IMU 2026

IMU 2026: Guida Pratica all'Imposta Municipale Propria

Il volume "IMU 2026" di Seac Editore è lo strumento di riferimento per commercialisti, consulenti fiscali, CAF e uffici tributari comunali. Il testo offre un'analisi rigorosa e completa della disciplina dell'Imposta Municipale Propria, partendo dalle regole a regime fissate dalla Legge n. 160/2019 e integrando tutti i successivi provvedimenti e i chiarimenti ufficiali del MEF rilasciati fino ai primi mesi del 2026.

Struttura della Disciplina e Novità 2026

Il manuale scompone la complessità del tributo locale attraverso un approccio analitico e approfondito:

• Ambito Soggettivo e Oggettivo: Definizione accurata dei soggetti attivi/passivi e delle tipologie di immobili (fabbricati, aree edificabili, terreni e fabbricati rurali).

• Calcolo della Base Imponibile: Regole di determinazione del valore fiscale per ogni categoria catastale, incluse le riduzioni di imposta e le agevolazioni per i contratti a canone concordato o immobili storici.

• Prospetto Aliquote Comunali: Gestione della nuova procedura che vincola i Comuni all'adozione del prospetto standardizzato per la delibera delle aliquote e delle detrazioni.

• Novità Legge di Bilancio 2026: Focus specialistico sulle ultime modifiche introdotte in materia di esenzioni e tutele per specifiche categorie di immobili.

La Dichiarazione IMU 2026: Modelli e Istruzioni

Una parte imponente del volume è dedicata agli adempimenti dichiarativi, analizzati sulla base del modello e delle istruzioni ministeriali approvate con il Decreto MEF:

• Soggetti Obbligati e Termini: Chi deve presentare il modello entro la scadenza dell'anno in corso e modalità di invio telematico.

• Casi Particolari: Istruzioni dettagliate per la gestione di comproprietà, leasing, fallimenti, coniugi con residenze separate e variazioni nel corso dell'anno.

• Esempi di Compilazione: Simulazioni pratiche di inserimento dati nei quadri del modello dichiarativo.

Esempi di Calcolo, Accertamento e Sanzioni

Per supportare la quotidiana operatività del professionista, il testo unisce alla dottrina un solido apparato pratico:

• Simulazioni Numeriche: Esempi completi di calcolo dell'acconto e del saldo con relativa compilazione dei modelli di pagamento F24.

• Riforma Sanzioni e Ravvedimento: Guida alla regolarizzazione degli omessi o tardivi versamenti e delle infedeli dichiarazioni, aggiornata con le nuove percentuali sanzionatorie e il calcolo degli interessi.

• Contenzioso Locale: Linee guida sulle procedure di liquidazione, rettifica e accertamento da parte dei funzionari comunali.

I Regimi Speciali Regionali e Provinciali

Il manuale si distingue per la trattazione specialistica dei tributi immobiliari locali che sostituiscono l'IMU nei territori a statuto speciale:

• ILIA: Imposta Locale Immobiliare Autonoma per la Regione Friuli Venezia Giulia.

• IMI: Imposta Municipale Immobiliare per la Provincia Autonoma di Bolzano.

