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Imposte dirette e IRAP
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Imposte indirette (IVA, registro, bollo, ecc.)
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Obblighi contabili
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Riscossione e invio telematico
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Irrogazione delle sanzioni
Aggiornato al D.Lgs. n. 87/2024 di riforma del sistema sanzionatorio.
L’articolo 20 della Legge “Delega al governo per la riforma fiscale” (Legge n. 111/2023) contiene i principi e criteri direttivi per la revisione del sistema sanzionatorio tributario, sia amministrativo che penale, al fine di renderlo più equo e proporzionato, e di adeguarlo a quello degli altri Paesi europei, anche per attrarre capitali e imprese estere.
In attuazione di tale Delega è stato emanato il D.Lgs. n. 87/2024, che interviene, in particolare, sui Decreti Legislativi. n. 74/2000, n. 471/1997 e n. 472/1997.
Le nuove disposizioni in materia di sanzioni amministrative tributarie, trovano applicazione a partire dalle violazioni commesse dal 1° settembre 2024; ne consegue che saranno applicabili due diversi sistemi sanzionatori, a seconda del momento in cui è stata commessa la violazione.
Il testo, dopo un inquadramento generale del sistema sanzionatorio fiscale, alla luce delle sopra citate novità, individua ed illustra, distinguendo per categorie (imposte dirette e IRAP, IVA, obblighi contabili, imposte indirette, ecc.), le violazioni sanzionabili e il connesso regime sanzionatorio, illustrando sia la disciplina applicabile alle violazioni commesse fino al 31 agosto 2024 e quella prevista per le violazioni commesse a partire dal 1° settembre 2024.
La pubblicazione, attraverso schemi, tabelle ed esemplificazioni, si propone come introduzione e guida al complesso e ramificato sistema sanzionatorio tributario, offrendo all’operatore un valido strumento operativo.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
- Premessa
- Sanzioni amministrative tributarie
- Contenuto e natura della sanzione
- Criteri di determinazione della sanzione
- Irretroattività della norma
- Principio di legalità
- Principio di proporzionalità
- Principio di imputabilità e colpevolezza
- Cause di non punibilità
- Violazioni “meramente” formali
- Responsabilità per la violazione
- Cessione d’azienda, conferimento, trasformazione, fusione e scissione
- Cumulo giuridico
- Ravvedimento operoso
- Sanzioni penali tributarie
- Aspetti generali
- Cause di non punibilità e circostanze attenuanti
- Rapporti con il sistema sanzionatorio amministrativo
- Prescrizione dei reati
- Delitti in materia di dichiarazione
- Delitti in materia di documenti e pagamento di imposte
- Statuto del contribuente
- Art. 3 - Efficacia temporale delle norme tributarie
- Art. 6 - Conoscenza degli atti e semplificazione
- Art. 6-bis - Principio del contraddittorio
- Art. 7 - Chiarezza e motivazione degli atti
- Art. 8 - Tutela dell’integrità patrimoniale
- Art. 10 - Tutela dell’affidamento e della buona fede. Errori del contribuente
- Art. 10-bis - Abuso del diritto o elusione fiscale
- Art. 10-ter - Principio di proporzionalità
- Art. 10-quater - Autotutela obbligatoria
- Art. 10-quinquies - Autotutela facoltativa
- Art. 10-septies - Circolari
- Art. 10-octies - Consulenza giuridica
- Art. 11 - Diritto di interpello
Sezione Seconda - VIOLAZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE DIRETTE
- Violazioni relative alla dichiarazione dei redditi e IRAP
- Omessa o tardiva presentazione della dichiarazione dei redditi/IRAP
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Dichiarazione infedele
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Dichiarazione irregolare
- Violazioni “meramente” formali
- Documentazione omessa o incompleta
- Omessa presentazione o inesatta/incompleta comunicazione dei dati nei Modelli ISA
- Violazioni rilevabili in sede di liquidazione delle imposte e dei rimborsi
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Violazioni rilevabili in sede di controlli formali
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Omesso o tardivo versamento delle imposte
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Sanzioni accessorie in materia di imposte dirette
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Tabella riepilogativa delle sanzioni relative alla dichiarazione dei redditi e IRAP
- Violazioni relative al sostituto d’imposta
- Omessa o tardiva presentazione della dichiarazione (Mod. 770)
