ENTI DEL TERZO SETTORE - Aspetti civilistici, contabili e fiscali

Enti del Terzo Settore 2026: Guida alla Piena Operatività della Riforma

Il volume "Enti del Terzo Settore 2026" di Seac Editore è lo strumento bussola per professionisti, revisori e dirigenti associativi. In un anno cruciale che vede la piena applicazione del Codice del Terzo Settore, il testo offre un’analisi rigorosa della disciplina civilistica, contabile e fiscale, guidando l'utente attraverso le nuove regole del gioco attese da anni.

Inquadramento Giuridico e Governance ETS

Il testo analizza la struttura e i requisiti necessari per mantenere la qualifica di ETS:

• Identità e Attività: Definizione delle attività di interesse generale e delle attività diverse (limiti e criteri).

• Organi e Governance: Ruoli e responsabilità di assemblea, organo di amministrazione e organo di controllo.

• RUNTS: Guida operativa all’iscrizione, al mantenimento e alla gestione dei flussi documentali verso il Registro Unico Nazionale del Terzo Settore.

Bilancio e Rendicontazione (D.M. 5 marzo 2020)

Una sezione tecnica è dedicata agli obblighi di rendicontazione, differenziati per dimensione economica:

• Schemi di Bilancio: Analisi di Stato Patrimoniale, Rendiconto Gestionale e Relazione di Missione.

• Rendiconto per Cassa: Istruzioni semplificate per i piccoli enti con entrate inferiori a € 220.000.

• Social Accountability: La trasparenza come valore aggiunto attraverso il bilancio sociale.

Novità 2026: La Nuova Fiscalità degli ETS

Il 2026 segna il debutto operativo dei nuovi regimi forfettari. Il manuale approfondisce:

• Regime Forfettario ETS (Art. 80): Determinazione del reddito per gli enti non commerciali.

• ODV e APS (Art. 86): Analisi del regime agevolato specifico per le Organizzazioni di Volontariato e le Associazioni di Promozione Sociale.

• Transizione Fiscale: Come gestire il passaggio dai vecchi regimi (L. 398/91) alla nuova disciplina IRES e IVA del Terzo Settore.

Lavoro, Volontariato e Adempimenti Specialistici

Il volume completa l'analisi affrontando le tematiche gestionali e di compliance:

• Attività Lavorativa e Volontariato: Regole sul rimborso spese, assicurazione obbligatoria e gestione dei lavoratori sportivi e del terzo settore.

• Cinque per mille: Procedure di accreditamento e rendicontazione dei fondi ricevuti.

