Il Decreto Semplificazioni e le novità ISA
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Il recente DL n. 73/2022, c.d. "Decreto Semplificazioni", pubblicato sulla G.U. 21.6.2022, n. 143, ha apportato alcune modifiche alla disciplina in materia di ISA.
Vediamo insieme le novità.
Interventi straordinari ISA 2023
In base all'art. 24, comma 1, lett. a), DL n. 73/2022 anche per il periodo d’imposta 2022 (Modelli ISA 2023) verranno previste specifiche metodologie per l'applicazione degli ISA, al fine di considerare gli effetti di natura straordinaria della crisi economica e dei mercati causati dall'emergenza COVID-19 (c.d. "correttivi COVID-19").
Allo stesso fine saranno previste ulteriori cause di esclusione dall'applicazione degli Indici ex art. 148, DL n. 34/2020, c.d. "Decreto Rilancio".
Attività di controllo 2021 E 2022
Al fine di non basare l'analisi del rischio evasione esclusivamente su un'annualità in cui l'emergenza COVID-19 ha comportato ricadute economiche su imprese/lavoratori autonomi, anche per il 2021 e 2022 la definizione delle strategie di controllo dovrà considerare i punteggi ISA di più annualità.
In particolare, l'Ufficio:
- per il 2021, tiene conto anche del livello di affidabilità "più elevato" derivante dall'applicazione degli ISA per il 2019 e 2020;
- per il 2022, tiene conto anche del livello di affidabilità "più elevato" derivante dall'applicazione degli ISA per il 2020 e 2021.
Si ricorda che secondo la Circolare 4.6.2021, n. 6/E dell'Agenzia delle Entrate:
- nella definizione delle strategie di controllo, l'Ufficio tiene conto di un livello di affidabilità minore o pari a 6;
- un punteggio ISA compreso tra 6 e 7,99 non comporta, di per sé, l'attivazione di un'attività di controllo della posizione del contribuente.
Approvazione / integrazione ISA
A seguito dell'emergenza COVID-19, l'art. 148, comma 1, lett. c), DL n. 34/2020, c.d. "Decreto Rilancio" ha differito per il 2020 e 2021 i termini:
- di approvazione degli ISA al 31.3 (anziché 31.12 del periodo d'imposta per il quale sono applicati);
- di integrazione degli ISA al 30.4 (anziché 28.2);
dell'anno successivo a quello di applicazione.
Ora, in base all'art. 24, comma 2 del Decreto in esame, tali termini di approvazione degli ISA (31.3) / integrazione (30.4) contenuti nella citata lett. c), DL n. 34/2020 sono trasfusi direttamente nel comma 2 dell'art. 9-bis, DL n. 50/2017, rendendoli così operativi a regime.
Comunicazioni compliance
Nell'ambito della Circolare 20.6.2022, n. 21/E, l'Agenzia delle Entrate ha annunciato per la seconda metà del 2022 una campagna informativa finalizzata a comunicare ai contribuenti, nel rispettivo Cassetto fiscale, l'eventuale presenza di errori, omissioni / incoerenze, riscontrati nei modelli dichiarativi relativi al 2020, al fine di evitare il ripetersi delle stesse anomalie per il 2021.
La conoscenza di tali elementi informativi consente ai contribuenti di correggere spontaneamente gli errori / omissioni rilevate tramite il ravvedimento di cui all'art. 13, D.Lgs. n. 471/97.
ISA 2022 -Indici Sintetici Di Affidabilità Fiscale
Il volume Seac “ISA 2022” analizza in profondità la disciplina degli indici sintetici di affidabilità fiscale, spiegando l’origine normativa degli ISA, la modalità di costruzione degli indici e mettendo in evidenza il sistema di costruzione degli indicatori di anomalia e di affidabilità fiscale, nonché gi aspetti legati alla territorialità.
Si approfondiscono i soggetti interessati ed esclusi dall’applicazione degli indici.
Ampio spazio è dedicato ai livelli di affidabilità e alla disciplina del regime premiale ISA, e vengono illustrati in dettaglio i modelli da allegare alla dichiarazione dei redditi, specificando campo per campo la modalità di compilazione.
Il testo è costruito in stretta relazione con quanto previsto per la dichiarazione dei redditi.
Vengono descritti la dichiarazione degli “ulteriori componenti positivi”, non risultanti dalle scritture contabili, e l’utilizzo dei dati precompilati da parte dell’Agenzia.
Infine vengono analizzate le modalità di accertamento da parte degli Uffici e gli aspetti sanzionatori.