ONERI DETRAIBILI E DEDUCIBILI

Oneri Detraibili e Deducibili 2026: Guida alla Dichiarazione 730 e Redditi PF 

Il manuale "Oneri Detraibili e Deducibili 2026" di Seac Editore è lo strumento operativo essenziale per commercialisti, CAF e intermediari fiscali. Il testo analizza con estremo rigore normativo e taglio pratico tutte le spese che trovano collocazione nel Quadro E del Modello 730 o nel Quadro RP del Modello REDDITI PF, guidando l'operatore nel labirinto delle nuove soglie e dei limiti di reddito.

Analisi delle Riforme e Novità 2026

L'edizione 2026 è fondamentale per comprendere le profonde modifiche che interessano la dichiarazione dei redditi:

• Riordino e Taglio delle Detrazioni: Analisi della rimodulazione in base al reddito (L. 160/2019) e delle nuove restrizioni introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) e dalla Legge n. 199/2025 per il 2026.

• Tracciabilità e Documentazione: Regole rigorose sull'obbligo di pagamento tracciabile per le detrazioni al 19% e impatto della fatturazione elettronica sulla conservazione dei documenti.

• Dichiarazione Precompilata: Modalità di comunicazione dei dati e nuovo sistema sanzionatorio per omissioni o ritardi.

• Oneri per Familiari: Guida al sostenimento delle spese nell'interesse di figli, coniuge e familiari a carico.

Struttura Operativa del Manuale

Ogni capitolo è dedicato a una specifica tipologia di onere (spese mediche, istruzione, interessi mutui, previdenza complementare, ecc.) e include:

• Tipologie di spesa ammesse: Elenco analitico degli oneri agevolabili.

• Limiti e Calcolo: Determinazione precisa degli importi e dei massimali di spesa.

• Check-list Documentazione: Elenco completo dei documenti da richiedere al contribuente e conservare.

• Prassi e Giurisprudenza: Raccolta sistematica di Circolari, Risoluzioni e Interpelli dell'Agenzia delle Entrate.

