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IVS - Artigiani e commercianti
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Enasarco - Agenti e rappresentanti
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Gestione Separata INPS: Amministratori e Co.co.pro.; Lavoratori autonomi occasionali; Incaricati alle vendite a domicilio; Associati in partecipazione; Professionisti senza cassa
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CIPAG – Geometri
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ESONERO CONTRIBUTIVO EX LEGGE DI BILANCIO 2021
Nel presente E-Book si analizzano le modalità di calcolo e di versamento dei contributi dovuti dagli iscritti:
- all’IVS per artigiani e commercianti;
- all’Enasarco per gli agenti e rappresentanti di commercio;
- alla Gestione Separata INPS per gli amministratori di società, i professionisti senza cassa, i lavoratori autonomi occasionali, gli associati in partecipazione e gli incaricati alle vendite a domicilio e altri collaboratori a progetto;
- alla CIPAG per i geometri.
Per ciascuna cassa previdenziale, si esaminano:
- i soggetti obbligati ed esclusi;
- le modalità di iscrizione;
- le aliquote contributive, i minimali e massimali;
- le modalità di determinazione della base imponibile e del contributo dovuto;
- i termini e le modalità di versamento;
- gli adempimenti dichiarativi.
Non mancano, inoltre, specifici approfondimenti su alcuni argomenti, come indennità di cessazione del rapporto di agenzia per gli iscritti all’Enasarco, indennizzo per le aziende commerciali in crisi nella contribuzione IVS e contribuzione dovuta dal socio amministratore di Srl commerciale.
Vengono, inoltre, proposti numerosi esempi di determinazione dei contributi, tenendo conto, per la Gestione Separata INPS e l’IVS, della circolare esplicativa che viene diramata dall’Ente, fissando annualmente le regole di contribuzione.
Struttura dell'E-Book
Premessa
Esonero contributi per lavoratori autonomi e professionisti
- Soggetti interessati
- Soggetti esclusi
- Condizioni economiche richieste per usufruire dell’esonero
- Criteri e modalità di concessione dell’esonero per iscritti a INPS
- Criteri e modalità concessione esonero per iscritti a casse ordinistiche
- Criteri e modalità concessione esonero per lavoratori autonomi o cococo in quiescenza
- Esempio n. 1: artigiano esonerato dal versamento contributi
- Esempio n. 2: professionista iscritto alla GSI esonerato dai contributi
Riscatto laurea e altri periodi non coperti da contribuzione
- Riscatto agevolato della laurea
- Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione (triennio 2019 - 2021)
Parte prima: IVS
Premessa
Il “Cassetto Previdenziale Artigiani e Commercianti”
- Caratteristiche generali
- Modalità di autenticazione
- Tipologia di deleghe
- Gestione deleghe: modalità attuative
- Ulteriori funzioni presenti nel cassetto previdenziale
Sezione Prima - SOGGETTI OBBLIGATI E MODALITÀ DI ISCRIZIONE
Soggetti obbligati
- Artigiani
- Commercianti
- Soggetti che svolgono attività di affittacamere
- Produttori di assicurazione di 3° e 4° gruppo
- Bagnini
- Ostetriche
- Operatori turistici, guide turistiche, guide alpine, interpreti, corrieri, portatori alpini e maestri di sci
- Soci di Srl, Sas e Snc
- Soci dei CED
- Collaboratori e coadiutori familiari
- Soggetti che svolgono più attività
