IL BILANCIO D'ESERCIZIO - Redazione e adempimenti

Bilancio d’Esercizio 2026: Guida Civilistica, Fiscale e Report di Sostenibilità 

Il volume "Bilancio d’Esercizio 2026" di Seac Editore è la bussola tecnica per i responsabili amministrativi e i revisori chiamati a redigere e certificare il documento contabile più importante dell'anno. Attraverso un’analisi rigorosa del Codice Civile e dei Principi Contabili OIC, il testo guida il professionista nella corretta valutazione di ogni voce, garantendo la conformità normativa e la trasparenza informativa.

Disciplina Civilistica e Principi Contabili OIC

L'edizione 2026 recepisce integralmente le recenti modifiche e gli emendamenti pubblicati dall'Organismo Italiano di Contabilità:

• Novità OIC: Analisi degli aggiornamenti ai principi OIC n. 13, 16, 24, 25 e 31, essenziali per la valutazione di rimanenze, immobilizzazioni e fondi.

• Bilanci Intermedi (OIC 30): Guida alla ripubblicazione del principio contabile per la redazione dei documenti infrannuali.

• Coordinamento OIC 34: Analisi dei profili contabili e fiscali del principio dedicato ai ricavi.

• Schemi di Bilancio: Trattazione analitica per Bilancio Ordinario, Abbreviato (art. 2435-bis C.c.) e Micro-imprese (art. 2435-ter C.c.), aggiornata ai nuovi limiti dimensionali.

La Nuova Frontiera: Rendicontazione sulla Sostenibilità

Una sezione strategica è dedicata ai nuovi obblighi informativi extra-finanziari:

• Quadro Normativo ESG: Esame della normativa di riferimento per la rendicontazione di sostenibilità.

• Standard ESRS: Analisi dei principi di rendicontazione e calendario di entrata in vigore degli obblighi per le diverse tipologie di imprese.

• Relazione sulla Gestione: Come integrare le informazioni non finanziarie nei documenti allegati al bilancio.

Appendice Fiscale: Agevolazioni e Bonus 2026

Il manuale si completa con un'ampia sezione dedicata alle misure della Legge di Bilancio 2026 e ai crediti d'imposta che impattano sulla fiscalità del bilancio:

• Incentivi Occupazionali: Guida alla Maxi-deduzione per i nuovi dipendenti.

• Fiscalità di Vantaggio: Analisi dell'IRES premiale e della tassazione degli utili e dividendi.

• Investimenti Tecnici: Focus su Iper-ammortamento, Credito d'imposta 4.0 e Transizione 5.0.

• Correzione Errori: Trattamento contabile e riflessi fiscali della correzione di errori di precedenti esercizi.

Strumenti Operativi e Documentazione

Il testo accompagna il redattore in ogni fase della formazione del bilancio:

• Iter di Approvazione: Scadenze, obbligo PEC per amministratori e deposito al Registro Imprese.

• Modulistica e Verbali: Esempi di Nota Integrativa, Relazione sulla gestione e relazioni degli organi di controllo.

• Trasparenza: Obblighi informativi sulle erogazioni pubbliche ricevute (Contributi Stato).