• Fac-simile e Modulistica: Esempi di autocertificazioni e documentazione probatoria necessaria.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Fattura elettronica e oneri detraibili
• L’aspetto dei documenti per beneficiare delle detrazioni d’imposta
• Soggetti obbligati alla fatturazione elettronica B2B e B2C
• Soggetti esclusi dall’obbligo
• Caratteristiche della e-fattura
• Spese sanitarie: divieto di emissione di fattura elettronica
• Oneri detraibili documentati con fattura elettronica
• I documenti di spesa ai fini dei controlli ex art. 36-ter, D.P.R. n. 600/1973
• Controllo ex art. 36-ter: documentazione ammessa
• I diversi formati della fattura: file xml e fattura analogica
• Detrazione per oneri: rimodulazione, riordino e nuova riduzione
• Riordino delle detrazioni per redditi oltre € 75.000 (comma 10, art. 1, Legge n. 207/2024)
• Oneri da computare ed escludere ai fini del riordino
• Applicazione del meccanismo di riordino
• Rimodulazione della detrazione per oneri (comma 629, Legge n. 160/2019)
• Esempio pratico di applicazione della rimodulazione
• Riduzione della detrazione per oneri dal 2026 (Legge di Bilancio 2026)
• Reddito da considerare ai fini della nuova riduzione
• Oneri per i quali opera la riduzione
• Esempio pratico di applicazione della riduzione
• Coordinamento tra riduzione, riordino e rimodulazione delle detrazioni fiscali
• Computo delle spese e calcolo di convenienza
• Esempio di concorrenza dei tre meccanismi: riordino, rimodulazione e riduzione
• Tabella riassuntiva degli oneri soggetti al riordino, alla rimodulazione e alla riduzione delle detrazioni per oneri
• Tracciabilità dei pagamenti per spese detraibili al 19%
• Sistemi di pagamento tracciabili
• Documentazione da controllare e conservare
• Oneri esclusi dall’obbligo di tracciabilità
• Tipologie di oneri e modalità di pagamento ammessa
• Comunicazione dei dati ai fini della dichiarazione precompilata
• Invio dei dati da parte dei soggetti terzi
• Invio dei dati al sistema tessera sanitaria
• Opposizione alla comunicazione dei dati
• Documentazione e controlli
• Sanzioni e ravvedimento operoso
• Nozioni introduttive
• Momento di deducibilità o detraibilità dell’onere
• Computo della spesa agevolabile
• Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali
• Utilizzo della detrazione o deduzione
• intestazione dei documenti di spesa
• Oneri e spese rilevanti ai fini del trattamento integrativo
• Oneri sostenuti nell’interesse di altri soggetti
• Nozione di familiari a carico
• Computo del reddito del familiare fiscalmente a carico
• Oneri detraibili o deducibili anche se sostenuti per familiari a carico
• Oneri detraibili o deducibili anche se sostenuti per familiari non a carico
• Tabelle riassuntive
• Sezione Prima - SPESE SANITARIE
• Spese sanitarie
• Nozioni generali
• Medicinali
• Dispositivi medici
• Protesi
• Prestazioni sanitarie
• Spese di assistenza specifica
• Interventi chirurgici
• Ricoveri per degenze
• Contributi versati a casse ed enti aventi fine assistenziale
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Medicinali
• Dispositivi medici e protesi
• Prestazioni mediche e visite specialistiche
• Prestazioni sanitarie
• Necessità (o meno) della prescrizione medica per la detrazione
• Imposta di bollo su fatture relative a visite mediche
• Onere monetario aggiuntivo su prestazioni sanitarie
• Spese sanitarie per patologie esenti (familiari non a carico)
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Documentazione necessaria
• Spese sanitarie: disposizioni comuni
• Franchigia di 129,11 euro
• Rateizzazione spese sanitarie
• Spese sanitarie sostenute per contribuente deceduto
• Rimborso di danni arrecati da terzi
• Presenza di assicurazioni sanitarie
• Contributi a casse/enti aventi fine assistenziale
• Contributi associativi a società di mutuo soccorso
• Sezione Seconda - SPESE SANITARIE PER PERSONE CON DISABILITÀ
• Spese mediche generiche e di assistenza specifica per persone con disabilità
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Mezzi per accompagnamento e deambulazione e sussidi tecnici e informatici
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Spese per veicoli per persone con disabilità
• Nozioni generali
• Soggetti interessati
• Tipologie di veicoli
• Spese ammesse ed escluse dall’agevolazione
• Limiti alla detrazione
• Spese di adattamento e manutenzione straordinaria
• Vincolo temporale (quadriennio)
• Condizioni “antielusive” (utilizzo pro disabile e divieto di cessione per due anni)
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Documentazione attestante le spese sostenute
• Riconoscimento della disabilità
• Spese per studenti con Disturbo Specifico dell’Apprendimento (DSA)
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Spese per acquisto e mantenimento di cani guida
• Spese per acquisto di cani guida
• Spese per mantenimento di cani guida
• Spese sostenute dai sordi per i servizi di interpretariato
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Sezione Terza - INTERESSI PASSIVI SU MUTUI
• Interessi passivi su mutui: disposizioni comuni
• Interessi passivi e oneri accessori
• Determinazione dell’importo detraibile
• Attribuzione della detrazione
• Compresenza di più tipologie di mutui
• Mutui ipotecari per acquisto abitazione principale
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari a carico
• Decadenza dai benefici ed eccezioni
• Chiarimenti e casi particolari
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Documentazione necessaria
• Mutui ipotecari per acquisto di altri immobili
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Decadenza dai benefici
• Documentazione necessaria
• Mutui contratti nel 1997 per interventi di recupero edilizio
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Decadenza dai benefici
• Documentazione necessaria
• Mutui ipotecari per costruzione abitazione principale
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Decadenza dai benefici
• Chiarimenti e casi particolari
• Documentazione necessaria
• Prestiti o mutui agrari
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Decadenza dai benefici
• Documentazione necessaria
• Sezione Quarta - CANONI DI LOCAZIONE
• Canoni di locazione: disposizioni comuni
• Calcolo della detrazione
• Attribuzione della detrazione
• Riconoscimento della detrazione “incapiente”
• Incompatibilità delle detrazioni inquilini con il contributo “fondo affitti”
• Compatibilità tra deduzione abitazione principale e detrazione inquilini
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Detrazione per inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Detrazione per locazioni a canone convenzionale
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Attestazione di conformità
• Documentazione necessaria
• Detrazione per dipendenti trasferitisi per motivi di lavoro
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Detrazione per inquilini giovani
• Soggetti interessati e tipologia di contratto di locazione