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Dichiarazione infedele
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Omessa indicazione del percipiente
- Dichiarazione irregolare
- Violazioni “meramente” formali
- Documentazione omessa o incompleta
- Omessa effettuazione di ritenute nei confronti del percipiente
- Omesso o insufficiente versamento di ritenute
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Violazioni rilevabili in sede di liquidazione e controlli formali
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Omessa, tardiva o errata trasmissione Certificazione Unica
- Tabella riepilogativa delle sanzioni relative al sostituto d’imposta
- Variazioni dei redditi fondiari
- Mancata indicazione di dati in dichiarazione
- Mancata indicazione dei canoni a “cedolare secca” in dichiarazione dei redditi
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Violazione dell’obbligo di dichiarazione investimenti e attività estere
- Omessa indicazione dei terreni e delle partecipazioni rivalutate
- Omessa indicazione dell’estromissione agevolata immobili strumentali
- Omessa o incompleta evidenziazione operazioni con Paesi black list
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Omessa o incompleta segnalazione di redditi da imprese estere controllate
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Violazione dell’obbligo di segnalazione di cui all’art. 7, D.Lgs. n. 156/2015
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Omessa compilazione del quadro RS da parte dei contribuenti forfetari
- Violazione degli obblighi di comunicazione delle minusvalenze
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Tabella riepilogativa delle sanzioni per mancata indicazione dei dati in dichiarazione
- Apposizione del visto infedele sul Mod. 730
- Visto di conformità e controlli dell’Agenzia delle Entrate
- Regime sanzionatorio
Sezione Terza - VIOLAZIONI IN MATERIA DI IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
- Violazioni in materia di dichiarazione IVA
- Dichiarazione omessa o tardiva
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Dichiarazione infedele
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Dichiarazione irregolare e mancanza o incompletezza di documenti
- Dichiarazioni di inizio o variazione attività
- Indebita richiesta di rimborso
- Violazioni rilevabili in sede di liquidazione dell’imposta (art. 54-bis, D.P.R. n. 633/1972)
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Omesso o tardivo versamento dell’IVA
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Sanzioni accessorie in materia di IVA
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Tabella riepilogativa delle sanzioni relative alla dichiarazione IVA
- Violazioni relative a documentazione, registrazione e individuazione delle operazioni IVA
- Omessa fatturazione o registrazione di operazioni imponibili
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Omessa fatturazione/registrazione di operazioni non imponibili, esenti o non soggette
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Violazioni relative alla memorizzazione/trasmissione telematica dei corrispettivi
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Omessa annotazione di fatture relative ad acquisti intracomunitari
- Mancata emissione di ricevute, scontrini fiscali o documenti di trasporto
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Consegna o spedizione di prodotti sprovvisti di contrassegno o etichetta
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Violazioni relative al reverse charge
- Mancato assolvimento dell’IVA da parte del cessionario/committente
- Omessa fatturazione
- Irregolare applicazione del reverse charge e assolvimento dell’IVA
- Irregolare applicazione del reverse charge e mancato assolvimento dell’IVA
- Reverse charge applicato ad operazioni esenti/non imponibili/non soggette
- Autofattura per acquisti da non residenti
- Mancata regolarizzazione del cessionario o committente
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Illegittima detrazione dell’imposta e applicazione della stessa in misura eccessiva
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Tabella riepilogativa delle sanzioni applicabili alle violazioni relative alle esportazioni
- Violazioni relative alle esportazioni
- Mancato trasporto o spedizione di beni fuori dalla UE o in altro Stato UE
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Cessione senza IVA ai viaggiatori stranieri