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Parte prima - Aspetti generali
• Parte seconda - Bilancio ordinario
• Parte terza - Bilancio in forma abbreviata e bilancio delle micro imprese
• Parte quarta - Altri aspetti di interesse
• Appendici
• Novità in materia di Principi Contabili Nazionali
• Principio Contabile OIC n. 30
• Modifiche ai Principi Contabili Nazionali
• Semplificazioni per le piccole imprese
• Parte Prima - ASPETTI GENERALI
• Ambito soggettivo di applicazione
• Bilanci redatti secondo lo schema rigido del Codice civile
• Bilanci svincolati dallo schema rigido
• Composizione del bilancio
• Stato Patrimoniale
• Conto Economico
• Rendiconto Finanziario
• Nota Integrativa
• Altri documenti corredati al bilancio
• Principi generali
• Finalità e clausola generale (art. 2423, C.c.)
• Principi di redazione/postulati del bilancio (art. 2423-bis C.c. e OIC 11)
• Bilanci intermedi
• Operazioni contabili di fine esercizio
• Cassa
• Banca
• Crediti v/clienti
• Fatture da emettere/ricevere
• Rimanenze di magazzino
• Immobilizzazioni
• Fondo TFR
• Fondi per rischi e oneri
• Ratei e risconti
• Ritenute maturate
• Procedura di formazione del bilancio
• Procedura di formazione del bilancio per le Spa
• Procedura di formazione del bilancio per le Srl
• Destinazione del risultato d’esercizio
• Destinazione dell’utile
• Accantonamento a riserva
• Destinazione a promotori/soci fondatori/amministratori
• Utilizzo a copertura di perdite pregresse
• Riporto a nuovo
• Distribuzione ai soci
• FAC simile verbale approvazione del bilancio – Destinazione utile
• Copertura della perdita
• Perdite inferiori a 1/3 del capitale sociale
• Perdite superiori a 1/3 del capitale sociale
• Coordinamento con la disciplina della Srl semplificata
• Aumento del capitale sociale in presenza di perdite
• Srl semplificata
• FAC simile verbale approvazione del bilancio - Copertura perdita
• Scritture contabili
• Deposito del bilancio al Registro delle Imprese
• Modalità di redazione del bilancio
• Deposito del bilancio e formato XBRL
• Modalità di deposito del bilancio
• Modello B
• Imposta di bollo e diritti di segreteria
• Casi particolari
• Regime sanzionatorio
• Aspetti fiscali connessi all’approvazione del bilancio
• Termini di versamento delle imposte
• Presentazione della dichiarazione
• Formazione e conservazione dei libri contabili obbligatori
• Il libro giornale
• Il libro inventari
• Conservazione dei libri contabili
• Delega fiscale: disposizioni in materia di libri contabili
• Parte Seconda - BILANCIO ORDINARIO
• Schema di bilancio ordinario
• Stato Patrimoniale (art. 2424, C.c.)
• Conto Economico (art. 2425, C.c.)
• Stato Patrimoniale XBRL (Tassonomia_PCI_2018-11-04)
• Conto Economico XBRL (Tassonomia_PCI_2018-11-04)
• Sezione Prima - STATO PATRIMONIALE
• Struttura dello Stato Patrimoniale
• Variazioni allo schema
• Principi Contabili Nazionali
• Struttura dello Stato Patrimoniale: sezioni contrapposte
• Patrimoni destinati
• Attivo
• Passivo e patrimonio netto
• Schema di Stato Patrimoniale
• A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti
• Ammontare minimo del capitale sociale
• Versamento iniziale per conferimenti in denaro
• Conferimenti di beni in natura e di crediti
• Conferimento di polizze assicurative e fideiussioni bancarie nelle Srl
• Conferimento prestazioni d’opera e servizi nelle Srl
• Sottoscrizione del capitale versamento dei decimi vincolati
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) I. Immobilizzazioni immateriali
• Aspetti civilistici
• Principi Contabili Nazionali
• Ammortamento in sintesi
• Aspetti fiscali
• B) I. 1) Costi di impianto e di ampliamento
• Aspetti civilistici
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) I. 2) Costi di sviluppo
• Aspetti civilistici
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) I. 3) Diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell’ingegno
• Aspetti civilistici
• Aspetti fiscali
• B) I. 4) Concessioni, licenze, marchi e diritti simili
• Aspetti civilistici
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) I. 5) Avviamento
• Aspetti civilistici
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) I. 6) Immobilizzazioni in corso e acconti