Iscrizione IVS solo nel caso di effettivo esercizio dell’attività artigiana
- Copertura contributiva ed effettivo esercizio dell’attività artigiana
- Valenza iscrizione all’Albo delle Imprese Artigiane
- Istruzioni operative
Soci di Srl, Sas e società in liquidazione
- Socio di Srl commerciale
- Soci unici di Srl
- Soci di società in accomandita semplice
- Soci liquidatori di società in liquidazione
- Affitto d’azienda
- Amministratore di condominio che opera in società
La figura del socio amministratore di Srl commerciale
- Inquadramento normativo
- La dibattuta questione tra INPS, dottrina e giurisprudenza
- La norma di interpretazione autentica del D.L. n. 78/2010
Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DEL CONTRIBUTO
Premessa
Determinazione della base imponibile
- Determinazione della base imponibile (caso generale)
- Determinazione della base imponibile in presenza di perdite
- Determinazione della base imponibile (casi particolari)
Determinazione del contributo
- Aliquote contributive
- Reddito minimale
- Reddito massimale
- La fascia di reddito
Sezione Terza - TERMINI E MODALITÀ DI VERSAMENTO
Termini di versamento
- Versamenti sul reddito minimale (contribuzione fissa)
- Versamenti sul reddito eccedente il minimale (acconto)
- Contribuzione sul reddito eccedente il minimale (saldo)
- Versamenti rateali
Modalità di versamento
- Modalità di compilazione del Mod. F24
- Pagamenti rateali
Sezione Quarta - AGEVOLAZIONI
Premessa
Riduzioni contributive per età
- Collaboratori con età non superiore a 21 anni
- Artigiani e commercianti pensionati con più di 65 anni
Indennizzo alle aziende commerciali in crisi
- Soggetti interessati
- Requisiti richiesti
- Domanda per la richiesta di indennizzo
- Misura del beneficio
- Modalità di erogazione del beneficio
- Termine di erogazione dell’indennizzo
- Compatibilità ed incompatibilità dell’indennizzo
- Trattamento fiscale
- Copertura finanziaria
Altre agevolazioni contributive
- Affittacamere e produttori di assicurazione
- Familiari collaboratori occasionali dell’artigiano
Regime agevolato per contribuenti forfetari
- Agevolazioni contributive
- Chiarimenti dell’INPS
- Comunicazione all’INPS
Sezione Quinta - CONTRIBUZIONE ANNO 2020
Artigiani - Contributo per il periodo d’imposta 2020
- Aliquote
- Minimale contributivo
- Massimale contributivo
- Agevolazioni relative alla contribuzione 2020
Commercianti - Contributo per il periodo d’imposta 2020
- Aliquote
- Minimale contributivo
- Massimale contributivo
- Agevolazioni relative alla contribuzione 2020
Termini di versamento contribuzione anno 2020
Esempi – Determinazione del saldo IVS
- Esempio 1: artigiano
- Esempio 2: commerciante
- Esempio 3: artigiano con reddito superiore al massimale
- Esempio 4: commerciante che ha cessato l’attività in corso d’anno
- Esempio 5: artigiano con collaboratore familiare
Sezione Sesta - CONTRIBUZIONE ANNO 2021
Artigiani - Contributo per il periodo d’imposta 2021
- Aliquote
- Minimale contributivo
- Massimale contributivo
- Agevolazioni relative alla contribuzione 2021
Commercianti - Contributo per il periodo d’imposta 2021
- Aliquote
- Minimale contributivo
- Massimale contributivo
- Agevolazioni relative alla contribuzione 2021
Termini di versamento contribuzione anno 2021
Esempi - Contributi in acconto per il 2021
- Esempio 1: artigiano
- Esempio 2: commerciante
- Esempio 3: collaboratore di impresa commerciale con età inferiore ai 21 anni
