LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI ESTERI

Il volume "La Dichiarazione dei Redditi Esteri 2026" di Seac Editore è il manuale specialistico di riferimento per commercialisti, consulenti tributari ed esperti di global mobility. Il testo affronta, con un perfetto equilibrio tra rigore scientifico e taglio pratico, le complesse casistiche dei redditi generati oltreconfine da soggetti fiscalmente residenti in Italia, nonché lo scenario speculare dei redditi prodotti nel territorio dello Stato da soggetti non residenti (non-dom).

Redditi di Lavoro, Pensioni e Regimi di Rimpatrio

Il manuale offre soluzioni operative per la corretta tassazione delle persone fisiche in contesti internazionali:

• Lavoro e Pensioni: Disciplina dei redditi da lavoro dipendente (frontalieri, trasfertisti), lavoro autonomo, compensi di amministratori, borse di studio, nonché redditi di artisti, sportivi e trattamenti pensionistici esteri.

• Agevolazioni per il Rimpatrio: Analisi approfondita della nuova disciplina del "Nuovo Regime Impatriati" (Art. 5, D.Lgs. n. 209/2023), integrata con l'esame della prassi ministeriale e degli orientamenti della Giurisprudenza per la gestione dei flussi migratori qualificati.

Redditi Finanziari, Immobiliari e Cripto-assets

Una sezione imponente è dedicata al patrimonio e agli investimenti globali:

• Dividendi Esteri (Black e White List): Regole di tassazione e applicazione delle ritenute alla fonte sui dividendi distribuiti da società estere o corrisposti a soggetti non residenti.

• Interessi, Canoni e Plusvalenze: Trattamento fiscale dei proventi finanziari, degli utili su cambi e capital gain.

• Tassazione Immobili all'Estero: Criteri di determinazione del reddito dei fabbricati e dei terreni detenuti fuori dall'Italia.

• Cripto-attività: Quadro aggiornato sulla fiscalità dei cripto-assets, delle plusvalenze digitali e delle valute virtuali.

• Controlled Foreign Companies (CFC): Cenni e regole di trasparenza per il controllo di società estere collocate in regimi fiscali privilegiati.

Il Credito d'Imposta Estero (Foreign Tax Credit)

Il testo approfondisce lo strumento cardine per l'eliminazione della doppia imposizione giuridica internazionale:

• Calcolo del Credito (Quadro CE): Algoritmi e modalità di determinazione della quota di imposta italiana detraibile a fronte delle imposte definitive pagate all'estero.

• Convenzioni Internazionali: Integrazione delle regole del TUIR con i trattati bilaterali contro le doppie imposizioni OCSE.

Esempi di Compilazione, Sanzioni e Nuovo Ravvedimento

Per guidare materialmente il professionista nella compilazione dei modelli 730/2026 e REDDITI PF/SC 2026, il volume include:

• Casi di Studio Risolti: Centinaia di simulazioni pratiche con compilazione assistita dei quadri dedicati (Quadro CE, Quadro RW/W, Quadro RT, ecc.).

• Quadro Sanzionatorio Internazionale: Focus specialistico sulle violazioni inerenti i redditi prodotti all'estero, aggiornato con la riforma delle sanzioni.

