SUCCESSIONI EREDITARIE - Il Modello di Dichiarazione

Successioni Ereditarie 2025: Guida Completa al Modello di Dichiarazione - Autoliquidazione e Novità

Aggiornato con il D.Lgs. n. 139/2024 attuativo della riforma fiscale e con Modello e istruzioni 2025

Con la riforma introdotta dal D.Lgs. 139/2024, applicabile alle successioni aperte dal 1° gennaio 2025, la disciplina dell'imposta sulle successioni e donazioni è stata profondamente modificata. La principale novità è il principio di autoliquidazione dell’imposta di successione, che richiede una preparazione impeccabile da parte del professionista.

Questa guida è lo strumento indispensabile per commercialisti, CAF, intermediari e tutti i soggetti che devono affrontare la predisposizione e la compilazione della dichiarazione di successione, garantendo precisione e conformità alle nuove normative.

Cosa troverai in questa guida:

• Riforma delle Successioni 2025: Analisi dettagliata del D.Lgs. 139/2024 e delle nuove disposizioni applicabili.
• Principi Civilistici Fondamentali: Una sezione introduttiva dedicata alle disposizioni chiave del Codice Civile in materia di successioni ereditarie.
• Calcolo delle Imposte Successorie:
  • Imposta sulle successioni (con il nuovo principio di autoliquidazione).
  • Imposte ipocatastali.
  • Altri tributi dovuti.
• Compilazione del Modello di Dichiarazione:
  • Guida passo-passo alla compilazione dei singoli quadri del modello dichiarativo.
  • Analisi degli aspetti generali dell'adempimento: soggetti obbligati ed esonerati, modalità e termini di presentazione.
• Esempi Pratici: Numerosi esempi di compilazione del modello e di calcolo delle imposte per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
• Aggiornamenti e Chiarimenti: Il testo è aggiornato con le più recenti disposizioni normative e di prassi, per offrirti sempre le informazioni più attuali.

Perché scegliere questa guida:

• Completa e Aggiornata: Include tutte le novità introdotte dalla riforma del 2025 e dal D.Lgs. 139/2024.
• Orientamento Pratico: Focus sulla predisposizione della dichiarazione e sulla risoluzione delle casistiche concrete.
• Chiarezza Espositiva: Linguaggio accessibile e supporti visivi per rendere semplici anche gli argomenti più complessi.
• Strumento Indispensabile: Ideale per consulenti, CAF e intermediari che gestiscono pratiche successorie.

A chi si rivolge:

• Commercialisti
• Consulenti Fiscali
• CAF e Patronati
• Notai
• Professionisti che assistono gli eredi nella dichiarazione di successione

