CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE 2026

• Requisiti di accesso e cause di esclusione aggiornati

• Determinazione del reddito d’impresa e di lavoro autonomo oggetto di concordato

• Valore della produzione netta concordato ai fini IRAP

• Tassazione del reddito concordato e calcolo della Flat Tax sostitutiva

• Regole per la determinazione e il versamento degli acconti 2026

• Istruzioni di compilazione: Quadro P, Quadro CP e Rigo IS250 (Mod. IRAP)

• Analisi dei rischi: cause di cessazione e decadenza dall'accordo

Il volume "Concordato Preventivo Biennale" di Seac Editore è il manuale strategico essenziale per commercialisti e consulenti tributari chiamati a valutare la convenienza e a gestire l'adesione alla proposta transattiva del Fisco. Rivolto ai soggetti che applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (ISA), il testo analizza l'istituto nato per favorire l'emersione spontanea delle basi imponibili, offrendo una protezione totale sui maggiori redditi effettivi conseguiti nel biennio.

Il Quadro Normativo Aggiornato: La Riforma del 2026

L'edizione 2026 recepisce le modifiche strutturali introdotte dal D.Lgs. n. 38/2026 (convertito con modificazioni dalla Legge n. 88/2026), che ha ridisegnato le regole del CPB per il biennio 2026-2027:

• Proroga dei Termini: Calendario aggiornato con le nuove scadenze per l'invio dell'accettazione telematico.

• Nuove Soglie Massime: Analisi dei tetti massimi inseriti dal legislatore per blindare le proposte formulate ai contribuenti con bassi livelli di affidabilità fiscale (voti ISA inferiori a 6).

• Scomputo Iper-Ammortamento: Regole operative per decurtare dal reddito concordato le quote agevolate legate agli investimenti in beni materiali e immateriali 4.0.

Funzionamento dell'Istituto: Effetti su Imposte e Contributi

Il manuale scompone gli effetti della proposta formulata dall'Amministrazione Finanziaria per la definizione biennale del reddito d'impresa o di lavoro autonomo e del valore della produzione netta:

• Irrilevanza del Plusvalore: Come i maggiori o minori redditi effettivi realizzati rispetto al pattuito siano del tutto esenti da IRPEF/IRES, IRAP e contribuzione previdenziale INPS.

• Neutralità IVA: Guida alla gestione dell'Imposta sul Valore Aggiunto, la quale continua a seguire le regole ordinarie e non viene influenzata dal concordato.

• Rilevanza per le Agevolazioni: Focus sui criteri di calcolo per l'accesso a bonus, detrazioni o benefici fiscali, che restano parametrati al reddito concordato.

Strumenti Dichiarativi: Compilazione Modelli REDDITI e IRAP 2026

Una sezione imponente è dedicata alla traduzione materiale dell'accordo all'interno della modulistica fiscale:

• Il Quadro P (Modelli ISA): Istruzioni per l'inserimento dei dati di base, delle variabili e per il calcolo della proposta del Fisco tramite i software ministeriali.

• I Quadri CP: Analisi delle sezioni dedicate all'esposizione degli importi concordati all'interno dei vari modelli dichiarativi per Persone Fisiche, Società di Persone e Società di Capitali.

• Il Rigo IS250 (Modello IRAP 2026): Guida passo-passo per il corretto allineamento del valore della produzione netta concordata ai fini dell'imposta regionale.

• Calcolo degli Acconti 2026: Formule e metodologie (storico o previsionale modificato) per il versamento della prima e seconda rata degli acconti d'imposta parametrate sul regime del CPB.

Cause di Esclusione, Cessazione e Decadenza

Per blindare la posizione del cliente, il manuale mappa analiticamente i fattori di rischio che possono far decadere l'accordo con l'Agenzia delle Entrate:

• Filtri di Accesso: Requisiti soggettivi e oggettivi, incluse le condanne penali o le omesse dichiarazioni che precludono l'accesso all'istituto.

• Cessazione degli Effetti: Eventi straordinari (es. cessazione dell'attività, modifiche societarie, modifiche nell'oggetto dell'attività) che interrompono il biennio prima della scadenza.