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) I. 7) Altre immobilizzazioni immateriali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) II. Immobilizzazioni materiali
• Aspetti civilistici
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) II. 1) Terreni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) II. 1) Fabbricati
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) II. 2) Impianti e macchinari
• Aspetti contabili
• B) II. 3) Attrezzature industriali e commerciali
• B) II. 4) Altri beni
• Aspetti fiscali
• B) II. 5) Immobilizzazioni in corso e acconti
• Aspetti contabili
• B) III. Immobilizzazioni finanziarie
• Iscrizione delle immobilizzazioni espresse in valuta estera
• Informazioni relative al fair value degli strumenti finanziari
• B) III. 1) Partecipazioni
• Aspetti civilistici
• Principi Contabili
• Aspetti fiscali
• B) III. 2) Crediti
• Aspetti civilistici
• Aspetti fiscali
• B) III. 3) Altri titoli
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) III. 4) Strumenti finanziari derivati attivi
• C) I. Rimanenze
• Principi generali di valutazione
• Principi Contabili
• Aspetti operativi
• Aspetti fiscali
• C) II. Crediti
• Condizioni per l’iscrizione del credito in bilancio
• Valutazione dei crediti per i soggetti che redigono il bilancio ordinario
• Valutazione dei crediti nel bilancio abbreviato e per le micro imprese
• Poste espresse in valuta estera
• Informazioni in Nota Integrativa
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• Interessi di mora
• Crediti tributari e imposte anticipate
• C) III. Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni
• Valutazione attività finanziarie non immobilizzate
• Deroga al criterio di valutazione dei titoli non immobilizzati
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• C) IV. Disponibilità liquide
• Principi Contabili Nazionali
• Cash pooling
• D) Ratei e risconti attivi
• Aspetti comuni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• Ratei attivi
• Aspetti contabili
• Risconti attivi
• Aspetti contabili
• Disaggi di emissione su prestiti
• Società che utilizzano il criterio del costo ammortizzato
• Società che non utilizzano il criterio del costo ammortizzato
• Aspetti fiscali
• A) I. Capitale sociale
• Funzione di garanzia
• Organo competente a deliberare
• Ammontare minimo del capitale sociale
• Composizione del capitale sociale nelle società di capitali
• Aumento del capitale sociale
• Riduzione del capitale sociale
• Cenni fiscali
• A) II. Riserva da soprapprezzo azioni
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• A) III. Riserve di rivalutazione
• Importo da accantonare a riserva
• Vincoli sulle riserve da rivalutazione
• Affrancamento straordinario delle riserve
• A) IV. Riserva legale
• Obbligazioni emesse
• Azioni privilegiate
• Aspetti contabili
• A) V. Riserve statutarie
• A) VI. Altre riserve, distintamente indicate
• Riserva sospensione ammortamenti ex D.L. n. 104/2020
• Riserva titoli non immobilizzati
• Riserva straordinaria (o facoltativa)
• Riserva da deroghe ex articolo 2423, Codice civile
• Riserva azioni (quote) della società controllante
• Riserva da rivalutazione delle partecipazioni
• Riserva per versamenti effettuati dai soci
• Riserva da conguaglio utili in corso
• Riserva da riduzione capitale sociale
• Riserva avanzo di fusione
• Riserva per contributi in conto capitale
• Riserva per utili su cambi
• Rinuncia dei crediti da parte dei soci
• A) VII. Riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi
• Coperture di flussi finanziari
• Aspetti contabili
• Nota Integrativa
• A) VIII. Utili (perdite) portati a nuovo
• Aspetti fiscali
• A) IX. Utile (perdita) dell’esercizio
• A) X. Riserva negativa per azioni proprie in portafoglio
• Acquisto di azioni proprie
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) 1. Fondi per trattamento di quiescenza e obblighi simili
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• Indennità di fine mandato degli amministratori
• Inquadramento dell’attività di amministratore
• Trattamento di fine mandato (TFM)
• Trattamento fiscale in capo al soggetto erogatore
• Trattamento fiscale in capo al soggetto percettore
• Rinuncia al TFM
• Indennità per cessazione rapporti di agenzia
• Aspetti generali
• Aspetti contabili
• Trattamento fiscale in capo all’agente