• Determinazione della detrazione e periodo di spettanza
• Recupero della detrazione eccedente l’imposta lorda
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Detrazione per studenti universitari fuori sede
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Detrazione per coltivatori diretti e IAP affittuari di terreni agricoli
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Sezione Quinta - CONTRIBUTI PER PREVIDENZA COMPLEMENTARE
• Contributi a deducibilità ordinaria
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Comunicazione dei contributi non dedotti
• Contributi versati per familiari
• Documentazione necessaria
• Contributi versati da lavoratori di prima occupazione
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Comunicazione dei contributi non dedotti
• Documentazione necessaria
• Contributi versati a fondi in squilibrio finanziario
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Contributi versati per familiari
• Documentazione necessaria
• Contributi versati per familiari a carico
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Comunicazione dei contributi non dedotti
• Documentazione necessaria
• Sezione Sesta - SPESE PER ADDETTI ALL’ASSISTENZA PERSONALE E DOMESTICI
• Spese per addetti all’assistenza personale
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Sezione Settima - EROGAZIONI LIBERALI
• Erogazioni a partiti politici
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni a favore di popolazioni colpite da calamità o eventi straordinari
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni a favore di ONLUS (fino al 2025) e per iniziative umanitarie (art. 15, comma 1.1, TUIR)
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni a Enti del terzo settore (D.Lgs. n. 117/2017)
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione e deduzione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni ad associazioni e fondazioni riconosciute - art. 14, D.L. n. 35/2005 (fino al 2025)
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni ad associazioni e società sportive dilettantistiche
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni alla fondazione “La Biennale di Venezia”
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni per attività culturali ed artistiche
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni ad enti operanti nello spettacolo
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni a fondazioni del settore musicale
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni a favore di istituti scolastici
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni al fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Donazioni all’Ospedale Galliera di Genova
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni ad enti universitari di ricerca ed enti parco
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni a favore di istituzioni religiose
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Erogazioni, donazioni e altri atti a favore di disabili gravi privi di sostegno parentale
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione e deduzione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Sezione Ottava - ALTRE DETRAZIONI E DEDUZIONI
• Premi di assicurazione
• Assicurazioni contro il rischio morte, invalidità permanente o non autosufficienza (dal 2001) e sulla vita e contro gli infortuni (fino al 2000)
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Assicurazioni contro il rischio di eventi calamitosi
• Assicurazioni contro eventi calamitosi (detrazione 19%)
• Documentazione necessaria
• Assicurazioni contro eventi calamitosi “sismabonus 110%” (detrazione 90%)
• Spese di istruzione
• Spese per frequenza di corsi di istruzione universitaria
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Spese per frequenza di scuole dell’infanzia, del primo ciclo di istruzione e scuole secondarie di secondo grado
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Spese funebri
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari o altri soggetti
• Documentazione necessaria
• Attività sportive per ragazzi
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Spese per intermediazione immobiliare
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Spese veterinarie
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Spese per frequenza asili nido
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Documentazione necessaria
• Spese per iscrizione a scuole musicali
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Contributi previdenziali ed assistenziali
• Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori e facoltativi
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Contributi per riscatto degli anni di laurea o del corso di ITS Academy per familiari a carico
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Documentazione necessaria
• Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione (triennio 2019-2021)
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione (biennio 2024-2025)
• Nozioni generali
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Contributi SSN versati da frontalieri svizzeri
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Assegno periodico corrisposto al coniuge
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Documentazione necessaria
• Spese per adozione di minori stranieri
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Spese per beni soggetti a regime vincolistico
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Contributi alle società di mutuo soccorso
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Contributi a casse di assistenza sanitaria versati da pensionati
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Contributi ai fondi integrativi del SSN
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Somme restituite al soggetto erogatore
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Altri oneri deducibili
• Canoni, censi, livelli ed altri oneri sul reddito degli immobili
• Assegni periodici corrisposti a terzi ed assegni alimentari
• Contributi di assistenza sanitaria versati dal coniuge superstite dell’iscritto
• Indennità per perdita dell’avviamento
• Somme assoggettate erroneamente a tassazione
• Erogazioni liberali per patrocinio gratuito
• Imposte sul reddito dovute per gli anni anteriori al 1974
• Detrazione 50% IVA per acquisto abitazioni classe energetica A o B (per il 2023)
• Nozioni generali
• Misura della detrazione
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Detrazione 50% IVA per acquisto abitazioni classe energetica A o B (fino al 2017)
• Nozioni generali
• Misura della detrazione
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Acquisto in leasing dell’abitazione principale (fino al 2020)
• Nozioni generali
• Limiti alla detrazione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria
• Acquisto o costruzione di abitazioni da locare (fino al 2017)
• Nozioni generali
• Limiti alla deduzione
• Spese sostenute per familiari
• Documentazione necessaria