• Decadenza Retroattiva: Violazioni gravi o emersione di debiti fiscali non sanati che annullano l'efficacia del concordato, riesumando i poteri di accertamento ordinari del Fisco.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
• Fasi e termini di accesso alla procedura di CPB 2026-2027
• Ambito applicativo
• Iter per accedere al concordato preventivo biennale
• Disponibilità del software per la comunicazione dei dati
• Dati rilevanti per la definizione della proposta di concordato
• Elaborazione/comunicazione del reddito/valore della produzione concordato
• Modalità di calcolo del CPB 2026-2027
• Calendario per l’adesione al CPB
• Requisiti per l’accesso e cause di esclusione
• Condizioni per l’accesso al concordato
• Fattispecie di esclusione dal concordato
• Adesione CPB: ulteriori cause di esclusione
• Rinnovo del concordato preventivo
• Elaborazione e formulazione della nuova proposta
• Formalizzazione della proposta
• Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DEL REDDITO CONCORDATO ED ELABORAZIONE DELLA PROPOSTA
• Reddito di lavoro autonomo oggetto di concordato
• Determinazione del reddito di lavoro autonomo
• Variazione del reddito concordato
• Reddito d’impresa oggetto di concordato
• Determinazione del reddito d’impresa
• Variazione del reddito concordato
• Valore della produzione netta oggetto di concordato
• Determinazione del valore della produzione netta oggetto di concordato
• Variazione del valore della produzione netta
• Elaborazione della proposta di concordato 2026-2027
• Proposta di concordato e metodologia ISA
• Indicatori elementari di affidabilità e anomalia: ulteriori modalità di calcolo per la proposta di CPB
• Quadro P - Concordato Preventivo Biennale 2026-2027
• Modello CPB 2026-2027
• Compilazione
• Fac simile intermediario (accettazione proposta CPB cliente)
• Termini di adesione alla proposta ed effetti
• Termini adesione CPB 2026-2027
• Effetti dell’accettazione della proposta di CPB
• Effetti del concordato per i soci in regime di trasparenza
• Controlli dell’Agenzia delle Entrate
• Sezione Terza - ESEMPI PRATICI: ADESIONE AL CPB 2026-2027
• Esempio n. 1 - Attività di servizi
• Compilazione del quadro P
• Determinazione del reddito concordato
• Esempio n. 2 - Commercio
• Compilazione del quadro P
• Determinazione del reddito concordato
• Valutazioni di convenienza
• Esempio n. 3 - Intermediario del commercio
• Compilazione del quadro P
• Determinazione del reddito concordato
• Esempio n. 4 - Professionista
• Compilazione del quadro P
• Determinazione del reddito concordato
• Valutazioni di convenienza
• Sezione Quarta - TASSAZIONE DEL REDDITO CONCORDATO
• Tassazione del reddito concordato e imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato
• Flat tax incrementale
• Rinnovo del concordato
• Termini di versamento dell’imposta sostitutiva
• Tassazione del reddito concordato
• Non applicazione della flat tax incrementale
• Rilevanza delle basi imponibili concordate ed eventuali vantaggi
• Determinazione preventiva del reddito e delle imposte
• Mancata tassazione degli eventuali maggiori redditi conseguiti
• Applicazione del regime premiale ISA
• Limitazione dell’attività di accertamento
• Concordato preventivo e agevolazioni fiscali
• Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali
• Detrazioni per oneri ed erogazioni liberali
• Detrazioni per carichi di famiglia
• Detrazioni per redditi di lavoro autonomo e imprese minori
• ISEE
• Determinazione degli acconti e termini di versamento
• Determinazione acconti delle imposte sui redditi e IRAP
• Saldo IRPEF/IRES/IRAP 2025
• Acconto IRPEF/IRES/IRAP (metodo storico)
• Acconto IRPEF/IRES/IRAP (metodo previsionale)
• Acconto contributi previdenziali INPS
• Termini di versamento delle imposte
• Sezione Quinta - CESSAZIONE E DECADENZA DEI BENEFICI
• Cause di cessazione
• Cessazione del concordato
• Cause di decadenza
• Decadenza dal concordato
• Sezione Sesta - RIFLESSI DEL CPB SUL MODELLO REDDITI/IRAP E BILANCIO D’ESERCIZIO
• Presentazione dichiarazioni fiscali e Modello ISA
• Dichiarazioni fiscali e accesso al concordato
• Quadro CP - Persone fisiche
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV – Reddito effettivo
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE V – Cessazione o decadenza
• Quadro CP - Società di persone
