IMU 2025

IMU 2025: Guida Completa per Commercialisti e Proprietari Immobili - Calcolo, Dichiarazione, Novità ed Esenzioni

Questa guida completa e aggiornata di Seac Editore analizza in dettaglio la disciplina dell'IMU 2025 (Imposta Municipale Unica), tenendo conto delle normative vigenti, delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 in materia di esenzioni, e fornendo istruzioni pratiche per il calcolo e la dichiarazione.

Cosa troverai in questa guida:

• Disciplina IMU 2025: Analisi approfondita delle regole applicabili a regime e delle integrazioni normative.
• Soggetti attivi e passivi IMU: Individuazione dei contribuenti e degli enti impositori.
• Immobili soggetti a IMU: Fabbricati, aree edificabili, terreni e fabbricati rurali.
• Aliquote, detrazioni e agevolazioni IMU: Guida completa alle aliquote comunali, detrazioni previste e altre agevolazioni fiscali.
• Calcolo e versamento IMU: Esempi pratici per il calcolo dell'imposta e indicazioni sulle modalità di versamento.
• Dichiarazione IMU 2025: Analisi dettagliata del modello di dichiarazione (approvato con DM MEF 24 aprile 2024) e istruzioni pratiche per la compilazione, con esempi.
• Accertamento, sanzioni e ravvedimento IMU: Disciplina delle sanzioni, interessi e modalità di ravvedimento operoso.
• Imposte immobiliari locali: Analisi di ILIA (Friuli Venezia Giulia), IMI (Provincia di Bolzano) e IMIS (Provincia di Trento).
• Novità Legge di Bilancio 2025: Approfondimenti sulle nuove esenzioni IMU introdotte.
• Chiarimenti e giurisprudenza: Evidenziazione dei chiarimenti del MEF e degli orientamenti giurisprudenziali rilevanti.

Perché scegliere questa guida:

• Aggiornamento completo: Il testo è aggiornato con le ultime novità normative, inclusa la Legge di Bilancio 2025 e il modello di dichiarazione vigente.
• Approccio pratico: Esempi di calcolo, modelli di compilazione e schemi riassuntivi per una facile applicazione.
• Completezza e chiarezza: Un testo completo e di facile consultazione, ideale sia per i professionisti che per i proprietari immobiliari.

A chi si rivolge:

• Commercialisti e consulenti fiscali.
• Responsabili amministrativi e finanziari.
• CAF e patronati.
• Proprietari di immobili.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Coordinamento normativo (disciplina in vigore fino al 2019 e dal 2020) 
• Potestà regolamentare dei comuni
• Autonomia impositiva di Trento e Bolzano e Friuli Venezia Giulia (IMI, IMIS e ILIA)
• Parte Prima - IMU
• Sezione Prima - SOGGETTI ATTIVI E PASSIVI IMU
• Soggetti attivi
• Individuazione del comune competente
• Quota IMU riservata allo Stato
• Soggetti passivi
• Proprietà
• Diritti reali e personali di godimento
• Assegnazione della casa familiare a seguito di provvedimento del giudice
• Detenzione dell’immobile in leasing
• Concessione di aree demaniali
• Multiproprietà, parti comuni condominiali, fallimento o liquidazione
• Cooperative edilizie
• Edilizia residenziale pubblica
• Decesso del proprietario
• Contitolarità di diritti su un immobile
• Sezione Seconda - IMMOBILI SOGGETTI AD IMU
• Fabbricati soggetti ad IMU
• Individuazione dei fabbricati
• Abitazione principale di categoria catastale A1, A8 o A9
• Pertinenze
• Altre tipologie di fabbricati
• Immobili non soggetti ad IMU
• Abitazione principale e pertinenze
• Definizione di “abitazione principale”
• Pertinenze
• Casi di assimilazione ad abitazione principale
• Aree fabbricabili soggette ad IMU
• Normativa generale
• Edificabilità di un’area e strumenti urbanistici
• Aree da non considerare edificabili ai fini IMU
• Momento impositivo
• Individuazione dei terreni agricoli
• Terreni agricoli posseduti e condotti da CD, IAP e società agricole
• Aree fabbricabili e conduzione agricola diretta
• Terreni ubicati nei comuni delle isole minori
• Terreni ricadenti in aree montane o di collina
• Orticelli e terreni incolti
• Fabbricati rurali
• Requisiti di ruralità dei fabbricati abitativi (caratteristiche ai fini fiscali)
• Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali (caratteristiche ai fini fiscali)
• Riconoscimento della ruralità ai fini fiscali
• Esenzioni dall’imposta
• Immobili costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita
• Immobili posseduti da stato e enti pubblici
• Fabbricati
• Immobili posseduti e utilizzati dagli enti non commerciali
• Immobili occupati abusivamente
• Fabbricati colpiti da eventi sismici
• Esonero immobili Accademia dei Lincei
• Sezione Terza - BASE IMPONIBILE DELL’IMU
• Determinazione della rendita catastale
• Zona censuaria
• Caratteristiche dell’immobile
• Tariffa unitaria
• Consistenza
• Rendita catastale dell’immobile
• Esempi di determinazione della rendita catastale
• Immobili appartenenti ai gruppi catastali D ed E
• Fabbricati iscritti in catasto con rendita “definitiva”
• Rendita catastale
• Coefficiente di rivalutazione
• Moltiplicatore
• Fabbricati non iscritti in catasto o da “riaccatastare”
• Procedura DOC.FA e “rendita proposta”
• Rettifica della rendita da parte dell’ufficio (eventuale)
• Fabbricati del gruppo catastale D
• Immobili con rendita (proprietà di privato o impresa)
• Immobili senza rendita attribuita (proprietà di privato)
• Immobili senza rendita (proprietà di impresa)
• Casi particolari
• Unità immobiliari concesse in comodato a familiari
• Condizioni necessarie per la riduzione IMU
• Decesso del comodatario ed estensione riduzione IMU al coniuge superstite
• Compatibilità con altre agevolazioni IMU
• Attestazione del possesso dei requisiti
• Calcolo dell’IMU
• Fabbricati di interesse storico e artistico e fabbricati inagibili
• Fabbricati di interesse storico e artistico
• Fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili
• Fabbricati in corso di costruzione, ristrutturazione e demo-ricostruzione
• Interventi di recupero del patrimonio edilizio
• Fabbricato ultimato in corso d’anno
• Aree fabbricabili
• Definizione di area fabbricabile
• Valore IMU dell’area fabbricabile
• Terreni agricoli
• Valore imponibile dei terreni agricoli
• Variazioni di coltura dei terreni
• Terreni edificabili posseduti e condotti da coltivatori diretti o IAP
• Base imponibile: schema riassuntivo
• Sezione Quarta - ALIQUOTE, DETRAZIONI E ALTRE AGEVOLAZIONI
• Premessa
• Manovrabilità delle aliquote
• Modalità di pubblicazione delle aliquote 
• Termini pubblicazione aliquote
• Termini scadenti di sabato o di domenica
• Quota IMU riservata allo stato
• Fac-simile prospetti di approvazione aliquote