• IMIS: Imposta Immobiliare Semplice per la Provincia Autonoma di Trento.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Coordinamento normativo (disciplina in vigore fino al 2019 e dal 2020)
• Potestà regolamentare dei comuni
• Autonomia impositiva di Trento e Bolzano e Friuli Venezia Giulia (IMI, IMIS e ILIA)
• Parte Prima - IMU
• Sezione Prima - SOGGETTI ATTIVI E PASSIVI IMU
• Soggetti attivi
• Individuazione del comune competente
• Quota IMU riservata allo Stato
• Soggetti passivi
• Proprietà
• Diritti reali e personali di godimento
• Assegnazione della casa familiare a seguito di provvedimento del giudice
• Detenzione dell’immobile in leasing
• Concessione di aree demaniali
• Multiproprietà, parti comuni condominiali, fallimento o liquidazione
• Cooperative edilizie
• Edilizia residenziale pubblica
• Decesso del proprietario
• Contitolarità di diritti su un immobile
• Sezione Seconda - IMMOBILI SOGGETTI AD IMU
• Fabbricati soggetti ad IMU
• Individuazione dei fabbricati
• Abitazione principale di categoria catastale A/1, A/8 o A/9
• Pertinenze
• Altre tipologie di fabbricati
• Immobili non soggetti ad IMU
• Abitazione principale e pertinenze
• Definizione di “abitazione principale”
• Pertinenze
• Casi di assimilazione ad abitazione principale
• Aree fabbricabili soggette ad IMU
• Normativa generale
• Edificabilità di un’area e strumenti urbanistici
• Aree da non considerare edificabili ai fini IMU
• Momento impositivo
• Individuazione dei terreni agricoli
• Terreni agricoli posseduti e condotti da CD, IAP e società agricole
• Aree fabbricabili e conduzione agricola diretta
• Terreni ubicati nei comuni delle isole minori
• Terreni ricadenti in aree montane o di collina
• Orticelli e terreni incolti
• Fabbricati rurali
• Requisiti di ruralità dei fabbricati abitativi (caratteristiche ai fini fiscali)
• Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali (caratteristiche ai fini fiscali)
• Riconoscimento della ruralità ai fini fiscali
• Esenzioni dall’imposta
• Immobili costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita
• Immobili posseduti da stato e enti pubblici
• Fabbricati
• Immobili posseduti e utilizzati dagli enti non commerciali
• Immobili posseduti e utilizzati dagli Enti del Terzo Settore
• Immobili occupati abusivamente
• Fabbricati colpiti da eventi sismici o alluvionali
• Esonero immobili Accademia dei Lincei
• Sezione Terza - BASE IMPONIBILE DELL’IMU
• Determinazione della rendita catastale
• Zona censuaria
• Caratteristiche dell’immobile
• Tariffa unitaria
• Consistenza
• Rendita catastale dell’immobile
• Esempi di determinazione della rendita catastale
• Immobili appartenenti ai gruppi catastali D ed E
• Fabbricati iscritti in catasto con rendita “definitiva”
• Rendita catastale
• Coefficiente di rivalutazione
• Moltiplicatore
• Fabbricati non iscritti in Catasto o da “riaccatastare”
• Procedura DOCFA e “rendita proposta”
• Rettifica della rendita da parte dell’ufficio (eventuale)
• Fabbricati del gruppo catastale D
• Immobili con rendita (proprietà di privato o impresa)
• Immobili senza rendita attribuita (proprietà di privato)
• Immobili senza rendita (proprietà di impresa)
• Casi particolari
• Unità immobiliari concesse in comodato a familiari
• Condizioni necessarie per la riduzione IMU
• Decesso del comodatario ed estensione riduzione IMU al coniuge superstite
• Compatibilità con altre agevolazioni IMU
• Attestazione del possesso dei requisiti
• Calcolo dell’IMU
• Fabbricati di interesse storico e artistico e fabbricati inagibili
• Fabbricati di interesse storico e artistico
• Fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili
• Fabbricati in corso di costruzione, ristrutturazione e demo-ricostruzione
• Interventi di recupero del patrimonio edilizio
• Fabbricato ultimato in corso d’anno
• Aree fabbricabili
• Definizione di area fabbricabile
• Valore IMU dell’area fabbricabile
• Terreni agricoli
• Valore imponibile dei terreni agricoli
• Variazioni di coltura dei terreni
• Terreni edificabili posseduti e condotti da coltivatori diretti o IAP
• Base imponibile: schema riassuntivo
• Sezione Quarta - ALIQUOTE, DETRAZIONI E ALTRE AGEVOLAZIONI
• Premessa
• Manovrabilità delle aliquote
• Modalità di pubblicazione delle aliquote
• Termini pubblicazione aliquote
• Versamento acconto e saldo 2026
• Quota IMU riservata allo stato
• Fac-simile prospetti di approvazione aliquote
• Disposizioni particolari per l’IMU 2025
• Aliquote IMU
• Aliquota ordinaria
• Aliquota ridotta