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV – Reddito effettivo
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE V – Cessazione o decadenza
• Quadro CP - Società di capitali
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• Aspetti generali
• Colonna 1 - Reddito concordato
• Colonna 2 - Reddito ante CPB rettificato
• Colonna 3 - Imponibile
• Colonna 4 - Aliquota
• Colonna 6 - Comma 1-bis
• Colonna 5 - Imposta
• Colonna 4A - IRES premiale non spettante
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV – Reddito effettivo
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE V – Cessazione o decadenza
• Quadro CP - Enti non commerciali
• SEZIONE I - Imposta sostitutiva
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• Colonna 1 - Reddito concordato
• Colonna 2 - Reddito ante CPB rettificato
• Colonna 3 - Imponibile
• Colonna 4 - Aliquota
• Colonna 6 - Comma 1-bis
• Colonna 5 - Imposta
• Colonna 4A - IRES premiale non spettante
• SEZIONE II - Reddito d’impresa concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Reddito di lavoro autonomo concordato assoggettato ad imposizione
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV – Reddito effettivo
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE V – Cessazione o decadenza
• Quadro RR - Contributi previdenziali
• SEZIONE I - Contributi previdenziali artigiani e commercianti
• Acconto
• Saldo
• Base imponibile e aliquote contributive
• Contributo in acconto per il periodo d’imposta 2026
• Modalità di compilazione della Sezione I
• SEZIONE II - Contributi previdenziali dovuti da liberi professionisti iscritti alla Gestione separata dell’INPS
• Struttura contributiva
• Modalità di compilazione della Sezione II
• SEZIONE III - Contributi previdenziali dovuti dai professionisti del settore sportivo dilettantistico iscritti alla Gestione separata
• Soglia di esenzione (€ 5.000) e riduzione temporanea al 50%
• Struttura contributiva
• Modalità di compilazione della Sezione III
• SEZIONE IV - Contributi in Gestione separata
• Dichiarazione IRAP e CPB
• Tenuta libri contabili e riflessi sul bilancio d’esercizio
• Libri e registri obbligatori
• Adesione al CPB e riflessi sul bilancio d’esercizio
• Sezione Settima - ESEMPI PRATICI: DICHIARAZIONE DEI REDDITI E CPB
• Esempio n. 1 - Imprenditore individuale (commerciante)
• Quadro CP
• Quadro RF
• Quadro RR
• Quadro RP
• Quadro RN
• Quadro RX
• Esempio n. 2 - Imprenditore individuale (artigiano)
• Quadro CP
• Quadro RF
• Quadro RR
• Quadro RP
• Quadro RN
• Esempio n. 3 - Imprenditore individuale con perdite pregresse
• Quadro CP
• Quadro RF
• Esempio n. 4 - Professionista
• Quadro CP
• Quadro RE
• Quadro RR
• Quadro RP
• Quadro RN
• Quadro RX
• Esempio n. 5 - Impresa familiare artigiana
• Modello REDDITI del titolare
• Quadro CP
• Quadro RF
• Quadro RS
• Quadro RR
• Quadro RP
• Quadro RN
• Quadro RX
• Modello REDDITI del coniuge
• Quadro RH
• Quadro CP
• Quadro RN
• Quadro RX
• Esempio n. 6 - Partecipazione in società trasparente che ha aderito al CPB
• Modello REDDITI SP 2026 (Gamma s.n.c.)
• Modello IRAP 2026 (Gamma s.n.c.)
• Modello REDDITI PF 2026 (socio persona fisica)
• Esempio n. 7 - Società di capitali e componenti straordinari di reddito
• Modello REDDITI SC 2026
• Compilazione Modello IRAP 2026 
• Esempio n. 8 - Perdite fiscali
• Quadro CP
• Quadro RF
• Quadro RN
• Quadro RS
• Modello IRAP 2026
• Esempio n. 9 - Società di persone
• Quadro CP
• Quadro RF
• Modello IRAP 2026
• Prospetto da rilasciare ai soci
• Esempio n. 10 - Applicazione aliquota massima flat tax
• Quadro CP
• Quadro RX
• Esempio n. 11 - Cessazione del CPB
• Esempio n. 12 - Decadenza del CPB
• Reddito concordato maggiore del reddito effettivo
• Reddito effettivo maggiore del reddito concordato
• Sezione Ottava - FAQ DELL’AGENZIA
• FAQ dell’Agenzia
• Dichiarazioni integrative (rif. art. 1, D.L. 14 novembre 2024, n. 167)
• Calcolo degli acconti e imposta sostitutiva (rif. artt. 20 e 20-bis del Decreto CPB)
• Condizioni di accesso e cause di esclusione (rif. artt. 10 e 11 del Decreto CPB)
• Casistiche particolari
• Reddito oggetto di concordato (rif. artt. 15, 16 del Decreto CPB)
• Benefici premiali (rif. art. 19 del Decreto CPB)
• Cause di decadenza (rif. art. 22 e 33 del Decreto CPB)
• Ravvedimento di cui all’art. 2-quater, Decreto Legge 9 agosto 2024, n. 113