DICHIARAZIONE ANNUALE IVA 2025

L’edizione 2025 di questo testo rappresenta una risorsa indispensabile per la compilazione della dichiarazione IVA, offrendo un’analisi dettagliata e pratica di tutti gli adempimenti fiscali richiesti. Il manuale approfondisce le novità IVA 2025, le modalità di compilazione del modello ufficiale e le istruzioni per la trasmissione telematica dei dati alla Agenzia delle Entrate, con particolare attenzione a:

• Codici ATECO 2025, per una corretta classificazione delle attività economiche.
• Compensazione e rimborso del credito IVA, con focus sui limiti aggiornati e sull’esonero dal visto di conformità.
• Opzione per regimi agevolati, con indicazioni sui vantaggi fiscali e requisiti di accesso.
• Termini di presentazione e versamento, con le scadenze fiscali da rispettare per evitare sanzioni.

La dichiarazione IVA 2025 viene analizzata rigo per rigo, con un approfondimento di ogni quadro, mettendo in evidenza le novità introdotte rispetto all’anno precedente e fornendo esempi pratici di compilazione utili per imprese e professionisti.

Un'attenzione particolare è dedicata alle regole IVA in materia di fatturazione elettronica e corrispettivi telematici, obblighi ormai generalizzati che richiedono una corretta implementazione per evitare errori e incongruenze.

La sezione dedicata alla comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA guida passo dopo passo nella compilazione del modello ufficiale, fornendo istruzioni dettagliate per la trasmissione telematica del file XML, in linea con la normativa vigente. Sono inclusi anche i chiarimenti forniti dall’Amministrazione finanziaria tramite circolari, risoluzioni e FAQ, per garantire una corretta interpretazione delle norme.

Per chi opera con soggetti esteri, il manuale fornisce una guida dettagliata sulla comunicazione dei dati delle operazioni con l’estero, illustrando le modalità di trasmissione per assicurare la conformità alla normativa italiana ed europea.

Una sezione specifica è dedicata alla dichiarazione IVA precompilata, con suggerimenti pratici per verificarne la correttezza e gestire eventuali integrazioni o modifiche.

Conformità e controlli fiscali:
Con l’introduzione di controlli sempre più stringenti da parte dell’Agenzia delle Entrate, il manuale analizza in dettaglio come l’amministrazione fiscale incrocia i dati ricevuti tramite fatture elettroniche e corrispettivi telematici, evidenziando le verifiche effettuate e i rischi di sanzioni per errori o omissioni.

Grazie a un approccio chiaro, aggiornato e pratico, questo testo è un strumento essenziale per professionisti del settore, aiutandoli a gestire con precisione tutti gli adempimenti IVA 2025.

STRUTTURA DEL LIBRO: 

• Premessa
• Dichiarazione annuale IVA
• Comunicazione dati delle liquidazioni periodiche IVA
• Comunicazione dati delle operazioni con l’estero
• Bozze di registri IVA, LIPE e dichiarazione annuale
• L’incrocio dei dati da parte dell’Agenzia delle Entrate

PARTE PRIMA - DICHIARAZIONE ANNUALE IVA

• Dichiarazione IVA e altri documenti IVA precompilati
• Bozze dei registri IVA, LIPE e dichiarazione annuale
• Le bozze dei documenti

Sezione Prima - ASPETTI GENERALI DELLA DICHIARAZIONE IVA

• Soggetti obbligati ed esonerati
• Soggetti obbligati
• Soggetti esonerati
• Termini e modalità di presentazione
• Termini di presentazione
• Richiesta di rimborso del credito IVA
• Modalità di presentazione
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento
• Differimento del versamento IVA e compensazione con crediti
• Rateizzazione
• Modalità di versamento
• Casi particolari di presentazione e compilazione
• Cessazione dell’attività
• Decesso del titolare della partita IVA
• Agricoltori
• Liquidazione giudiziale e liquidazione coatta amministrativa
• Affitto d’azienda
• Contabilità IVA unificata
• Esercizio di più attività e contabilità separata
• Operazioni straordinarie
• Soggetti non residenti
• Modello IVA BASE 2025
• Il Modello “IVA BASE”
• Soggetti interessati
• Soggetti esclusi
• Caratteristiche del Mod. IVA BASE
• Modalità e termini di presentazione

