Sezione I
• Compilazione del quadro RR Sezione I: chiarimenti INPS
• SEZIONE II - Contributi previdenziali dovuti da liberi professionisti iscritti alla Gestione separata dell’INPS
• Modalità di compilazione della Sezione II
• Compilazione del quadro RR Sezione II: chiarimenti INPS
• SEZIONE III - Contributi previdenziali dovuti dai professionisti del settore sportivo dilettantistico iscritti alla Gestione separata
• SEZIONE IV - Contributi in Gestione separata
• Dichiarazione IRAP e CPB 2024-2025
• Tenuta libri contabili e riflessi sul bilancio d’esercizio
• Libri e registri obbligatori
• Adesione al CPB e riflessi sul bilancio d’esercizio
• Sezione Settima - ESEMPI PRATICI: DICHIARAZIONE DEI REDDITI E CPB
• Esempio n. 1 - Imprenditore individuale (commerciante)
• Quadro CP
• Quadro RF
• Quadro RR
• Quadro RP
• Quadro RN
• Quadro RX
• Esempio n. 2 - Imprenditore individuale (artigiano)
• Quadro CP
• Quadro RF
• Quadro RR
• Quadro RP
• Quadro RN
• Esempio n. 3 - Imprenditore individuale con perdite pregresse
• Quadro CP
• Quadro RF
• Esempio n. 4 - Professionista
• Quadro CP
• Quadro RE
• Quadro RR
• Quadro RP
• Quadro RN
• Quadro RX
• Esempio n. 5 - Impresa familiare artigiana
• Quadro CP
• Quadro RF
• Quadro RS
• Modello REDDITI del coniuge
• Quadro RR
• Versamento a saldo per l’anno 2024
• Compilazione del Modello REDDITI 2025
• Quadro RN titolare
• Quadro RN coniuge
• Quadro RX titolare
• Quadro RX coniuge
• Esempio n. 6 - Partecipazione in società trasparente che ha aderito al CPB
• Modello REDDITI SP 2025 (Gamma s.n.c.)
• Modello IRAP 2025 (Gamma s.n.c.)
• Modello REDDITI PF 2025 (socio persona fisica)
• Esempio n. 7 - Società di capitali e componenti straordinari di reddito
• Modello REDDITI SC 2025
• Compilazione Modello IRAP 2025
• Esempio n. 8 - Perdite fiscali
• Quadro CP
• Quadro RF
• Quadro RN
• Quadro RS
• Modello IRAP 2025
• Esempio n. 9 - Società di persone
• Quadro CP
• Quadro RF
• Modello IRAP 2025
• Il prospetto da rilasciare ai soci
• Esempio n. 10 - Cessazione del CPB
• Esempio n. 11 - Decadenza del CPB
• Reddito concordato maggiore del reddito effettivo
• Reddito effettivo maggiore del reddito concordato
• Parte Seconda - SOGGETTI FORFETARI (SOLO PER IL 2024)
• Premessa
• Sezione Prima - DETERMINAZIONE ED EFFETTI DEL REDDITO CONCORDATO 2024
• Determinazione del reddito concordato ed eventuali vantaggi
• Determinazione del reddito ai fini del concordato
• Rilevanza delle basi imponibili ed eventuali vantaggi
• Tassazione del reddito concordato e flat tax incrementale
• Opzione per l’applicazione della flat tax incrementale
• Tassazione “ordinaria” del reddito
• Reddito concordato 2024 e Modello REDDITI 2025
• Quadro LM - Regime dei minimi e regime forfetario
• SEZIONE I - Regime di vantaggio - Determinazione del reddito
• Requisiti per il mantenimento del regime e soggetti esclusi
• Cessazione o uscita dal regime
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Regime forfetario - Determinazione del reddito
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV - Determinazione dell’imposta dovuta
• SEZIONE V - Perdite non compensate
• Sezione Seconda - CESSAZIONE E DECADENZA DEI BENEFICI
• Cause di cessazione
• Ulteriori ipotesi di cessazione
• Cause di decadenza
• Sezione Terza - ESEMPI PRATICI: DICHIARAZIONE DEI REDDITI E CPB
• Esempio n. 1 - Soggetto IVS (commerciante)
• Quadro LM
• Quadro RR
• Quadro RN
• Quadro RX
• Esempio n. 2 - Soggetto iscritto alla Gestione Separata
• Quadro LM
• Quadro RR
• Quadro RN
• Quadro RX
• Esempio n. 3 - Compensi oltre € 100.000,00 ma inferiori a € 150.000,00
• Quadro CP
• Quadro RE
• Quadro RP
• Quadro RN
• Quadro RX
• Esempio n. 4 - Cessazione del CPB
• Esempio n. 5 - Decadenza del CPB
• Reddito concordato maggiore del reddito effettivo
• Reddito effettivo maggiore del reddito concordato
• Parte Terza - NORMATIVA E CHIARIMENTI DELL’AGENZIA
• Normativa e chiarimenti dell’Agenzia
• Decreto Legislativo 12 febbraio 2024, n. 13
• Circolare 24 giugno 2025, n. 9