- Esempio 4: impresa familiare artigiana
- Esempio 5: soci di società artigiana
Sezione Settima - MODELLO REDDITI 2021 E CONTRIBUTI IVS
Premessa
Contribuzione 2020 e quadro RR
- Sezione I - Contributi previdenziali artigiani e commercianti
Deducibilità del contributo e quadro RP
- Deducibilità del contributo e criterio di cassa
- Modello REDDITI 2021 e deducibilità del contributo
- Contributi versati per familiari fiscalmente a carico
- Contributi versati per soggetti non fiscalmente a carico
- Schema riassuntivo deducibilità per collaboratori
Rimborso di contributi dedotti e quadro RM
Sezione Ottava - ESEMPI INTEGRALI
Esempio 1 - Artigiano con reddito superiore al minimale
- Versamento in acconto per l’anno 2020
- Versamento a saldo per l’anno 2020
- Compilazione del Modello REDDITI 2021
- Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2021
Esempio 2 - Commerciante con reddito inferiore al minimale e riduzione fatturato
- Versamento in acconto per l’anno 2020
- Versamento a saldo per l’anno 2020
- Compilazione del Modello REDDITI 2021
- Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2021
Esempio 3 - Imprenditore individuale con perdite anni precedenti
- Versamento in acconto per l’anno 2020
- Versamento a saldo per l’anno 2020
- Compilazione del Modello REDDITI 2021
- Acconto contributi 2021 sul reddito eccedente il minimale
Esempio 4 - Impresa familiare artigiana
- Versamento in acconto per l’anno 2020
- Versamento a saldo per l’anno 2020
- Compilazione del Modello REDDITI 2021
- Acconto contributi 2020 sul reddito eccedente il minimale
Esempio 5 - Commerciante pensionato con età superiore a 65 anni
- Versamento in acconto per l’anno 2020
- Versamento a saldo per l’anno 2020
- Compilazione del Modello REDDITI 2020
- Determinazione del primo acconto contributi IVS sul reddito eccedente il minimale per il 2021
Sezione Nona - COMPENSAZIONE O RIMBORSO DEI CONTRIBUTI
Premessa
Istituto della compensazione
- Compensazione orizzontale
- Compensazione verticale
- Le indicazioni dell’INPS per la compensazione
- Versamento debito IVS al 31/7 in presenza di crediti in compensazione
- Credito IVS e Mod. F24
- Iscrizione a ruolo di un debito INPS e compensazione
Richiesta di rimborso
- rimborsi di contributi indebitamente versati
Sezione Decima - SANZIONI
Premessa
Il regime sanzionatorio
- Regime sanzionatorio “ordinario”
- regime sanzionatorio “speciale”
- Fattispecie penalmente rilevanti
Riscossione dei contributi
- Prescrizione quinquennale per la riscossione dei contributi
Avvisi di addebito INPS
- La procedura di recupero crediti
- Conclusioni
Rateazione dei debiti verso l’INPS prima dell’avviso di addebito
- Pagamenti dilazionati concessi dall’INPS
- Pagamento delle rate
Parte seconda: ENASARCO
Premessa
- Finalità e competenze dell’ente
- Prestazioni integrative
- Accordi economici collettivi agenti e rappresentanti
- Agevolazione per giovani agenti
Contribuzione agevolata per giovani agenti
- Agenti interessati
- Durata dell’agevolazione
- Meccanismo dell’agevolazione
- Esempi di applicazione dell’agevolazione
Modulistica ENASARCO e prestazioni integrative
- Modelli ad uso della casa mandante
- Modelli ad uso dell’agente
- prestazioni integrative
Sezione Prima - LA CONTRIBUZIONE ENASARCO
Soggetti obbligati e soggetti esclusi
- Contribuzione ENASARCO e iscrizione al R.A.R.