Sezione Seconda - COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE

• Composizione del modello
• Frontespizio
• Quadri analitici
• Altri modelli
• Modello IVA BASE e Frontespizio
• Frontespizio
• Tipo di dichiarazione
• Dati del contribuente
• Dichiarante diverso dal contribuente
• Firma della dichiarazione
• Visto di conformità
• Sottoscrizione organo di controllo
• Impegno alla presentazione telematica
• Modello IVA BASE e quadro VA
• Quadro VA - Informazioni e dati relativi all’attività
• SEZIONE 1 - Dati analitici generali
• SEZIONE 2 - Dati riepilogativi relativi a tutte le attività
• La disciplina del gruppo IVA
• Quadro VC - Esportatori e operatori assimilati
• Esportatori abituali
• Le dichiarazioni di intento
• Il modello di dichiarazione di intento
• Controlli sulle dichiarazioni di intento
• Determinazione del plafond
• Utilizzo del plafond
• Compilazione del quadro VC
• Quadro VD - Cessione del credito IVA da parte delle società di gestione del risparmio
• SEZIONE 1 – Società cedente – Elenco società o enti cessionari
• SEZIONE 2 – Ente o società cessionaria – Elenco società cedenti
• Modello IVA BASE e quadro VE
• Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d’affari
• SEZIONE 1 - Conferimenti di prodotti agricoli e cessioni da agricoltori esonerati
• SEZIONE 2 - Operazioni imponibili agricole, commerciali o professionali
• SEZIONE 3 - Totale imponibile e imposta
• SEZIONE 4 - Altre operazioni
• Operazioni non soggette all’imposta (artt. da 7 a 7-septies)
• SEZIONE 5 - Volume d’affari
• Modello IVA BASE e quadro VF
• Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
• Collegamenti con altri quadri
• SEZIONE 1 - Ammontare acquisti e importazioni
• SEZIONE 2 - Totale acquisti e importazioni, totale imposta, acquisti intracomunitari, importazioni e acquisti da San Marino
• SEZIONE 3 - Determinazione dell’IVA ammessa in detrazione
• SEZIONE 3-A - Operazioni esenti
• SEZIONE 3-B - Imprese agricole (art. 34)
• SEZIONE 3-C - Casi particolari
• SEZIONE 4 - IVA ammessa in detrazione
• Prospetto D - Rettifica della detrazione
• Compilazione della Sezione 4 del quadro VF - IVA ammessa in detrazione
• Modello IVA BASE e quadro VJ
• Quadro VJ - Determinazione dell’IVA per particolari operazioni
• Estrazione dei beni da deposito IVA
• Modello IVA BASE e quadro VH
• Quadro VH - Variazione delle comunicazioni periodiche
• Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA e correzione di errori
• Contribuenti mensili
• Contribuenti trimestrali
• Casi particolari
• Quadro VM - Versamenti auto F24 elementi identificativi 
• Aspetti generali
• Modalità di compilazione 
• Quadro VK - Società controllanti e controllate
• Liquidazione IVA di gruppo
• Controllanti e controllate e liquidazione IVA di gruppo
• Adempimenti
• Esercizio dell’opzione
• SEZIONE 1 - Dati della società controllante
• SEZIONE 2 - Determinazione dell’eccedenza d’imposta
• SEZIONE 3 - Cessazione del controllo in corso d’anno - Dati relativi al controllo
• Quadro VN - Dichiarazioni integrative a favore
• La dichiarazione integrativa a favore
• La compilazione del quadro VN
• Quadro VQ - Versamenti periodici omessi
• I versamenti periodici omessi
• Modalità di compilazione
• Modello IVA BASE e quadro VL
• Quadro VL - Liquidazione dell’imposta annuale