• Casistiche particolari di applicazione dell’aliquota
• Agevolazioni per abitazione principale di lusso (A/1, A/8, A/9)
• Aliquota ridotta
• Detrazione
• Pertinenze
• Agevolazioni per immobili locati a canone concordato
• Immobili oggetto dell’agevolazione
• Misura dell’agevolazione
• Attestazione sui contratti a canone concordato
• Riduzione IMU e TARI per soggetti non residenti titolari di pensione
• Soggetti interessati
• Immobili interessati
• Agevolazione spettante
• Sezione Quinta - CALCOLO DELL’ACCONTO IMU
• Determinazione dell’importo da versare
• Determinazione dell’imposta dovuta
• Versamento dell’IMU in duplice o unica soluzione
• Enti non commerciali: termini e modalità di versamento
• Immobile per cui non è variato l’utilizzo
• Calcolo dell’imposta (versamento in due rate)
• Cambio d’uso dell’immobile
• Calcolo dell’imposta
• Possesso nel primo semestre 2026 per meno di 6 mesi
• Vendita nel corso del primo semestre 2026
• Acquisto nel corso del primo semestre 2026
• Decesso del proprietario nel corso del 2026
• Sezione Sesta - VERSAMENTO DELL’IMPOSTA
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento
• Modalità di versamento
• Regole generali di versamento
• Modello F24 e bollettino postale
• Modello F24 “standard”: aspetti generali
• Compilazione del modello
• Modello F24 “semplificato”
• Bollettino postale
• Sezione Settima - ESEMPI DI CALCOLO E VERSAMENTO
• Esempio n. 1 - Abitazione principale con due pertinenze
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 2 - Abitazione principale cat. A/1
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 3 - Area fabbricabile
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 4 - Contitolarità di diritti sullo stesso immobile
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 5 - Acquisto di immobile in corso d’anno
• Versamento in due rate
• Esempio n. 6 - Vendita di abitazione a disposizione nel primo semestre
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 7 - Vendita di abitazione a disposizione nel secondo semestre
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 8 - Immobile storico-artistico a disposizione
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 9 - Immobile categoria D con rendita attribuita
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 10 - Immobile concesso in comodato al figlio
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 11 - Area edificabile di proprietà di coltivatore diretto
• Esempio n. 12 - Terreno agricolo non posseduto da coltivatore diretto
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 13 - Calcolo acconto con aliquote 2026
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 14 - Versamento acconto 2026 con aliquote di base
• Acconto
• Sezione Ottava - DICHIARAZIONI IMU E IMU ENC
• Premessa
• Aspetti generali della dichiarazione IMU
• Situazioni con presentazione obbligatoria
• Immobili che godono di riduzioni d’imposta
• Casi in cui il Comune non possiede le informazioni necessarie
• Casi di presentazione della dichiarazione IMU per l’abitazione principale
• Termini e modalità di presentazione
• Termini di presentazione
• Modalità di presentazione
• Modello di dichiarazione IMU
• Composizione e contenuti del modello
• Intestazione
• Dati del contribuente
• Dati del dichiarante
• Contitolari (dichiarazione congiunta)
• Firma della dichiarazione e impegno alla presentazione telematica
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Modelli aggiuntivi
• Aspetti generali della dichiarazione IMU ENC
• Aspetti generali
• Termini di presentazione
• Modalità di presentazione
• Modello di dichiarazione IMU ENC
• Intestazione
• Frontespizio
• Immobili totalmente imponibili o esenti - Quadro A
• Immobili parzialmente imponibili o totalmente esenti - Quadro B
• Attività didattica
• Determinazione IMU - Quadro C
• Compensazioni e rimborsi - Quadro D
• Sezione Nona - ESEMPI DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IMU
• Esempio n. 1 - Diritto di abitazione (coniuge superstite)
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Esempio n. 2 - Fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Annotazioni
• Esempio n. 3 - Immobile di proprietà di personale delle forze armate
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Annotazioni
• Esempio n. 4 - Soggetti non residenti titolari di pensione
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Esempio n. 5 - Fabbricato di interesse storico e artistico
