IVS: CONTRIBUTI ARTIGIANI E COMMERCIANTI

• Soggetti obbligati ed esclusi

• Svolgimento di più attività: amministratore/dipendente/imprenditore

• Minimale, massimale e aliquote contributive

• Base imponibile

• Concordato Preventivo Biennale

• Agevolazione neo-iscritti 2025

• Compensazione dei crediti contributivi

• Regime sanzionatorio

Nel presente volume si analizzano le modalità di determinazione e di versamento dei contributi IVS dovuti da artigiani e commercianti.

Per tale gestione previdenziale si esaminano:

• i soggetti obbligati ed esclusi;
• le modalità di iscrizione;
• le aliquote contributive, i minimali e massimali;
• le modalità di determinazione della base imponibile e del contributo dovuto;
• i termini e le modalità di versamento;
• gli adempimenti dichiarativi.

Sono approfonditi i temi riguardanti lo svolgimento di più attività come il caso dei soci amministratori nonché le varie ipotesi di agevolazioni, tra cui la nuova riduzione contributiva per i neo-iscritti nel 2025.

Si analizza, inoltre, l’impatto del nuovo istituto del Concordato Preventivo Biennale (CPB) sulla determinazione della base imponibile per il calcolo della contribuzione previdenziale.

Vengono, inoltre, proposti numerosi esempi di determinazione dei contributi, tenendo conto della circolare esplicativa che viene diramata dall’Ente, fissando annualmente le regole di contribuzione.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Struttura del testo
• La contribuzione IVS artigiani e commercianti
• Il “Cassetto Previdenziale Artigiani e Commercianti”
• Modalità di autenticazione
• Caratteristiche generali
• Tipologia di deleghe
• Gestione deleghe: modalità attuative
• Transazione contributiva negli strumenti della crisi e dell’insolvenza
• Transazione contributiva e composizione negoziata della crisi
• Transazione contributiva e accordi di ristrutturazione dei debiti
• Transazione contributiva e piani di ristrutturazione soggetti a omologazione
• Transazione contributiva e concordato preventivo
• Transazione contributiva e concordato, accordi di ristrutturazione e piano attestato di gruppo
• Sezione Prima - SOGGETTI OBBLIGATI
• Soggetti obbligati
• Artigiani
• Commercianti
• Soggetti che svolgono attività di affittacamere
• Produttori di assicurazione di 3° e 4° gruppo
• Bagnini
• Ostetriche
• Operatori turistici, guide turistiche, guide alpine, interpreti, corrieri, portatori alpini e maestri di sci
• Soci di Srl, Sas e Snc
• Soci dei CED
• Collaboratori e coadiutori familiari
• Content creator
• Soggetti che svolgono più attività
• Iscrizione IVS solo nel caso di effettivo esercizio dell’attività artigiana
• Copertura contributiva ed effettivo esercizio dell’attività artigiana
• Valenza iscrizione all’albo delle imprese artigiane
• Istruzioni operative
• Soci di Srl, Sas e società in liquidazione
• Socio di Srl commerciale
• Soci unici di Srl
• Soci di società in accomandita semplice
• Soci liquidatori di società in liquidazione
• Affitto d’azienda
• Amministratore di condominio che opera in società
• La figura del socio amministratore di Srl commerciale
• Inquadramento normativo
• La dibattuta questione tra inps, dottrina e giurisprudenza
• La norma di interpretazione autentica del D.L. n. 78/2010
• Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DEL CONTRIBUTO
• Premessa
• Determinazione della base imponibile
• Determinazione della base imponibile (caso generale)
• Determinazione della base imponibile in presenza di perdite
• Determinazione della base imponibile (casi particolari)
• Determinazione del contributo
• Aliquote contributive
• Reddito minimale
• Reddito massimale
• La fascia di reddito
• Opzione maggiorazione aliquota contributiva pensionistica
• Sezione Terza - TERMINI E MODALITÀ DI VERSAMENTO
• Termini di versamento
• Versamenti sul reddito minimale (contribuzione fissa)
• Versamenti sul reddito eccedente il minimale (acconto)
• Contribuzione sul reddito eccedente il minimale (saldo)
• Versamenti rateali
• Modalità di versamento
• Obbligo di utilizzo dei canali telematici dell’Agenzia delle Entrate
• Modalità di compilazione del Mod. F24
• Pagamenti rateali
• Compensazione dei debiti contributivi con crediti fiscali
• Compensazione crediti INPS e INAIL
• Sezione Quarta - AGEVOLAZIONI
• Premessa
• Riduzioni contributive per età
• Artigiani e commercianti pensionati con più di 65 anni
• Collaboratori con età non superiore a 21 anni (fino al 2024)
• Indennizzo alle aziende commerciali in crisi
• Soggetti interessati
• Requisiti richiesti
• Domanda per la richiesta di indennizzo
• Misura del beneficio
• Modalità di erogazione del beneficio
• Termine di erogazione dell’indennizzo
• Compatibilità ed incompatibilità dell’indennizzo
• Trattamento fiscale
• Copertura finanziaria
• Altre agevolazioni contributive
• Affittacamere e produttori di assicurazione
• Familiari collaboratori occasionali dell’artigiano