• SEZIONE 1 - Determinazione dell’IVA dovuta o a credito per il periodo d’imposta
• SEZIONE 2 - Credito anno precedente
• SEZIONE 3 - Determinazione dell’IVA a debito o a credito

• Colonna debiti
• Colonna crediti
• Determinazione dell’imposta
• Determinazione dell’importo dovuto
• Quadri compilati
• Modello IVA BASE e quadro VP
• Quadro VP - Liquidazioni periodiche IVA
• Modalità di compilazione
• Modello IVA BASE e quadro VT
• Quadro VT - Separata indicazione delle operazioni verso consumatori finali e soggetti IVA
• Modello IVA BASE e quadro VX
• Quadro VX - IVA da versare o a credito
• Determinazione dell’IVA da versare o del credito d’imposta
• Società partecipanti alla liquidazione IVA di gruppo
• Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche
• Comportamento concludente
• Modalità e termini di comunicazione
• Vincolo dell’opzione
• Sanzioni
• SEZIONE 1 - Opzioni e revoche ai fini IVA
• Regime speciale agricolo (art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972)
• Opzione per il regime normale (art. 34, comma 11 e art. 34-bis)
• Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini IVA
• SEZIONE 2 - Opzioni e revoche ai fini delle imposte sui redditi
• Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini delle imposte sui redditi
• SEZIONE 3 - Opzioni ai fini dell’IVA e delle imposte sui redditi
• SEZIONE 4 - Opzione ai fini dell’imposta sugli intrattenimenti
• SEZIONE 5 – Opzione agli effetti dell’IRAP
• Quadro VG - Adesione al regime previsto per le società controllanti e controllate
• Società controllanti e controllate
• Esercizio dell’opzione
• Compilazione del quadro VG

Sezione Terza - CASI PRATICI DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IVA

• Esempio n. 1
• Esempio n. 2
• Esempio n. 3
• Esempio n. 4

PARTE SECONDA - COMUNICAZIONE DATI DELLE LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA

Sezione Prima - COMUNICAZIONE DATI LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA

• Premessa
• La comunicazione delle liquidazioni periodiche
• Termini di presentazione
• Riordino dei termini di presentazione delle liquidazioni periodiche IVA
• Calendario per il 2025
• Comunicazioni IVA periodiche per il quarto trimestre
• Modalità di trasmissione
• Canali di trasmissione delle comunicazioni
• Invio diretto o tramite intermediario
• Notifiche di esito
• Consultazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA
• Soggetti obbligati ed esonerati
• Soggetti obbligati
• Soggetti esonerati
• Casi particolari di presentazione
• Contribuenti con liquidazioni IVA trimestrali
• Contribuenti con contabilità separate
• Contribuenti con contabilità presso terzi
• Curatori in caso di liquidazione giudiziale e commissari liquidatori
• Società ed enti aderenti alla liquidazione IVA di gruppo
• Soggetti non residenti
• Operazioni straordinarie o trasformazioni
• Operazioni straordinarie/trasformazione avvenute durante il trimestre oggetto della comunicazione
• Operazioni straordinarie/trasformazione avvenute nel periodo compreso tra il 1° giorno del mese successivo al trimestre e la data di presentazione
• Frontespizio
• Privacy e dati personali
• Dati generali, firma e impegno alla presentazione telematica
• Codice fiscale
• Dati generali
• Firma
• Impegno alla presentazione telematica
• Quadro VP - Liquidazioni periodiche IVA
• Liquidazione dell’imposta
• Ricevute di presentazione
• Alcuni casi particolari
• Sanzioni e ravvedimento
• Sanzioni per violazioni relative a comunicazione dati liquidazioni periodiche
• Ravvedimento violazioni relative a comunicazione dati liquidazioni periodiche