• Ravvedimento Operoso 2026: Esempi pratici di regolarizzazione per omessa o infedele dichiarazione dei redditi esteri e delle attività finanziarie non segnalate.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Residenza dei soggetti
• Residenza delle persone fisiche - Regole valide dal periodo d’imposta 2024
• Le regole in vigore dal 2024
• Le conferme rispetto al passato
• Le novità rispetto alla previgente disciplina
• La residenza secondo la normativa convenzionale
• Decorrenza
• Residenza delle persone fisiche - Regole valide fino al periodo d’imposta 2023
• Normativa interna: art. 2, TUIR
• Altri temi connessi alla residenza fiscale
• Disciplina convenzionale: il Modello OCSE 2017
• Compilazione frontespizio Mod. REDDITI PF in caso di variazione di residenza
• La residenza delle società e degli enti - Regole valide dal periodo d’imposta 2024
• Le novità per società ed enti dal 2024
• Disciplina convenzionale
• La residenza delle società e degli enti - Regole valide fino al periodo d’imposta 2023
• La normativa interna
• Residenza degli enti non commerciali (es. Trust)
• Normativa interna (art. 73, comma 3, TUIR)
• Disciplina convenzionale
• Sezione Prima - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI
• Lavoro dipendente privato
• Il quadro RC del Modello REDDITI PF
• Il lavoratore dipendente residente in Italia
• Attività svolta in Italia per datore di lavoro residente in Italia
• Attività svolta in Italia per datore di lavoro residente all’estero
• Attività svolta all’estero per datore di lavoro residente in Italia
• Attività svolta all’estero per datore di lavoro residente all’estero
• Il trattamento di fine rapporto pagato da un datore italiano
• La tassazione del TFR del lavoratore che lavora all’estero
• Il TFR nelle Convenzioni
• Il TFR nei recenti interventi di prassi
• La deduzione dei contributi previdenziali
• Deduzione contributi da retribuzione determinata in modo analitico
• Deduzione contributi pagati in Italia da soggetto non residente
• Lavoratore dipendente non residente che lavora in Italia per datore di lavoro italiano
• Lavoratore dipendente non residente che lavora in Italia per datore di lavoro estero
• Personale di volo e marittimo
• Disciplina domestica
• Disciplina convenzionale per il personale di volo
• Caso operativo: utilizzo di retribuzione convenzionale in presenza di pilota
• Dipendente pubblico in ambito internazionale
• Disciplina domestica
• Disciplina convenzionale: reddito da lavoro dipendente pubblico
• Pensioni estere
• Disciplina domestica
• La disciplina convenzionale
• Pensione in ambito internazionale: le risposte dell’Agenzia Entrate
• Il caso della Bulgaria
• I pilastri svizzeri
• Pensioni estere e quadro RW
• Giurisprudenza sulle pensioni estere
• Pensioni estere: casi tratti dalla pratica professionale
• Sussidi e borse di studio percepite da studenti e redditi degli insegnanti in ambito internazionale
• Sussidi e borse di studio percepite da studenti
• Compensi percepiti da insegnanti in ambito internazionale
• Sezione Seconda - REDDITI DI LAVORO DI NATURA DIVERSA DA QUELLI DI LAVORO DIPENDENTE
• Compensi agli amministratori in ambito internazionale
• Disciplina domestica
• Disciplina convenzionale
• Casi pratici
• Reddito di lavoro autonomo
• Territorialità del lavoro autonomo
• Altri aspetti di interesse
• Reddito di impresa
• L’impresa estera produce un reddito in Italia
• L’impresa italiana produce un reddito all’estero
• Artisti e sportivi
• Artista e sportivo persona fisica
• Le “Star Companies” (paragrafo 2, art. 17, Modello OCSE)
• Le sponsorizzazioni e il diritto d’autore
• Il caso della Risoluzione n. 79/2006: la squadra di ciclisti esteri
• Sfruttamento dell’immagine di artisti e sportivi
• Influencer
• Esempi
• Sezione Terza - REGIMI AGEVOLATI PER CHI RIENTRA O SI TRASFERISCE IN ITALIA
• Rimpatri agevolati
• Disciplina impatriati “generale”
• L’art. 5 D.Lgs. n. 209/2023 - Validità dal periodo d’imposta 2024
• Requisiti normativi
• Requisiti soggettivi
• Durata dell’agevolazione
• Detassazione maggiore per chi rientra con figli
• Cosa accade per chi si è trasferito anagraficamente entro 31/12/2023?
• L’art. 16 D.Lgs. n. 147/2015 - Validità fino al periodo d’imposta 2024
• Requisiti normativi
• Recenti Risposte ad Interpello
• Aspetti di interesse per imprese e professionisti
• Aspetti di interesse per lavoratori dipendenti
• Un caso pratico: l’architetto impatriato
• L’agevolazione per docenti e ricercatori (D.L. n. 78/2020)
• Chiarimenti della Circolare n. 17/E/2022
• Il regime dei pensionati (art. 24-ter, TUIR)
• Il regime dei c.d. “paperoni” (art. 24-bis, TUIR)
• Sezione Quarta - REDDITI DEGLI IMMOBILI DETENUTI ALL’ESTERO
• Tassazione degli immobili esteri
• Disciplina interna
• Disciplina convenzionale
• Plusvalenza da cessione dell’immobile estero
• Sezione Quinta - DIVIDENDI
• Distinzione tra dividendo estero black e dividendo white
• Verifiche necessarie per stabilire la natura del dividendo estero
• Il test del comma 1007
• Il criterio della Circolare n. 35/E/2016