• Decontribuzione lavoratrici madri
• Regime agevolato per contribuenti forfetari
• Agevolazioni contributive
• Chiarimenti dell’INPS
• Comunicazione all’INPS
• Riduzione contributiva per neo-iscritti nel 2025
• Ambito soggettivo
• Ambito oggettivo
• Indicazioni operative
• Sezione Quinta - CONTRIBUZIONE ANNO 2024
• Artigiani - Contributo per il periodo d’imposta 2024
• Aliquote
• Minimale contributivo
• Massimale contributivo
• Agevolazioni relative alla contribuzione 2024
• Commercianti - Contributo per il periodo d’imposta 2024
• Aliquote
• Minimale contributivo
• Massimale contributivo
• Agevolazioni relative alla contribuzione 2024
• Termini di versamento contribuzione anno 2024
• Esempi – Determinazione del saldo IVS
• Esempio 1: artigiano
• Esempio 2: commerciante
• Esempio 3: artigiano con reddito superiore al massimale
• Esempio 4: commerciante che ha cessato l’attività in corso d’anno
• Esempio 5: artigiano con collaboratore familiare
• Sezione Sesta - CONTRIBUZIONE ANNO 2025
• Artigiani - Contributo per il periodo d’imposta 2025
• Aliquote
• Minimale contributivo
• Massimale contributivo
• Agevolazioni relative alla contribuzione 2025
• Commercianti - Contributo per il periodo d’imposta 2025
• Aliquote
• Minimale contributivo
• Massimale contributivo
• Agevolazioni relative alla contribuzione 2025
• Termini di versamento contribuzione anno 2025
• Esempi - Contributi in acconto per il 2025
• Esempio 1: artigiano
• Esempio 2: commerciante
• Esempio 3: impresa familiare artigiana
• Esempio 4: soci di società artigiana
• Sezione Settima - MODELLO REDDITI 2025 E CONTRIBUTI IVS
• Premessa
• Contribuzione 2024 e quadro RR
• Sezione I - Contributi previdenziali artigiani e commercianti
• Deducibilità del contributo e quadro RP
• Deducibilità del contributo e criterio di cassa
• Modello REDDITI 2025 e deducibilità del contributo
• Contributi versati per familiari fiscalmente a carico
• Rimborso di contributi dedotti e quadro RM
• Compilazione
• Sezione Ottava - ESEMPI INTEGRALI
• Esempio 1 - Artigiano con reddito superiore al minimale
• Versamento in acconto per l’anno 2024
• Versamento a saldo per l’anno 2024
• Compilazione del Modello REDDITI 2025
• Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2025
• Esempio 2 - Commerciante con reddito inferiore al minimale
• Versamento in acconto per l’anno 2024
• Versamento a saldo per l’anno 2024
• Compilazione del Modello REDDITI 2025
• Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2025
• Esempio 3 - Imprenditore individuale con perdite anni precedenti
• Versamento in acconto per l’anno 2024
• Versamento a saldo per l’anno 2024
• Compilazione del Modello REDDITI 2025
• Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2025
• Esempio 4 - Impresa familiare artigiana - senza CPB
• Versamento in acconto per l’anno 2024
• Versamento a saldo per l’anno 2024
• Compilazione del Modello REDDITI 2025
• Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2025
• Esempio 5 - Commerciante pensionato con età superiore a 65 anni
• Versamento in acconto per l’anno 2024
• Versamento a saldo per l’anno 2024
• Compilazione del Modello REDDITI 2025
• Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2025
• Esempio 6 - Commerciante che ha aderito al CPB
• Versamento in acconto per l’anno 2024
• Versamento a saldo per l’anno 2024
• Compilazione del Modello REDDITI 2025
• Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2025
• Esempio 7 - Forfetario che ha aderito al CPB
• Versamento in acconto per l’anno 2024
• Versamento a saldo per l’anno 2024
• Compilazione del Modello REDDITI 2025
• Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2025
• Esempio 8 - Quota di partecipazione in società trasparente che ha aderito al CPB
• Versamento in acconto per l’anno 2024
• Versamento a saldo per l’anno 2024
• Compilazione del Modello REDDITI 2025
• Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2025
• Sezione Nona - COMPENSAZIONE O RIMBORSO DEI CONTRIBUTI
• Premessa
• Istituto della compensazione
• Compensazione orizzontale
• Compensazione verticale
• Le indicazioni dell’INPS per la compensazione
• Versamento debito IVS al 30/07 in presenza di crediti in compensazione
• Credito IVS e Mod. F24
• Iscrizione a ruolo di un debito INPS e compensazione
• Richiesta di rimborso
• Rimborsi di contributi indebitamente versati
• Sezione Decima - SANZIONI
• Premessa
• Il regime sanzionatorio
• Regime sanzionatorio “ordinario”
• Regime sanzionatorio “ordinario” dal 1° settembre 2024
• Regime sanzionatorio “ordinario” fino al 31 agosto 2024
• Regime sanzionatorio “speciale”
• Fattispecie penalmente rilevanti
• Avvisi di addebito INPS
• La procedura di recupero crediti
• Prescrizione quinquennale per la riscossione dei contributi
• Rateazione dei debiti verso l’INPS prima dell’avviso di addebito
• Pagamenti dilazionati concessi dall’INPS
• Pagamento delle rate