Sezione Seconda - ESEMPI DI COMPILAZIONE

• Esempio n. 1 - Operazioni imponibili
• Esempio n. 2 - Medico che effettua anche operazioni imponibili
• Esempio n. 3 - Agricoltore in regime speciale
• La compilazione per gli agricoltori in regime speciale
• Esempio - Agricoltore con volume d’affari superiore a € 7.000,00
• Esempio n. 4 - Soggetto che effettua anche operazioni con l’estero
• Esempio n. 5 - Esportatore abituale che acquista beni con utilizzo del plafond
• Esempio n. 6 - Subappalto nel settore edile e completamento di edifici
• Esempio n. 7 - Operazioni soggette a reverse charge, cessione/acquisto di autovettura
• Esempio n. 8 - Operazioni soggette a split payment, reverse charge e IVA indetraibile
• Esempio n. 9 - Nota di accredito e cessione soggetta a split payment
• Esempio n. 10 - Utilizzo credito del mese o dell’anno precedente
• Ipotesi 1: parte del credito IVA annuale utilizzato per azzerare il saldo a debito della liquidazione periodica
• Ipotesi 2: intero credito IVA annuale utilizzato in sede di liquidazione periodica
• Ipotesi 3: il credito IVA annuale non viene riportato
• Esempio n. 11 - Credito IVA estromesso e utilizzato in F24
• Esempio n. 12 - Parte del credito IVA estromesso e utilizzato in F24

PARTE TERZA - ESTEROMETRO

• La comunicazione delle operazioni con l'estero
• Soggetti obbligati 
• Modalità e termini di trasmissione dei dati
• Regime sanzionatorio

APPENDICE

• Tasse per libri sociali e scritture contabili
• Imposta di bollo
• Tasse sulle concessioni governative
• IVA e agricoltura
• Regime di esonero
• Regime speciale
• Gli acquisti intracomunitari per gli agricoltori
• Attività agricole connesse
• Associazioni operanti in agricoltura
• Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici
• Agriturismo
• Regimi e casi particolari di determinazione dell’imposta
• Agenzie di viaggio
• Operazioni interessate
• Determinazione dell’imposta nel regime speciale
• Dichiarazione IVA: il prospetto A
• Beni usati
• Soggetti interessati
• Condizioni per l’applicazione del regime
• Operazioni con il margine ed esposizione dei dati in dichiarazione
• determinazione del margine
• Le tre modalità di determinazione del margine
• Spettacoli viaggianti e contribuenti minori
• Soggetti interessati
• Determinazione dell’imposta
• Compilazione della dichiarazione
• Operazioni relative all’oro e all’argento
• Importazioni di oro e argento
• Oggetti d’oro usati: chiarimenti relativi al trattamento ai fini IVA
• Compensazione tra crediti e debiti
• Compensazione verticale
• Compensazione orizzontale
• La compensazione verticale e l’IVA
• La compensazione dei crediti IVA superiore a € 5.000
• Sospensione compensazioni con profili di rischio
• Limite massimo ammesso in compensazione orizzontale
• Compensazione dei crediti in presenza di ruoli/accertamenti esecutivi
• Chiusura d’ufficio partita IVA per esclusione dal VIES
• Divieto di compensazione in caso di accollo del debito
• Società di comodo
• Divieto di utilizzo in compensazione dei crediti fino ad € 12,00
• Mod. F24 con saldo a zero
• Compensazioni e modalità di invio del Mod. F24
• Visto di conformità: approfondimenti
• Check-list visto di conformità credito IVA 2024 – Mod. IVA 2025
• Disciplina dei rimborsi IVA
• Condizioni per il rimborso del credito IVA
• Esecuzione dei rimborsi IVA
• Il rimborso IVA e la correzione di scelte effettuate o di omissioni
• Disposizioni in materia di split payment
• Soggetti interessati ed esclusi
• Ambito oggettivo
• Fattispecie escluse
• Riflessi in capo al cedente/prestatore
• Riflessi in capo al cessionario/committente
• Split payment: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
• La detrazione IVA e la contabilizzazione della fattura elettronica
• Le disposizioni per la detrazione IVA
• Esempi