IRAP 2025

IRAP 2025: Guida Completa per la Dichiarazione – Società, Studi Associati ed Enti Non Commerciali

Questo testo si propone come guida di riferimento per la comprensione del funzionamento dell'IRAP e la corretta redazione del modello di dichiarazione IRAP 2025, rivolta a società di capitali, società di persone, studi associati ed enti non commerciali.

Cosa troverai in questa guida:

• Compilazione guidata della dichiarazione: Il lettore è accompagnato passo per passo nella compilazione dei singoli quadri del modello IRAP 2025, con istruzioni chiare e dettagliate.
• Determinazione della base imponibile IRAP: Un'apposita sezione è dedicata all'analisi dei diversi metodi di calcolo della base imponibile previsti dal D.Lgs. n. 446/1997, a seconda della tipologia di contribuente (metodo da bilancio, fiscale, forfettario).
• Esempi pratici e strumenti di supporto: Il volume è corredato da esempi pratici, tabelle e schemi riassuntivi per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
• Deduzioni e esenzioni IRAP: Vengono analizzate nel dettaglio le deduzioni per il personale dipendente e le esenzioni dall'IRAP, con particolare attenzione ai produttori agricoli, alle attività di agriturismo e allevamento e alle attività connesse (art. 56-bis TUIR).
• Regime di contabilità semplificata per cassa: Viene trattato il regime di contabilità semplificata per cassa e le modalità di determinazione della base imponibile secondo l'art. 66 TUIR.
• Accertamento e riscossione IRAP: Un focus sulla fase di accertamento e riscossione dell'IRAP, con un'attenzione particolare alle possibilità di difesa del contribuente e alle soluzioni alternative alla controversia.
• Novità fiscali 2025: La pubblicazione illustra le novità fiscali introdotte dai Decreti legislativi di riforma, con particolare attenzione alla revisione dei termini di presentazione dei modelli dichiarativi e al concordato preventivo biennale.

Perché scegliere questa guida:

• Completezza e aggiornamento: Un testo completo e aggiornato alle ultime disposizioni normative, indispensabile per una corretta gestione dell'IRAP.
• Focus pratico: Esempi pratici, schemi riassuntivi e tabelle per facilitare la comprensione e l'applicazione dei concetti.
• Chiarezza e semplicità: Un linguaggio chiaro e diretto, per rendere accessibili anche i concetti più complessi.

A chi si rivolge:

• Commercialisti: Uno strumento di lavoro indispensabile per la consulenza alle aziende clienti.
• Esperti contabili: Un valido supporto per la gestione delle pratiche contabili e fiscali.
• Responsabili amministrativi e finanziari: Un riferimento autorevole per la gestione dell'IRAP.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Caratteristiche dell’imposta
• Compatibilità dell’IRAP con l’ordinamento UE
• Sezione Prima - ASPETTI GENERALI
• Presupposti impositivi
• Abitualità
• Autonoma organizzazione
• Soggettività attiva
• Regionalizzazione dell’IRAP
• Attuali competenze delle regioni
• Soggettività passiva
• Soggetti obbligati
• Soggetti esclusi
• Gli effetti dell’esonero per imprenditori e professionisti individuali
• Concordato preventivo biennale
• Determinazione del valore della produzione netta oggetto di concordato
• Variazione del valore della produzione netta
• CPB 2024-2025 e dichiarazione IRAP
• CPB 2025-2026
• Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE
• Base imponibile: disposizioni generali
• Principi generali per la determinazione della base imponibile
• Metodi di determinazione della base imponibile
• Opzione IRAP per l’applicazione del metodo “da bilancio”
• Soggetti interessati
• Modalità di opzione
• Opzione IRAP e obbligo di tenuta della contabilità ordinaria
• Valutazioni di convenienza
• Società di capitali ed enti commerciali
• Base imponibile art. 5
• Ambito soggettivo
• Regola generale
• Principio di derivazione
• Costi comunque non deducibili ai fini IRAP
• Principio di correlazione
• Attività di accertamento dei componenti
• A. Valore della produzione
• A.1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni
• A.2. Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
• A.3. Variazione dei lavori in corso su ordinazione
• A.4. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
• A.5. Altri ricavi e proventi
• Allocazione in bilancio dei proventi straordinari
• B. Costi della produzione
• B.6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
• B.7. Costi per servizi
• B.8. Costi per godimento beni di terzi
• B.9. Costi per il personale
• B.10. Ammortamenti e svalutazioni
• B.11. Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
• B.12. Accantonamenti per rischi
• B.13. Altri accantonamenti
• B.14. Oneri diversi di gestione
• Valore della produzione netta (A - B)
• Voci irrilevanti
• Elementi irrilevanti a prescindere dalla classificazione
• Dal metodo a valori fiscali a quello da bilancio
• Componenti imputati in periodi d’imposta diversi da quello di rilevanza fiscale
• Tavola di sintesi
• Costi e spese relativi a delitti non colposi
• Plusvalenze e minusvalenze
• Rilevanza ai fini IRAP
• Schema riassuntivo
• Contributi e sopravvenienze
• Tipologie di contributi
• Collocazione in bilancio
• Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
• Sopravvenienze e indennizzi
• Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società di comodo
• Miglioramento del profilo di affidabilità ai fini ISA
• Società non operative
• Deduzioni per il personale
• Costi del lavoro indeducibili
• Costi del personale compresi nella voce B.9
• Costi del personale non compresi nella voce B.9
• Costi di cui all’art. 11, comma 1, lett. b), D.Lgs. n. 446/1997
• Deduzioni IRAP per il costo del lavoro
• Contributi per assicurazioni obbligatorie (comma 1, lett. a), n. 1)
• Contributi a consorzi obbligatori (comma 1, lett. a), n. 1-bis)
• Contratti di apprendistato (comma 1, lett. a), n. 5)
• Contratti di formazione e lavoro (comma 1, lett. a), n. 5)
• Lavoratori disabili (comma 1, lett. a), n. 5)
• Ricerca e sviluppo (comma 1, lett. a), n. 5)
• Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci (comma 1-bis)
• Deduzione forfetaria € 1.850 (comma 4-bis.1)
• Deduzione complessiva del costo del lavoro dipendente (comma 4-octies)
• Deduzione per ricercatori e docenti rientrati dall’estero (art. 44, D.L. n. 78/2010)
• Determinazione delle deduzioni
• Tabella riepilogativa
• Beni e servizi destinati a dipendenti (art. 11, comma 2 - abrogato)
• Determinazione della quota delle deduzioni IRAP per lavoratori dipendenti impiegati nell’attività agricola
• Esempio di calcolo delle deduzioni
• Deduzione per co.co.co. dilettanti inferiori ad € 85.000
• Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
• Misura della deduzione
• Modalità ed esempi di calcolo
• Società di persone
• Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità ordinaria
• Soggetti interessati
• Caratteristiche generali
• Componenti positivi
• Componenti negativi
• Componenti non deducibili
• Analisi dei costi
• Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità semplificata
• Dalla contabilità ordinaria alla contabilità semplificata
• I tre metodi contabili
• Componenti positivi
• Componenti negativi
• Componenti non deducibili
• Tavola di sintesi
• Plusvalenze e minusvalenze
• Contributi e sopravvenienze
• Tipologie di contributi
• Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
• Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società di comodo
• Deduzioni per il personale
• Ulteriori deduzioni per il personale dipendente
• Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
• Deduzione forfetaria
• Cumulabilità con le altre deduzioni IRAP
• Modalità ed esempi di calcolo
• Studi associati
• Base imponibile art. 8
• Determinazione della base imponibile
• Reddito
• Costi inerenti l’attività esercitata
• Compensi a terzi
• Costo del lavoro
• Operazioni straordinarie
• Altri soggetti
• Imprese del settore agricolo e attività collegate
• Esercizio contemporaneo di attività agricole escluse dall’IRAP e di altre attività rilevanti ai fini IRAP
• Criterio speciale
• Criterio forfetario
• Criteri ordinari
• Soggetti in regime forfetario
• Pro-loco e associazioni sportive dilettantistiche
• Società sportive dilettantistiche
• Attività agricola connessa e regime forfetario
• Intermediari finanziari
• Soggetti passivi