• Trasparenza e Privacy: Compliance con il GDPR e le normative Antiriciclaggio specifiche per il settore No Profit.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Parte Prima - ASPETTI CIVILISTICI
• Premessa
• La delega alla Riforma del Terzo Settore (Legge n. 106/2016)
• I “punti salienti” della Riforma del Terzo Settore
• Il Registro Unico del Terzo Settore (RUNTS)
• I decreti attuativi della Riforma del Terzo Settore
• Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
• Enti del Terzo Settore
• Tipologie di Enti del Terzo Settore
• Enti esclusi
• Enti religiosi
• Attività di interesse generale e attività diverse
• Attività di interesse generale
• Attività diverse
• Raccolta fondi
• Ambito soggettivo
• Ambito oggettivo
• Principi generali per la raccolta fondi
• Modalità di svolgimento della raccolta fondi
• Patrimonio e assenza di scopo di lucro
• Destinazione del patrimonio ed assenza di scopo di lucro
• Devoluzione del patrimonio in caso di scioglimento
• Patrimonio destinato ad uno specifico affare
• Costituzione e acquisto della personalità giuridica
• Contenuti dell’atto costitutivo e dello statuto
• Personalità giuridica
• Autonomia patrimoniale perfetta
• Associazioni non riconosciute e patrimonio
• Attestazione di sussistenza patrimonio minimo associazioni
• Sezione Seconda - GESTIONE DELL’ENTE
• Organo assembleare
• Partecipazione e voto
• Rappresentanza
• Assemblee separate
• Competenze
• Organo amministrativo
• Nomina
• Composizione
• Funzionamento
• Responsabilità
• Obblighi e adempimenti
• Organo amministrativo nelle fondazioni
• Organo di controllo
• Nomina dell’organo di controllo
• Composizione e requisiti di indipendenza
• Compensi ai componenti dell’organo di controllo
• Funzioni dell’organo di controllo
• Revisione legale dei conti
• Sezione Terza - CATEGORIE DI ENTI
• Organizzazioni di Volontariato
• Definizione di ODV
• Volontariato e lavoro
• Amministrazione
• Associazioni di Promozione Sociale
• Definizione
• Attività
• Costituzione
• Denominazione
• Volontariato
• ODV e APS a confronto
• Impresa sociale
• Ambito oggettivo
• Attività di interesse generale
• Assenza scopo di lucro
• Regime giuridico dell’impresa sociale
• Coinvolgimento di lavoratori, utenti e soggetti interessati
• Enti filantropici
• Definizione e denominazione
• Risorse
• Bilancio sociale
• Associazioni sportive dilettantistiche come ETS
• Forma giuridica
• Atto costitutivo e statuto
• Registro Nazionale delle Attività Sportive Dilettantistiche
• Le reti associative
• Definizione
• Reti associative nazionali
• Reti associative che operano nella protezione civile
• Costituzione
• Iscrizione al RUNTS
• Intese con la Pubblica Amministrazione
• Società di mutuo soccorso
• Società di mutuo soccorso nella Legge n. 3818/1886
• Rapporto con la disciplina del Terzo Settore
• Regime fiscale e agevolazioni
• Sezione Quarta - RUNTS
• Premessa
• Organizzazione e struttura
• Funzioni di ciascun ufficio
• Interlocuzione con gli uffici
• Struttura del Registro
• Iscrizione
• Domanda di iscrizione
• Iter degli enti senza personalità giuridica
• Iter degli enti con personalità giuridica
• Contenuto e aggiornamento
• Estinzione o scioglimento dell’ente
• Cancellazione e migrazione in altra sezione del Registro
• Altri aspetti di interesse
• Revisione periodica del Registro
• Opponibilità ai terzi degli atti depositati
• Trasmigrazione dai registri preesistenti
• Parte Seconda - OBBLIGHI CONTABILI E DI BILANCIO
• Sezione Prima - OBBLIGHI CONTABILI E DI RENDICONTAZIONE
• Obblighi di pubblicità ETS
• Bilancio di esercizio (articolo 13, D.Lgs. n. 117/2017) 
• Bilancio sociale
• Compensi organi di amministrazione e controllo (articolo 14, comma 2, D.Lgs. n. 117/2017)
• Rendiconto raccolte fondi (articolo 87, comma 6, D.Lgs. n. 117/2017)
• ETS in forma di impresa non commerciale e di “piccole” dimensioni