- Soggetti obbligati
- Soggetti esclusi
Iscrizione, cessazione e variazione dati
- Iscrizione dell’impresa preponente
- Iscrizione dell’agente da parte dell’impresa preponente
- Variazione dati di società d’agenzia e rappresentanza
- Cessione del contratto di agenzia o rappresentanza commerciale
- Cessazione dell’attività
- Sanzioni per la mancata iscrizione o cancellazione
Determinazione della base imponibile
- Ammontare e costituzione della base imponibile
- Momento impositivo ai fini previdenziali
- Il conto provvigioni
- Garanzia per l’esecuzione dell’affare
Determinazione del contributo
- Agenti e rappresentanti non in forma di società di capitali
- Agenti e rappresentanti in forma societaria (Spa o Srl)
- Contributi successivi alla cessazione del rapporto
- Contribuzione ENASARCO - Tabella riepilogativa
Distinta e modalità di versamento
- Case mandanti con un numero di agenti non superiore a 100
- Case mandanti con più di 100 agenti o più di 100 mandati attivi
- Modalità di versamento
Termini di versamento
- contribuzione enasarco 2021: schema riepilogativo
Certificazione ritenute IRPEF e contributi ENASARCO
Deducibilità contributo
Aspetti contabili
- Agente individuale – Società di persone
- Agente società di capitali
- Casa mandante (provvigioni ad agente persona fisica o società di persone)
- Casa mandante (provvigioni ad agente in forma di società di capitali)
- Contabilizzazione delle provvigioni relative al IV trimestre
- Agente e mandante in contabilità semplificata
Sanzioni e ravvedimento operoso
- Omesso o insufficiente versamento dei contributi
- Regimi sanzionatori speciali
- Altre sanzioni previste dal regolamento ENASARCO
Rimborso di contributi non dovuti
- Cause che determinano il rimborso
- Modalità di recupero dei contributi
Sezione Seconda - INDENNITÀ CESSAZIONE RAPPORTO DI AGENZIA
Premessa
Fondo Indennità Risoluzione Rapporto (FIRR)
- Determinazione del contributo
- Modalità e termini di versamento
- Richiesta liquidazione del FIRR
- Tassazione del FIRR
- Tavola di sintesi: tassazione FIRR
Altre indennità di fine rapporto
- AEC e indennità di fine rapporto: orientamenti contrastanti
- Indennità suppletiva di clientela
- Indennità meritocratica
- Indennità a seguito di patto di non concorrenza
- Aspetti fiscali
Aspetti contabili
- Contabilizzazione FIRR (rapporto di lavoro di durata annuale)
- Contabilizzazione FIRR e rapporto per parte d’anno
- Altre indennità di fine rapporto
Sezione Terza - CASI PRATICI DI DETERMINAZIONE DEL CONTRIBUTO
Società mandante che si avvale di due agenti monomandatari
- I trimestre 2021 (20 maggio 2021)
- II trimestre 2021 (20 agosto 2021)
- III trimestre 2021 (22 novembre 2021)
- IV trimestre
Agente monomandatario e plurimandatario
- I trimestre 2021 (20 maggio 2021)
- II trimestre 2021 (20 agosto 2021)
- III trimestre 2021 (22 novembre 2021)
- IV trimestre
Agente monomandatario persona fisica e S.r.l.
- I trimestre 2021 (20 maggio 2021)
- II trimestre 2021 (20 agosto 2021)
- III trimestre 2021 (22 novembre 2021)
- IV trimestre
Agente monomandatario in forma di società di persone
- I trimestre 2021 (20 maggio 2021)
- II trimestre 2021 (20 agosto 2021)
- III trimestre 2021 (22 novembre 2021)
- IV trimestre 2021
Agente monomandatario e plurimandatario e contribuzione agevolata
- I trimestre 2021 (20 maggio 2021)
- II trimestre 2021 (20 agosto 2021)
- III trimestre 2021 (22 novembre 2021)
- IV trimestre
Parte terza: Gestione Separata INPS
Premessa
Le indennità del 2021 per lavoratori autonomi e incaricati alla vendita a domicilio
- Soggetti beneficiari
- Soggetti esclusi
- Importo dell’indennità
- Presentazione domanda
- Altri aspetti di interesse
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
Soggetti obbligati
- Collaboratori a “progetto” e coordinati e continuativi
- Volontari del servizio civile nazionale