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Indice
• Premessa
• Parte Prima - ASPETTI CIVILISTICI
• Aspetti generali
• Momento di apertura della successione
• Luogo di apertura della successione
• L’oggetto della successione
• Capacità di succedere
• La rappresentazione e la sostituzione
• Divieto di patti successori
• Tipologie di successione
• La successione legittima
• La successione testamentaria
• I diritti dei legittimari
• Riserva a favore dei figli
• Riserva a favore degli ascendenti
• Riserva a favore del coniuge
• Concorso di coniuge e figli
• Concorso di coniuge e ascendenti
• Legato in sostituzione di legittima e legato in conto di legittima
• Calcolo di legittima e quota disponibile
• La riduzione
• L’acquisto dell’eredità
• Prescrizione dell’accettazione
• Modi di accettazione
• Tipologie di accettazione
• Trascrizione dell’accettazione dell’eredità
• Rinunzia
• Eredità giacente
• Comunione ereditaria
• Parte Seconda - L’IMPOSTA DI SUCCESSIONE
• Premessa
• Nuovi Testi Unici applicabili dal 2026
• Tabella di raccordo delle disposizioni in materia di successioni ereditarie
• Tabella di raccordo delle disposizioni in materia di imposte ipo-catastali
• Tabella di raccordo delle disposizioni in materia di imposta di bollo
• Sezione Prima - DETERMINAZIONE E VERSAMENTO DELLE IMPOSTE
• Ambito soggettivo
• Soggetti passivi
• Ufficio competente
• Ambito di applicazione dell’imposta
• Territorialità dell’imposta
• Fattispecie esenti
• Trasferimenti a favore di enti pubblici, fondazioni o associazioni
• Trasferimenti a favore degli enti del terzo settore
• Trasferimenti d’azienda e partecipazioni sociali
• Ulteriori esenzioni in materia di imposta di successione
• Base imponibile
• Determinazione del valore complessivo dell’attivo ereditario
• Determinazione dell’ammontare complessivo di passività deducibili ed oneri
• Aliquote e franchigie
• Aliquote e franchigie per trust e altri vincoli di destinazione
• Disposizioni testamentarie condizionali
• Rilevanza delle donazioni fatte in vita dal de cuius (abrogato)
• Riduzioni e detrazioni
• Riduzioni dell’imposta
• Detrazioni di imposte pagate all’estero
• Imposte ipotecaria, catastale e altri tributi indiretti
• Imposte ipotecaria e catastale
• Base imponibile
• Fattispecie esenti e agevolazioni in materia di imposte ipotecaria e catastale
• Svincolo anticipato delle attività in successione per giovani eredi
• Altri tributi indiretti
• Tasse per i servizi ipotecari e catastali
• Imposta di bollo
• Tributi speciali
• Tabella di riepilogo fattispecie esenti e agevolazioni
• Modalità e termini di versamento delle imposte
• Successioni aperte a decorrere dal 1° gennaio 2025
• Imposta di successione
• Ulteriori imposte
• Successioni aperte entro il 31 dicembre 2024
• Imposta di successione
• Ulteriori imposte
• Controlli dell’Agenzia sulla correttezza dell’autoliquidazione
• Liquidazione della maggiore imposta
• Sezione Seconda - ADEMPIMENTI DICHIARATIVI
• La dichiarazione di successione
• Soggetti obbligati e esonerati alla presentazione
• Soggetti obbligati
• Soggetti esonerati
• Beni e diritti da indicare in dichiarazione
• Beni e diritti facenti parte dell’attivo ereditario, da indicare in dichiarazione
• Beni e diritti esclusi dall’attivo ereditario ma da indicare in dichiarazione
• Beni e diritti esclusi dall’attivo ereditario, da non indicare in dichiarazione
• Modalità e termini di presentazione
• Modalità di presentazione della dichiarazione
• Termini di presentazione della dichiarazione
• Determinazione dell’ufficio competente
• Ricevute telematiche
• Sanzioni e ravvedimento
• Violazioni relative alla dichiarazione di successione
• Omissione della dichiarazione di successione
• Infedele, irregolare e incompleta dichiarazione di successione
• Violazioni relative al versamento delle imposte dovute in sede di successione
• Omesso o insufficiente versamento
• Parte Terza - MODELLO DI DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE
• Composizione del Modello
• Documentazione da allegare e/o conservare
• Documenti da allegare obbligatoriamente
• Documenti da allegare qualora ne ricorrano le condizioni
• Caratteristiche degli allegati
• Documenti da conservare
• Dichiarazione sostitutiva, integrativa e dichiarazioni successive alla prima
• Dichiarazione sostitutiva o integrativa
• Dichiarazioni successive alla prima (“seconda prima dichiarazione”)
• Sezione Prima - COMPILAZIONE DEL MODELLO
• Privacy e dati generali
• Tipo di dichiarazione
• Anno, volume e numero prima dichiarazione
• Beneficiari
• Dati del defunto
• Testamento
• Riservato a chi presenta il Modello
• Riservato ai residenti all’estero
• Firma del Modello
• Casi particolari
• Impegno alla presentazione telematica
• Quadro EA - Eredi, chiamati, legatari e altri soggetti
• Dati identificativi dei soggetti beneficiari
• Residente all’estero
• Successione per rappresentazione
• Parte riservata al trust
• Quadro EB - Attivo ereditario catasto terreni
• Dati catastali degli immobili (colonne da 1 a 27)
• Devoluzione (colonne da 28 a 36)
• Quadro EL - Attivo ereditario terreni sistema tavolare
• Dati degli immobili iscritti nel sistema tavolare (colonne da 1 a 25)
• Devoluzione (colonne da 26 a 34)
• Quadro EC - Attivo ereditario catasto fabbricati
• Dati catastali degli immobili (colonne da 1 a 46)
• Devoluzione (colonne da 47 a 55)
• Quadro EM - Attivo ereditario fabbricati sistema tavolare
