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Base imponibile – margine
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Provvigioni per intermediazione
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Pacchetti turistici
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Autofattura del tour operator
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Escursioni e gite
L’imposta sul valore aggiunto rappresenta il “tributo” comunitario per eccellenza applicato a tutte le cessioni di beni e prestazioni di servizi, poste in essere nell’ambito dell’Unione Europea da imprese e professionisti. Sono quindi soggette ad Iva anche le prestazioni di servizi turistiche (viaggi, soggiorni, etc.) effettuate dalle agenzie di viaggi, tour operator ed altri operatori.
Il settore presenta, però, talune peculiarità e quindi le regole di applicazione dell’Iva non sono quelle ordinarie, ma sono previste in un regime speciale disciplinato dal D.P.R. n. 633/1972 e da talune disposizioni di attuazione.
L'E-Book approfondisce il regime Iva speciale, applicabile alle agenzie di viaggio ed avente ad oggetto i servizi turistici. Particolare attenzione è dedicata alle regole della territorialità che sono solitamente foriere di incertezze applicative.
Una parte dell’opera ha quale oggetto l’approfondimento della disciplina normativa e le indicazioni dell’Agenzia delle entrate. Un’ulteriore parte è “ricca” di esemplificazioni utili per gli operatori. Le due parti si completano a vicenda e rappresentano il vero “valore aggiunto” dell’opera che intende costituire un punto di riferimento essenziale per gli operatori che devono affrontare le problematiche Iva nel settore turistico.
Struttura dell'E-Book:
L’applicazione del regime speciale IVA
- 1. Il presupposto soggettivo
- 2. Il presupposto oggettivo
Modalità di vendita dei pacchetti turistici
- 1. Vendita diretta al viaggiatore
- 2. Vendita al viaggiatore tramite un’agenzia intermediaria
- 3. La vendita al viaggiatore tramite un’agenzia che agisce in nome proprio
- 4. Cessione di servizi turistici singoli
Territorialità delle prestazioni
- 1. La cessione di pacchetti turistici e di servizi preacquisiti
- 2. Le provvigioni
- 3. Diritti di agenzia e fee
- 4. Le prestazioni di servizi non preacquisite
- 5. L’acquisto di pacchetti turistici
- 6. L’acquisto di singoli servizi
- 7. La Brexit: gli effetti sulla territorialità delle prestazioni
- 8. L’iscrizione al VIES
Momento di effettuazione delle operazioni
- 1. Prestazioni con committente plurimo o “viaggi collettivi” e operazioni permutative
Operazioni imponibili, non imponibili ed esenti
- 1. Operazioni imponibili e non imponibili
- 2. Le operazioni esenti
Certificazione delle operazioni
- 1. Le modalità di fatturazione
- 1.1. Agenzia venditrice in proprio
- 1.2. Agenzia venditrice in nome proprio, ma per conto del mandante: mandato senza rappresentanza
- 1.3. Modalità di fatturazione
- 2. La fatturazione della biglietteria
- 3. Corrispettivi per attività di organizzazione di escursioni, visite di città, giri turistici e eventi similari
- 4. Certificazione, memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi
- 4.1. I corrispettivi conseguiti dalle agenzie di viaggi
- 4.2. La trasmissione telematica: un adempimento “residuale”
- 5. L’emergenza da Covid-19: la nozione di fatturato
- 5.1. La nozione di fatturato per i regimi speciali Iva
Registri contabili ed annotazioni ai fini IVA
- 1. I registri IVA: le modalità di tenuta
- 1.1. Registro Corrispettivi ex art. 74-ter
- 1.2. Registro Fatture emesse art. 74-ter
- 1.3. Registro degli acquisti ex art. 74-ter
- 1.4. Registro degli acquisti “ordinari”
- 1.5. Registro delle fatture emesse
- 2. Le annotazioni nei registri IVA: cessione pacchetto turistico tramite agenzia mandataria con rappresentanza
- 2.1. Registrazione dell’autofattura emessa dall’agenzia organizzatrice
- 2.2. Registrazione dell’autofattura ricevuta dall’agenzia di viaggi intermediaria
- 3. Le registrazioni nei registri IVA: agenzia di viaggio che vende in nome e per conto proprio “pacchetti turistici” organizzati da altri operatori
- 3.1. Registrazioni delle fatture emesse dall’agenzia organizzatrice
- 3.2. Registrazioni degli acquisti e degli altri costi sostenuti dell’agenzia organizzatrice
- 3.3. Registrazioni delle fatture emesse dell’agenzia rivenditrice
- 3.4. Registrazioni degli acquisti e degli altri costi sostenuti dell’agenzia rivenditrice
- 4. Le registrazioni nei registri IVA: agenzia di viaggio che vende i propri “pacchetti turistici” avvalendosi di mandatari senza rappresentanza
- 4.1. Registrazioni delle fatture emesse dell’agenzia organizzatrice
- 4.2. Registrazioni delle fatture emesse dell’agenzia mandataria senza rappresentanza
- 5. Gli sconti concessi dall’agenzia al viaggiatore
Determinazione della base imponibile
- 1. Gli sconti alla clientela
- 2. La determinazione della base imponibile: il DM n. 340/1999
- 2.1. Viaggi interamente nel territorio extra UE
Liquidazione dell’IVA
- 1. Il credito di costo
- 2. Casi particolari di liquidazione dell’IVA
- 2.1. Biglietti venduti da compagnie aeree straniere
Il volume d’affari e le aliquote applicabili
- 1. Il volume d’affari
- 1.1. Le operazioni che concorrono alla formazione del volume d’affari
- 1.2. Le operazioni escluse
- 1.3. Il volume d’affari delle agenzie di viaggio
- 1.4. Il periodo di imposta
- 1.5. Il requisito della registrazione o dell’obbligo di registrazione
- 2. Le aliquote applicabili
L’organizzazione di convegni imposta di bollo ed il principio di alternatività
- 1. L’organizzazione di convegni, congressi e simili
- 2. Imposta di bollo - Considerazioni preliminari
- 2.1. L’imposta di bollo relativa alle operazioni riguardanti le agenzie di viaggi e turismo
- 2.2. La liquidazione ed il versamento dell’imposta di bollo
Comunicazione liquidazioni IVA, esterometro e dichiarazione annuale
- 1. Comunicazione dei dati relativa alle liquidazioni periodiche Iva
- 2. La dichiarazione annuale Iva
- 2.1. La comunicazione delle operazioni transfrontaliere o “esterometro”
NORMATIVA