- Lavoratori occasionali
- Professionisti (art. 53, comma 1, TUIR)
- Giudici onorari di pace e vice procuratori onorari
- Incaricati alla vendita a domicilio
- Associati in partecipazione
- Casi particolari
Soggetti che svolgono più attività
- Esercizio di più attività: criteri per la contribuzione
- Socio-amministratore di srl commerciale
Soggetti esclusi
- Professionisti iscritti all’albo con cassa previdenziale
- Medici iscritti all’ENPAM
- Altri professionisti iscritti ad un albo con nuova cassa previdenziale o con cassa in corso di formazione
- Professionisti iscritti all’INPS commercianti
- Assegnatari di borse di studio integrative per mobilità internazionale e assegni per attività di tutorato e simili
- Percettori di determinati redditi di lavoro autonomo
- Incaricati alla vendita a domicilio con reddito annuo fino a € 5.000,00
- Percettori di compensi da lavoro autonomo occasionale con reddito annuo fino a € 5.000,00
- Promotori finanziari
- Soggetti occupati in lavori socialmente utili
- Indennità percepite da amministratori locali
- Compensi erogati da associazioni sportive dilettantistiche
- Soggetti non residenti
Iscrizione all’INPS
- Modalità di presentazione
- Competenza territoriale
- Modello di domanda di iscrizione
- Comunicazione da parte dell’amministratore di società
- Cessazione dell’attività
I “Cassetti previdenziali” della Gestione Separata
- Cassetto previdenziale Professionisti iscritti alla Gestione Separata
- Cassetto previdenziale Committenti Gestione Separata
- Gestione delle deleghe: modalità di autenticazione
- Tipologia di deleghe - Gestione Separata - committenti/associanti
- Modalità di abilitazione ad operare a fronte di delega
Aliquota applicabile
- Lavoratori autonomi non iscritti ad altra cassa di previdenza
- Soggetti iscritti ad altra forma di previdenza o pensionati
- Tabella riassuntiva
- Momento di applicazione delle nuove aliquote
- Determinazione dell’aliquota applicabile
Massimale contributivo
- Massimale contributivo per il 2021
- Massimale e prestazioni di durata inferiore all’anno
Sezione Seconda - COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE
Inquadramento delle collaborazioni
- Soppressione delle Co.Co.Pro.
- Collaborazioni organizzate tramite piattaforme digitali (riders)
- Collaborazioni Coordinate e Continuative
Determinazione del contributo
- Base imponibile previdenziale
- Determinazione del contributo
- Massimale contributivo 2021
- Minimale contributivo 2021
- Riparto del contributo
Termini e modalità di versamento
- Termini di versamento
- Modalità di versamento e compilazione del Mod. F24
- Compensazione del contributo
Adempimenti del collaboratore e del committente
- Adempimenti del collaboratore
- Adempimenti del committente
Rimborso/trasferimento dei contributi non dovuti
- Cause che determinano il rimborso
- Versamenti superiori al massimale
- Versamento di somme indebite
- Trasferimento automatico dei versamenti errati
INAIL: estensione assicurativa ai collaboratori
- Tabella attività obbligatoriamente soggette all’INAIL
Sezione Terza - LAVORATORI AUTONOMI OCCASIONALI
Inquadramento civilistico e fiscale
- Lavoro autonomo occasionale (art. 44, D.L. n. 269/2003)
- Lavoro accessorio occasionale: il contratto di prestazione occasionale
- Prestazioni occasionali per gli steward negli stadi
Inquadramento previdenziale
- Presupposto reddituale dell’obbligo previdenziale
- Iscrizione all’INPS
- Base imponibile contributiva
- Aliquote applicabili
- Obblighi di comunicazione del lavoratore
- Modalità e termini di versamento
- Modalità e termini di denuncia
- Obblighi di assicurazione INAIL
- Aspetti previdenziali del contratto di prestazione occasionale
- Aspetti previdenziali per prestazioni occasionali rese da steward negli stadi
Sezione Quarta - INCARICATI ALLA VENDITA A DOMICILIO
Inquadramento civilistico e fiscale