• Determinazione della soglia
• Rendiconto per cassa
• Rendiconto per cassa, rendiconto per cassa in forma aggregata e glossario
• ETS in forma di impresa non commerciale e di “grandi” dimensioni
• Determinazione della soglia
• Principi di redazione
• Struttura e contenuto del bilancio
• Ambito temporale
• Schemi di bilancio e glossario
• ETS non commerciale e di “grandi” dimensioni - bilancio sociale
• Linee guida per la redazione del bilancio sociale
• Approvazione, deposito, pubblicazione e diffusione del bilancio sociale
• ETS in forma di impresa commerciale
• Struttura e contenuto del bilancio
• Bilancio in forma abbreviata
• Bilancio delle micro-imprese
• Deposito del bilancio per gli Enti del Terzo Settore
• Deposito bilancio ETS non commerciali
• Deposito bilancio ETS commerciali
• Raccolta fondi: obblighi di rendicontazione
• Attività di raccolta fondi occasionale
• Attività di raccolta fondi non occasionale (abituale)
• Principio Contabile OIC n. 35
• Postulati di bilancio
• Composizione del bilancio d’esercizio
• Transazioni non sinallagmatiche
• Quote associative e apporti da soci fondatori
• Svalutazione immobilizzazioni materiali ed immateriali
• Entrata in vigore e disposizioni di prima applicazione
• OIC 35 - Principio Contabile ETS
• Impresa sociale (art. 12, D.Lgs. n. 112/2017)
• Scritture contabili e bilancio
• Bilancio sociale
• Sezione Seconda - LIBRI CONTABILI OBBLIGATORI
• Premessa
• Registro IVA acquisti
• Detrazione dell’IVA
• Messa in uso del registro IVA
• Termini di compilazione del registro
• Modalità di compilazione del registro
• Documenti interessati alla registrazione
• Indicazioni da riportare nel registro
• Annotazione delle liquidazioni IVA e la comunicazione periodica
• Contabilità ordinaria
• Contabilità semplificata
• Registro delle fatture emesse
• Termini di emissione della fattura
• Messa in uso del registro
• Termini di compilazione del registro
• Modalità di compilazione del registro
• Documenti interessati alla registrazione
• Indicazioni da riportare nel registro
• Liquidazione IVA
• Adeguamento agli ISA
• Contabilità ordinaria
• Contabilità semplificata
• Registro dei corrispettivi
• Messa in uso del registro
• Termini di compilazione del registro
• Modalità di compilazione del registro
• Documenti interessati alla registrazione
• Indicazioni da riportare nel registro
• Annotazione delle liquidazioni IVA e comunicazione periodica
• Contabilità semplificata
• Fac-simile registro corrispettivi
• Libro giornale
• Soggetti obbligati
• Soggetti esclusi
• Contenuto del libro giornale
• Modalità di numerazione
• Esonero da bollatura libro giornale
• Libro inventari
• Soggetti obbligati
• Soggetti esclusi
• Contenuto del libro inventari
• Aspetti formali
• Registro dei beni ammortizzabili
• Soggetti obbligati
• Registri e libri alternativi
• Termine per la compilazione
• Bollatura
• Modalità di tenuta
• Esempio di compilazione
• Consigli operativi
• Irregolare o omessa registrazione
• Spese di manutenzione e riparazione
• Beni non superiori a € 516,46
• Registri sezionali
• Sezionali del libro giornale
• Sezionali dei registri IVA
• Tenuta e conservazione dei libri contabili
• Aspetti generali
• Modalità di conservazione dei registri
• Tempi di conservazione delle scritture contabili
• Fatturazione elettronica e corrispettivi telematici
• ETS e fatturazione elettronica
• ETS e trasmissione telematica dei corrispettivi
• Libri obbligatori per il personale dipendente
• Il Libro Unico del Lavoro
• Parte Terza - ASPETTI FISCALI
• Premessa
• Decorrenza delle disposizioni fiscali per gli Enti del Terzo Settore
• Il regime transitorio e le agevolazioni anticipate
• Abrogazioni
• Il rapporto tra CTS e TUIR
• Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
• Disciplina IVA
• Applicazione dell’imposta
• Momento di effettuazione delle operazioni
• Detrazione dell’IVA sugli acquisti