• Trattamento fiscale in capo alla casa mandante
• B) 2. Fondi per imposte, anche differite
• B) 2. a) Fondi per imposte
• Principi Contabili Nazionali
• B) 2. b) Fondi per imposte differite
• Individuazione delle aliquote applicabili
• Nota Integrativa
• B) 3. Strumenti finanziari derivati passivi
• B) 4. Altri fondi
• Fondi rischi per cause in corso
• Fondi rischi per garanzie prestate
• Fondi per lavori ciclici di manutenzione
• Fondo garanzia prodotti
• Fondo per operazioni e concorsi a premio
• Fondi manutenzione e ripristino di beni gratuitamente devolvibili
• Fondi per resi di prodotti
• Fondi recupero ambientale
• Fondi per prepensionamento e ristrutturazioni aziendali
• Fondi per contratti onerosi
• Fondi di smantellamento e ripristino
• C) Trattamento di fine rapporto
• Iscrizione in bilancio del TFR presente in azienda
• Principi Contabili
• Scelta per la destinazione del TFR alla previdenza complementare
• Tassazione del TFR e imposta sostitutiva sulla rivalutazione
• Aspetti contabili
• Liquidazione del TFR
• Aspetti fiscali: deducibilità degli accantonamenti
• Modifiche alla disciplina del versamento del TFR al Fondo di Tesoreria: i chiarimenti dell’INPS
• D) Debiti
• Aspetti civilistici
• Principi Contabili
• Aspetti fiscali
• D) 1. Obbligazioni
• Aspetti civilistici
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• D) 2. Obbligazioni convertibili
• Emissione delle obbligazioni convertibili
• Operazioni sul capitale sociale
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• D) 3. Debiti verso soci per finanziamenti
• Deroga alla postergazione dei finanziamenti dei soci
• Principi Contabili
• D) 4. Debiti verso banche
• Principi Contabili
• Riduzione dei debiti nelle procedure concorsuali
• D) 5. Debiti verso altri finanziatori
• D) 6. Acconti
• Aspetti contabili
• D) 7. Debiti verso fornitori
• Aspetti contabili
• Interessi di mora
• D) 8. Debiti rappresentati da titoli di credito
• Principi Contabili Nazionali
• D) 9., D) 10., D) 11. e D) 11-bis) - Debiti verso imprese controllate, collegate, controllanti e sottoposte al controllo delle controllanti
• D) 12. Debiti tributari e D) 13. Debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale
• D) 14. Altri debiti
• Depositi per imballaggi a rendere
• Ferie maturate da dipendenti
• Somme trattenute per conto di terzi
• E) Ratei e risconti passivi
• Aspetti comuni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• Ratei passivi
• Aspetti contabili
• Risconti passivi
• Aspetti contabili
• Aggi di emissione su prestiti
• Società che utilizzano il criterio del costo ammortizzato
• Società che non utilizzano il criterio del costo ammortizzato
• Sezione Seconda - CONTO ECONOMICO
• Struttura del Conto Economico
• Schema di Conto Economico
• Principi Contabili Nazionali
• A) Valore della produzione
• B) Costi della produzione
• C) Proventi e oneri finanziari
• D) Rettifiche di valore di attività e passività finanziarie
• Risultato prima delle imposte
• Imposte sul reddito dell’esercizio, correnti, differite ed anticipate
• Utile (perdita) dell’esercizio
• Schema di Conto Economico
• A) 1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• A) 2. Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
• Finalità della voce A) 2.
• Principi Contabili Nazionali
• A) 3. Variazione dei lavori in corso su ordinazione
• Principi Contabili
• Aspetti fiscali
• A) 4. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• A) 5. Altri ricavi e proventi
• Principi Contabili Nazionali
• Rettifiche di ricavi
• Indennità e risarcimenti su beni merce
• Contributi corrisposti in base a contratto
• Contributi in c/esercizio
• Aspetti fiscali
• B) 6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• B) 7. Costi per servizi
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti operativi
• Aspetti fiscali
• B) 8. Costi per godimento di beni di terzi
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti operativi
• B) 9. Costi per il personale
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) 10. Ammortamenti e svalutazioni
• Ammortamento immobilizzazioni: aspetti comuni
• B) 10. a) Ammortamento immobilizzazioni immateriali
• Principi Contabili Nazionali
• Ammortamento civilistico e ammortamento fiscale: differenze
• B) 10. b) Ammortamento immobilizzazioni materiali