- Inquadramento civilistico
- Disciplina fiscale
Inquadramento previdenziale
- Presupposto reddituale dell’obbligo previdenziale
- Iscrizione
- Base imponibile previdenziale
- Versamento dei contributi
- Obblighi di comunicazione dell’incaricato
- Esempi di determinazione del contributo
- Esclusione dall’obbligo assicurativo INAIL
Sezione Quinta - ASSOCIATI IN PARTECIPAZIONE
Inquadramento civilistico e fiscale
- Disciplina civilistica
- Contratti stipulati dopo il 25 giugno 2015
- Contratti già in essere al 25 giugno 2015
- Disciplina fiscale
- Obblighi assicurativi INAIL
Inquadramento previdenziale: soggetti interessati e soggetti esclusi
- Soggetti interessati
- Soggetti esclusi
Determinazione del contributo dovuto
- Ripartizione dell’onere contributivo
- Base imponibile previdenziale
- Minimale contributivo
- Massimale contributivo
Modalità e termini di versamento
- Soggetto obbligato al versamento
- Termini di versamento
- Modalità di versamento
- Esempio
- Denuncia dei compensi
Sezione Sesta - ESERCENTI ARTI E PROFESSIONI ISCRITTI ALLA GESTIONE SEPARATA INPS
Premessa
- Soggetti obbligati
- Determinazione dell’imponibile previdenziale
- Modalità e termini di versamento
Indennità di continuità reddituale
- Soggetti interessati e requisiti richiesti
- Domanda per la richiesta dell’indennità
- Importo indennità spettante
- Aliquote contributive 2021 - 2023
Contributo per il periodo d’imposta 2020
- Contribuente a debito
- Contribuente a credito
- Massimale contributivo 2020
- Deducibilità del contributo
Contributo in acconto per il periodo d’imposta 2021
Modalità di versamento
- Modello F24 e versamento del contributo
- Compensazione tra imposte e contributi
- Rateizzazione
Fatturazione dei compensi e rivalsa del 4%
Rimborso e compensazione di contributi
- Richiesta rimborso contributi INPS
- La compensazione del credito Gestione Separata INPS
- Versamento contributi a debito al 30/7 in presenza di crediti in compensazione
- Credito Gestione Separata e Mod. F24
- Iscrizione a ruolo di un debito INPS e compensazione
- Rimborso/compensazione di contributi dedotti e quadro RM
Sezione Settima - ADEMPIMENTI DICHIARATIVI
Premessa
Quadro RR: prospetto contributi previdenziali
- Modalità di compilazione della Sezione II
- Esempi di compilazione
Deducibilità del contributo (Quadro RP)
- Lavoratori autonomi occasionali e associati in partecipazione
- Incaricati alla vendita a domicilio
- Professionisti senza cassa
- Contribuenti minimi e regime forfetario
Parte quarta: Cassa Geometri (CIPAG)
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
Iscrizione alla CIPAG
- Presenza della posizione IVA
- Presentazione prova contraria
Cancellazione dalla CIPAG
- Eventi che determinano la cancellazione
- Cessazione dell’obbligo di pagamento dei contributi
Ritardato, omesso o irregolare versamento dei contributi
- Omesso versamento sanato entro 180 giorni
- Omesso versamento sanato oltre 180 giorni
- Omesso versamento non sanato
Sezione Seconda - CONTRIBUZIONE CIPAG
Premessa
Contributo soggettivo
- Base imponibile
- Determinazione del contributo soggettivo
Contributo integrativo
- Base imponibile
- Contributo integrativo minimo
- Contributo integrativo percentuale
Contributo di maternità
- Determinazione del contributo
Sezione Terza - DETERMINAZIONE CONTRIBUTI 2020 E 2021
La contribuzione per l’anno 2020
- Contributo soggettivo 2020
- Contributo integrativo 2020
- Contributo di maternità 2020
Esempi di determinazione dei contributi per il 2020
- Esempio n. 1 - Geometra libero professionista
- Esempio n. 2 - Geometra neodiplomato
La contribuzione per l’anno 2021
- Contributo soggettivo 2021
- Contributo integrativo 2021
- Contributo di maternità 2021
Esempi di determinazione dei contributi per il 2021
- Esempio n. 1 - Geometra libero professionista
- Esempio n. 2 - Geometra neodiplomato
Normativa