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Mancanza di dichiarazione d’intento
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Mancata ricezione della dichiarazione di intento
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Mancanza di dichiarazione per operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Dichiarazione di effettiva navigazione in alto mare in assenza dei presupposti
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Mancata ricezione della dichiarazione di navigazione in alto mare
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Acquisti e importazioni senza IVA in mancanza dei presupposti
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Operazioni triangolari
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Dichiarazioni di dati diversi da quelli reali
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Tabella riepilogativa delle sanzioni applicabili alle violazioni relative alle esportazioni
- Violazioni relative agli elenchi INTRASTAT
- Elenchi INTRASTAT
- Riepilogo delle sanzioni
- Violazioni statistiche
- Rettifiche degli elenchi
- Altre violazioni in materia di IVA
- Violazioni in materia di trasmissione telematica dei dati di corrispettivi
- Omessa installazione degli apparecchi per l’emissione dello scontrino fiscale
- Violazioni in materia di liquidazioni periodiche IVA
- Violazioni dell’obbligo di comunicazione delle operazioni transfrontaliere
- Tardiva presentazione della garanzia IVA di gruppo
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Violazioni rilevabili in sede di attribuzione partita IVA
- Tabella riepilogativa delle sanzioni esposte nel presente capitolo
Sezione Quarta - VIOLAZIONI DEGLI OBBLIGHI CONTABILI
- Violazioni degli obblighi contabili
- Omessa tenuta o conservazione scritture contabili
- Numerazione di libri e registri
- Conservazione delle scritture contabili
- Evasione d’imposta
- Rifiuto di esibizione di documenti
- Irregolare tenuta della contabilità
- Violazioni relative a compensazioni di partite
- Superamento del volume d’affari
- Mancata sottoscrizione dell’organo di controllo
- Illeciti relativi alle società commerciali
- Tabella riepilogativa delle sanzioni relative alla violazione degli obblighi contabili
- Violazioni in materia di tassa per la vidimazione dei libri sociali
- Soggetti obbligati
- Soggetti esonerati
- Importo dovuto
- Regime sanzionatorio
Sezione Quinta - VIOLAZIONI RELATIVE ALLE ALTRE IMPOSTE INDIRETTE
- Violazioni relative all’imposta di registro
- Omissione della richiesta di registrazione o della presentazione della denuncia
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Pagamento tardivo
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Insufficiente dichiarazione di valore
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Occultazione di corrispettivo
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Violazioni relative al repertorio
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Altre infrazioni
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Tabella riepilogativa delle sanzioni relative all’imposta di registro
- Violazioni in materia di imposte ipotecaria e catastale
- Omessa trascrizione o effettuazione di annotazione obbligatoria
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Tabella riepilogativa delle sanzioni relative alle imposte ipotecarie e catastali
- Violazioni in materia di imposta di bollo
- Mancata esecuzione di adempimenti a carico di determinati soggetti
- Omesso o insufficiente pagamento
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Omessa o infedele dichiarazione di conguaglio
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Uso delle macchine bollatrici
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Imposta di bollo su registri/fatture
- Stampa registri su carta - assolvimento dell’imposta di bollo
- Conservazione digitale dei registri - assolvimento dell’imposta di bollo
- Fatture elettroniche - assolvimento dell’imposta di bollo
- Tabella riepilogativa delle sanzioni relative all’imposta di bollo
- Violazioni in materia di imposta sugli intrattenimenti
- Fatturazione o annotazione operazioni
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Presentazione dichiarazione
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Rilascio titoli d’accesso
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Emissione/tenuta documentazione obbligatoria
- Apparecchi misuratori fiscali
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Tabella riepilogativa delle sanzioni relative all’imposta sugli intrattenimenti