• Novità per le ONLUS
• Disciplina IRES
• Soggettività passiva
• Regime applicabile ante e post 2026
• Determinazione del reddito complessivo
• Oneri deducibili e detraibili
• Proventi “decommercializzati” (art. 143, TUIR)
• Disciplina IRAP
• Soggettività passiva
• Presupposto dell’imposta
• Base imponibile per gli enti residenti
• Deduzione IRAP dipendenti
• Regimi contabili generali (ordinario e semplificato)
• Regime ordinario
• Regime semplificato
• Sezione Seconda - DISPOSIZIONI SPECIFICHE PREVISTE DAL CTS
• Test di commercialità delle attività svolte dagli ETS (articolo 79)
• Carattere di secondarietà delle attività ex art. 6
• Non commercialità delle attività ex art. 5
• Regime forfetario degli Enti del Terzo Settore (articolo 80)
• Soggetti interessati ed esclusi
• Modalità di accesso e revoca del regime
• Determinazione del reddito d’impresa
• Determinazione del valore della produzione ai fini IRAP
• Regime IVA
• Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA)
• Uscita dal regime
• Disposizioni in materia di imposte indirette e tributi locali (articolo 82)
• Trasferimenti a titolo gratuito
• Imposte di registro, ipotecaria e catastale
• Atti traslativi a titolo oneroso
• Imposta di bollo
• IVAFE
• IMU
• IRAP
• Imposta sugli intrattenimenti
• Dichiarazione sostitutiva fac simile
• Disposizioni fiscali per ODV, APS ed altri enti (articoli 84 e 85)
• Organizzazioni di Volontariato
• Associazioni di Promozione Sociale
• Regime forfetario per ODV e APS (articolo 86)
• Soggetti interessati
• Modalità di accesso e uscita dal regime
• Determinazione del reddito d’impresa
• Semplificazioni ed adempimenti ai fini delle imposte sui redditi
• Regime IVA
• Semplificazioni ed adempimenti ai fini IVA
• Aspetti reddituali ed IVA relativi ai passaggi di regime
• Determinazione del valore della produzione ai fini IRAP
• Tenuta e conservazione delle scritture contabili degli ETS (articolo 87)
• ETS non commerciali che non si avvalgono del regime forfetario
• ETS commerciali
• ODV e APS in regime forfetario
• ETS che applicano il regime forfetario di cui all’articolo 80, D.Lgs. n. 117/2017
• ONLUS
• Tabella riepilogativa
• Regime fiscale di attività raccolta fondi (articoli 79 comma 4, 84 comma 1, 85 comma 6)
• ETS non commerciale (raccolta fondi occasionale)
• ETS non commerciale (raccolta fondi abituale)
• ETS commerciale (raccolta fondi sia occasionale che abituale)
• Norme specifiche per ODV e APS
• Titoli di solidarietà e social lending (articoli 77 e 78)
• Titoli di solidarietà
• Social lending
• Social bonus (articolo 81)
• Soggetti interessati
• Erogazioni liberali e finalità ammesse
• Misura e utilizzo del credito d’imposta
• Incumulabilità con altre agevolazioni
• Documentazione necessaria
• Controlli e monitoraggio
• Detrazioni e deduzioni per erogazioni liberali (articolo 83)
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione e deduzione
• Documentazione necessaria
• Sezione Terza - DISPOSIZIONI SPECIFICHE PREVISTE DAL TUIR E ALTRE LEGGI (NON CTS)
• Proventi decommercializzati (articolo 143, TUIR)
• Prestazioni di servizi non commerciali (art. 143, comma 1, TUIR)
• Regime forfetario di cui all’art. 145, TUIR
• Soggetti interessati ed esclusi
• Esercizio dell’opzione
• Adempimenti ed esoneri contabili
• Determinazione delle imposte
• Impresa sociale (artt. 16 e 18, D.Lgs. n. 112/2017)
• Deducibilità dei versamenti al fondo per la promozione e lo sviluppo delle imprese sociali
• Tassazione utili/avanzi di gestione
• Agevolazioni IRPEF/IRES per investimenti capitale sociale
• Disapplicazione di disposizioni di accertamento fiscale
• Raccolta capitale di rischio - equity crowdfunding
• Misure fiscali agevolative previste dal D.Lgs. n. 117/2017
• Agevolazioni per erogazioni liberali di privati, professionisti ed enti non commerciali
• Erogazioni a ONLUS e per iniziative umanitarie
