IVA NELLE DOGANE

Il volume "IVA nelle Dogane" è il manuale specialistico pensato per fiscalisti d'impresa, consulenti doganali, responsabili import/export, spedizionieri e commercialisti. Negli scambi con i Paesi extra-UE, la corretta gestione dell'IVA e dei dazi non rappresenta solo un obbligo formale, ma una vera e propria leva strategica per ridurre i costi, efficientare la catena di fornitura e prevenire contenziosi con le autorità doganali. Attraverso schemi procedurali, modulistica commentata e casi pratici, l'opera guida il professionista nella gestione in sicurezza delle merci in transito.

Quadro Normativo e Riforme Doganali

L'opera delinea la disciplina generale delle operazioni transfrontaliere alla luce dei recenti e profondi interventi di riordino normativo e delle direttive europee:

• Nuovo Testo Unico Doganale e Testo Unico IVA: Analisi organica delle disposizioni aggiornate, del raccordo tra la normativa nazionale e il Codice Doganale dell'Unione (CDU).
• Qualificazione dell'IVA all'Importazione: Inquadramento dell'imposta come diritto di confine e nuova disciplina della rappresentanza doganale (diretta e indiretta).
• Direttiva ViDA e Prospettive Comunitarie: Impatti delle novità sulla fatturazione elettronica e sulla tracciabilità dei flussi commerciali transfrontalieri.

Importazioni, Esportazioni e Regime 42

Il manuale analizza con estrema precisione le procedure dichiarative e le esenzioni applicabili alle merci extra-UE:

• Operazioni Non Imponibili e Regimi Doganali: Focus su esportazioni dirette e indirette, perfezionamento attivo e passivo, e transiti.
• Immissione in Libera Pratica e "Regime 42": Requisiti rigorosi, controlli e responsabilità per l'importazione di merci in Italia con contestuale immissione in consumo in un altro Stato membro dell'UE.
• Cessazione Franchigie e Vendite a Distanza: Impatto dell'eliminazione della franchigia daziaria per i piccoli piccoli consumi ($le 150 €$) e l'evoluzione dello Sportello Unico d'Importazione (IOSS) per il commercio elettronico.

Depositi IVA, Plafond ed Esportatori Abituali

Una trattazione dettagliata è riservata agli strumenti finanziari e logistici a disposizione delle imprese per rinviare o neutralizzare l'impatto finanziario dell'IVA:

• Funzionamento dei Depositi IVA: Regole di introduzione, estrazione e svincolo dei beni per le operazioni nazionali, comunitarie ed extra-UE.
• Gestione del Plafond IVA: Meccanismo di maturazione, utilizzo e controllo per le imprese con qualifica di esportatore abituale, per evitare sospensioni improprie di imposta.
• Gestione della Brexit: Quadro operativo per le transazioni con il Regno Unito, regole di origine, prove di esportazione e gestione dei flussi commerciali post-uscita UE.

Adempimenti Operativi, Modulistica e Giurisprudenza UE

Per garantire un riscontro immediato nella pratica quotidiana di studio o aziendale, il testo mette a disposizione:

• Guide alla Modulistica Doganale: Esempi reali di compilazione delle dichiarazioni d'importazione/esportazione, documenti di accompagnamento e tracciati telematici.
• Giurisprudenza della Corte di Giustizia UE: Costante integrazione delle sentenze comunitarie di riferimento per risolvere dubbi interpretativi in materia di valore in dogana, esenzioni e sanzioni.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• 1. L’ordinamento comunitario
• 2. Rapporti con l’ordinamento italiano
• 3. Le fonti
• 4. Il bilancio della UE
• 5. L’unione doganale
• 6. La normativa doganale
• 7. La normativa nazionale
• Territorio comunitario e territorio nazionale
• 1. Territorio della UE
• 2. Territorio della UE in base al trattato sull’Unione Europea
• 3. Territorio doganale della UE
• 4. Territorio della UE ai fini IVA
• 5. Territorio dello Stato ai fini IVA
• 6. Residenza, domicilio e stabile organizzazione
• 7. Nozione di residenza e domicilio
• 8. Stabile organizzazione
• I regimi doganali
• Esportazione
• 1. Il regime doganale
• 2. Sistema ECS
• 3. Progetto unionale AES (Automated Export System) – Fase 1
• 4. Commissionario del cedente
• 5. Esportazione triangolare
• 6. Situazioni particolari
• 7. Documentazione IVA
• 8. Prove alternative dell’uscita dalla UE
• 9. Prova doganale e imposizione IVA
• Cessioni all’esportazione
• 1. Acconti
• 2. Cessioni esenti da IVA
• 3. Cessione di stampi
• 4. Esportazioni di prodotti editoriali
• 5. Beni soggetti al regime del margine
• 6. Esempio
• 7. Piattaforme marine
• 8. Cessioni di gas a soggetto extra UE
• 9. Documento di trasporto
• 10. Imposta di bollo
• 11. Tipologie di cessioni all’esportazione
• Esportazioni dirette
• 1. Esportazioni tramite commissionario
• 2. Lavorazioni connesse all’esportazione
• 3. Esportazioni triangolari
• 4. Cessioni tramite servizio postale
• Esportazioni indirette
• 1. Prova dell’esportazione
• 2. La Corte di Giustizia UE
• 3. Cessioni nei confronti delle Pubbliche amministrazioni
• Export: casi particolari
• 1. Esportazioni “definitive” senza trasferimento della proprietà
• 2. Trasferimento di beni all’estero da parte dello stesso esportatore
• 3. Esportazioni di beni ceduti a titolo gratuito
• Perfezionamento attivo
• 1. Vantaggi legati all’applicazione del regime
• 2. Applicazione del regime – Il sistema della sospensione
• 3. Compensazione per equivalenza
• 4. Esportazione anticipata
• 5. Adempimenti
• 6. Disciplina IVA
• 7. Trasformazione sotto controllo doganale
• Perfezionamento passivo
• 1. “Sistema degli scambi standard”
• 2. Merci equivalenti
• 3. Esportazione temporanea
• 4. Aspetti doganali
• 5. Aspetti IVA
• Deposito
• 1. Deposito doganale
• 2. Introduzione in zona franca o in deposito franco
• Depositi IVA
• 1. La Direttiva IVA
• 2. La normativa nazionale
• 3. Estrazione dal deposito IVA
• 4. Immissione in libera pratica di beni non unionali destinati ad essere introdotti in un deposito IVA
• 5. Cessione estera dei beni estratti dal deposito IVA
• 6. Altre operazioni
• 7. Obblighi del gestore del deposito
• 8. Depositi doganali e depositi IVA
• Ammissione temporanea
• 1. Importazione temporanea
• 2. Esonero totale
• 3. Esonero parziale
• 4. Mancata riesportazione
• 5. Adempimenti
• 6. Disciplina IVA
• 7. Uso finale
• Transito
• 1. Transito unionale
• 2. Disciplina IVA
• 3. Importazioni verso San Marino
• 4. Modalità alternative di circolazione delle merci
• Immissione in libera pratica
• 1. Import Control System (ICS)
• 2. Base imponibile dei diritti doganali
• 3. Importatore non stabilito nella UE
• 4. Immissione in libera pratica di merci destinate al consumo in altro Stato membro
• 5. Importazioni in franchigia
• Importazioni
• 1. Modalità di applicazione dell’IVA
• 2. Importazioni non soggette ad IVA
• 3. La dichiarazione doganale
• 4. Regime del margine
• 5. Editoria
• 6. Regime di cassa
• 7. Operazione di immissione in libera pratica
• 8. Reintroduzione di beni precedentemente esportati fuori della UE in via definitiva
• 9. Reimportazione di beni temporaneamente esportati fuori dalla UE per operazioni di perfezionamento
• 10. Importazioni di oro
• 11. Importazioni di rottami e altri materiali di recupero
• 12. Importazioni in franchigia (aspetti IVA)
• 13. Casi particolari
• Vendite a distanza transfrontaliere di beni
• 1. Aspetti generali
• 2. Vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi
• 3. Vendite a distanza di beni intra-UE
• 4. Vendite a distanza di beni – Operazioni con San Marino
• 5. La Direttiva 2020/284/UE
• Regime speciale per le vendite a distanza di beni importati
• 1. Il sistema IVA unionale
• 2. Le novità dal 2021
• 3. Vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi: la normativa
• 4. Regime speciale per le vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi (“regime di importazione” - “Import scheme” o “Ioss”)
• 5. La normativa nazionale
• 6. Regime speciale per la dichiarazione e il pagamento dell’IVA all’importazione
• 7. La Direttiva UE 2025/1539
• 8. Spedizioni di valore trascurabile
• Cessione di beni attraverso un’interfaccia elettronica
• 1. La Direttiva 2017/2455/UE (dal 1° luglio 2021)
• 2. La Direttiva 2025/516/UE (dal 1° gennaio 2027)
• Plafond IVA
• 1. “Status” di “esportatore abituale”
• 2. Operazioni che costituiscono plafond
• 3. Operazioni che non costituiscono plafond
• 4. Rettifiche
• 5. Plafond fisso e plafond mobile
• 6. Obblighi dichiarativi relativi al plafond disponibile
• 7. Utilizzo del plafond
• 8. Adempimenti dell’”esportatore abituale”
• 9. Adempimenti del fornitore degli “esportatori abituali”
• 10. Fatturazione
• 11. Variazioni del plafond utilizzato
• 12. Sanzioni
• 13. Plafond libero e plafond vincolato
• 14. Trasferimento del plafond
• Operazioni assimilate alle esportazioni
• Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali
• Operazioni con Repubblica di San Marino e Città del Vaticano
• 1. Operazioni con la Repubblica di San Marino
• 2. Cessioni di beni da soggetto IVA italiano a operatore economico sammarinese
• 3. Acquisti di beni da parte di soggetti IVA
• 4. Acquisti di beni da parte di consumatori finali
• 5. Operazioni con Città del Vaticano
• 6. Acquisti di veicoli da San Marino e Città del Vaticano
• Operazioni con organismi internazionali
• 1. Operazioni effettuate nei confronti delle sedi e dei rappresentanti diplomatici e consolari
• 2. Operazioni effettuate a favore delle forze armate
• 3. Cessioni dei c.d. “beni anti-covid” e connesse prestazioni di servizi a organismi UE
• 4. Operazioni eseguite nei confronti di altri organismi riconosciuti nonché dei membri di tali organismi
• 5. Manutenzione sede istituto universitario europeo
• Cessioni a viaggiatori stranieri
• 1. Prova dell’esportazione
• 2. La normativa nazionale
• 3. Cessioni senza applicazione dell’imposta
• 4. Cessioni con applicazione dell’imposta
• 5. Duty free shop
• Esterometro
• 1. Decreto “Semplificazioni”
• 2. Acquisti
• Rimborsi a soggetti non residenti
• 1. Presenza di posizioni IVA nel Paese di rimborso
• 2. Stabile organizzazione inattiva
• 3. Posizione IVA aperta direttamente o mediante “rappresentante fiscale”
• 4. Aspetti generali
• 5. Rimborsi a soggetti passivi stabiliti in Italia dell’IVA assolta in altri Stati membri
• 6. Disciplina UE relativa ai rimborsi a soggetti non residenti stabiliti in un altro Stato membro della Unione Europea