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Esempio n. 6 - Fabbricato che perde i requisiti dell’inagibilità
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Esempio n. 7 - Fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Annotazioni
• Esempio n. 8 - Fabbricato categoria D senza rendita posseduto da impresa
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Esempio n. 9 - Ristrutturazione con demolizione di fabbricato
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Esempio n. 10 - Immobile acquistato mediante locazione finanziaria
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Esempio n. 11 - Terreno agricolo posseduto da IAP
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Esempio n. 12 - Terreno agricolo divenuto area fabbricabile
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Esempio n. 13 - Immobile occupato abusivamente
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Esempio n. 14 - Immobile posseduto da Ente non commerciale
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione
• Firma
• Quadro B - Immobili parzialmente imponibili o totalmente esenti
• Sezione Decima - SANZIONI, INTERESSI E RAVVEDIMENTO
• Sanzioni
• Principi generali
• Iscrizione a ruolo e rateazione
• Sanzioni
• Interessi
• Ravvedimento
• Calcolo interessi
• Omesso o insufficiente versamento IMU
• Violazioni inerenti la dichiarazione IMU
• Compilazione del Mod. F24 per ravvedimento
• Sezione Undicesima - LIQUIDAZIONE ED ACCERTAMENTO
• Accertamento, definizione agevolata e riscossione
• Attività di accertamento del comune
• Principi generali in tema di riscossione dei tributi locali
• Iscrizione a ruolo e rateazione
• Facoltà del comune di introdurre forme di definizione agevolata
• Modalità di versamento
• Modello F24
• Esempio di compilazione
• Rimborso IMU
• Ipotesi di rimborso
• Termini di rimborso
• Importo minimo di rimborso
• Interessi
• Modello di istanza
• Compensazione dei crediti IMU
• Rimborso IMU su istanza dell’ufficio
• Sezione Dodicesima - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
• Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati
• Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
• Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di fabbricati
• Effetto sostitutivo dell’IRPEF per IMI, IMIS e ILIA
• Deducibilità IMU immobili strumentali
• Immobili interessati
• Deducibilità e principio di cassa
• Illegittimità costituzionale dell’indeducibilità dell’IMU
• Indeducibilità dell’IMU ai fini IRAP
• Indicazione dei dati relativi all’IMU in dichiarazione dei redditi
• Quadro A, Mod. 730 (quadro RA, Mod. REDDITI): terreni
• Quadro B, Mod. 730 (quadro RB, Mod. REDDITI): fabbricati
• Compensazione e dichiarazione dei redditi
• IMU e Modello 730
• IMU e Modello REDDITI
• Compensazione orizzontale
• Esempi
• PARTE SECONDA - IMI, IMIS E ILIA
• Premessa
• Imposta municipale immobiliare (IMI)
• Calcolo IMI
• Soggetto attivo
• Soggetti passivi
• Base imponibile
• Aliquote IMI
• Abitazione principale e pertinenze
• Fabbricati rurali ad uso strumentale
• Immobili esenti IMI
• Versamento IMI
• Termini e modalità di versamento
• Accertamento e contenzioso
• Deducibilità IMI ai fini delle imposte sui redditi
• Effetto sostitutivo IMI-IRPEF
• Dichiarazione IMI
• Casi di presentazione obbligatoria della dichiarazione IMI
• Abitazione principale e pertinenze
• Soggetti obbligati
• Termini e modalità di presentazione della dichiarazione IMI
• Modalità di compilazione
• Imposta immobiliare semplice (IMIS)
• Calcolo IMIS
• Soggetto attivo
• Soggetto passivo
• Base imponibile
• Aliquote IMIS
• Abitazione principale e pertinenze
• Fabbricati strumentali all’attività agricola
• Immobili esenti IMIS
• Versamento IMIS
• Termini e modalità di versamento
• Accertamento e contenzioso
• Deducibilità IMIS ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
• Effetto sostitutivo IMIS-IRPEF
• Imposta locale immobiliare autonoma (ILIA)
• Calcolo ILIA
• Soggetto attivo
• Soggetto passivo
• Base imponibile
• Abitazione principale e relative pertinenze
• Primo fabbricato ad uso abitativo (c.d. prima “seconda casa”)
• Calcolo dell’ILIA
• Versamento ILIA
• Termini e modalità di versamento
• Rimborso per aree divenute inedificabili
• Accertamento e riscossione, contenzioso e relativi istituti deflattivi
• Deducibilità ILIA ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
• Effetto sostitutivo ILIA-IRPEF
• Dichiarazione ILIA
• Utilizzo dichiarazione IMU (Disciplina transitoria)
• Comunicazione telematica per individuare la prima “seconda casa”