- Violazioni in materia di tasse sulle concessioni governative
- Esercizio di attività soggette a tassa
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Emissione di atti soggetti a tassa
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Tabella riepilogativa delle sanzioni relative alle tasse sulle concessioni governative
- Violazioni in materia di imposta sulle successioni
- Regolarizzazione della dichiarazione di successione
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Omessi/insufficienti versamenti delle imposte da dichiarazione di successione
- Violazioni in materia di tributi locali
- Imposta municipale propria (IMU)
- Omesso o insufficiente versamento (comma 774)
- Omessa presentazione della dichiarazione (comma 775)
- Infedele dichiarazione (comma 775)
- Mancata, incompleta o infedele risposta al questionario (comma 775)
- Tassa sui rifiuti (TARI)
- Canone patrimoniale di concessione, autorizzazione o esposizione pubblicitaria
- Tabella riepilogativa delle sanzioni in materia di tributi locali
Sezione Sesta - ALTRE VIOLAZIONI
- Violazioni in materia di privacy
- Sanzioni amministrative
- Principi generali
- Misura delle sanzioni amministrative pecuniarie
- procedimento per l’applicazione delle sanzioni
- Procedimento di adozione di provvedimenti correttivi e sanzioni
- Sanzioni penali
- Trattamento illecito di dati
- Comunicazione e diffusione illecita di dati personali su larga scala
- Acquisizione fraudolenta di dati personali su larga scala
- Falsità nelle dichiarazioni al Garante e interruzione di procedimento
- Inosservanza di provvedimenti del Garante
- Violazioni controlli a distanza e indagini su opinioni dei lavoratori
- Violazioni in materia di diritto camerale annuale
- Misura del diritto camerale
- Modalità e termini di versamento
- Sanzioni
- Ravvedimento operoso del diritto camerale annuale
- Altre violazioni
- Codice fiscale
- Bollo auto
- Addizionale sulla potenza del veicolo (c.d. “super bollo”)
- Le scadenze per il rinnovo
- Versamenti tardivi
- Tabella riepilogativa delle sanzioni relative a codice fiscale e bollo auto
- Violazioni degli obblighi degli operatori finanziari
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Tabella riepilogativa delle sanzioni relative alle violazioni degli operatori finanziari
- Ulteriori fattispecie previste dall’articolo 11, D.Lgs. n. 471/1997
- Violazioni realizzabili nell’ambito dell’attività istruttoria degli Uffici
- Violazioni relative al pagamento dell’IVA sull’acquisto mezzi di trasporto nuovi
- Mancata presentazione di interpello disapplicativo obbligatorio
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Tabella riepilogativa sanzioni ex art. 11, commi 1, 7 e 7-ter, D.Lgs. n. 471/1997
Sezione Settima - VIOLAZIONI IN MATERIA DI RISCOSSIONE E INVIO TELEMATICO
- Violazioni in materia di versamento e Mod. F24
- Obblighi di versamento
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Documenti di versamento
- Omessa presentazione del modello contenente i dati relativi all’eseguita compensazione
- Mancata esecuzione delle deleghe di pagamento
- Tabella riepilogativa delle sanzioni in materia di riscossione
- Crediti inesistenti e crediti non spettanti nel Mod. F24
- Utilizzo crediti d’imposta inesistenti
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Utilizzo crediti d’imposta non spettanti
- Violazioni commesse fino al 31 agosto 2024
- Violazioni commesse dal 1° settembre 2024
- Tabella riepilogativa delle sanzioni per utilizzo crediti inesistenti/non spettanti
- Violazioni in materia di invio telematico
- Soggetti tenuti all’invio telematico
- Tardiva od omessa trasmissione telematica
- Tardiva od omessa trasmissione telematica di dichiarazioni e atti relativi a locazione e affitto di beni immobili
- Il cumulo giuridico e la sanzione all’intermediario
Sezione Ottava - IRROGAZIONE DELLE SANZIONI
- Irrogazione delle sanzioni
- Procedimento ordinario di irrogazione delle sanzioni
- Avviso di accertamento e irrogazione immediata
- Omesso o ritardato versamento dei tributi
- Tutela giurisdizionale e ricorsi amministrativi
- Interessi sui tributi dovuti
Sezione Nona - NORMATIVA
- Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 471
- Testo a confronto (riforma del sistema sanzionatorio)
- Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 472
- Testo a confronto (riforma del sistema sanzionatorio)
- Decreto Legislativo 10 marzo 2000, n. 74
- Testo a confronto (riforma del sistema sanzionatorio)