• Aspetti civilistici
• Principi Contabili
• Aspetti fiscali
• Casi particolari
• B) 10. c) Altre svalutazioni delle immobilizzazioni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) 10. d) Svalutazioni dei crediti dell’attivo circolante e delle disponibilità liquide
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) 11. Variazioni delle rimanenze
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• B) 12. Accantonamenti per rischi
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• B) 13. Altri accantonamenti
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• B) 14. Oneri diversi di gestione
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• C) 15. Proventi da partecipazioni
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• C) 16. Altri proventi finanziari
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• C) 17. Interessi e altri oneri finanziari
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti fiscali
• C) 17-bis. Utili e perdite su cambi
• Aspetti civilistici e Principi Contabili
• Aspetti contabili ed operativi
• Aspetti fiscali
• D) 18. Rivalutazioni
• Aspetti generali
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• D) 19. Svalutazioni
• Aspetti generali
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• 20. Imposte dell’esercizio, correnti, differite e anticipate
• Criteri di valutazione
• Iscrizione in bilancio
• Informazioni in Nota Integrativa
• Imposte correnti
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• Imposte relative ad esercizi precedenti
• Aspetti contabili
• Imposte differite
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• Imposte anticipate
• Principi Contabili Nazionali
• Aspetti contabili
• 21. Utile (perdita) dell’esercizio
• Destinazione dell’utile
• Trattamento delle perdite
• Principali vincoli civilistici alla destinazione dell’utile
• Vincoli fiscali alla distribuzione di utili (e riserve)
• Tabella riassuntiva delle principali variazioni fiscali
• Sezione Terza - NOTA INTEGRATIVA E RENDICONTO FINANZIARIO
• Nota Integrativa: aspetti generali
• Contenuti della Nota Integrativa
• Criteri di valutazione
• Principio della rilevanza e Nota Integrativa
• Cambiamento di Principio Contabile
• Passaggio ai Principi Contabili Nazionali
• Nota Integrativa in formato XBRL
• Nota Integrativa XBRL: Stato Patrimoniale attivo
• Movimentazioni intervenute nelle immobilizzazioni
• Composizione dei costi di impianto e di ampliamento e dei costi di sviluppo
• Riduzioni di valore applicate alle immobilizzazioni immateriali e materiali
• Variazioni intervenute nelle altre voci dell’attivo
• Operazioni di locazione finanziaria
• Partecipazioni
• Dettaglio dei crediti ed informativa per area geografica
• Operazioni di compravendita con obbligo di retrocessione
• Immobilizzazioni finanziarie iscritte ad un valore superiore al fair value
• Oneri finanziari capitalizzati
• Nota Integrativa XBRL: Stato Patrimoniale passivo
• Variazioni intervenute nelle altre voci del passivo
• Dettaglio dei debiti ed informativa per area geografica
• Operazioni di compravendita con obbligo di retrocessione
• Altri fondi e altre riserve
• Analisi e utilizzazione delle voci di patrimonio netto
• Movimenti delle riserve di fair value avvenuti nell’esercizio
• Informativa su finanziamenti da soci e strumenti finanziari
• Nota Integrativa XBRL: Conto Economico
• Dettagli sui ricavi delle vendite e delle prestazioni
• Proventi da partecipazione diversi dai dividendi
• Ripartizione degli interessi e altri oneri finanziari per tipologia di debiti
• Ricavi e costi di entità o incidenza eccezionali
• Fiscalità differita
• Nota Integrativa XBRL: altre informazioni
• Altre informazioni per cui sono previste tabelle XBRL
• Numero medio di dipendenti ripartiti per categoria
• Rapporti con amministratori e sindaci
• Corrispettivi spettanti al Revisore Legale o alla società di revisione
• Categorie di azioni emesse dalla società
• Titoli emessi dalla società
• Strumenti finanziari partecipativi
• Impegni, garanzie e passività potenziali non risultanti dallo Stato Patrimoniale
• Impresa che redige il bilancio consolidato
• Informativa sull’attività di direzione e coordinamento di società
• Altre informazioni per cui non sono previste tabelle XBRL