• Erogazioni a favore di popolazioni colpite da calamità o eventi straordinari
• Erogazioni a società ed associazioni sportive dilettantistiche
• Erogazioni a “La Biennale di Venezia”
• Erogazioni a favore di enti che operano nel settore culturale e artistico
• Erogazioni ad enti operanti nello spettacolo
• Erogazioni a fondazioni del settore musicale
• Erogazioni a favore di istituti scolastici
• Donazioni all’Ospedale Galliera di Genova
• Erogazioni ad associazioni e fondazioni riconosciute - fino al 2025
• Erogazioni a università, enti di ricerca ed enti parco
• Art bonus
• Agevolazioni per soggetti imprenditori
• Erogazioni liberali deducibili
• Erogazioni liberali a sostegno della cultura (Art-bonus)
• Tabella riassuntiva
• Conto termico 3.0
• Ambito soggettivo
• Interventi ammessi previsti dal titolo II - incremento efficienza energetica
• Interventi ammessi previsti dal titolo iii - energia termica da fonti rinnovabili
• Spese ammesse per interventi del titolo ii
• Spese ammesse per interventi del titolo iiI
• Condizioni di ammissibilità
• Erogazione e durata dell’incentivo
• Accesso agli incentivi
• Modalità di presentazione della domanda
• Cumulabilità
• Verifiche
• Disposizioni per le imprese
• Parte Quarta - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
• Sezione Prima - CONTRIBUTO DEL CINQUE PER MILLE
• Premessa
• Enti beneficiari
• Iscrizione negli elenchi dei beneficiari
• Obblighi di rendicontazione
• Rendiconto per enti che percepiscono meno di € 20.000
• Rendiconto per enti che percepiscono almeno € 20.000
• Relazione illustrativa per enti che percepiscono meno di € 20.000
• Relazione illustrativa per enti che percepiscono almeno € 20.000
• Utilizzo del contributo e obblighi pubblicitari
• Obblighi pubblicitari
• Controlli
• Irregolarità e recupero del contributo
• Sezione Seconda - REGIME ENTI NON ISCRITTI AL RUNTS
• Regime fiscale degli enti non commerciali non iscritti al RUNTS
• I soggetti estranei al RUNTS
• Imposte dirette
• Aspetti contabili
• Imposta sul valore aggiunto
• Regime ex Legge n. 398/1991 per le associazioni sportive dilettantistiche
• Sezione Terza - GESTIONE DEI RAPPORTI DI LAVORO
• Rapporti di lavoro
• Tipologie di prestazioni
• Prestazioni occasionali - inquadramento civilistico e fiscale
• Prestazioni occasionali - inquadramento previdenziale
• Prestazioni occasionali - comunicazione preventiva
• Aspetti previdenziali del contratto di prestazione occasionale
• Ritenute sui compensi erogati
• Ritenute effettuate a lavoratori autonomi
• Ritenute effettuate a lavoratori dipendenti e assimilati
• Versamento delle ritenute
• Ulteriori obblighi dell’ente - sostituto d’imposta
• Figura del volontario e attività di volontariato
• Volontario e volontariato
• Assicurazione obbligatoria
• Promozione della cultura del volontariato
• Sezione Quarta - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
• Privacy
• Definizioni poste dal G.D.P.R.
• Princìpi applicabili al trattamento dei dati - art. 5, G.D.P.R.
• Categorie particolari di dati - art. 9, G.D.P.R.
• Principali adempimenti per conformarsi al G.D.P.R.
• Titolare del trattamento dei dati personali
• ETS come titolare del trattamento dei dati
• ETS come titolare del trattamento dei dati - obblighi e adempimenti
• Antiriciclaggio
• Disciplina antiriciclaggio di cui al D.Lgs. n. 231/2007
• Titolare effettivo
• Obblighi di adeguata verifica per le imprese sociali
• Limiti all’uso del contante
• Trasparenza
• Definizione dell’attività esercitata nella redazione statuto
• Iscrizione al RUNTS
• Consultazione libri sociali
• Bilancio di esercizio
• Bilancio sociale
• Pubblicazione di emolumenti e compensi organi amministrativi e di controllo
• Pubblicazione contributi pubblici
• Pubblicazione informazioni rapporti economici con la Pubblica Amministrazione
• Social bonus
• Rendicontazione raccolte fondi