• Disposizioni particolari per l’IMU 2024
• Aliquote IMU
• Aliquota ordinaria
• Aliquota ridotta
• Casistiche particolari di applicazione dell’aliquota
• Agevolazioni per abitazione principale di lusso (A/1, A/8, A/9)
• Aliquota ridotta
• Detrazione
• Pertinenze
• Agevolazioni per immobili locati a canone concordato
• Immobili oggetto dell’agevolazione
• Misura dell’agevolazione
• Attestazione sui contratti a canone concordato
• Riduzione IMU e TARI per soggetti non residenti titolari di pensione
• Soggetti interessati
• Immobili interessati
• Agevolazione spettante
• Sezione Quinta - CALCOLO DELL’ACCONTO IMU
• Determinazione dell’importo da versare
• Determinazione dell’imposta dovuta
• Versamento dell’IMU in duplice o unica soluzione
• Disposizioni particolari per l’IMU 2024
• Enti non commerciali: termini e modalità di versamento
• Immobile per cui non è variato l’utilizzo
• Calcolo dell’imposta (versamento in due rate)
• Cambio d’uso dell’immobile
• Calcolo dell’imposta
• Possesso nel primo semestre 2025 per meno di 6 mesi
• Vendita nel corso del primo semestre 2025
• Acquisto nel corso del primo semestre 2025
• Decesso del proprietario nel corso del 2025
• Sezione Sesta - VERSAMENTO DELL’IMPOSTA
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento
• Modalità di versamento
• Regole generali di versamento
• Modello F24 e bollettino postale
• Modello F24 “standard”: aspetti generali
• Compilazione del modello
• Modello F24 “semplificato”
• Bollettino postale
• Sezione Settima - ESEMPI DI CALCOLO E VERSAMENTO 
• Esempio n. 1 - Abitazione principale con due pertinenze
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 2 - Abitazione principale cat. A/1
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 3 - Area fabbricabile
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 4 - Contitolarità di diritti sullo stesso immobile
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 5 - Acquisto di immobile in corso d’anno
• Versamento in due rate
• Esempio n. 6 - Vendita di abitazione a disposizione nel primo semestre
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 7 - Vendita di abitazione a disposizione nel secondo semestre
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 8 - Immobile storico-artistico a disposizione
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 9 - Immobile categoria D con rendita attribuita
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 10 - Immobile concesso in comodato al figlio
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 11 - Area edificabile di proprietà di coltivatore diretto
• Esempio n. 12 - Terreno agricolo non posseduto da coltivatore diretto
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 13 - Calcolo acconto con aliquote 2025
• Acconto
• Saldo
• Esempio n. 14 - Versamento saldo 2025 con aliquote di base
• Acconto
• Saldo
• Sezione Ottava - DICHIARAZIONI IMU E IMU ENC
• Premessa
• Aspetti generali della dichiarazione IMU
• Situazioni con presentazione obbligatoria
• Immobili che godono di riduzioni d’imposta
• Casi in cui il Comune non possiede le informazioni necessarie
• Casi di presentazione della dichiarazione IMU per l’abitazione principale
• Termini e modalità di presentazione
• Termini di presentazione
• Modalità di presentazione
• Modello di dichiarazione IMU
• Composizione e contenuti del modello
• Intestazione
• Dati del contribuente
• Dati del dichiarante
• Contitolari (dichiarazione congiunta)
• Firma della dichiarazione e impegno alla presentazione telematica
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Modelli aggiuntivi
• Aspetti generali della dichiarazione IMU ENC
• Aspetti generali
• Termini di presentazione
• Modalità di presentazione
• Modello di dichiarazione IMU ENC
• Intestazione
• Frontespizio
• Immobili totalmente imponibili o esenti - Quadro A
• Immobili parzialmente imponibili o totalmente esenti - Quadro B
• Attività didattica
• Determinazione IMU - Quadro C
• Compensazioni e rimborsi - Quadro D
• Sezione Nona - ESEMPI DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IMU
• Diritto di abitazione (coniuge superstite)
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Annotazioni
• Immobile di proprietà di personale delle forze armate
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Annotazioni
• Soggetti non residenti titolari di pensione