• Dati catastali dei fabbricati (colonne da 1 a 48)
• Devoluzione (colonne da 49 a 57)
• Quadro ED - Passività e altri oneri
• Tipo e descrizione
• Estremi e data del documento
• Quota del defunto
• Progressivo cespite
• Valore
• Ripartizione
• Quadro EE - Prospetto riepilogativo asse ereditario
• Righi da EE1 a EE6
• Rigo EE7 - Totale passivo
• Rigo EE8 - Totale valore asse ereditario netto
• Quadro EF - Liquidazione delle imposte e altri tributi
• Sezione I - Imposta ipotecaria
• Rigo EF1 - Immobili soggetti ad imposta proporzionale
• Rigo EF2 - Immobili con agevolazione “G”
• Rigo EF3 - Immobili con agevolazione “M”
• Rigo EF3-bis - Quote di beni conferiti in trust
• Rigo EF4 - Immobili “prima casa”
• Rigo EF5 - Imposta ipotecaria dovuta
• Rigo EF6 - Imposta ipotecaria già versata
• Rigo EF7 - Credito d’imposta da utilizzare per l’imposta ipotecaria
• Rigo EF8 - Imposta ipotecaria da versare
• Sezione II - Imposta catastale
• Rigo EF9 - Immobili soggetti ad imposta catastale proporzionale
• Rigo EF10 - Imposta relativa a immobili soggetti ad imposta catastale fissa
• Rigo EF10-bis - Quote di beni conferiti in trust
• Rigo EF11 - Imposta catastale dovuta
• Rigo EF12 - Imposta catastale già versata
• Rigo EF13 - Credito d’imposta da utilizzare per l’imposta catastale
• Rigo EF14 - Imposta catastale da versare
• Sezione III -Tassa per servizi ipotecari e catastali
• Rigo EF15 - Numero circoscrizioni di pubblicità immobiliare
• Sezione IV - Imposta di bollo
• Rigo EF16 - Numero circoscrizioni di pubblicità immobiliare
• Sezione V - Tributi speciali
• Rigo EF18 - Attestazione di avvenuta presentazione
• Sezione V-bis - Imposta di successione
• Rigo EF18-BIS - Imposta calcolata
• Rigo EF18-TER - Pagamento dell’imposta
• Totale da versare (rigo EF19)
• Sezione VI - Sanzioni e interessi
• Quadro EG - Elenco documenti, certificati e dichiarazioni sostitutive
• Documenti necessari ai fini della dichiarazione (righi da EG1 a EG8)
• Documenti per agevolazioni su imposte ipocatastali (righi EG9 e EG10)
• Documenti per riduzione imposta di successione (rigo E11)
• Quadro EH - Dichiarazioni sostitutive, agevolazioni e riduzioni
• Dati del dichiarante
• Dichiarazione sostitutiva (Sezione I)
• Agevolazione prima casa (Sezione II)
• Richiesta utilizzo credito d’imposta prima casa (Sezione III)
• Altre agevolazioni e riduzioni (Sezione IV)
• Quadro EI - Dichiarazioni utili alla voltura catastale
• Dati del dichiarante
• Dichiarazione passaggi senza Atti Legali (Sezione I)
• Cronistoria discordanza Dati Intestatario (Sezione II)
• Quadro ER - Rendite, crediti e altri beni
• Tipo di cespite
• Descrizione
• Possesso del defunto
• Codice diritto
• Bene estero e imposta versata all’estero
• Valore
• Valore precedenti successioni/donazioni, riduzioni art. 25, comma 1
• Devoluzione (campi da 10 a 18)
• Quadro EN - Aziende
• Dati dell’azienda (colonne da 1 a 9)
• Dati identificativi degli immobili aziendali (colonne da 10 a 37)
• Devoluzione (colonne da 38 a 46)
• Quadro EO - Azioni, obbligazioni, altri titoli, quote sociali
• Titolo
• Codice fiscale della società
• Quantità
• Codice titolo
• Descrizione titolo
• Tipo documento
• Data documento
• Possesso del defunto
• Codice diritto
• Valore
• Valore esente
• Valore precedenti successioni/donazioni, riduzioni art. 25, comma 1
• Bene estero
• Imposta versata all’estero
• Devoluzione (campi da 16 a 24)
• Quadro EP - Aeromobili
• Dati relativi all’aeromobile (colonne da 1 a 12)
• Devoluzione (colonne da 13 a 21)
• Quadro EQ - Navi e imbarcazioni
• Dati relativi alla nave o imbarcazione (colonne da 1 a 15)
• Devoluzione (campi da 16 a 24)
• Sezione Seconda - CASI PRATICI DI COMPILAZIONE
• Esempio n. 1
• Dati generali 
• Quadro EA - Eredi, chiamati, legatari e altri soggetti
• Quadro ER - Rendite, crediti e altri beni
• Quadro EO - Azioni - Obbligazioni - Altri titoli - Quote sociali
• Quadro EG - Elenco documenti, certificati e dichiarazioni sostitutive
• Quadro EH - Dichiarazioni sostitutive, agevolazioni e riduzioni
• Quadro EE - Prospetto riepilogativo asse ereditario
• Quadro EF - Liquidazione delle imposte e altri tributi
• Compilazione integrale della dichiarazione 
• Esempio n. 2
• Dati generali
• Quadro EA - Eredi, chiamati, legatari e altri soggetti
• Quadro EB - Attivo ereditario catasto terreni
• Quadro EC - Attivo ereditario catasto fabbricati
• Quadro ER - Rendite, crediti e altri beni
• Quadro EO - Azioni - Obbligazioni - Altri titoli - Quote sociali 
• Quadro EQ - Navi e imbarcazioni
• Quadro EG - Elenco documenti, certificati e dichiarazioni sostitutive
• Quadro EH - Dichiarazioni sostitutive, agevolazioni e riduzioni
• Quadro EE - Prospetto riepilogativo asse ereditario
• Quadro EF - Liquidazione delle imposte e altri tributi
• Compilazione integrale della dichiarazione 
• Esempio n. 3
• Dati generali
• Quadro EA - Eredi, chiamati, legatari e altri soggetti
• Quadro EB - Attivo ereditario catasto terreni
• Quadro EC - Attivo ereditario catasto fabbricati
• Quadro ER - Rendite, crediti e altri beni
• Quadro EO - Azioni - Obbligazioni - Altri titoli - Quote sociali
• Quadro EG - Elenco documenti, certificati e dichiarazioni sostitutive
• Quadro EH - Dichiarazioni sostitutive, agevolazioni e riduzioni
• Quadro EE - Prospetto riepilogativo asse ereditario
• Quadro EF - Liquidazione delle imposte e altri tributi
• Compilazione integrale della dichiarazione