• Effetti delle variazioni nei cambi valutari
• Patrimoni destinati ad uno specifico affare
• Operazioni con parti correlate
• Accordi fuori bilancio
• Fatti di rilievo avvenuti dopo la chiusura dell’esercizio
• Destinazione del risultato d’esercizio
• Modifica dei criteri di valutazione
• Raggruppamento e comparabilità delle voci di bilancio
• Cambiamenti di stima
• Partecipazioni che comportano una responsabilità illimitata
• Elemento dell’attivo o del passivo ricade sotto più voci
• Strumenti finanziari derivati
• Informativa sulla ristrutturazione del debito
• Informativa sulle sovvenzioni e contributi pubblici
• Informativa sulle start-up e PMI innovative
• Rendiconto finanziario
• OIC 10: rendiconto finanziario
• Struttura del rendiconto finanziario
• Flussi finanziari: casi particolari
• Operazioni non monetarie
• Informazioni in calce al rendiconto finanziario
• Schemi di riferimento per la redazione del rendiconto finanziario
• Redazione di rendiconto finanziario: esempio
• Sezione Quarta - ALTRI DOCUMENTI ALLEGATI AL BILANCIO
• Relazione sulla gestione
• Contenuto della Relazione sulla gestione
• Bilancio in forma abbreviata
• Bilancio semplificato per le micro-imprese
• Sistemi di governance alternativi nelle Spa
• Relazione del Collegio Sindacale
• Limitazioni della responsabilità dei sindaci
• Disciplina del Collegio Sindacale
• Relazione annuale
• Linee guida del CNDCEC sull’adozione dell’Intelligenza Artificiale
• Relazione del Revisore Legale
• Regole generali per le società di capitali
• Attività e funzioni del Revisore Legale
• Revisione legale
• Principi di revisione
• Relazione unitaria del Collegio Sindacale incaricato della revisione
• La revisione legale nelle imprese di minori dimensioni
• Sezione Quinta - RENDICONTAZIONE SULLA SOSTENIBILITÀ DELLE IMPRESE
• Premessa
• Quadro normativo di riferimento
• Direttiva 2014/95/UE (NFRD): dichiarazione di carattere non finanziario
• Direttiva 2022/2464/UE (CSRD): rendicontazione di sostenibilità
• Regolamento 2023/2772/UE: Principi di rendicontazione di sostenibilità
• Direttiva 2024/1760/UE: dovere di diligenza delle imprese
• Il c.d “Pacchetto omnibus”
• Entrata in vigore degli obblighi di rendicontazione
• Direttiva 2025/794/UE: rinvio redazione report di sostenibilità
• Il “calendario” per la redazione del report di sostenibilità
• Rendicontazione di sostenibilità
• Soggetti interessati
• Ambito applicativo
• Rendicontazione individuale di sostenibilità
• Rendicontazione consolidata di sostenibilità
• Relazione di sostenibilità delle imprese di Paesi terzi
• Pubblicità
• Responsabilità degli amministratori
• Relazione sulla gestione
• Revisore della sostenibilità
• Attestazione sulla conformità della rendicontazione di sostenibilità
• Modifiche al D.Lgs. n. 39/2010
• Disposizioni transitorie
• Principi di rendicontazione di sostenibilità
• Articolo 29-ter: principi di rendicontazione di sostenibilità
• Struttura dei principi di rendicontazione di sostenibilità
• Standard tematici fattori ESG
• Articolo 29-quater: principi di rendicontazione di sostenibilità per le piccole e medie imprese
• Principi di rendicontazione di sostenibilità per le PMI
• Parte Terza - BILANCIO IN FORMA ABBREVIATA E BILANCIO DELLE MICRO-IMPRESE
• Sezione Prima - BILANCIO IN FORMA ABBREVIATA
• Schema di bilancio abbreviato
• Stato Patrimoniale (art. 2435-bis, C.c.)
• Conto Economico (art. 2435-bis, C.c.)
• Stato Patrimoniale abbreviato XBRL
• Conto Economico abbreviato XBRL
• Bilancio in forma abbreviata: aspetti generali
• Limiti per accedere al bilancio in forma abbreviata
• Vantaggi della redazione del bilancio abbreviato
• Stato Patrimoniale ridotto
• Conto Economico ridotto
• Stato Patrimoniale attivo
• A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti
• B.I) Immobilizzazioni immateriali e B.II) Immobilizzazioni materiali
• B.III). Immobilizzazioni finanziarie
• C) I. Rimanenze
• C) II. Crediti
• C) III. Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni
• C) IV. Disponibilità liquide
• D) Ratei e risconti attivi
• Stato Patrimoniale passivo
• A) I. Capitale sociale
• A) II. Riserva da soprapprezzo azioni
• A) III. Riserve di rivalutazione
• A) IV. Riserva legale
• A) V. Riserve statutarie
• A) VI. Altre riserve
• A) VII. Riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi
• A) VIII. Utili (perdite) portati a nuovo
• A) IX. Utile (perdita) dell’esercizio
• A) X. Riserva negativa per azioni proprie in portafoglio
• B) Fondi per rischi ed oneri
• C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
• D) Debiti
• E) Ratei e risconti
• Conto Economico
• A) Valore della produzione
• A) 1 Ricavi delle vendite e delle prestazioni
• A) 5 Altri ricavi e proventi
• B) Costi della produzione
• B) 6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci
• B) 10. Ammortamenti e svalutazioni
• B) 14. Oneri diversi di gestione
• C) Proventi e oneri finanziari
• C) 15. Proventi da partecipazioni
• C) 16. Altri proventi finanziari
• C) 17. Interessi ed altri oneri finanziari
• D) Rettifiche di valore di attività e passività finanziarie
• D) 18 Rivalutazioni
• D) 19 Svalutazioni
• 20) Imposte sul reddito dell’esercizio, correnti, differite e anticipate
• 21) Utile (perdite) dell’esercizio
• Nota Integrativa abbreviata
• Criteri generali di redazione della Nota Integrativa abbreviata
• Principio della rilevanza e Nota Integrativa abbreviata
• Criteri di valutazione
• Raggruppamento e comparabilità delle voci di bilancio
• Elemento dell’attivo o del passivo che ricade sotto più voci
• Contenuto della Nota Integrativa abbreviata in XBRL
• Movimentazioni intervenute nelle immobilizzazioni
• Dettaglio dei debiti
• Oneri finanziari capitalizzati
• Impegni, garanzie e passività potenziali non risultanti dallo Stato Patrimoniale
• Ricavi e costi di entità o incidenza eccezionali
• Numero medio di dipendenti ripartiti per categoria
• Rapporti con amministratori e sindaci
• Operazioni con parti correlate
• Accordi fuori bilancio
• Fatti di rilievo avvenuti dopo la chiusura dell’esercizio
• Impresa che redige il bilancio consolidato di cui l’impresa fa parte
• Strumenti finanziari derivati
• Informativa sull’attività di direzione e coordinamento di società
• Azioni proprie ed azioni/quote di società controllanti
• Informativa sulle sovvenzioni e contributi pubblici
• Sezione Seconda - BILANCIO DELLE MICRO-IMPRESE
• Schema di bilancio micro-imprese
• Stato Patrimoniale (art. 2435-ter, C.c.)
• Conto Economico (art. 2435-ter, C.c.)
• Stato Patrimoniale micro-imprese XBRL
• Conto Economico micro-imprese XBRL
• Bilancio delle micro-imprese
• Soggetti interessati
• Rendiconto Finanziario, Nota Integrativa e Relazione sulla Gestione
• Ulteriori semplificazioni previste per le micro-imprese
• Parte Quarta - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
• Ammortamento impianti fotovoltaici: trattamento contabile e fiscale
• Impianti fotovoltaici qualificabili come beni immobili
• Impianti qualificati come beni mobili
• Tabella riepilogativa
• Assegnazione agevolata beni ai soci: scritture contabili
• Aspetti contabili
• Informazioni in Nota Integrativa
• Contributi pubblici e obblighi informativi per le imprese
• Obblighi informativi per erogazioni pubbliche
• Soggetti interessati (beneficiari)
• Oggetto degli obblighi informativi
• Requisiti dei benefici erogati
• Pubblicità dei contributi pubblici
• Arco temporale di riferimento e modalità informativa
• Regime sanzionatorio
• Contributi pubblici di entità significativa
• Soggetti interessati
• Oggetto dell’obbligo
• Correzione di errori contabili: aspetti fiscali
• Principio di derivazione rafforzata
• Correzione di errori contabili
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• Costi di smantellamento e ripristino: aspetti contabili e fiscali
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali
• Crediti e debiti in valuta
• Rilevazione iniziale
• Attività e/o passività regolate entro la chiusura dell’esercizio
• Attività e/o passività non regolate entro la chiusura dell’esercizio
• Riserva non distribuibile
• Informazioni in Nota Integrativa
• Disciplina fiscale
• Disposizioni per lo svolgimento delle assemblee di società ed enti
• Svolgimento assemblea ordinaria
• Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale
• Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale per perdite emerse negli esercizi 2020, 2021 e 2022
• Deroga alla riduzione del capitale entro il minimo legale
• Deroga alla riduzione del capitale al di sotto del minimo legale
• Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale per imprese in crisi
• Composizione negoziata della crisi e riduzione del capitale sociale
• Accordi di ristrutturazione e riduzione del capitale sociale
• Concordato preventivo e riduzione del capitale sociale
• Imposte differite ed anticipate
• Disciplina civilistica e fiscale
• Voci di bilancio relative alla fiscalità differita
• Differenze permanenti e temporanee
• Differenze permanenti
• Differenze temporanee
• Rilevazione della fiscalità differita
• Fiscalità differita su operazioni che hanno effetto sul Conto Economico
• Fiscalità differita su operazioni che non hanno effetto sul Conto Economico
• Interessi di mora nelle transazioni commerciali
• Ambito di applicazione
• Termini di pagamento delle transazioni commerciali
• Nullità delle clausole gravemente inique
• Settore agroalimentare
• Lease back
• Aspetti contabili
• Aspetti operativi e tributari
• Sale and lease back: le pronunce della Cassazione
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Aspetti generali
• Ambito soggettivo
• Ambito oggettivo
• Determinazione della quota di ammortamento
• Effetti della cessione dei fabbricati
• Obblighi di pubblicità per le società di persone: Direttiva UE
• Soggetti interessati
• Controllo preventivo
• Atti e informazioni soggetti all’obbligo di pubblicità
• Aggiornamento registri
• Pubblicità nel registro
• Certificato delle società UE
• Recepimento e applicazione nuove disposizioni
• Obbligo PEC per amministratori di società
• Legge di Bilancio 2025 e successivi chiarimenti
• Decreto Sicurezza e successivi chiarimenti
• OIC 29: Cambiamenti, correzione di errori e fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio
• Cambiamenti di Principi Contabili
• Cambiamenti di stime contabili
• Correzioni di errori
• Fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio
• OIC 30: Bilanci intermedi
• Finalità dell’aggiornamento
• Ambito applicativo
• Aspetti generali
• Classificazione e contenuto delle voci
• Rilevazione e valutazione
• Informazioni in Nota Integrativa
• OIC 33: Passaggio ai Principi Contabili Nazionali
• Ambito di applicazione
• Definizioni utili
• Rilevazione e valutazione iniziale
• Applicazione retroattiva dei Principi Contabili
• Nota Integrativa
• OIC 34: Profili contabili e fiscali
• OIC n. 34: Ricavi
• Ambito di applicazione
• Definizioni utili
• Rilevazione iniziale
• Valutazioni successive
• Informazioni in Nota Integrativa
• Appendice al Principio Contabile
• Esempi pratici
• Disposizioni di coordinamento fiscale: D.M. 27 giugno 2025
• Costi per l’ottenimento del contratto
• Corrispettivi variabili
• Vendita con reso
• Disposizioni ai fini IRAP
• Decorrenza
• Operazioni di leasing finanziario
• Aspetti civilistici
• Definizione
• Inadempimento e risoluzione del contratto
• Altre disposizioni
• Coordinamento aspetti civilistici e contabili
• Aspetti contabili
• Rilevazione contabile: metodo finanziario o metodo patrimoniale
• Principio di “prevalenza della sostanza sulla forma” e contratti di leasing
• Metodo finanziario (impresa utilizzatrice soggetta a IAS)
• Metodo patrimoniale (impresa utilizzatrice)
• Acquisizione del bene in leasing
• Estinzione del contratto di leasing
• Aspetti fiscali
• Patrimoni e finanziamenti destinati ad uno specifico affare
• Patrimonio destinato ad uno specifico affare
• Finanziamento destinato ad uno specifico affare
• Rilevazione in bilancio di una controversia fiscale
• Certezza del debito tributario
• Incertezza del debito tributario
• Strumenti finanziari derivati
• Aspetti generali
• Definizioni e principali tipologie di strumenti finanziari derivati
• Iscrizione iniziale e valutazione successiva
• Operazioni di copertura
• Nota Integrativa
• Valutazione crediti/debiti e criterio del costo ammortizzato
• Valutazione dei crediti
• Valutazione dei debiti
• APPENDICI
• Affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta
• Credito d’imposta investimenti in beni strumentali nuovi (credito 4.0)
• Credito d’imposta Transizione 5.0
• Deducibilità degli interessi passivi
• Iper ammortamento
• IRES premiale
• Maxi deduzione per i nuovi dipendenti
• Perdite e riporto
• Perdite su crediti
• Riallineamento divergenze tra valori contabili e fiscali
• Tassazione degli utili percepiti e certificazione dei dividendi
• Terreni e fabbricati