L'opera vuole fornire, agli operatori del comparto primario e ai professionisti che li seguono, ma anche a cessionari e trasformatori dei prodotti agricoli, un quadro completo delle aliquote IVA applicabili ai prodotti agricoli primari (vegetali e animali) e alla moltitudine di prodotti trasformati che ne possono derivare in quanto l'individuazione delle aliquote non è sempre agevole, poiché dipendente da più fattori come, ad esempio, dall'utilizzo cui vengono destinati. Ampio spazio è dedicato all'individuazione delle percentuali di compensazione applicabili ad una vasta e completa gamma di prodotti agricoli, spaziando anche su particolari e specifiche attività come quelle di agriturismo, della produzione di energia da biomasse e dei servizi conto terzi per la trasformazione di prodotti agricoli.
L'opera si completa con una parte dottrinale dedicata al particolare regime speciale IVA in agricoltura.
Offre un quadro completo delle aliquote IVA e delle percentuali di compensazione applicabili ai prodotti agricoli primari e a tutti i prodotti trasformati che ne derivano.
Un manuale pratico che costituisce un valido strumento operativo quotidiano, grazie all'analisi di oltre 430 beni con le relative 240 variabili derivanti dalle caratteristiche del prodotto e dalle possibili destinazioni, che possa evitare laboriose e complesse ricerche dall'esito non sempre scontato.
Il volume si completa con una parte dottrinale dedicata al particolare regime speciale IVA in agricoltura, nella quale sono riportati anche i riferimenti ai documenti di prassi e giurisprudenza.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Capitolo 1: La disciplina IVA dell’esercizio delle attività agricole
- - L’IVA sulle attività connesse
- - Norma antielusiva
- - L’impresa mista
- - Il regime di esonero
- - Conferimenti a cooperative
- - Opzione per il regime ordinario
- - La rettifica della detrazione: regole e procedure (cenni)
Capitolo 2: Il momento impositivo e l’aliquota applicabile
- - Le cessioni di beni con prezzo da determinare
- - Cessione di beni con contratto di somministrazione
- - Cessione di beni con contratto di commissione
- - Le cessioni effettuate dai produttori agricoli esonerati
- - Adempimenti degli acquirenti
- - Conferimenti a cooperative: momento impositivo e aliquota applicabile
- - La fatturazione alle cooperative di conferimento nei cambi di regime
- - Fatturazione degli imballaggi nella vendita all’ingrosso di prodotti agricoli
- - Le prestazioni di servizi mediante macchine agricole e aeromobili
- - La fattura in relazione alla natura dei rapporti contrattuali
- - La fattura nella vendita di “frutti pendenti” e di “prodotti in piedi”
- - Il documento di trasporto nell’acquisto di prodotti “in piedi”
- - La fattura nella vendita di beni con consegna al secondo acquirente
- - L’esigibilità dell’imposta per il secondo cedente
- - Obblighi contabili
- - E-fattura – le peculiarità nei rapporti con le cooperative agricole e i produttori esonerati
- - La fattura elettronica emessa dalla cooperativa per conto dei soci
- - La “autofattura” nei confronti dei produttori agricoli esonerati
- - La fattura al GSE per la cessione di energia da fonti rinnovabili
- - Il Documento di trasporto
Capitolo 3: Cambi di regime e rettifica della detrazione IVA: guida alle norme e alle prassi applicate
- - Esercizio dell’opzione per il cambio di regime
- - Rettifiche per passaggio dal regime speciale agricolo a quello ordinario
- - Le modalità operative per la rettifica della detrazione
- - Rettifiche per passaggio dal regime ordinario a quello speciale agricolo
- - Revoca dell’opzione nel corso del primo triennio di impegno
Capitolo 4: L’evoluzione nazionale e comunitaria dell’IVA
- - La riforma UE delle aliquote ridotte dal 2025
- - Il versante comunitario
- - Il versante nazionale e la delega per la riforma fiscale
- - Il nuovo modello per la richiesta di classificazione delle merci all’Agenzia delle Dogane
- - E-fattura degli agricoltori con liquidazione automatica dell’imposta (da febbraio 2024)
- - I prodotti agricoli e le attività agricole del futuro
- - Le aliquote ridotte secondo l’uso e le proprietà intrinseche dei beni
- - La destinazione/utilizzo del bene determina l’aliquota applicabile
- - L’aliquota delle confezioni contenenti beni diversi e dei servizi accessori alla cessione
- - L’agricoltura sociale
- - Le fattorie didattiche
- - Le novità in agricoltura in materia di aliquote e per la fatturazione
- - Le novità recenti (e i dubbi) nelle aliquote IVA e percentuali di compensazione
- - La fine delle percentuali “a tempo” del periodo 2016/2023 per bovini, suini e legno
- - Non c’è pace per l’aliquota IVA dei pellet di legno e vegetale e del cippato
- - Il pellet di legno secondo la Corte di Giustizia europea e le norme nazionali
- - Il pellet vegetale di sansa di vinacciolo
- - Il cippato
- - Prodotti privi di allergeni e glutine a contrasto delle allergie
- - Le componenti della “dieta” del digestore per la produzione di biogas
- - Gli insetti commestibili o “novel food”
- - Prodotti a base di farine di insetti già autorizzati e in uso
- - L’apporto nutrizionale degli insetti
- - Il latte di asina
- - Gli animali da ripopolamento delle riserve
- - Le zucche commestibili e non
- - I tartufi
Capitolo 5: Tavola contenente in ordine alfabetico, le aliquote IVA ordinarie e, ove applicabili, le percentuali di compensazione dei prodotti e dei servizi oggetto dell’attività agricola
Capitolo 6: Le aliquote IVA delle matrici impiegate nella produzione di biogas
- - Le matrici impiegate nella produzione di biogas
- - Principali effluenti zootecnici impiegati nella produzione di biogas (Decreto Interministeriale 25 febbraio 2016, n. 5046)
- - Effluenti zootecnici classificati o classificabili come fertilizzante D.Lgs. 75/2010
- - Nel merito delle aliquote IVA applicabili – Premessa
- - Le aliquote IVA per gli effluenti zootecnici
- - Le biomasse vegetali presenti nella Tabella allegato A al D.P.R. 633/1972
- - Il “caso particolare” del silomais secondo l’Amministrazione Finanziaria
- - Le aliquote IVA applicabili ai prodotti “matrice”
Capitolo 7: Le aliquote applicabili ai prodotti e alle preparazioni alimentari
Capitolo 8: Le aliquote degli integratori da classificarsi come “preparazioni alimentari”
- - L’evoluzione (con effetto retroattivo) con il Decreto Anticipi – Aliquota 10%
Capitolo 9: Le aliquote IVA delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi nell’ampia accezione di agriturismo e nell’agricoltura sociale
- - Possibile un’aliquota IVA diversa per il medesimo prodotto se ceduto o se somministrato nella ristorazione
Capitolo 10: Le aliquote applicabili alle prestazioni di servizi per conto terzi
