IVA NELLE DOGANE

• Esportazioni e importazioni

• Le operazioni non imponibili IVA

• I regimi doganali

• Le novità relative alle procedure dichiarative per l’importazione e per l’esportazione

• Sportello unico d’importazione 

• Regime semplificato per la dichiarazione e il pagamento dell'imposta all’importazione 

• La Brexit

• I depositi IVA

• Gli adempimenti relativi alle operazioni con l’estero

• Il plafond IVA

La globalizzazione dell’economia reale richiede sempre più alle aziende nazionali di utilizzare tutte le leve a loro disposizione per aumentare la propria competitività nei confronti delle aziende estere. 

In questo contesto, gli aspetti fiscali/doganali assumono un ruolo determinante sia come elemento di minimizzazione dei costi che come strumento per ottimizzare i flussi di merce da e verso l’estero.

La conoscenza degli obblighi IVA, nonché, naturalmente, dei correlati adempimenti doganali, e delle opportunità che la relativa normativa offre diviene quindi un importante fattore di competitività per le aziende.

Nel testo, vengono analizzate in maniera chiara ed esaustiva tutte le problematiche fiscali/doganali concernenti le operazioni con i paesi extra UE, anche sulla base di un’attenta ricostruzione della relativa prassi.

Di particolare rilievo, per quanto concerne l’imposta sul valore aggiunto, sono le novità in materia di vendite a distanza di beni importati da fuori della UE, in relazione alle quali è possibile avvalersi di un regime speciale fondato sull’impiego dello Sportello unico d’importazione (“Ioss”) o, in alternativa, di un regime semplificato per la dichiarazione e il pagamento dell'imposta.

Di estrema importanza sono inoltre:

• le novità relative alle procedure dichiarative per l’importazione e per l’esportazione;
• la nuova disciplina IVA per gli scambi con San Marino;
• l’eliminazione dell’esenzione IVA per le piccole importazioni.

Nel testo, vengono descritti con minuzia gli adempimenti tributari connessi alle diverse operazioni e, attraverso l’utilizzo di schemi e la presenza di numerosi esempi (anche concernenti la modulistica), nonché di tabelle riassuntive, viene fornita una soluzione operativa alle molteplici problematiche in cui può incorrere l’operatore economico nazionale.

Infine, il continuo richiamo agli orientamenti comunitari ed in particolare alle Sentenze della Corte di giustizia UE, consente di comprendere al meglio la normativa esistente, nonché di risolvere eventuali dubbi che dovessero sorgere in ordine all’interpretazione della stessa.

STRUTTURA DEL LIBRO:

Indice

Premessa

• 1. L'ordinamento comunitario
• 2. Rapporti con l'ordinamento italiano
• 3. Le fonti
• 4. Il bilancio della UE
• 5. L'unione doganale
• 6. La normativa doganale
• 7. La normativa nazionale
• Territorio comunitario e territorio nazionale
• 1. Territorio della UE
• 2. Territorio della UE in base al trattato sull'Unione Europea
• 3. Territorio doganale della UE
• 4. Territorio della UE ai fini IVA
• 5. Territorio dello Stato ai fini IVA 
• 6. Residenza, domicilio e stabile organizzazione
• 7. Nozione di residenza e domicilio
• 8. Stabile organizzazione
• I regimi doganali
• Esportazione
• 1. Il regime doganale
• 2. Sistema ECS
• 3. Progetto unionale AES (Automated Export System) Fase 1
• 4. Commissionario del cedente
• 5. Esportazione triangolare
• 6. Situazioni particolari
• 7. Documentazione IVA
• 8. Prove alternative dell'uscita dalla UE
• 9. Prova doganale e imposizione IVA
• Cessioni all'esportazione
• 1. Acconti
• 2. Cessioni esenti da IVA
• 3. Cessione di stampi
• 4. Esportazioni di prodotti editoriali 
• 5. Beni soggetti al regime del margine
• 6. Esempio
• 7. Piattaforme marine
• 8. Cessioni di gas a soggetto extra UE
• 9. Documento di trasporto
• 10. Imposta di bollo
• 11. Tipologie di cessioni all'esportazione
• Esportazioni dirette
• 1. Esportazioni tramite commissionario
• 2. Lavorazioni connesse all'esportazione
• 3. Esportazioni triangolari
• 4. Cessioni tramite servizio postale 
• Esportazioni indirette
• 1. Prova dell'esportazione
• 2. La Corte di Giustizia UE
• Export: casi particolari
• 1. Esportazioni definitive senza trasferimento della proprietà
• 2. Trasferimento di beni all'estero da parte dello stesso esportatore
• 3. Esportazioni di beni ceduti a titolo gratuito
• Perfezionamento attivo
• 1. Vantaggi legati all'applicazione del regime
• 2. Applicazione del regime Il sistema della sospensione
• 3. Compensazione per equivalenza
• 4. Esportazione anticipata 
• 5. Adempimenti 
• 6. Disciplina IVA
• 7. Trasformazione sotto controllo doganale
• Perfezionamento passivo
• 1. Sistema degli scambi standard
• 2. Merci equivalenti
• 3. Esportazione temporanea
• 4. Aspetti doganali 
• 5. Aspetti IVA
• Deposito 
• 1. Deposito doganale
• 2. Introduzione in zona franca o in deposito franco
• Depositi IVA
• 1. La Direttiva IVA
• 2. La normativa nazionale
• 3. Estrazione dal deposito IVA
• 4. Immissione in libera pratica di beni non unionali destinati ad essere introdotti in un deposito IVA
• 5. Cessioni estera dei beni estratti dal deposito IVA
• 6. Altre operazioni
• 7. Obblighi del gestore del deposito
• 8. Depositi doganali e depositi IVA
• Ammissione temporanea 
• 1. Importazione temporanea
• 2. Esonero totale
• 3. Esonero parziale
• 4. Mancata riesportazione
• 5. Adempimenti
• 6. Disciplina IVA
• 7. Uso finale
• Transito
• 1. Transito unionale
• 2. Disciplina IVA
• 3. Importazioni verso San Marino
• 4. Modalità alternative di circolazione delle merci
• Immissione in libera pratica
• 1. Import Control System (ICS)
• 2. Base imponibile dei diritti doganali
• 3. Importatore non stabilito nella UE
• 4. Immissione in libera pratica di merci destinate al consumo in altro Stato membro
• 5. Importazioni in franchigia
• Importazioni
• 1. Modalità di applicazione dell'IVA
• 2. Importazioni non soggette ad IVA
• 3. La dichiarazione doganale
• 4. Regime del margine
• 5. Editoria
• 6. Regime di cassa 
• 7. Operazione di immissione in libera pratica
• 8. Reintroduzione di beni precedentemente esportati fuori della UE in via definitiva
• 9. Reimportazione di beni temporaneamente esportati fuori dalla UE per operazioni di perfezionamento 
• 10. Importazioni di oro
• 11. Importazioni di rottami e altri materiali di recupero
• 12. Importazioni in franchigia (aspetti IVA)
• 13. Casi particolari
• Vendite a distanza transfrontaliere di beni
• 1. Aspetti generali
• 2. Vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi 
• 3. Vendite a distanza di beni intra-UE
• 4. Vendite a distanza di beni Operazioni con San Marino 
• Regime speciale per le vendite a distanza di beni importati
• 1. Il sistema IVA unionale
• 2. Le novità dal 2021
• 3. Vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi: la nuova normativa
• 4. Regime speciale per le vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi (regime di importazione - Import scheme o Ioss)
• 5. La normativa nazionale
• 6. Regime speciale per la dichiarazione e il pagamento dell'IVA all'importazione
• 7. Spedizioni di valore trascurabile
• Cessione di beni attraverso un'interfaccia elettronica
• 1. La Direttiva 2017/2455/UE (dal 1 luglio 2021)
• Plafond IVA
• 1. Status di esportatore abituale
• 2. Operazioni che costituiscono plafond
• 3. Operazioni che non costituiscono plafond
• 4. Rettifiche
• 5. Plafond fisso e plafond mobile 
• 6. Obblighi dichiarativi relativi al plafond disponibile
• 7. Utilizzo del plafond 
• 8. Adempimenti dell'esportatore abituale
• 9. Adempimenti del fornitore degli esportatori abituali
• 10. Fatturazione
• 11. Variazioni del plafond utilizzato
• 12. Sanzioni
• 13. Plafond libero e plafond vincolato
• 14. Trasferimento del plafond
• Operazioni assimilate alle esportazioni
• Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali
• Operazioni con la Repubblica di San Marino e con lo Stato della Città del Vaticano
• 1. Operazioni con la Repubblica di San Marino
• 2. Cessioni di beni da soggetto IVA italiano a operatore economico sammarinese
• 3. Acquisti di beni da parte di soggetti IVA
• 4. Acquisti di beni da parte di consumatori finali
• 5. Operazioni con Città del Vaticano
• Operazioni con organismi internazionali
• 1. Operazioni effettuate nei confronti delle sedi e dei rappresentanti diplomatici e consolari
• 2. Operazioni effettuate a favore delle forze armate
• 3. Cessioni dei c.d. beni anti-covid e connesse prestazioni di servizi a organismi UE
• 4. Operazioni eseguite nei confronti di altri organismi riconosciuti nonchè dei membri di tali organismi
• 5. Manutenzione sede istituto universitario europeo
• Cessioni a viaggiatori stranieri 
• 1. Prova dell'esportazione
• 2. La normativa nazionale
• 3. Cessioni senza applicazione dell'imposta
• 4. Cessioni con applicazione dell'imposta
• Esterometro

• 1. Decreto Semplificazioni
• 2. Acquisti
• Rimborsi a soggetti non residenti
• 1. Presenza di posizioni IVA nel Paese di rimborso
• 2. Stabile organizzazione inattiva
• 3. Posizione IVA aperta direttamente o mediante rappresentante fiscale
• 4. Aspetti generali
• 5. Rimborsi a soggetti passivi stabiliti in Italia dell'IVA assolta in altri Stati membri
• 6. Disciplina UE relativa ai rimborsi a soggetti non residenti stabiliti in un altro Stato membro della Unione Europea