IL MOD. 770/2025 - Guida alla Compilazione e Casi Pratici

Modello 770/2025: Guida Pratica per la Compilazione e Trasmissione – Tutto Ciò che Devi Sapere

Il Modello 770/2025 è il documento chiave che riepiloga l'operato del sostituto d'imposta nel corso del 2024 e deve essere trasmesso all'Agenzia delle Entrate.

Questa guida pratica e completa analizza nel dettaglio il Modello 770/2025, fornendo tutte le informazioni necessarie per una compilazione e trasmissione corrette, con un focus sulle novità normative e di prassi.

Cosa troverai in questa guida:

• Aspetti generali:

  • Soggetti interessati ed esclusi

  • Modalità e termini di presentazione

  • Novità normative e di prassi rilevanti per il 2025

• Analisi dettagliata della compilazione:
  • Istruzioni chiare e complete per la compilazione di ogni sezione del modello
  • Focus sulle casistiche più comuni e sulle problematiche specifiche
  • Approfondimenti sulle modalità di gestione dei dati e delle informazioni
• Esempi pratici:
  • Raccolta ampia e diversificata di esempi pratici di compilazione
  • Situazioni reali e concrete per facilitare la comprensione e l'applicazione delle regole
  • Simulazioni di casi specifici per affrontare le diverse evenienze

Perché scegliere questa guida:

• Aggiornamento costante: Il testo è costantemente aggiornato con le ultime novità normative e di prassi.
• Approccio pratico: Esempi pratici, schemi riassuntivi e tabelle per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
• Completezza e chiarezza: Un testo completo e di facile consultazione, ideale sia per i professionisti esperti che per chi si avvicina per la prima volta alla materia.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Obbligo dichiarativo per i sostituti d’imposta
• CU Sintetica e CU Ordinaria
• Modello 770
• Esposizione dei dati
• Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
• Soggetti obbligati alla presentazione
• Ritenute su redditi da lavoro dipendente, lavoro autonomo e provvigioni
• Ritenute su redditi di capitale e altri proventi finanziari
• Termini e modalità di presentazione
• Trasmissione telematica diretta
• Trasmissione telematica tramite soggetti abilitati
• Dichiarazione predisposta nell’ambito dei gruppi
• Casi particolari di presentazione
• Conguaglio di fine rapporto
• Operazioni societarie che determinano l’estinzione del sostituto d’imposta
• Operazioni societarie che non determinano l’estinzione del soggetto
• Successione “mortis causa” dell’imprenditore individuale
• Modificazione di società di persone in impresa individuale
• Trasformazione
• Sanzioni
• Certificazione Unica e sanzioni applicabili
• Sanzioni amministrative
• Sanzioni penali
• Ravvedimento
• Sanzioni per ravvedimento da versare mediante Mod. F24 (ordinario)
• Sanzioni per ravvedimento da versare mediante Mod. F24 EP
• Omesso o insufficiente versamento di ritenute
• Omessa effettuazione di ritenute nei confronti del percipiente
• Violazioni formali
• Violazioni sostanziali
• Omessa presentazione della dichiarazione da parte del sostituto d’imposta
• Certificazione Unica e ravvedimento
• Tardiva o omessa trasmissione della dichiarazione (intermediari abilitati)
• Errati versamenti, ravvedimento frazionato e ravvedimento successivo al versamento dell’imposta
• Schema riassuntivo
• Dichiarazione correttiva e integrativa
• Compilazione dei quadri ST e SV in caso di ravvedimento
• Sezione Seconda - FRONTESPIZIO
• Privacy
• Altri dati
• Tipo di dichiarazione
• Dati relativi al sostituto
• Rappresentante firmatario della dichiarazione
• Redazione dichiarazione
• Firma della dichiarazione
• Impegno alla presentazione telematica
• Visto di conformità
• Sezione Terza - QUADRO SF
• Quadro SF - Redditi di capitale, compensi per avviamento commerciale, contributi degli enti pubblici e privati
• Rigo SF2 - Casi di mandato fiduciario
• Rigo SF3 - Dati relativi all’intermediario non residente
• Righi da SF4 a SF8 - Elenco dei percipienti e dei redditi e proventi corrisposti
• Misura della ritenuta applicata
• Modalità di versamento
• Compilazione del modello
• Esempio
• Sezione Quarta - QUADRO SG
• Quadro SG - Somme derivanti da riscatto di assicurazione sulla vita o da contratti di capitalizzazione
• Elenco dei percipienti somme assoggettate a ritenuta a titolo d’acconto
• Somme assoggettate a ritenuta a titolo d’imposta
• Somme assoggettate ad imposta sostitutiva
• Imposta sul valore dei contratti di assicurazione
• Sezione Quinta - QUADRO SH
• Quadro SH - Redditi di capitale, premi e vincite, proventi delle accettazioni bancarie, proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
• Dati relativi all’intermediario non residente
• PROSPETTO A - Proventi derivanti da depositi e conti correnti costituiti presso soggetti non residenti
• PROSPETTO B - Redditi di capitale di cui all’art. 26, comma 5, D.P.R. n. 600/1973 corrisposti a non residenti
• PROSPETTO C - Proventi delle accettazioni bancarie, cambiali finanziarie, certificati d’investimento e buoni postali fruttiferi
• PROSPETTO D - Proventi derivanti da operazioni di riporto, pronti contro termine su titoli e valute e mutuo di titoli garantito
• PROSPETTO E - Proventi derivanti da titoli obbligazionari emessi da enti territoriali anteriormente al 1° gennaio 1997
• PROSPETTO F - Proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
• PROSPETTO G - Premi e vincite
• PROSPETTO H – Proventi derivanti da piattaforme Peer to Peer Lending
• Proventi da Peer to Peer Lending come redditi di capitale
• Sezione Sesta - QUADRI SI e SK
• Quadro SI - Utili e proventi equiparati pagati nell’anno 2024
• Dati relativi all’intermediario non residente
• Utili pagati nell’anno 2024 in qualità di emittenti
• Prospetti utili e proventi equiparati
• Quadro SK - Comunicazione degli utili corrisposti da soggetti residenti e non residenti nonché altri dati delle società fiduciarie
• Soggetti obbligati alla compilazione
• Ritenute su dividendi: modalità di applicazione e aliquote
• Compilazione del quadro
• Esempi di compilazione dei quadri SI e SK
• Esempio n. 1
• Esempio n. 2
• Esempio n. 3
• Esempio n. 4
• Esempio n. 5
• Sezione Settima - QUADRI SL e SM
• Quadro SL - Proventi da partecipazione ad OICR italiani ed esteri soggetti a ritenuta d’acconto
• Rigo SL1 - Sostituto d’imposta
• Rigo SL2 - Casi di mandato fiduciario
• Rigo SL3 - Dati relativi all’intermediario non residente
• Sezione I - Elenco dei percipienti
• Sezione II - Reddito imputato ai partecipanti dei fondi immobiliari
• Quadro SM - Proventi da partecipazione ad OICR italiani ed esteri soggetti a ritenuta d’imposta
• Sezione Ottava - QUADRO SO
• Quadro SO - Comunicazioni e segnalazioni
• Rigo SO2 - Dati relativi agli intermediari non residenti
• Righi da SO3 a SO6 - Comunicazione delle operazioni
• Società fiduciarie - Dati utili alla liquidazione dell’IVIE
• Dati relativi ai titolari dei piani di risparmio a lungo termine (PIR)
• Sezione Nona - QUADRO SP
• Quadro SP - Titoli atipici
• Sezione I
• Sezione II
• Sezione Decima - QUADRO SQ
• Quadro SQ - Dati dell’imposta sostitutiva su interessi, premi, obbligazioni e titoli similari e sui dividendi di cui all’art. 27-ter, D.P.R. n. 600/73
• Titoli ed utili soggetti ad imposta sostitutiva
• Soggetti tenuti alla compilazione del quadro SQ
• Struttura del quadro
• Sezione Undicesima - QUADRO SS
• Quadro SS - Dati riassuntivi e importi sospesi
• Sezione Dodicesima - QUADRO DI
• Quadro DI - Dichiarazione Integrativa
• Il quadro DI
• Sezione Tredicesima - QUADRO ST
• Premessa
• Sezione I - Erario
• Compensazioni tra crediti e debiti di ritenute nel Mod. F24: regole di effettuazione e 
• codici tributo da utilizzare
• Dati richiesti nella Sezione I del rigo ST
• Regole di compilazione della Sezione I del rigo ST
• Esempi di compilazione della Sezione I - Erario
• Sezione II - Addizionale regionale
• Compensazioni tra crediti e debiti di ritenute nel Mod. F24: regole di effettuazione e codici tributo da utilizzare
• Dati richiesti nella Sezione II del rigo ST
• Regole di compilazione della Sezione II del rigo ST
• Operazioni societarie straordinarie e successioni
• Esempi di compilazione della Sezione II - Addizionale regionale
• Sezione III - Ritenute su redditi di capitale
• Dati relativi all’intermediario non residente (rigo ST26)
• Ritenute sui redditi di capitale (righi da ST27 a ST37)
• Operazioni societarie straordinarie e successioni
• Sezione IV - Imposte sostitutive
• Modalità di compilazione della Sezione IV
• Sezione Quattordicesima - QUADRO SV
• Quadro SV - Trattenute di addizionali comunali all’IRPEF
• Dati richiesti
• Esposizione delle addizionali comunali nel Modello F24 e nel quadro SV
• Compensazioni in F24 e relativi impatti sul quadro SV
• Regole di compilazione del quadro SV
• Operazioni societarie straordinarie e successioni
• Sezione Quindicesima - QUADRO SX
• Quadro SX - Riepilogo dei crediti e delle compensazioni
• La struttura del quadro SX
• Utilizzo del credito subordinatamente al visto di conformità
• Esempi di compilazione del quadro SX
• Sezione Sedicesima - QUADRO SY
• Quadro SY - Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi e ritenute art. 25, D.L. n. 78/2010, somme a percipienti esteri senza codice fiscale
• Sezione I e Sezione II: pignoramento presso terzi
• Sezione I: riservata al debitore principale
• Sezione I: esempio di compilazione
• Sezione II: riservata al soggetto erogatore delle somme
• Sezione III: dati relativi alle ritenute da art. 25, D.L. n. 78/2010
• Sezione IV: riservata al percipiente estero privo di codice fiscale
• Sezione Diciassettesima - MENSILIZZAZIONE MOD. 770
• Semplificazione della dichiarazione annuale Mod. 770
• Fonte normativa
• Ambito applicativo
• Prospetto delle ritenute e delle trattenute operate
• Modalità di invio dei dati e del Mod. F24
• Termini di trasmissione e proroga per l’anno 2025
• Sezione Diciottesima - MODULISTICA
• Modello 770/2025