• Tassazione dei dividendi esteri extracomunitari: Tabella di sintesi
• L’evoluzione della normativa
• Dividendi maturati fino al 2014
• Dividendi maturati nell’anno 2015
• Dividendi maturati nell’anno 2016
• Dividendi maturati nelle annualità 2017 - 2018
• Annualità 2019 e successive
• Dividendi esteri percepiti da persone fisiche
• Dividendi “white” percepiti da persone fisiche
• Dividendo distribuito nel 2025 relativo a utile maturato fino al 2017
• Scomputo delle imposte estere in presenza di imposta sostitutiva?
• Dividendi “black” percepiti da persone fisiche
• Utile derivante da società con preventiva tassazione per trasparenza CFC
• Utile derivante da società in assenza di tassazione per trasparenza
• Utile derivante da società paradisiaca con tassazione del 10%
• I dividendi nel Modello REDDITI PF 2026
• Dividendo estero incassato tramite fiduciaria – Caso pratico
• Dividendi esteri percepiti da società di capitali
• Dividendi “white” percepiti da società di capitali
• Dividendi black percepiti da società di capitali
• Utile da società paradisiaca con tassazione nulla tassato per trasparenza CFC
• Utile da società paradisiaca con tassazione nulla non tassato per trasparenza
• Utile derivante da Paese paradisiaco con tassazione contenuta tassato per trasparenza
• Utile derivante da Paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, senza minipex e senza credito d’imposta indiretto
• Utile derivante da Paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, senza minipex ma con credito d’imposta indiretto
• Utile derivante da Paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, con minipex e con credito d’imposta indiretto
• Utile derivante da Paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, con minipex e assenza del credito d’imposta indiretto
• Dividendi esteri percepiti da società di persone o imprenditori individuali
• Dividendi “white” percepiti da società di persone o ditte individuali
• Utili maturati fino al 2007
• La tassazione degli utili maturati dal 2008 fino al 2016
• La tassazione degli utili maturati dal 2017
• Dividendi “black” percepiti da società di persone o ditte individuali
• Dividendo “black” percepito da società di persone
• Dividendi esteri percepiti da enti non commerciali
• Dividendi “white” percepiti da enti non commerciali
• Dividendi “black” percepiti da enti non commerciali
• Dividendi italiani pagati a soggetti non residenti
• Ritenuta interna del 26%
• Disciplina convenzionale
• Direttiva madre-figlia
• La micro-ritenuta dell’1,2%
• Schema di sintesi
• Dividendi e società semplice
• Normativa domestica
• Quadro di sintesi
• Compilazione della dichiarazione dei redditi della società semplice
• Sezione Sesta - INTERESSI E CANONI
• Canoni
• Disciplina interna
• Disciplina convenzionale
• Direttiva interessi e canoni
• Interessi
• Interessi percepiti da un non residente
• Ritenuta interna del 26%
• Normativa interna
• La disciplina convenzionale
• La direttiva interessi e canoni
• Proventi da piattaforme peer to peer
• Sezione Settima - PLUSVALENZE/UTILI SU CAMBI E STOCK OPTION
• Plusvalenze da cessioni di partecipazioni
• Principi di territorialità e normativa interna
• Normativa convenzionale
• Modalità di tassazione
• Plusvalenze “paradisiache”
• Un caso di accertamento estero su plusvalenza derivante dalla cessione di partecipazione estera
• Altre plusvalenze
• Principi di territorialità e normativa interna
• Normativa convenzionale
• Utili su cambi
• Normativa di riferimento
• Calcolo della plusvalenza
• Interventi di prassi
• Stock option
• Fiscalità diretta
• Restricted Stock Units
• Interventi di prassi
• Sezione Ottava - CRIPTOATTIVITÀ
• Criptoattività
• Disciplina delle cripto-attività dal 2023
• La nuova lettera c-sexies) dell’art. 67, TUIR (per i privati)
• Rideterminazione del valore delle criptoattività
• Compensazione delle vecchie minusvalenze
• Il monitoraggio fiscale dal 2023
• L’“imposta” sulle criptoattività
• Disciplina delle criptovalute fino al 2022
• Definizione di criptovalute
• Dalla definizione alla tassazione delle criptovalute
• Sezione Nona - CONTROLLED FOREIGN COMPANIES
• Disciplina controlled foreign companies
• Condizioni per l’applicazione della disciplina
• Determinazione del reddito estero
• Esimente disapplicativa
• Interpello (facoltativo) probatorio
• Tesi della continuità e discontinuità del regime CFC
• La disciplina CFC e la global minimun tax a partire dal 2024
• Disciplina CFC nel Modello REDDITI
• Esempio di compilazione del quadro FC
• Sezione Decima - CREDITO DI IMPOSTA PER REDDITI PRODOTTI ALL’ESTERO
• Credito d’imposta per le imposte pagate all’estero
• Credito per le imposte pagate all’estero (art. 165, TUIR)
• Esempi di compilazione del quadro CE, Modello REDDITI
• Presentazione istanza di rimborso per imposta estera da imposta sostitutiva
• Richiesta dall’Agenzia delle Entrate per crediti d’imposta estera
• Commenti alla più recente prassi
• Sezione Undicesima - SANZIONI E RAVVEDIMENTO OPEROSO
• Sanzioni e ravvedimento operoso
• Sanzioni per omessa o infedele dichiarazione
• Ravvedimento operoso