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Fabbricato di interesse storico e artistico
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Fabbricato che perde i requisiti dell’inagibilità
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Annotazioni
• Fabbricato categoria D senza rendita posseduto da impresa
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Ristrutturazione con demolizione di fabbricato
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Immobile acquistato mediante locazione finanziaria
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Terreno agricolo posseduto da IAP
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Terreno agricolo divenuto area fabbricabile
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Immobile occupato abusivamente
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Quadro A - IMU identificazione degli immobili
• Immobile posseduto da Ente non commerciale
• Frontespizio e dati relativi al contribuente
• Dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione
• Firma
• Quadro B - Immobili parzialmente imponibili o totalmente esenti
• Sezione Decima - SANZIONI, INTERESSI E RAVVEDIMENTO
• Sanzioni
• Principi generali
• Iscrizione a ruolo e rateazione
• Sanzioni
• Interessi
• Ravvedimento
• Calcolo interessi
• Omesso o insufficiente versamento IMU
• Violazioni inerenti la dichiarazione IMU
• Compilazione del Mod. F24 per ravvedimento
• Sezione Undicesima - LIQUIDAZIONE ED ACCERTAMENTO 
• Accertamento e riscossione IMU
• Attività di accertamento del comune
• Principi generali in tema di riscossione dei tributi locali
• Iscrizione a ruolo e rateazione
• Modalità di versamento
• Modello F24
• Esempio di compilazione
• Rimborso IMU
• Ipotesi di rimborso
• Termini di rimborso
• Importo minimo di rimborso
• Interessi
• Modello di istanza
• Compensazione dei crediti IMU
• Rimborso IMU su istanza dell’ufficio
• Sezione Dodicesima - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
• Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati
• Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
• Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di fabbricati
• Effetto sostitutivo dell’IRPEF per IMI, IMIS e ILIA
• Deducibilità IMU immobili strumentali
• Immobili interessati
• Deducibilità e principio di cassa
• Illegittimità costituzionale dell’indeducibilità dell’IMU
• Indeducibilità dell’IMU ai fini IRAP
• Indicazione dei dati relativi all’IMU in dichiarazione dei redditi
• Quadro A, Mod. 730 (quadro RA, Mod. REDDITI): terreni
• Quadro B, Mod. 730 (quadro RB, Mod. REDDITI): fabbricati
• Compensazione e dichiarazione dei redditi
• IMU e Modello 730
• IMU e Modello REDDITI
• Compensazione orizzontale
• Esempi
• Parte SECONDA - IMI, IMIS E ILIA
• Premessa
• Imposta municipale immobiliare (IMI)
• Calcolo IMI
• Soggetto attivo
• Soggetti passivi
• Base imponibile
• Aliquote IMI
• Abitazione principale e pertinenze
• Fabbricati rurali ad uso strumentale
• Immobili esenti IMI
• Versamento IMI
• Termini e modalità di versamento
• Accertamento e contenzioso
• Deducibilità IMI ai fini delle imposte sui redditi
• Effetto sostitutivo IMI-IRPEF
• Dichiarazione IMI
• Casi di presentazione obbligatoria della dichiarazione IMI
• Abitazione principale e pertinenze
• Soggetti obbligati
• Termini e modalità di presentazione della dichiarazione IMI
• Modalità di compilazione
• Imposta immobiliare semplice (IMIS)
• Soggetto attivo
• Soggetto passivo
• Base imponibile
• Aliquote IMIS
• Abitazione principale e pertinenze
• Fabbricati strumentali all’attività agricola
• Immobili esenti IMIS
• Termini e modalità di versamento
• Accertamento e contenzioso
• Deducibilità IMIS ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
• Effetto sostitutivo IMIS-IRPEF
• Imposta locale immobiliare autonoma (ILIA)
• Calcolo ILIA
• Soggetto attivo
• Soggetto passivo
• Base imponibile
• Abitazione principale e relative pertinenze
• Primo fabbricato ad uso abitativo (c.d. prima “seconda casa”)
• Calcolo dell’ILIA
• Versamento ILIA
• Termini e modalità di versamento
• Rimborso per aree divenute inedificabili
• Accertamento e riscossione, contenzioso e relativi istituti deflattivi
• Deducibilità ILIA ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
• Effetto sostitutivo ILIA-IRPEF
• Dichiarazione ILIA
• Disciplina transitoria
• Individuazione del primo fabbricato ad uso abitativo