• Intermediari finanziari (art. 6, comma 1)
• SIM ed intermediari (art. 6, comma 2)
• Società di gestione dei fondi comuni di investimento (art. 6, comma 3)
• Società di investimento a capitale variabile - SICAV (art. 6, comma 4)
• Banca d’Italia e Ufficio italiano dei cambi (art. 6, comma 7)
• Società di partecipazione non finanziaria ed assimilati (art. 6, comma 9)
• Disposizioni comuni (art. 6, commi 5, 6 e 8)
• Imprese di assicurazione
• Base imponibile per le imprese di assicurazione
• Enti non commerciali e amministrazioni pubbliche (metodo retributivo)
• Enti non commerciali
• Attività istituzionale
• Attività mista
• Contabilità semplificata per cassa e VAP enti non commerciali
• Casi particolari
• Amministrazioni pubbliche
• Organi dello Stato e Amministrazioni pubbliche
• Sezione Terza - CALCOLO DELL’IMPOSTA
• Premessa
• Aliquote
• Riparametrazione delle aliquote IRAP modificate
• Maggiorazione dell’aliquota dello 0,15%
• Enti privati non commerciali
• Organi dello Stato e Amministrazioni pubbliche
• Aliquote regione per regione
• Trasmissione dati IRAP
• Agevolazioni, deduzioni, detrazioni e crediti di imposta regionali
• Agevolazioni soggettive
• Agevolazioni a livello regionale
• Agevolazione per attività svolte a Campione d’Italia
• Deduzioni e detrazioni regionali
• Crediti di imposta regionali
• Sezione Quarta - DICHIARAZIONE IRAP
• Presentazione della dichiarazione
• Modalità di presentazione
• Termini di presentazione
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento IRAP
• Società di persone
• Soggetti IRES
• Modalità di versamento dell’IRAP
• Compilazione del Mod. F24
• Compensazione
• Compensazione dei crediti in presenza di ruoli non pagati
• Modello F24 “a saldo zero”
• Acconto IRAP
• Determinazione dell’acconto IRAP
• Rideterminazione dell’acconto (regioni in deficit sanitario)
• Acconto IRAP e concordato preventivo biennale
• Modello di dichiarazione IRAP 2025
• Compilazione dei quadri
• Privacy
• Informativa sul trattamento dei dati personali
• Frontespizio
• Tipo di dichiarazione
• Dati del contribuente
• Dichiarante diverso dal contribuente
• Firma della dichiarazione
• Visto di conformità
• Impegno alla presentazione telematica
• Metodo fiscale - Società di Persone
• Modalità di compilazione
• Metodo da Bilancio - Società di Capitali e di Persone, ENC
• Modalità di compilazione
• Variazioni in aumento e in diminuzione
• Valore della produzione
• Società semplici, studi associati e dichiarazione IRAP
• Società semplici e associazioni esercenti arti e professioni
• Modalità di compilazione
• Enti non commerciali ed equiparati - Quadro IE
• ISA: ulteriori componenti positivi
• Sezione I - Attività non commerciale
• Sezione II - Attività commerciali
• Sezione III - Soggetti in regime forfetario
• Sezione IV - Imprese del settore agricolo
• Sezione V - Soggetti non residenti esercenti arti e professioni
• Sezione VI - Valore della produzione netta
• Imprese del settore agricolo e dichiarazione IRAP
• Compilazione della Sezione IV (quadri, IP ed IE)
• Soggetti in regime forfetario e dichiarazione IRAP
• Soggetti IRPEF in regime forfetario
• Soggetti IRES in regime forfetario
• Cooperative edilizie e Confidi
• Ripartizione della base imponibile e dell’imposta e dati di versamento - Quadro IR
• Ripartizione regionale dell’IRAP
• Modalità di compilazione Quadro IR
• SEZIONE I - Ripartizione della base imponibile determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (sez. II e III)
• SEZIONE II - Dati concernenti il versamento dell’imposta determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (sez. II e III)
• SEZIONE III - Ripartizione regionale della base imponibile determinata su base retributiva (attività istituzionale) nella sezione I del quadro IK
• SEZIONE IV - Codice fiscale del funzionario delegato
• Prospetti vari - Quadro IS
• SEZIONE I - Deduzioni per il personale dipendente art. 11, D.Lgs. n. 446/1997
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II - Ripartizione territoriale del valore della produzione
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III - Società di comodo
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV - Disallineamenti da operazioni di fusione, scissione e conferimento
• Modalità di compilazione
• SEZIONE V - Dati per l’applicazione della Convenzione con gli Stati Uniti
• Modalità di compilazione
• SEZIONE VI - Rideterminazione dell’acconto
• Modalità di compilazione
• SEZIONE VII - Opzioni
• SEZIONE VIII - Codici attività
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IX - Operazioni straordinarie
• SEZIONE X - GEIE
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XI - Deduzioni/detrazioni/crediti d’imposta regionali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XII - Zone franche urbane
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XIII - Credito ACE
• SEZIONE XIV - Patent box
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XV - Credito d’imposta (art. 1, co. 21, Legge n. 190/2014)
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XVI - Dichiarazione integrativa
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XVII - Aiuti di Stato
• SEZIONE XVIII - Valore della produzione Campione d’Italia
• SEZIONE XIX - Riscatto alloggi sociali
• SEZIONE XX - Versamenti sospesi a seguito di disposizioni regionali
• SEZIONE XXI - Numero di riferimento del meccanismo transfrontaliero
• SEZIONE XXII - Concordato preventivo biennale
• Esempi di determinazione dell’imposta e compilazione dei modelli
• Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5)
• Costi del personale
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
• Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità ordinaria
• Costi del personale
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
• Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5-bis) - contabilità semplificata
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta